工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理精選(九篇)
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第1篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理范文
一、應(yīng)收賬款過高帶來的風(fēng)險(xiǎn)
1.降低企業(yè)資金使用效率
建筑施工企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款收回不及時(shí)，會(huì)產(chǎn)生金額巨大的應(yīng)收賬款，有的企業(yè)應(yīng)收賬款金額占到流動(dòng)資產(chǎn)總額的50%以上。企業(yè)大量的流動(dòng)資金被應(yīng)收賬款占用，造成流動(dòng)資金短缺，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率下降，降低了資金使用效率。
2.增大企業(yè)的運(yùn)營成本
建筑施工企業(yè)因?yàn)榇罅抠Y金被拖欠，企業(yè)為了及時(shí)收回資金，需要在人力、物力、財(cái)力方面加大投入，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營成本的增加。另外，由于資金短缺，企業(yè)就無法保障企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營的資金需求。為滿足正常運(yùn)營需求，企業(yè)就需要通過其他方式補(bǔ)充資金?？梢圆扇〉姆绞接秀y行借款、發(fā)行企業(yè)債券、發(fā)行股票等，但上述融資方式下，企業(yè)就必須承擔(dān)高額的貸款利息，支付相關(guān)的發(fā)行費(fèi)用等，從而增加了企業(yè)的運(yùn)營成本。
3.形成呆壞賬損失
建筑施工企業(yè)一般先墊付開票的稅金和各種費(fèi)用，向甲方開具發(fā)票后掛賬確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款形成過程長，回收節(jié)點(diǎn)多，管理復(fù)雜，一旦形成長期拖欠，特別是拖欠時(shí)間在3-5年甚至更長的應(yīng)收賬款，往往都無法全額回收，這樣就嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。同時(shí)，應(yīng)收賬款的數(shù)額大、前期墊付費(fèi)用多，一旦形成呆壞賬，將給企業(yè)造成巨大的資產(chǎn)損失。
二、應(yīng)收賬款形成的原因分析
1.國家經(jīng)濟(jì)增速放緩的影響
近年來，國家實(shí)行宏觀調(diào)控政策，進(jìn)行供給側(cè)改革，經(jīng)濟(jì)增速放緩，尤其是煤炭、鋼鐵行業(yè)處于降產(chǎn)能的行業(yè)周期。建設(shè)方投資建設(shè)的項(xiàng)目投產(chǎn)后效果不佳，或不能投產(chǎn)，但是大量資金投入到建設(shè)項(xiàng)目中，同時(shí)還用負(fù)擔(dān)銀行貸款利息，因此建設(shè)投資方負(fù)擔(dān)沉重。下游的施工企業(yè)必然受到這種負(fù)擔(dān)的影響，最明顯的就是資金撥付不及時(shí)，造成工程款被大量拖欠。
2.建筑市場(chǎng)競(jìng)爭激烈
由于前些年國家“四萬億”投資的刺激，我國建筑施工企業(yè)擴(kuò)張較大，相對(duì)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩，市場(chǎng)開拓中往往形成“狼多肉少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程時(shí)，往往幾十家企業(yè)同臺(tái)競(jìng)技，不斷壓低標(biāo)價(jià)，墊資能力成為能否承攬到工程的一項(xiàng)重要因素。大部分工程項(xiàng)目沒有預(yù)付條款，并且采用墊資施工的方式，施工過程就是不斷墊資的過程，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款金額越來越大。但是，建筑施工企業(yè)考慮自身的生存發(fā)展，就只能接受發(fā)包方的墊資條件。
3.建筑施工企業(yè)管理薄弱
一些施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重生產(chǎn)、重市場(chǎng)、重經(jīng)營而輕資產(chǎn)管理，造成應(yīng)收賬款越來越大。在應(yīng)收賬款的管理上認(rèn)識(shí)不清、管理系統(tǒng)。頻頻出現(xiàn)賬務(wù)不清、資料缺失的現(xiàn)象，管理過程不嚴(yán)、清收措施乏力，責(zé)權(quán)利不匹配等問題，造成應(yīng)收賬款前賬還未清完新賬又不斷增加。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和清欠的對(duì)策
1.提倡社會(huì)誠信觀念
隨著國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)的建立完善，全社會(huì)都應(yīng)以此為契機(jī)，強(qiáng)化企業(yè)誠實(shí)守信方面的教育和宣傳，對(duì)“重合同，守信用”企業(yè)給予優(yōu)惠待遇。利用國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)，讓誠實(shí)守信者處處優(yōu)先，讓坑蒙拐騙者處處受阻，形成社會(huì)誠實(shí)守信的良好新觀念。從而改善建筑施工企?I應(yīng)收賬款的狀況，減少回收難度。
2.轉(zhuǎn)變意識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立“現(xiàn)金為王”的意識(shí)，現(xiàn)金是企業(yè)正常運(yùn)作的生命線，應(yīng)收賬款的及時(shí)回收是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心。在應(yīng)收賬款的管理中，應(yīng)當(dāng)主要領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，成立專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組或設(shè)立專管部門，形成分工合理、責(zé)任明確的管理體系。認(rèn)真梳理應(yīng)收賬款形成、回收的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門、經(jīng)營管理部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、清欠部門的管理職責(zé)，打通管理鏈條。
3.夯實(shí)基礎(chǔ)，建立應(yīng)收賬款“身份證”
建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款金額大，數(shù)量多，管理時(shí)間、過程長，企業(yè)可以為每項(xiàng)應(yīng)收賬款建立檔案，設(shè)立“身份證”。主要包括以下內(nèi)容：
（1）建立客戶資信評(píng)價(jià)制度。客戶的資信狀況，直接影響客戶對(duì)施工項(xiàng)目的保障能力，建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶建立信譽(yù)檔案并形成數(shù)據(jù)庫。承接項(xiàng)目前，建筑施工企業(yè)應(yīng)進(jìn)行標(biāo)前客戶資信調(diào)查工作。及時(shí)了解對(duì)方的工商信息、資質(zhì)、資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營狀況、不良記錄等情況，核實(shí)對(duì)方的資金來源，對(duì)發(fā)包人及時(shí)支付工程款的能力進(jìn)行初步判斷。特別是對(duì)需要墊資或需要繳納金額較大、時(shí)間較長的履約保證金的項(xiàng)目，應(yīng)多方論證，慎重決策，從源頭上預(yù)防壞賬風(fēng)險(xiǎn)。施工合同履行過程中的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)合同的履約情況，開展階段性的客戶資信調(diào)查和履約信譽(yù)評(píng)價(jià)，補(bǔ)充完善相關(guān)資料，并進(jìn)行分類管理。
（2）建立健全應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬資料并定期核對(duì)。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理，列明各客戶各階段應(yīng)結(jié)算工程款項(xiàng)和實(shí)際已經(jīng)收到的工程款項(xiàng)，列明每筆收款的日期、發(fā)票號(hào)碼和金額。同時(shí)安排專人定期與客戶進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)簽字，確保收付無誤，欠款金額準(zhǔn)確。
（3）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目收款關(guān)鍵資料的管理歸檔。建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款回收中的關(guān)鍵性資料強(qiáng)化管理，分類整理歸檔。與客戶簽訂的施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計(jì)變更簽證、施工中的月度驗(yàn)工計(jì)價(jià)單、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目決算報(bào)告、收款流程圖及相關(guān)人員信息等相關(guān)資料，直接決定了應(yīng)收款項(xiàng)“何時(shí)收、收多少、怎么收”的問題，是應(yīng)收賬款回收的法理依據(jù)，需要重點(diǎn)管理，及時(shí)歸檔。
4.構(gòu)建應(yīng)收賬款管理體系
（1）建立應(yīng)收賬款管理的“倒逼機(jī)制”。建筑施工企業(yè)應(yīng)以應(yīng)收賬款回收時(shí)“缺什么”為起點(diǎn)，層層向前倒逼，梳理前期各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)工作與資料完成情況及存在的問題。從而找到企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)性的采取措施整改，關(guān)鍵事項(xiàng)“掛牌督辦”，為應(yīng)收賬款項(xiàng)的回收奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（2）建立應(yīng)收賬款管理的“預(yù)警機(jī)制”。建筑施工企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目管理系統(tǒng)中建立應(yīng)收賬款預(yù)警報(bào)表，以便企業(yè)負(fù)責(zé)人能夠直接從信息化平臺(tái)了解到每個(gè)項(xiàng)目的收款狀態(tài)。系統(tǒng)即時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款未達(dá)到既定目標(biāo)或管理要求的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)和未及時(shí)收回款項(xiàng)的原因進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告并及時(shí)采取相應(yīng)措施。同時(shí)為進(jìn)一步促進(jìn)應(yīng)收賬款的常態(tài)化管理，召開工程項(xiàng)目月度安全生產(chǎn)例會(huì)?r，把項(xiàng)目資金回收、現(xiàn)金流管理作為一項(xiàng)重要議程，由各項(xiàng)目經(jīng)理針對(duì)各自項(xiàng)目做出具體匯報(bào)并深入分析，在日常管理過程中把關(guān)，使應(yīng)收賬款管理工作常態(tài)化。
（3）建立應(yīng)收賬款管理的“分類管理機(jī)制”。建筑施工企業(yè)應(yīng)定期梳理、分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，有針對(duì)性地采取清欠措施。企業(yè)在進(jìn)行賬齡分析時(shí)，根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，第一，梳理處于信用期內(nèi)的金額及明細(xì)，分析這些欠款客戶的信用情況，并列出催款、回款的實(shí)施計(jì)劃；第二，梳理超過信用期的金額及明細(xì)，把所有的逾期應(yīng)收賬款在賬齡分析表中列示。同時(shí)，對(duì)這些逾期客戶進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查分析，并采取相應(yīng)措施：①對(duì)于有償還能力的客戶，派出相關(guān)人員進(jìn)行催收；②對(duì)于長期拖欠應(yīng)收賬款，只是資金暫時(shí)困難，不能一次償還的，要積極協(xié)商簽訂還款計(jì)劃，限期還款；③對(duì)于償還能力確實(shí)較低的客戶，可以給予客戶適當(dāng)?shù)膬斶€調(diào)整，以收回盡可能多的欠款；④對(duì)于故意拖欠的客戶，可以采取法律訴訟、以物抵債，或者申請(qǐng)法院查封資產(chǎn)等；⑤對(duì)于存在重大壞賬風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以采取引入第三方的方式，簽訂風(fēng)險(xiǎn)協(xié)議，加快收回資金進(jìn)程，減少企業(yè)損失。
（4）建立應(yīng)收賬款管理的“網(wǎng)格化管理機(jī)制”。建筑施工企業(yè)可將不同施工地域、不同客戶投資的工程項(xiàng)目進(jìn)行網(wǎng)格化劃分。對(duì)應(yīng)著企業(yè)高管層，建立企業(yè)高管層對(duì)工程項(xiàng)目的網(wǎng)格化分片包點(diǎn)制度；同時(shí)對(duì)應(yīng)著企業(yè)職能部室，建立企業(yè)職能部室對(duì)工程項(xiàng)目的網(wǎng)格化專項(xiàng)督導(dǎo)制度。從而建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理，從上到下、全員參與的網(wǎng)格化管理局面。
第2篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理范文
隨著國家對(duì)新能源建設(shè)力度的不斷加大,傳統(tǒng)的電力施工企業(yè)之間的競(jìng)爭越來越激烈,越來越多的電力施工企業(yè)都面臨“干工程難,催要工程款更難”的雙重困境,一方面,為在競(jìng)爭中搶占市場(chǎng),廣攬活源,企業(yè)需要墊付大量的資金來承攬項(xiàng)目;另一方面,電廠業(yè)主由于融資問題等種種原因拖欠工程款,占?jí)弘娏κ┕て髽I(yè)大量流動(dòng)資金,使電力施工企業(yè)面臨巨大的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。積極而有效的應(yīng)收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,也有利于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)投資者利益,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,因此,越來越多的電力施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到應(yīng)收賬款的重要性,應(yīng)收賬款管理能力的高低將直接關(guān)系到電力施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭力的水平。
一、電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題
1. 應(yīng)收賬款管理制度不健全
有些電力施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與經(jīng)營、合同結(jié)算等業(yè)務(wù)部門核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù),工程結(jié)算收入與核算脫節(jié),出現(xiàn)問題不能及時(shí)暴露,有些電力施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,賬齡老化,卻任其發(fā)展,無人問津,對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任不清。
2. 考核制度不健全,片面追求經(jīng)營收入
部分電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視施工產(chǎn)值的增長,將工程項(xiàng)目管理人員的工資報(bào)酬與施工產(chǎn)值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績效考核中,使得項(xiàng)目管理人員只重電力施工產(chǎn)值完成的多少,而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況。由于對(duì)應(yīng)收賬款管理的不夠重視,企業(yè)往往存在應(yīng)收賬款責(zé)任部門不明確、對(duì)賬不及時(shí)、催收不力的現(xiàn)象,從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)沉重。有的電力施工企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)有關(guān)債權(quán)的法律知識(shí)欠缺,對(duì)應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)重視不足,致使應(yīng)收賬款的追討甚至出現(xiàn)過了追溯實(shí)效等不正常的情況;甚至為了政績及個(gè)人利益,將其他一些不應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款的項(xiàng)目通過應(yīng)收賬款科目核算。
3. 應(yīng)收賬款日常疏于管理
部分電力施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款方面的管理不嚴(yán)密,或者疏于對(duì)往來帳款的管理,不定期與相關(guān)單位核對(duì)帳目,長期下去欠款企業(yè)對(duì)債權(quán)人的對(duì)帳要求持抵觸情緒,不愿意對(duì)賬,長此以往就造成了往來帳款帳目不清,為以后的催收,清理工作帶來困難。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度要求公司應(yīng)該有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理政策,如果平時(shí)企業(yè)催收力度不夠,欠款企業(yè)時(shí)間一長就理所當(dāng)然的拖欠貨款。大量工程應(yīng)收帳款的發(fā)生讓這些企業(yè)終于知道了應(yīng)收賬款管理的重要性,財(cái)務(wù)管理的重要性。不僅需要管施工,財(cái)務(wù)同樣需要嚴(yán)格管理,科學(xué)的管理制度必不可少。
4. 不良社會(huì)風(fēng)氣的影響
一方面當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭日益激烈,為擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要,越來越多的施工企業(yè)采取墊付資金來增加企業(yè)的競(jìng)爭力,這就造成企業(yè)間相互拖欠應(yīng)收賬款的現(xiàn)象更加嚴(yán)重;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,即使有錢也不還,社會(huì)普遍缺乏誠信。
5. 施工企業(yè)過渡依賴人情收款
部分施工企業(yè)過分依賴人情回收工程款,缺少相應(yīng)的管理程序,在遭到長期拖欠工程款時(shí),礙于面子或靠慮到以后還想合作,長期不采用法律手段回收工程款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款日積月累,以致到最后企業(yè)無法正常運(yùn)作。
二、提高應(yīng)收賬款管理水平的途徑
1. 建立應(yīng)收賬款內(nèi)控制度,從源頭控制應(yīng)收賬款額度
一個(gè)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含很多內(nèi)容,但是對(duì)于應(yīng)收賬款管理來說,如果沒有合理的內(nèi)部控制制度,施工和收款缺乏責(zé)任制就會(huì)導(dǎo)致盲目施工,比如內(nèi)部控制制度不和理或是不嚴(yán)密,施工和收款的責(zé)任權(quán)限不明確,出了問題沒人負(fù)責(zé),或是有問題沒人處理等都會(huì)造成施工的盲目、客戶的選擇不合理、貨款的難以收回等問題。部分施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或者有章不循,形同虛設(shè)。施工企業(yè)要建立有效的應(yīng)收賬款管理體系,對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡要及時(shí)進(jìn)行分析,及時(shí)調(diào)整企業(yè)的信用政策。賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時(shí)間長短,分析應(yīng)收賬款收回的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi),有多少應(yīng)收賬款超過信用期,將所有逾期的應(yīng)收賬款編入賬齡分析表,這樣就可以很清楚的獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息,并結(jié)合對(duì)客戶資信情況的調(diào)查,據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策,努力提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)率。
2. 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)分析跟蹤管理
企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后,電力施工企業(yè)不能去消極等待業(yè)主付款,而應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析管理。加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理,以便隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的情況并根據(jù)不同情況作出相應(yīng)的決策。首先,應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)隔一定的時(shí)間,以文書、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息,定期進(jìn)行通報(bào),督促業(yè)務(wù)部分進(jìn)行催收。其次,要密切關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營狀況,加強(qiáng)日常詢證。施工單位要隨時(shí)了解業(yè)主的經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況,做到心中有數(shù),以防止由于對(duì)方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成應(yīng)收賬款無法回收的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目經(jīng)理部的財(cái)務(wù)人員要定期對(duì)應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函,核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性,防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生,堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。再次,要明確應(yīng)收賬款中工程預(yù)收款、進(jìn)度款、質(zhì)保金等各環(huán)節(jié)的責(zé)任人,相應(yīng)的責(zé)任部門要在施工過程中切實(shí)負(fù)起管理責(zé)任,提高應(yīng)收賬款回收率。
3. 適當(dāng)引入外部催款力量,加大催款力度
對(duì)應(yīng)收賬款的催收可以適當(dāng)聘用有經(jīng)驗(yàn)的人員和律師進(jìn)行清欠也可以聘用企業(yè)內(nèi)部或外部人員(有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、營銷人員和律師等)進(jìn)行應(yīng)收賬款的清收,按應(yīng)收賬款的額度簽訂合同,明確雙方的權(quán)利和義務(wù),約訂清收應(yīng)收賬款支付相應(yīng)勞務(wù)報(bào)酬,進(jìn)行清收。
第3篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理范文
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理; 應(yīng)收賬款; 原因和措施
【 abstract 】 this paper from the current situation of construction enterprise receivables, we analyzed the construction enterprise receivables increase of the main cause analysis and strengthen building construction enterprise the management of accounts receivable measures. So as to improve the construction enterprise financial management level and ability to resist risks, promote enterprise financial stability and the sustainable development of the company.
【 keywords 】 financial management; Receivables; Reason and measures
中圖分類號(hào)：F253.7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
目前國內(nèi)施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭十分激烈，低價(jià)中標(biāo)、墊資施工現(xiàn)象普遍，大部分施工企業(yè)現(xiàn)金保有量少，而需要量卻極大，加上工程施工行業(yè)拖欠款的現(xiàn)象較為普遍，所以，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理就成了施工企業(yè)解決資金問題的重要課題。
1 分析施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和增長的主要原因
1.1 施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在的現(xiàn)狀
施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的策略和性質(zhì)特點(diǎn)決定了其應(yīng)收賬款存在的現(xiàn)狀。目前，一個(gè)施工項(xiàng)目的完成需要一定的周期，在這個(gè)時(shí)間內(nèi)，甲方和乙方按照雙方合同約定辦理結(jié)算，而結(jié)算的依據(jù)主要是工程的進(jìn)度和質(zhì)量，這個(gè)進(jìn)度和質(zhì)量有賴于建設(shè)單位、監(jiān)理等部門的驗(yàn)收，故建筑施工企業(yè)先期投入大量的人力、物力及資金，直到全部工程完工并經(jīng)驗(yàn)收合格，工程款也并不能完全收回，而扣留的質(zhì)量保證金則要在竣工驗(yàn)收一定的期間后才能退回，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款的必然存在。
1.2 從整個(gè)市場(chǎng)分析施工企業(yè)應(yīng)收帳款增長的原因
隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國內(nèi)建筑業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭日趨激烈，絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)面臨著找活難的困境，要生存發(fā)展，低價(jià)中標(biāo)、墊資施工成了贏得市場(chǎng)的無奈選擇。建筑企業(yè)在低價(jià)中標(biāo)后的施工過程中，必須墊付施工所需的人工、材料、水電等費(fèi)用，而企業(yè)通過墊付資金承攬工程項(xiàng)目的背后，是不斷增加的應(yīng)收賬款。
1.3 施工企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款管理存在的問題
目前施工企業(yè)比較重視施工產(chǎn)值的增長，而對(duì)工程款的回收程度重視不夠，同時(shí)在績效考核中也忽視了將能否收回所欠工程款納入項(xiàng)目考核。由于時(shí)下建筑施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的考核制度還不完善，且應(yīng)收賬款的存在及拖欠往往與相關(guān)工作人員和項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人息息相關(guān)。如有的企業(yè)隨著施工項(xiàng)目的完工，項(xiàng)目部也隨之解體或遷移，應(yīng)收賬款的清欠即告結(jié)束，即使再從另外的工地上派人專程與建設(shè)單位聯(lián)系，往往也只是走形式，有花無果。也正因?yàn)楠?jiǎng)罰不掛鉤，使項(xiàng)目管理只注重工程進(jìn)度而不重視資金回收，當(dāng)生產(chǎn)需要資金時(shí)，只是去籌措新的資金，而不采取有效辦法去索要工程款，造成了一邊清欠前賬，一邊又增加新的應(yīng)收賬款的惡性循環(huán)。
1.4 分析企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制存在問題的原因
由于建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更換較頻繁，一些企業(yè)的新任領(lǐng)導(dǎo)不愿意去清討前任領(lǐng)導(dǎo)留下的賴賬，因?yàn)槿绻デ謇恚坏ㄙM(fèi)大量的精力，而且要花費(fèi)一定的物力。因?yàn)榍迨涨房钍且ㄙM(fèi)一定的差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，在清欠無果的情況下，一旦形成壞賬，還要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)影響到當(dāng)期損益和當(dāng)期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部相關(guān)人員的頻繁變動(dòng)，致使大量應(yīng)收賬款理不清來龍去脈，特別是歷史較長的老賬，新接手的人員又不了解情況，賬目更難以理清，許多應(yīng)收賬款時(shí)間一長就成了無頭案，根本無法追回。
1.5市場(chǎng)的規(guī)律以及施工項(xiàng)目的特點(diǎn)造成了應(yīng)收賬款回收的滯后性
工程項(xiàng)目由于施工周期長、戰(zhàn)線遠(yuǎn)、造價(jià)高等特點(diǎn)，給施工企業(yè)應(yīng)收賬款的清欠帶來一定的管理難度。即使簽訂合同時(shí)已具體說明結(jié)算是按工程形象進(jìn)度來結(jié)算，卻往往由于部分工程建設(shè)單位的工程計(jì)劃、工程預(yù)算等各種原因，造成應(yīng)收款項(xiàng)收回滯后，甚至在工程完工后工程款仍長期拖欠。
2 加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施
2.1完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度以及加強(qiáng)企業(yè)資金管理
施工企業(yè)的競(jìng)爭歸根結(jié)底是資金實(shí)力的競(jìng)爭，企業(yè)要想在競(jìng)爭激烈的建筑市場(chǎng)中求得生存與發(fā)展，就必須強(qiáng)化資金管理，加速對(duì)應(yīng)收賬款的回收。建筑施工企業(yè)的資金來源主要是工程價(jià)款流入，而企業(yè)應(yīng)收賬款長期居高不下，必然導(dǎo)致企業(yè)資金高度緊張，為了維持資金的周轉(zhuǎn)，企業(yè)不得不增加銀行貸款，隨之而來的是財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，企業(yè)也就變成了銀行的“打工者”。同時(shí)，隨著建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的長期無法回收，企業(yè)的資金鏈也越繃越緊，隨時(shí)有斷裂的可能，資金鏈一旦斷裂，企業(yè)也就走向了破產(chǎn)、倒閉的邊緣。
2.2 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理
應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理包括應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬管理和重點(diǎn)外欠款檔案管理。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)于工程項(xiàng)目中標(biāo)或應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)即建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，并在生產(chǎn)過程中完善及詳細(xì)反映各業(yè)務(wù)部門及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其賬齡等財(cái)務(wù)信息，按季與相關(guān)部門核對(duì)并編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，及時(shí)分析應(yīng)收賬款管理情況，并提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門和人員采取相應(yīng)措施，減少損失。
2.3 嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)催收管理
建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制度，采取有效措施防范因內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)而出現(xiàn)貪污挪用等問題，對(duì)催收回籠的應(yīng)收賬款，應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，原則上不采取現(xiàn)金結(jié)算。
（1）建立催款工作例會(huì)制度。建筑企業(yè)應(yīng)建立月例會(huì)和季度例會(huì)制度，專題分析、布置、檢查應(yīng)收賬款催收工作，確保催收工作有條不紊、措施得力、積極有效。
（2）建立催款工作計(jì)劃制度。建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定年度催款目標(biāo)，并將年度催款目標(biāo)細(xì)化為季度計(jì)劃和月計(jì)劃，同時(shí)細(xì)化方案、采取措施、狠抓落實(shí)，做到年初有計(jì)劃、月月有報(bào)表、半年有小結(jié)、年末有總結(jié)，確保年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
（3）建立專人催收制度。特別是對(duì)誠信度低、履約能力和償債能力差的債務(wù)人，要落實(shí)專人跟蹤。建筑企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)重、難點(diǎn)項(xiàng)目和賬銷案存項(xiàng)目清理清收情況的督促，防止因業(yè)務(wù)混崗、工作人員失職給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。另外，建筑企業(yè)應(yīng)采取靈活多樣的合法催款手段，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收。對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)及時(shí)提醒經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員通過信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談等方式通知債務(wù)人依約付款。
2.4 建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、檢查和分析管理機(jī)制
建筑企業(yè)應(yīng)建立、健全應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，實(shí)施定期或不定期的監(jiān)督檢查，對(duì)應(yīng)收賬款的發(fā)生及收回實(shí)施全過程監(jiān)控。應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督檢查主要內(nèi)容包括：應(yīng)收賬款管理和清收的制度建設(shè)和落實(shí)情況；臺(tái)賬、檔案的建立、健全情況；賬款回收時(shí)各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況；糾紛產(chǎn)生的處理情況；回收賬款中催收管理人員的履行職責(zé)情況、職能部門的配合情況及作用發(fā)揮情況；在應(yīng)收賬款產(chǎn)生、清收、管理過程中，對(duì)因違反制度規(guī)定，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的人員責(zé)任追究情況等。
2.5 建立企業(yè)內(nèi)部催收責(zé)任制，完善獎(jiǎng)罰措施
建筑企業(yè)要建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制，確定各應(yīng)收賬款項(xiàng)
目清收主管人、責(zé)任人和經(jīng)辦人，并要強(qiáng)調(diào)建立清欠責(zé)任終身制，對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)行誰主管、誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)，并且要負(fù)責(zé)到底。同時(shí)，建筑企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款年度清收計(jì)劃指標(biāo)執(zhí)行情況要及時(shí)預(yù)警、公布，落實(shí)到人并納入單位年度經(jīng)營業(yè)績考核，對(duì)在催收賬款中做出貢獻(xiàn)的人員，根據(jù)應(yīng)收賬款的時(shí)間長短、難易程度及收回款額的多少，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。同時(shí)要對(duì)因管理不善造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的人員，如因工作不負(fù)責(zé)任、經(jīng)營管理不善導(dǎo)致產(chǎn)生壞賬損失的，通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)、隨意核銷應(yīng)收賬款給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的，在資產(chǎn)重組中未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、擅自核銷國有資本逃避應(yīng)收賬款追討責(zé)任導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的，應(yīng)根據(jù)其職責(zé)，明確承擔(dān)直接責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并依照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度向其追究。
2.6 善于運(yùn)用法律武器，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益
建筑企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款拖欠后，首先要主動(dòng)與建設(shè)單位溝通，了解拖欠原因，通過協(xié)商解決；其次可通過有關(guān)部門調(diào)解解決。如果通過以上方式都無法有效解決應(yīng)收賬款的拖欠，施工企業(yè)則要勇于拿起法律武器維護(hù)自身利益。在訴訟中，企業(yè)可以采取自訴和委托訴訟、風(fēng)險(xiǎn)訴訟等方法。對(duì)容易解決、通過自訴可以解決的案件，企業(yè)應(yīng)通過自身的法律部門訴訟解決；對(duì)有一定難度的案件，可以通過委托當(dāng)?shù)芈蓭熓聞?wù)所訴訟解決；對(duì)收款難度大、地方保護(hù)嚴(yán)重、基本形成壞賬的，可以找有一定實(shí)力的會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)，按收回款項(xiàng)金額的一定比例支付訴訟費(fèi)用，將企業(yè)的損失降到最低。
第4篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理范文
一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題
（一）企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄。由于企業(yè)自身政策導(dǎo)向錯(cuò)誤，缺乏必要的防范意識(shí)，尤其在當(dāng)前買方市場(chǎng)形成的條件下，饑不擇食，對(duì)客戶不分青紅皂白遷就讓步，甚至工程既不簽訂合同，也不訂分期結(jié)算協(xié)議。一些企業(yè)的經(jīng)營者由于對(duì)資信調(diào)查認(rèn)識(shí)不足，重視不夠，往往僅憑某客戶的實(shí)力如何就信以為真，而真正通過有關(guān)途徑深入了解客戶資產(chǎn)償債能力，確定其資信等級(jí)的很少。這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理人員往往認(rèn)為只要工程中標(biāo)了，有活干了，增加點(diǎn)應(yīng)收賬款算不了什么。本著這樣的指導(dǎo)思想盲目賒銷，不受騙上當(dāng)已屬萬幸，呆賬、壞賬的產(chǎn)生也就順理成章、不足為怪了。
（二）企業(yè)債權(quán)管理內(nèi)控措施不到位。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大在建筑市場(chǎng)的份額，實(shí)現(xiàn)利潤指標(biāo)或總部下達(dá)的考核指標(biāo)，經(jīng)營人員為了個(gè)人利益，盲目低價(jià)中標(biāo)，爭奪市場(chǎng)，片面追求賬面“高利潤”，卻忽視了應(yīng)收賬款的大幅度上升及應(yīng)收賬款潛在的損失。比如，有的施工企業(yè)為承攬工程項(xiàng)目，簽約階段對(duì)建設(shè)單位或投標(biāo)對(duì)象的審核不完備，對(duì)工程合同的審核不嚴(yán)格，無形之中接受了不規(guī)范、對(duì)施工企業(yè)不平等的合約，施工過程中主動(dòng)墊資，甚至貸款，負(fù)擔(dān)甲方資金不落實(shí)的損失，造成工程款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。企業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作不合理，職責(zé)不明，約束機(jī)制不健全，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，企業(yè)虛盈實(shí)虧，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。
（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施失當(dāng)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行為不規(guī)范、追討欠款工作不得力等因素都是導(dǎo)致企業(yè)自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和蒙受損失的導(dǎo)火線。更有甚者，心懷叵測(cè)、蓄意加大應(yīng)收賬款以暗中撈取好處。由于對(duì)應(yīng)收賬款的考核制度不完善，應(yīng)收賬款的存在及拖欠往往與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或相關(guān)工作人員以及項(xiàng)目經(jīng)理息息相關(guān)，甚至成為部分人從中撈取個(gè)人私利的“聚寶盆”，隨著項(xiàng)目的完工，項(xiàng)目部解體或遷移，應(yīng)收賬款的清欠即告結(jié)束，即使再從另外的工地上派人專程與建設(shè)單位聯(lián)系，往往也只是走形式，有花無果。
二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
針對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，筆者根據(jù)在施工企業(yè)工作的切身體驗(yàn)，結(jié)合應(yīng)收賬款管理制度，提出以下建議或措施，以試改善施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理：
（一）選擇可靠的建設(shè)單位，簽訂高效的合同。在工程投標(biāo)過程中，作為施工企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)包單位的財(cái)務(wù)狀況及信用程度、履約能力等方面進(jìn)必要的調(diào)查，掌握分析在建項(xiàng)目的效益和風(fēng)險(xiǎn)，其次在合同簽定時(shí)，必須認(rèn)識(shí)到合同在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中的重要性。與發(fā)包單位簽訂合同要保證真實(shí)、完整、合法、有效，每個(gè)合同條款都要熟練掌握、認(rèn)真對(duì)待，避免在簽訂合同時(shí)造成差錯(cuò)或有疏漏，合法權(quán)益受到侵害，經(jīng)濟(jì)上遭受損失。特別要把撥付工程款和結(jié)算還款的時(shí)間、方法、數(shù)量等條款及違約責(zé)任，在合同中約定清楚，避免日后發(fā)生合同糾紛。
（二）制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡，從而在所增加的盈利超過其成本時(shí)，實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來施工前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)、判斷及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如，發(fā)包方施工前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，獲取更大利潤；反之，則應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌l(fā)包方的信用程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保施工企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶惡意拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，并加緊催收所欠，同時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整信用政策。
（三）企業(yè)應(yīng)建立動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款管理制度。當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款以后，不能消極地等待對(duì)方付款，而應(yīng)經(jīng)常對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析。加強(qiáng)日常監(jiān)督與管理，以便隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的情況，職能部門互遞信息。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)每隔一定的時(shí)間，以文書、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，按時(shí)通報(bào)應(yīng)收賬款情況，督促和提示上述有關(guān)人員及部門進(jìn)行催收，對(duì)于逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款則通報(bào)的時(shí)間應(yīng)更短。
隨時(shí)關(guān)注建設(shè)方的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，加強(qiáng)日常詢證，做到心中有數(shù)，以防止由于對(duì)方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。要定期核對(duì)應(yīng)收賬款，防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為，防止法律訴訟收債的失效。
企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，并將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應(yīng)收賬款編入表中，分類管理。把屬客戶惡意欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為1類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪用等臨時(shí)性經(jīng)營困難而不能及時(shí)償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為2類；對(duì)于因自然災(zāi)害或國家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應(yīng)收賬款劃分為3類；合理確定業(yè)主的償債能力。
（四）做好工程結(jié)算，保存好相關(guān)資料。在施工過程中，要加強(qiáng)合同履行中的管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，及時(shí)辦理工程進(jìn)度價(jià)款的申報(bào)及回收。各職能部門要各負(fù)其責(zé)，實(shí)行跟蹤監(jiān)督。要抓好設(shè)計(jì)變更和增加工程項(xiàng)目內(nèi)容的簽證工作，形成書面資料并建立檔案。簽證對(duì)施工企業(yè)非常重要，特別是對(duì)于一些涉及到竣工結(jié)算、工程索賠的簽證資料。項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管要將施工過程中回收工程款作為一項(xiàng)重要工作來抓，抓緊完工結(jié)算工作，收集并保存好相關(guān)資料，防止發(fā)包方以結(jié)算資料不齊全為由拖延結(jié)算時(shí)間，而推遲支付應(yīng)收賬款；工程竣工后，要及時(shí)向發(fā)包方辦理結(jié)算手續(xù)，為全面清理該工程的應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)，盡量降低應(yīng)收賬款的余額。為此，組織好本項(xiàng)目全過程的應(yīng)收賬款及工程質(zhì)保金、墊資款和現(xiàn)金履約保證金的清收，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款回收的責(zé)任部門和責(zé)任人應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管為責(zé)任部門和責(zé)任人。在工程的在建階段，精心組織施工，積極組織對(duì)業(yè)主的計(jì)量支付，縮短計(jì)量支付周期，使其投入的資源實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)本項(xiàng)目的工程量、計(jì)量撥款、變更、索賠、政策性調(diào)查文件等資料進(jìn)行全面、徹底、系統(tǒng)的清理，爭取合同規(guī)定的價(jià)款全部回收；逾期的工程，將應(yīng)收賬款納入項(xiàng)目《目標(biāo)責(zé)任書》的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之中，對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)理部產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外的，增加上交款、工程結(jié)算和應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使《目標(biāo)責(zé)任書》的內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性，對(duì)于應(yīng)收賬款、工程質(zhì)保金、墊資款、現(xiàn)金履約保證金不能按期回收的不予兌現(xiàn)或暫緩兌現(xiàn)。
第5篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理范文
關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著我國工程項(xiàng)目建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭不斷加劇，越來越多的施工企業(yè)采取信用銷售的管理模式，即施工企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)施工中墊付資金完成項(xiàng)目建設(shè)。這種方式一方面有利于工程施工企業(yè)招攬工程，增加企業(yè)工程量規(guī)模；而另一方面同時(shí)也對(duì)企業(yè)帶來了大量的應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，一旦出現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)單位資金周轉(zhuǎn)不暢，很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的問題。目前，控制企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，確保工程施工企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)健已經(jīng)成為工程施工企業(yè)管理的重要內(nèi)容，這對(duì)于推動(dòng)工程施工企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展也具有重要的作用。
一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)企業(yè)影響分析
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)由于受到市場(chǎng)不穩(wěn)定因素以及企業(yè)外部債權(quán)、債務(wù)不確定性的影響，難以保證應(yīng)收賬款的回款時(shí)間以及回款金額而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。造成企業(yè)出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的原因較多，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范重視不足、企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系不完善等都會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)容易造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真
現(xiàn)階段我國施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算上，對(duì)于收入與費(fèi)用的確認(rèn)，往往是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，以收入與費(fèi)用支出作為經(jīng)營成果確認(rèn)的依據(jù)。如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，造成回款不及時(shí)，就會(huì)在會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)虛增利潤的問題，影響企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)營管理決策的失誤。
（二）容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)
如果應(yīng)收賬款管理不善，企業(yè)應(yīng)收賬款的回款時(shí)間以及回款數(shù)額難以確定，就會(huì)造成企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)時(shí)間無形之中延長，并導(dǎo)致企業(yè)大量的流動(dòng)資金沉淀在了項(xiàng)目的結(jié)算環(huán)節(jié)，進(jìn)而會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量，甚至造成企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)施工階段的資金短缺、資金鏈斷裂，引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。
（三）增加了施工企業(yè)的總成本
企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，如果企業(yè)用于項(xiàng)目建設(shè)施工或者是其他投資，會(huì)產(chǎn)生一定的資金收益。但是在應(yīng)收賬款的占用下，資金的時(shí)間價(jià)值白白浪費(fèi)，而且壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，造成了企業(yè)成本的損失。
二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因分析
（一）應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全
一些企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款的管理上，既沒有針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位的財(cái)務(wù)狀況等制定相應(yīng)的信用政策，也沒有建立完善的應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，而且在合同管理上還存在著較多的問題，這些都造成了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)隱患的發(fā)生。
（二）應(yīng)收賬款的追帳力度不足
當(dāng)前我國施工企業(yè)在面對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位未能按照合同要求進(jìn)行賬款的支付時(shí)，往往存在著追索不力的問題。尤其是沒有完善的應(yīng)收賬款追索流程，對(duì)于不同賬齡、不同數(shù)額的應(yīng)收賬款也沒有制定相應(yīng)的追收程序以及方法，造成了一些應(yīng)收賬款長期拖延，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，形成壞賬、呆賬。
（三）應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)控制管理不嚴(yán)格
對(duì)于企業(yè)而言，針對(duì)應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)及時(shí)的進(jìn)行賬款的清算與催收，并定期與債務(wù)方進(jìn)行對(duì)賬核實(shí)，如果未能及時(shí)回收應(yīng)收賬款，還應(yīng)該及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但在實(shí)際的會(huì)計(jì)控制過程中，一些企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)要求進(jìn)行處理，應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理、催收力度較為薄弱，造成了一些應(yīng)收賬款逾期時(shí)間過長，降低了回款可能性。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施
（一）完善合同管理在源頭控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)
施工企業(yè)投資數(shù)額大、工程施工周期長，項(xiàng)目建設(shè)的長期性和復(fù)雜性也決定了施工合同具有高風(fēng)險(xiǎn)性。因此，在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理上，則應(yīng)該重點(diǎn)完善合同管理，控制風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。在合同簽訂之前，應(yīng)該全面地了解項(xiàng)目建設(shè)單位資金信用度、信譽(yù)情況、經(jīng)營作風(fēng)以及各項(xiàng)審批手續(xù)情況，掌握項(xiàng)目的資金到位率以及后續(xù)資金來源，在此基礎(chǔ)之上簽訂合同。同時(shí)，對(duì)于合同文本應(yīng)該組織專業(yè)人員進(jìn)行審核，建立合同過程履約評(píng)價(jià)制度，并做好索賠工作，以最大程度的控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。
（二）加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款跟蹤監(jiān)督管理
為了控制施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理，特別是對(duì)于采用完工百分比核算的建設(shè)施工項(xiàng)目，應(yīng)該及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)完工情況進(jìn)行應(yīng)收賬款的回收，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的監(jiān)控管理，要做到及時(shí)與建設(shè)單位進(jìn)行溝通，根據(jù)合同中對(duì)于賬款支付的規(guī)定，在對(duì)工程質(zhì)量以及施工進(jìn)度驗(yàn)收合格后及時(shí)的進(jìn)行結(jié)算。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控，特別是對(duì)于資信狀況較差的項(xiàng)目建設(shè)單位，更應(yīng)該進(jìn)行重點(diǎn)的跟蹤監(jiān)控，避免由于項(xiàng)目建設(shè)單位經(jīng)營狀況的變化或者是現(xiàn)金流量的變化造成施工企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題。
（三）完善應(yīng)收賬款的催收管理機(jī)制
在施工企業(yè)完成項(xiàng)目建設(shè)施工后，應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的清查，對(duì)于所有未能及時(shí)足額結(jié)清的賬款，應(yīng)該通過各種途徑及時(shí)進(jìn)行賬款的催收。在催收管理過程中，應(yīng)該將賬款的催收落實(shí)到具體責(zé)任人，并通過建立應(yīng)收賬款的催收考核激勵(lì)機(jī)制，提高各部門參與催收應(yīng)收賬款的積極性。在應(yīng)收賬款催收流程的確定上，應(yīng)該根據(jù)債務(wù)方的實(shí)際情況，通過電話催討、信函催討以及實(shí)地走訪的方式，加強(qiáng)與債務(wù)方的聯(lián)系，提高應(yīng)收賬款的回款率。
（四）提高逾期應(yīng)收賬款的管理水平
如果施工企業(yè)項(xiàng)目施工結(jié)束后，建設(shè)單位不能及時(shí)進(jìn)行賬款支付，成為逾期應(yīng)收賬款，則應(yīng)該采取更有力的催收措施，以控制逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。首先，在逾期應(yīng)收賬款的管理上，應(yīng)該根據(jù)惡意拖欠、暫時(shí)性經(jīng)營困難不能及時(shí)還款以及外界不確定性因素造成的賬款等不同性質(zhì)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)不同的逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，針對(duì)性的采取委托第三方機(jī)構(gòu)催款或者是法律訴訟途徑等進(jìn)行逾期賬款的催收，最大程度的實(shí)現(xiàn)賬款回收，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。
（五）做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移
現(xiàn)階段在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移上，主要有以下幾種應(yīng)用較多的手段：以貼現(xiàn)方式回收賬款，即給予債務(wù)方一定的折扣主要是現(xiàn)金折扣回收逾期債權(quán)，進(jìn)而回收大部分資金；債轉(zhuǎn)股，通過與債務(wù)人協(xié)商，將應(yīng)收賬款作為施工企業(yè)對(duì)債務(wù)人的股權(quán)投資；以資產(chǎn)收回債權(quán)，即通過債權(quán)人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期投資等非現(xiàn)金的等價(jià)物，在確定交易價(jià)格后用以清償債務(wù)；保理業(yè)務(wù)，即施工企業(yè)將應(yīng)收賬款按照一定的折扣轉(zhuǎn)給銀行或者其他的金融機(jī)構(gòu)獲得融資，將應(yīng)收賬款作為抵押物實(shí)現(xiàn)借款。在具體的運(yùn)用上，施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，合理的選擇風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施。
四、結(jié)束語
應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于施工企業(yè)而言非常重要，如果應(yīng)收賬款管理不善，成為呆賬、壞賬，很容易造成企業(yè)的巨大損失。在應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)完善應(yīng)收賬款制度管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤，加大追賬處理力度，以控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]于勇，王慧君.工程項(xiàng)目決算管理與控制[J].城市建設(shè)理論研究，2013
第6篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理范文
【關(guān)鍵字】通信，應(yīng)收賬款，管理
通信技術(shù)是當(dāng)代生產(chǎn)力中最為活躍的技術(shù)因素，對(duì)生產(chǎn)力的發(fā)展和人類社會(huì)的進(jìn)步起著直接的推動(dòng)作用。從1998年郵電分家后，我國通信行業(yè)經(jīng)歷了十多年的高速發(fā)展，通信施工企業(yè)也借此東風(fēng)，贏得了快速的發(fā)展。但是在發(fā)展過程中企業(yè)卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金流匱乏的狀況，這其中的一個(gè)很大原因就是企業(yè)的應(yīng)收賬款回收障礙問題。
一、通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款界定
通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款是指工程已驗(yàn)收結(jié)算，經(jīng)發(fā)包方審計(jì)，應(yīng)向發(fā)包方收取的審定工程價(jià)款，包括應(yīng)收工程款、質(zhì)保金、履約保證金等。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，對(duì)于通信施工企業(yè)而言，企業(yè)開拓新市場(chǎng)、進(jìn)行新項(xiàng)目施工需要大量的墊資，再加上工程施工期較長，工程質(zhì)保金需要在質(zhì)保期滿才能收回，若完工項(xiàng)目的工程款不能及時(shí)收回，會(huì)嚴(yán)重地影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和正常生產(chǎn)運(yùn)營。流動(dòng)資金的短缺，一直是困擾通信工程施工企業(yè)發(fā)展的突出問題，嚴(yán)重制約著企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。
二、通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析
（一）市場(chǎng)地位的不對(duì)稱，工程墊資與工程拖欠款現(xiàn)象普遍。
近年來，通信工程施工市場(chǎng)供不應(yīng)求，僧多粥少的形勢(shì)加劇，通信運(yùn)營企業(yè)有意無意利用其市場(chǎng)支配地位，在與施工企業(yè)合作的過程中提出了一些不合理的要求，而施工企業(yè)在市場(chǎng)供過于求和法規(guī)不夠完善的情況下，難以做到與運(yùn)營企業(yè)平等對(duì)話，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，達(dá)到業(yè)績考核目標(biāo)，不惜盲目賒銷，以求得中標(biāo)機(jī)會(huì)。再加上通信運(yùn)營企業(yè)資金投入不足，有些工程未立項(xiàng)先施工，即使工程竣工最終無法及時(shí)轉(zhuǎn)固，導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡逐漸拉長。
（二）企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目擴(kuò)張市場(chǎng)
一方面，通信施工企業(yè)大都帶有國有企業(yè)的烙印，產(chǎn)權(quán)制度相對(duì)落后，企業(yè)管理層只在任期內(nèi)片面追求高收入、高利潤，大量采取應(yīng)收賬款營銷策略，而不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和可持續(xù)發(fā)展，將收入、利潤指標(biāo)層層下達(dá)。各施工部門為了完成產(chǎn)值目標(biāo)，將工程項(xiàng)目管理人員的工資報(bào)酬與施工產(chǎn)值相匹配，忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績效考核中，使得項(xiàng)目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少，而不考慮應(yīng)收賬款的回收情況，有些企業(yè)即使考慮了應(yīng)收賬款的回收情況，也因人員的頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款處于無具體經(jīng)辦人員狀態(tài)。
另一方面，隨著通信設(shè)備商海外業(yè)務(wù)拓展加快，通信施工企業(yè)也積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，將業(yè)務(wù)拓展到國外。由于不一樣的財(cái)務(wù)政策和法律、市場(chǎng)和管理環(huán)境，通信施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難以預(yù)料和控制的。派駐海外的施工及財(cái)務(wù)人員缺乏境外工作經(jīng)驗(yàn)和海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使得不能以最有效的方式簽訂利于企業(yè)及時(shí)收款的合同條款，導(dǎo)致海外項(xiàng)目資金結(jié)算普遍存在延遲問題。
（三）應(yīng)收賬款內(nèi)部管控薄弱
目前許多通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理，存在很大的盲目性和隨意性，缺乏一套科學(xué)的事前、事中、事后管控制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)盲目放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)損失。有些企業(yè)雖然也建立了應(yīng)收賬款內(nèi)部控制措施，但還是停留在傳統(tǒng)的“事后追債，亡羊補(bǔ)牢”模式上，沒有真正從源頭上控制應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。
與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制相關(guān)的職能部門一般有市場(chǎng)部、交付部、財(cái)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部等等，這些機(jī)構(gòu)間交叉管理，職責(zé)劃分不清，往往各行其是，缺乏協(xié)調(diào)和溝通，沒有具體的責(zé)任主體對(duì)應(yīng)收賬款的事前信用審批、事中監(jiān)督、事后回收負(fù)責(zé)。
三、加強(qiáng)通信施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策
（一）建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，從源頭上控制應(yīng)收賬款總規(guī)模。市場(chǎng)競(jìng)爭日益激烈，但是通信施工企業(yè)在承接業(yè)務(wù)時(shí)也要保持冷靜的頭腦，尤其在承攬一些社會(huì)項(xiàng)目時(shí)，要做好企業(yè)資信調(diào)查和可行性研究，了解該建設(shè)單位的資質(zhì)等級(jí)和信譽(yù)度、償債能力、資金到位狀況及施工環(huán)境等，對(duì)信譽(yù)不可靠、風(fēng)險(xiǎn)大于收益的項(xiàng)目寧可放棄也不貿(mào)然行事。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門管控部門對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行集中管理，在合同簽訂時(shí)重點(diǎn)審核工程款的支付辦法和違約事項(xiàng)的處理等條款，避免發(fā)生違約時(shí)處于被動(dòng)狀態(tài)。同時(shí)，企業(yè)要建立合理的信用政策，根據(jù)建設(shè)單位不同資信等級(jí)設(shè)定最高賒銷額和最長賒銷期，降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上減少壞賬損失的發(fā)生。
（二）深入施工環(huán)節(jié)，注重應(yīng)收賬款事中控制。通信施工企業(yè)對(duì)于工程款的合同約定往往是預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算尾款、質(zhì)保金等部分組成，在合同履行過程中，企業(yè)需要嚴(yán)格按照工程完工進(jìn)度，督促建設(shè)單位支付工程進(jìn)度款，當(dāng)建設(shè)單位不支付進(jìn)度款時(shí)，要積極與對(duì)方單位溝通，杜絕工程款拖欠問題。如果在合同履行過程中，發(fā)現(xiàn)了建設(shè)單位經(jīng)營狀況惡化，可能無力償還債務(wù)的情形時(shí)，要考慮終止履行合同或解除合同，已經(jīng)拖欠的債務(wù)與對(duì)方單位協(xié)調(diào)，考慮采用債務(wù)重組等方式將損失減小到最低。
（三）強(qiáng)化應(yīng)收賬款事后催收。企業(yè)設(shè)專人專崗，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理?？梢詫?yīng)收賬款按賬齡分為高、中、低等風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，定期動(dòng)態(tài)各風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)通報(bào)，每月跟蹤催收成果，推動(dòng)應(yīng)收賬款催收工作。在應(yīng)收賬款已經(jīng)形成的情況下，企業(yè)應(yīng)想盡辦法防止壞賬的發(fā)生，或?qū)馁~損失降至最低。將應(yīng)收賬款催收與績效考核體系的有機(jī)結(jié)合。對(duì)新產(chǎn)生每筆應(yīng)收賬款落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人，對(duì)陳年舊賬催收有功者，按催收金額的一定百分比給予獎(jiǎng)勵(lì)。
應(yīng)收賬款是企業(yè)營運(yùn)資金的重要組成部分，保持適度的應(yīng)收賬款比例，有利于企業(yè)健康發(fā)展，而要做好這項(xiàng)工作，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行全過程風(fēng)險(xiǎn)管控，企業(yè)各部門都責(zé)無旁貸。
參考文獻(xiàn)：
第7篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理范文
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；現(xiàn)狀；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策
對(duì)施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)，其中包括了應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析
目前，各施工企業(yè)，特別是國有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款。由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，及松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡短則三五年，長的上十年。高額的、長期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。下面對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。
1.應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀
（1）施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多元化，相互之間交易的復(fù)雜性，形成了大量的三角債。目前，很多國有大中型施工企業(yè)，特別是集團(tuán)企業(yè)，在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時(shí)，不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營范圍，部分企業(yè)既是建設(shè)單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應(yīng)商，這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時(shí)往往包含了多方面的業(yè)務(wù)。
（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，貨幣資金的回收與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長此以往，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。
（3）運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)?，F(xiàn)實(shí)生活中，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)過程，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”嚴(yán)重，企業(yè)需要投入大量的人力、物力與財(cái)力。
2.應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的兩個(gè)最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)：資金困難和壞賬損失
（1）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是導(dǎo)致資金困難。一方面，造成企業(yè)利潤與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一方面，還需為應(yīng)收賬款的管理付出額外費(fèi)用，加劇現(xiàn)金的流出。
（2）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是壞賬損失。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬，將全額作為損失處理，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。
二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策
1.重視工程項(xiàng)目的合同簽訂，從源頭上控制應(yīng)收賬款的形成
完善合同簽訂評(píng)審制度，重視索賠條款的設(shè)定。首先，要建立合同評(píng)審制度，合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部門對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，防止合同中不利條款的出現(xiàn)，把合同的隱患消滅在評(píng)審階段。其次，應(yīng)積極爭取運(yùn)用合同自身具有的保證性條款來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。施工企業(yè)在接到中標(biāo)通知書后，在合同條款訂立的過程中，除必要的資源投入、工程的工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保等條款外，應(yīng)注重工程預(yù)付款的支付、預(yù)留工程質(zhì)保金、現(xiàn)金履約金、工程墊資等條款，防止合同訂立中留下隱患。
2.加強(qiáng)過程控制，及時(shí)結(jié)算工程款
施工企業(yè)在按照工程承包合同完成工程進(jìn)度的同時(shí)，要及時(shí)結(jié)算工程價(jià)款。如果由于建設(shè)單位不能及時(shí)付款而造成停工或工期延誤，需要收集書面證據(jù)，其損失要及時(shí)向甲方提出索賠；由于甲方設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致工作量增加，一定要等甲方出具有效簽證后方可施工，相應(yīng)的工程價(jià)款也應(yīng)該及時(shí)到位；工程分項(xiàng)部分完工后，要抓緊分項(xiàng)工程結(jié)算工作。最好在完工工程交付之前把工程決算書做好并遞交給建設(shè)單位審批。若建設(shè)單位有意拖延或無理拒付，施工企業(yè)可按合同規(guī)定要求對(duì)方支付工程款及滯納金，或行使留置權(quán)，不予交付完工工程。由此造成的損失一并由甲方承擔(dān)。
3.賬齡分析法和分類管理ABC分析法相結(jié)合
應(yīng)收賬款的具體管理方法用得較多也易于操作的是賬齡分析法與分類管理ABC法相結(jié)合的一種綜合分析方法。在編制賬齡分析表時(shí)，應(yīng)將所有的從債權(quán)確定之日起逾期的應(yīng)收賬款編入表中，同時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)期的資金周轉(zhuǎn)率按月來確定賬齡計(jì)算單位。在確定逾期金額時(shí)，如果每筆業(yè)務(wù)都是相互獨(dú)立的并可逐筆認(rèn)定，確定起來就較為容易；當(dāng)一個(gè)客戶長期有業(yè)務(wù)往來并未間斷時(shí)，雖然始終保持一定的欠款，只有當(dāng)客戶在最后一筆交易款逾期時(shí)，才將其所有發(fā)生的欠款轉(zhuǎn)入逾期的應(yīng)收賬款來進(jìn)行管理。
分類管理ABC分類。把屬客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪用等臨時(shí)性經(jīng)營困難而不能及時(shí)償還的劃分為B類；對(duì)于因自然災(zāi)害或國家政策調(diào)整等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類。施工企業(yè)的行業(yè)工程類別管理首先應(yīng)對(duì)每一個(gè)業(yè)主進(jìn)行分析，區(qū)別不同業(yè)主的信譽(yù)差別，結(jié)合市場(chǎng)變化，合理確定業(yè)主的償債能力。
4.實(shí)行債務(wù)重組，與債務(wù)人協(xié)商解決拖欠款問題
對(duì)個(gè)別確實(shí)由于資金困難而不能如數(shù)支付工程款的單位，可以采用協(xié)商解決的辦法。在誠實(shí)、信用、合作、務(wù)實(shí)的前提下協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。施工企業(yè)可以適當(dāng)做出一些讓步，如延長還款期限、削減債務(wù)額度、非貨幣償還等，目的是以較小的損失換取工程款的清償。運(yùn)用此辦法清欠，要謹(jǐn)防個(gè)別人借債務(wù)重組之名，隨意豁免應(yīng)收債權(quán)，造成企業(yè)的國有資產(chǎn)流失。
5.運(yùn)用法律，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益
對(duì)于收回難度較大的款項(xiàng)，手續(xù)齊備的，可運(yùn)用法律武器，保護(hù)單位的利益。
通過以上一系列的分析可以看出，形成良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作勢(shì)在必行，這種管理對(duì)于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義。
參考文獻(xiàn)：
[1]陳楚宣：施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)分析.中國總會(huì)計(jì)師，2006（1）.
第8篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理范文
摘要：近幾年,我國裝飾企業(yè)應(yīng)收賬款的拖欠問題變得越來越嚴(yán)重。極大地困擾著建筑施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，妨礙著企業(yè)的擴(kuò)大與發(fā)展。如果應(yīng)收賬款管理不善，將直接影響企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)陷入困境。因此，企業(yè)要高度重視,認(rèn)真分析應(yīng)收賬款被拖欠的原因，并及時(shí)采取各種手段催收應(yīng)收賬款，以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、改善企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。
關(guān)鍵詞 ：應(yīng)收賬款；拖欠；回款
一、應(yīng)收賬款的含義及對(duì)企業(yè)的影響
企業(yè)為在激烈競(jìng)爭中擴(kuò)大市場(chǎng)份額，賒銷已成為企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)模的最重要競(jìng)爭手段。為了穩(wěn)定各自企業(yè)的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模、增加企業(yè)收入、企業(yè)不得不面向客戶提供賒銷業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購已成為當(dāng)下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本特征。
另一方面是為了減少庫存商品數(shù)量，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理開支。企業(yè)持有成品存貨要追加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等一系列的各項(xiàng)費(fèi)用支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)品存貨比較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件政策進(jìn)行賒銷。
二、金螳螂展覽設(shè)計(jì)工程有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及形成原因
（一）金螳螂展覽設(shè)計(jì)工程有限公司概況
金螳螂，已連續(xù)10 年在中國建筑裝飾百強(qiáng)企業(yè)名列前茅，并成為中國裝飾行業(yè)首家上市公司，公司成立至今已榮獲魯班獎(jiǎng)37 項(xiàng)。為了更好的服務(wù)于中國大文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展———特別是博物館行業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)，集團(tuán)于2001 年成立專業(yè)化公司“金螳螂展覽設(shè)計(jì)工程有限公司”。注冊(cè)資金2000 萬元人民幣，是隸屬于蘇州金螳螂企業(yè)（集團(tuán)）有限公司的獨(dú)立子公司，下設(shè)南京分公司和揚(yáng)州子公司，主要業(yè)務(wù)是為大中型展廳設(shè)計(jì)與施工。先后承接了蘇州博物館、常州博物館、中國金融博物館、中華烹飪文化博物館、中醫(yī)文化博物館、中國淮揚(yáng)菜博物館、無錫靈山佛文化論壇（靈山梵宮）等數(shù)十個(gè)文博項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與布展施工。
金螳螂展覽具有設(shè)計(jì)甲級(jí)、施工壹級(jí)以及展覽策劃壹級(jí)等行業(yè)最高等級(jí)資質(zhì)。公司擁有一支高水平、專業(yè)化的博物館布展設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，數(shù)十名骨干設(shè)計(jì)師參與過“十大精品博物館”的策劃與設(shè)計(jì)。公司還擁有一支施工管理經(jīng)驗(yàn)豐富的國家一級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理隊(duì)伍，承擔(dān)過一批“十大精品博物館”和“魯班獎(jiǎng)”項(xiàng)目的建設(shè)。我們正致力于“打造創(chuàng)新型的博物館”，追求“讓展品說話，讓老百姓看得懂、愿意看、喜歡看”的展覽效果。
（二）金螳螂展覽設(shè)計(jì)工程公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀與存在的問題
1.建筑市場(chǎng)規(guī)范競(jìng)爭問題比較嚴(yán)重
我國的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭非常激烈，供過于求，出現(xiàn)了很多的過度競(jìng)爭甚至惡性競(jìng)爭，施工企業(yè)在承包工程過程中，競(jìng)相壓低標(biāo)價(jià)，墊資施工金額、資金實(shí)力也是其能否承攬到工程的一個(gè)重要因素之一。
2.竣工決算不及時(shí)
有的已完工工程已經(jīng)竣工交付使用卻并未辦理竣工決算，按照建造合同規(guī)定的完工百分比法來確認(rèn)收入?yún)s未經(jīng)業(yè)主簽字，設(shè)計(jì)變更和增加工程項(xiàng)目內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)認(rèn)證以及工程索賠的認(rèn)證手續(xù)不是非常完備，增加了應(yīng)收賬款回收難度系數(shù)。
3.合同履行合約意識(shí)不強(qiáng)
在項(xiàng)目施工過程中，由于建筑企業(yè)管理不到位，造成工期延誤，質(zhì)量檢查存在很多的隱患，從而引起合同糾紛，但又怕影響今后市場(chǎng)任務(wù)承攬，而不敢采取法律手段維護(hù)自己的權(quán)力，導(dǎo)致施工工程款常常被拖欠。
4.考核獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制不完善
企業(yè)沒有制定完善的應(yīng)收賬款管理辦法和合理催收政策，建立和完善應(yīng)收賬款回收考核的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以及落實(shí)資金回收責(zé)任追究制度，致使工程款回收責(zé)任不落實(shí)、考核不到位、清理不及時(shí)，也是造成應(yīng)收賬款長期拖欠比較重要的原因。
5.企業(yè)內(nèi)部管理不善
企業(yè)只重視銷售缺少信用意識(shí)，盲目賒銷，但是追討工作不力，貨款很難收回；有些客戶缺乏商業(yè)信用意識(shí)，不認(rèn)真履行合同約定條款或因質(zhì)量異議未能及時(shí)處理，導(dǎo)致對(duì)方拒付貨款；企業(yè)規(guī)定，將銷售人員工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而銷售人員為了個(gè)人利益，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大大增加，企業(yè)沒有采取有效措施，應(yīng)收賬款就大量沉積下來。
三、加強(qiáng)應(yīng)收款管理的建議
1.建立分工明確、互相牽制、責(zé)權(quán)分明的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制度
明確劃分企業(yè)銷售部門和財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)。確定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回收負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人，必須徹底改變回收應(yīng)收賬款工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便讓決策者和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)全面掌握應(yīng)收賬款。
2.建立嚴(yán)格的合同審批管理機(jī)制
簽訂商業(yè)合同是實(shí)施應(yīng)收賬款管理和控制其風(fēng)險(xiǎn)的有力手段。不管合同金額大小，客戶的新老與否都必需簽訂合法有效的經(jīng)濟(jì)合同。避免為以后的應(yīng)收賬款實(shí)施法律訴訟埋下了隱患。我們不但對(duì)每筆交易都應(yīng)簽定書面合同（包括書面合同、電子合同、傳真合同等），而且要簽定條款詳細(xì)、嚴(yán)密的合同，對(duì)合同的基本條款不能遺漏，如合同雙方的名稱和地址、合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量要求、貨款、履行期限、地點(diǎn)和方式、違約責(zé)任、解決爭議的方法等。對(duì)于特殊的貿(mào)易也要加入特殊條款，如進(jìn)出口貿(mào)易對(duì)付款、結(jié)算方式、裝船期等要在合同上明確說明；對(duì)合同標(biāo)的應(yīng)用規(guī)范的名稱，有別名的應(yīng)注明別名；解決爭議的方式最好采用法律訴訟的方式。
3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理。
（1）確定債權(quán)收回的難易程度。企業(yè)的銷售部門、財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)研究債務(wù)發(fā)生的全部過程和具體詳細(xì)拖欠情況分析、衡量逾期賬款債權(quán)確定程度。這是企業(yè)對(duì)逾期欠款追收的重要憑據(jù)，也是確定債務(wù)方法律責(zé)任的重要憑據(jù)。
（2）調(diào)查債務(wù)方的短期償債能力。通常情況下，判斷一個(gè)企業(yè)短期償債能力，可由該企業(yè)的可用償付資金與應(yīng)償債務(wù)資金之間的比率進(jìn)行表示。但現(xiàn)實(shí)工作中，尤其是當(dāng)客戶蓄意拖欠時(shí)，就很難了解到該企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。想盡辦法摸清債務(wù)人的資產(chǎn)，判斷其償債能力，進(jìn)而研究和制定收賬方法，以最大限度的收回可收回賬款。
（3）確定合理的討債辦法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，想通過努力可以東山再起，企業(yè)可以幫助其度過難關(guān)以便早些收回賬款。一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重新整合，在大家共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變成對(duì)困難企業(yè)的“長期投資”，幫助困難虧損企業(yè)，最終達(dá)到收回應(yīng)收賬款的目的。
參考文獻(xiàn)
[1]李靜恒.建筑企業(yè)應(yīng)收賬款資金的管理.中山大學(xué)學(xué)報(bào)論叢,2003,(2).
第9篇：工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理范文
關(guān)鍵詞:施工企業(yè);應(yīng)收賬款;相應(yīng)對(duì)策
一、引言
應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營活動(dòng)中,由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù),而影響購貨單位貨接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。它是由于賒銷而產(chǎn)生的。對(duì)于建筑施工企業(yè),因其提供建筑、安裝勞務(wù)等而應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程款。應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分,它的形成有主觀因素(內(nèi)部原因)和客觀因素(外部環(huán)境)。因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理,特別是內(nèi)部管理,對(duì)于企業(yè)來說至關(guān)重要,管理的有序、有效、合理、完整可以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中立于不敗之地。
二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因
應(yīng)收賬款的形成有外部環(huán)境的復(fù)雜性和必然性因素,也有企業(yè)的內(nèi)部管理松懈和輕視原因造成。
(一)外部環(huán)境的原因
第一,施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方式?jīng)Q定了應(yīng)收賬款的必然存在性。根據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),施工企業(yè)的“產(chǎn)品”具有一定的特殊性――需要經(jīng)過一定的周期之后,才能形成具有一定形狀的完工產(chǎn)品,在這期間需要投入大量的物力、財(cái)力、人力。在“產(chǎn)品”未進(jìn)行驗(yàn)收、竣工結(jié)算之前,只是遵循建造合同按進(jìn)度結(jié)算。因此,施工企業(yè)必然形成一定數(shù)量應(yīng)收賬款。這是建筑、勞務(wù)的特殊客觀存在的原因。
第二,由于建筑市場(chǎng)的開放程度很高,只要具備建筑資格級(jí)別的企業(yè)都可以城建,使得建筑行業(yè)競(jìng)爭越來越激烈,越來越多的施工企業(yè)都面臨無活可干的局面。為了爭奪市場(chǎng),許多施工企業(yè)自愿采取墊付資金攬活。
第三,工程質(zhì)保金的提存、退回對(duì)施工企業(yè)條件過于苛刻,致使施工企業(yè)投入大量人力、物力,幾年甚至幾十年應(yīng)收款掛在賬上,不能全部收回。根據(jù)建筑施工行業(yè)的相關(guān)規(guī)定,建設(shè)工程在結(jié)算以及竣工決算時(shí),建設(shè)單位要按工程造價(jià)的3%-5%預(yù)留作為工程質(zhì)保金,但往往在質(zhì)保期結(jié)束后,有些建設(shè)單位卻以工程質(zhì)量不合格為由拒絕付款,或因更換負(fù)責(zé)人使退保手續(xù)難以辦理,最終形成長期拖欠的老賬、呆賬。
(二)內(nèi)部管理的原因
第一,企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的認(rèn)知程度不高,現(xiàn)在的施工企業(yè)施工地點(diǎn)并不是只有一個(gè),在不同省份、不同的城市都承攬有活。施工企業(yè)采取項(xiàng)目工程的管理方式,項(xiàng)目經(jīng)理乃至公司領(lǐng)導(dǎo)層只重視工程的進(jìn)度,而對(duì)于應(yīng)收賬款的收取怠慢,認(rèn)為企業(yè)已從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入,已經(jīng)是煮到鍋里的肉不可能沒了。因此,不采取積極的態(tài)度收取應(yīng)收款項(xiàng),形成大量的應(yīng)收賬款沉淀在賬面。
第二,企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度不健全,或有完善的內(nèi)部控制制度,但執(zhí)行力度不夠,形同虛設(shè)。例如,貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清,獎(jiǎng)罰力度不夠,造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己,高高掛起”的態(tài)度,長此以往,形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款。
第三,企業(yè)在選擇建設(shè)單位、投標(biāo)對(duì)象時(shí)不進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)、周密的調(diào)查,隨意性很大。由于市場(chǎng)競(jìng)爭的激烈性,使得施工企業(yè)“遍地投彈”,到處盲目投標(biāo)。投標(biāo)之前對(duì)建設(shè)單位的籌資能力、信譽(yù)等情況未進(jìn)行多方位了解;中標(biāo)后,簽約階段對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目審核不周密,對(duì)工程合同審核不嚴(yán)格,無形之中接受了不規(guī)范、對(duì)施工企業(yè)不平等的合約,施工過程中主動(dòng)墊資,甚至貸款,負(fù)擔(dān)建設(shè)單位資金不落實(shí)的損失,造成工程款的大量拖欠,前清后欠,越清越多。
第四,法律意識(shí)的欠缺,在簽訂合同時(shí),未對(duì)合同嚴(yán)格審核,對(duì)于將來可能存在的糾紛處理的方法,合同未寫明或是模棱兩可,由于急于攬到工程,存在僥幸心理不聞不問,等到糾紛發(fā)生,雙方爭執(zhí)不下造成已有的應(yīng)收賬款不能收回。
三、應(yīng)收賬款給施工企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)
首先,虛增企業(yè)經(jīng)營成果。我國的企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期收入,使得企業(yè)的賬面利潤增加,但是這并不表示企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流入增加。因此,企業(yè)應(yīng)收款的大量存在,在一定程度上是虛增了賬面銷售收入,夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。
其次,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出?！百d銷”雖然能使施工企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,例如,流轉(zhuǎn)稅、所得稅等,加速了企業(yè)現(xiàn)金的流出。
再次,應(yīng)收賬款的不斷增加,使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢,使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺,直接影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
最后,應(yīng)收賬款的不斷增加,降低資金的使用效率,加大了資金成本。應(yīng)收款款的不斷增加使得施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺,不得不籌借資金彌補(bǔ),使得生產(chǎn)繼續(xù)進(jìn)行,這就加大了企業(yè)的借款利息和籌資成本,降低了企業(yè)的的成本競(jìng)爭能力,加大了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
四、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)對(duì)措施
(一)完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度
應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分,其管理的有效性,直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn),也直接影響到企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運(yùn)能力,甚至關(guān)系到企業(yè)的生死存亡?？梢?制定完善的行之有效的內(nèi)部管理制度至關(guān)重要。
第一,制定發(fā)包單位信用評(píng)價(jià)政策,從源頭控制應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生。企業(yè)最大的最長遠(yuǎn)的財(cái)產(chǎn)是客戶,然而企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)也來自客戶。因此,施工企業(yè)必須制定評(píng)價(jià)客戶信用的政策,評(píng)價(jià)客戶可能發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。采用科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法評(píng)估客戶的信用品質(zhì)。對(duì)不同的客戶采取不同的信用政策,保證應(yīng)收賬款的控制在有效的范圍之內(nèi)。堅(jiān)定做到四不攬?jiān)瓌t,即立項(xiàng)及開工手續(xù)不全的工程不攬;資金不到位的工程不攬;墊資過多的工程不攬;對(duì)分包方信譽(yù)不好的工程不攬,力爭從源頭控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。
第二,建立企業(yè)應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。要保證發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)明確、清晰。企業(yè)首先應(yīng)按照發(fā)包單位和工程項(xiàng)目設(shè)立應(yīng)收賬款明細(xì)臺(tái)賬和債權(quán)檔案,詳細(xì)登記每個(gè)發(fā)包單位和具體工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款的發(fā)生、轉(zhuǎn)換、終結(jié)消失的全過程以及工程項(xiàng)目的進(jìn)度完成情況,財(cái)務(wù)上按照發(fā)包單位和具體的工程項(xiàng)目設(shè)置輔助明細(xì)科目核算,完整記錄應(yīng)收賬款資產(chǎn)形成的金額、增減變動(dòng)、余額等財(cái)務(wù)信息。對(duì)承包的工程項(xiàng)目進(jìn)度完成情況進(jìn)行跟蹤分析,防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。明確規(guī)范要求信息傳遞的及時(shí)性,應(yīng)收賬款臺(tái)賬登記準(zhǔn)確性,債權(quán)資料保管、轉(zhuǎn)移、移交的安全性等管理職責(zé),確保應(yīng)收賬款管理行之有效。
第三,加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收制度。施工企業(yè)設(shè)立應(yīng)收賬款催收小組,把應(yīng)收賬款的清收責(zé)任分解落實(shí)到具體個(gè)人,或由若干人組成的工作小組。對(duì)應(yīng)收賬款的每次催收行為,責(zé)任部門和人員應(yīng)保留債務(wù)人簽收或蓋章、簽字確認(rèn)的催收行為書面憑據(jù)。對(duì)即將到期的應(yīng)收賬款,催收責(zé)任人應(yīng)及時(shí)提醒客戶依約付款;對(duì)已到期或已逾期的應(yīng)收賬款,應(yīng)積極采取各種合法、有效地方式進(jìn)行催收;對(duì)重大的逾期應(yīng)收賬款,應(yīng)考慮通過法律途徑解決。
第四,建立合理的獎(jiǎng)罰制度。企業(yè)應(yīng)落實(shí)內(nèi)部催收賬款的責(zé)任,并將其與各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)造成應(yīng)收賬款逾期的責(zé)任人員,可在公司內(nèi)以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對(duì)造成應(yīng)收賬款淪為壞賬的責(zé)任人,給予相應(yīng)的處分。應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和人員,不認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé),不及時(shí)、不積極催收到期或逾期的應(yīng)收賬款,可予以警告、警示,或給予其他處分。
(二)建立應(yīng)收賬款分析制度
企業(yè)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的金額進(jìn)行分析,編制應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表,檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),有多少欠款尚在信用期內(nèi),有多少欠款已超過信用期。對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款及時(shí)與發(fā)包單位取得聯(lián)系,了解拖欠的原因,及其目前的經(jīng)營狀況,資金籌措等情況,在必要時(shí)及時(shí)采取有效地措施,避免應(yīng)收賬款金額增長過多。對(duì)于尚在信用期內(nèi)的,與發(fā)包單位財(cái)務(wù)核對(duì)賬目金額。同時(shí)可結(jié)合對(duì)發(fā)包單位的信用評(píng)價(jià)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。信用評(píng)價(jià)高的發(fā)包單位的應(yīng)收賬款,主動(dòng)與對(duì)方協(xié)商,簽訂還款協(xié)議,確保應(yīng)收賬款的安全回收;信用評(píng)價(jià)一般的發(fā)包單位的應(yīng)收賬款,關(guān)注其目前經(jīng)營狀況,可以采取以物抵債、以債抵債等折衷方式盡可能多地收回欠款,減少企業(yè)的損失;信用評(píng)價(jià)差的發(fā)包單位的應(yīng)收賬款,應(yīng)采取強(qiáng)硬的態(tài)度強(qiáng)行收回,必要時(shí)通過法律解決。
(三)積極運(yùn)用法律武器,保護(hù)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益
應(yīng)收賬款發(fā)生以后,企業(yè)應(yīng)及時(shí)與發(fā)包單位取得聯(lián)系,了解對(duì)方拖欠原因,并且與其主動(dòng)協(xié)商解決,或通過相關(guān)部門協(xié)調(diào)解決,如果上述途徑不能有效解決,企業(yè)應(yīng)拿起法律的武器維護(hù)企業(yè)的權(quán)益,特別對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)很差的客戶及早向法院提請(qǐng)?jiān)V訟。
