應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度范文
關(guān)鍵詞：往來(lái)款項(xiàng) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 重要性
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的資金管理、成本管理和往來(lái)款項(xiàng)管理變得十分重要。其中，往來(lái)款項(xiàng)管理是指對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的管理活動(dòng)，它與成本、資金、實(shí)物資產(chǎn)等密切關(guān)聯(lián)。往來(lái)款項(xiàng)管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對(duì)于理清企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的資本和負(fù)債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。
1 企業(yè)往來(lái)賬款現(xiàn)狀分析
往來(lái)款項(xiàng)是指對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付等相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的管理活動(dòng)，往來(lái)款項(xiàng)根據(jù)資金性質(zhì)可分為：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。往來(lái)款項(xiàng)管理作為企業(yè)資金管理的主要內(nèi)容之一，其對(duì)于理清企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的資本和負(fù)債結(jié)構(gòu)，奠定企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等均具有重要作用。
市場(chǎng)經(jīng)理?xiàng)l件下的往來(lái)賬款主要產(chǎn)生于：①市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，使得廣大企業(yè)紛紛采取賒銷手段以擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)份額，因此企業(yè)往來(lái)賬款活動(dòng)不斷增加。②由于企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中傾向于重視利潤(rùn)率，而忽視了關(guān)系企業(yè)運(yùn)營(yíng)物質(zhì)基礎(chǔ)穩(wěn)定的應(yīng)收賬款回收率和企業(yè)現(xiàn)金流量。加之企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，使得許多往來(lái)賬款賬齡較長(zhǎng)，甚至變?yōu)閴馁~，長(zhǎng)此以往造成了企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂。
當(dāng)前，企業(yè)往來(lái)賬款中的常見問題包括：①未能與客戶定期對(duì)賬。許多企業(yè)平時(shí)疏于往來(lái)對(duì)賬管理工作，未能與客戶定期核對(duì)賬目，使得往來(lái)賬款賬目不清，應(yīng)收賬款賬齡過長(zhǎng)，最終造成了大量呆賬、壞賬，長(zhǎng)此以往，企業(yè)的往來(lái)賬款混亂不堪、清理困難。②大量呆賬、壞賬長(zhǎng)期掛賬。對(duì)于企業(yè)往來(lái)賬款賬齡分析不及時(shí)，極易產(chǎn)生大量呆賬、壞賬，而對(duì)于掛賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款缺乏有效的催收手段，無(wú)形中增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于已做壞賬的應(yīng)收賬款，回收時(shí)往往納入帳外小金庫(kù)，無(wú)法納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，極易造成中飽私囊現(xiàn)象。③企業(yè)財(cái)務(wù)審批流程不規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部審批環(huán)節(jié)不規(guī)范，最直接的問題是產(chǎn)生大量隨意掛賬現(xiàn)象，將導(dǎo)致企業(yè)貸款金額增多，降低企業(yè)資產(chǎn)使用效益，無(wú)疑會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。
2 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)發(fā)展而進(jìn)行的財(cái)務(wù)環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息系統(tǒng)控制、活動(dòng)監(jiān)督控制等活動(dòng)，其目的是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的合法性、財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)方針的可行性及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的競(jìng)爭(zhēng)性。長(zhǎng)期以來(lái)，煙草企業(yè)注重資金管理、成本管理等，而對(duì)于與資金、成本、固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的往來(lái)款項(xiàng)卻并未充分重視，加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制十分重要。
2.1 增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理功效 首先，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，有利于保證企業(yè)資金良性循環(huán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)應(yīng)取得貨幣性資產(chǎn)的權(quán)力，其具有“真實(shí)性”和“適度性”兩個(gè)前提①。應(yīng)收賬款過多，反映企業(yè)流動(dòng)資金占用過多，不利于企業(yè)資金支付能力的保持；應(yīng)收賬款賬齡過長(zhǎng)，反映企業(yè)財(cái)務(wù)清欠工作能力不足，不利于企業(yè)及時(shí)回籠資金，存在發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。其次，強(qiáng)化應(yīng)付賬款管理，能夠保持企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平均衡。應(yīng)付賬款是指企業(yè)應(yīng)付而尚未支付的款項(xiàng)，它反映了企業(yè)的債務(wù)規(guī)模和信用狀況。如若企業(yè)應(yīng)付賬款過多，必將影響企業(yè)的償債能力和資信水平，因此強(qiáng)化應(yīng)付賬款管理，使企業(yè)的債務(wù)規(guī)模與實(shí)際資金支付能力保持協(xié)調(diào)，有利于保證企業(yè)資金支付能力。因此，往來(lái)款項(xiàng)管理水平的提升對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理具有顯著作用。
2.2 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作 首先，由于企業(yè)財(cái)務(wù)核算中將應(yīng)付賬款與資產(chǎn)類項(xiàng)目統(tǒng)一納入核算范圍，“資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債”且每一筆應(yīng)收賬款均與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作范疇與往來(lái)賬款是相互聯(lián)系的，提升企業(yè)往來(lái)賬款管理水平則有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。其次，企業(yè)往來(lái)賬款清查使用的是會(huì)計(jì)報(bào)表，而對(duì)于企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)清查則使用的是盤存法。但是，由于企業(yè)往來(lái)賬款變化極大，若清查不深入則極易造成企業(yè)資產(chǎn)管理紕漏，將影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮。因此，往來(lái)款項(xiàng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作具有巨大的推動(dòng)作用。
2.3 提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理水平 由于往來(lái)賬款屬流動(dòng)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，因此需要規(guī)范企業(yè)往來(lái)賬款，這不僅有助于真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，確保會(huì)計(jì)信息及其他管理信息的正確性和可靠性，更能夠完善企業(yè)內(nèi)部核算體系，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的決策信息，其中的“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資金負(fù)債率、資產(chǎn)回報(bào)率、流動(dòng)比率”等，均是評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的重要指標(biāo)。因此，強(qiáng)化企業(yè)往來(lái)賬款管理工作，有助于提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理水平。
3 強(qiáng)化企業(yè)往來(lái)賬款管理工作
3.1 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理 一方面，就應(yīng)收賬款管理而言：企業(yè)需要制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度、信用期限、折扣率等；完善客戶的賒銷活動(dòng)審批流程，在賒銷活動(dòng)開始前，由銷售部門人員進(jìn)行充分的事前信用調(diào)查，財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行信用額度審查并設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記客戶每一筆應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況，信用管理部門定期檢查客戶的信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表交予企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、銷售部門審閱；健全和完善應(yīng)收賬款催收流程，向銷售人員下達(dá)應(yīng)收款項(xiàng)催收任務(wù)，按月考核資金回籠率。
另一方面，就應(yīng)付賬款管理而言：企業(yè)應(yīng)對(duì)審批人員、采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格實(shí)行崗位分離制度，防止企業(yè)內(nèi)部人員。財(cái)務(wù)人員定期分析應(yīng)付賬款，與銷售人員協(xié)調(diào)付款順序，盡可能先付有折扣的貨款。根據(jù)企業(yè)資金情況制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，交付各部門審批，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并做出賬務(wù)處理。與業(yè)務(wù)相關(guān)單位建立定期核對(duì)往來(lái)賬目的關(guān)系，理清往來(lái)賬款賬目關(guān)系，防止業(yè)務(wù)人員從中牟利。
3.2 建立往來(lái)客戶業(yè)務(wù)資料庫(kù) 企業(yè)在與客戶建立合作關(guān)系前，銷售人員需建立往來(lái)客戶業(yè)務(wù)資料檔案，其中詳細(xì)記載客戶的組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)負(fù)責(zé)人、企業(yè)地址、電話、工商執(zhí)照號(hào)碼、稅務(wù)登記證號(hào)碼、注冊(cè)資金、主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、員工數(shù)量、銀行信用等級(jí)、子公司或上級(jí)單位等情況。財(cái)務(wù)部分需仔細(xì)核查分析客戶近期的財(cái)務(wù)報(bào)表，著重分析客戶的償債能力、經(jīng)營(yíng)管理水平、資金周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金凈流量等，在所有核查工作完成后，方可與客戶簽訂合同。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門需根據(jù)已建立的客戶業(yè)務(wù)資料檔案，對(duì)客戶進(jìn)行分級(jí)管理，其目的在于為客戶制定適當(dāng)?shù)男庞脳l件、信用額度、信用期限和現(xiàn)金折扣等。對(duì)于長(zhǎng)期拖欠、信用等級(jí)較低的客戶，財(cái)務(wù)部門需重點(diǎn)監(jiān)控并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，及時(shí)調(diào)整其信用等級(jí)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門需配合財(cái)務(wù)部門采取催收措施。
3.3 多種手段盤活應(yīng)收賬款 企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中若遇到往來(lái)賬款單位發(fā)生破產(chǎn)、注銷、變更、債務(wù)人死亡等原因，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)完成賬款清理工作，或財(cái)務(wù)部門無(wú)法清理應(yīng)收賬款，已進(jìn)入司法程序或經(jīng)過司法機(jī)關(guān)判決仍得不到及時(shí)清理的情況，則需要財(cái)務(wù)部門靈活采取多種手段盤活應(yīng)收賬款。例如，將應(yīng)收賬款變更為應(yīng)收票據(jù)，這在一定程度上能夠降低壞賬帶來(lái)的損失和風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門仍可利用應(yīng)收賬款進(jìn)行抵押和讓受，一旦客戶拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)便有權(quán)追索借款，企業(yè)便可轉(zhuǎn)移壞賬帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
注釋：
①李尚剛.淺議往來(lái)款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2004.08（4）：20.
參考文獻(xiàn)：
[1]李尚剛.淺議往來(lái)款項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2004.08（4）：20.
[2]姜燕.論往來(lái)賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性[J].中國(guó)管理信息化，2001.6（11）：11.
第2篇：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度范文
疾控中心即疾病控制中心，是國(guó)家衛(wèi)生部所屬的疾病預(yù)防機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)國(guó)家疾病的預(yù)防、控制以及日常的衛(wèi)生監(jiān)督工作，其中還包括對(duì)相關(guān)疾病預(yù)防所進(jìn)行的科研工作等。當(dāng)前，疾控中心在社會(huì)上的地位愈發(fā)凸顯，但與此同時(shí)，在其中心財(cái)務(wù)管理方面，也存在著一些問題。
1 疾控中心存在的問題
1.1 認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤
疾控中心屬于國(guó)家的機(jī)關(guān)單位，由于有嚴(yán)格的監(jiān)管，其財(cái)務(wù)管理的過程較之其他單位相對(duì)簡(jiǎn)單。其財(cái)政收支主要由國(guó)家負(fù)責(zé)調(diào)配和調(diào)撥，這樣的管理制度造成大家對(duì)財(cái)務(wù)管理問題的忽視，因?yàn)閱挝徊挥每紤]生存與發(fā)展的實(shí)際問題，這樣的思想觀念使得疾控中心對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的認(rèn)識(shí)不夠，相關(guān)人員只負(fù)責(zé)管理金錢而忽略了成本核算以及相關(guān)結(jié)果的分析過程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方面的工作缺失。實(shí)際上，這些工作在整個(gè)財(cái)務(wù)管理的過程中還是十分重要的，要想做好疾控中心的財(cái)務(wù)管理工作，就要求相關(guān)人員從根本上改變這種錯(cuò)誤的觀念[1]。
1.2 沒有明確的工作重心
對(duì)疾控中心財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)上的缺失，使得相關(guān)人員無(wú)法對(duì)這份工作的性質(zhì)以及重要性有十分明確的了解。進(jìn)而無(wú)法找到工作重心，使其發(fā)生偏移。主要表現(xiàn)在只重視資金而忽略其他的財(cái)產(chǎn)管理，沒有對(duì)財(cái)務(wù)做具體的數(shù)據(jù)分析。對(duì)流動(dòng)的資產(chǎn)沒有給予準(zhǔn)確的記錄和明細(xì)，不重視對(duì)相應(yīng)收賬目管理以及重要的資金管理，進(jìn)而影響資金的使用效率。
1.3 缺少控制制度
雖然疾控中心的財(cái)政撥款是由政府負(fù)責(zé)的，但是政府只負(fù)責(zé)撥款而不負(fù)責(zé)管理和決策。政府只是利用預(yù)算這一環(huán)節(jié)，達(dá)到它對(duì)疾控中心的約束目的，然而這種約束力實(shí)際上是很微小的。但是這種做法卻導(dǎo)致很多的疾控中心只是一味地增加預(yù)算以獲取更多的財(cái)政。這種做法實(shí)際上是對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的忽視。究其原因，無(wú)非是疾控中心內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度不健全。制度能夠約束人的行為，只有制度健全了，才能夠形成有公信力和權(quán)威的管理系統(tǒng)，相關(guān)人員才能夠通過制度的約束，做好財(cái)務(wù)管理工作[2]。
2 疾控中心財(cái)務(wù)管理問題的解決對(duì)策
2.1 重視財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化管理意識(shí)
加強(qiáng)疾控中心全體人員在財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)學(xué)習(xí)，有效執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化疾控中心全員的管理意識(shí)。使其在工作過程中，充分考慮工作的成本以及產(chǎn)生的工作效益。
做好資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，加強(qiáng)疾控中心內(nèi)部管理，提高財(cái)務(wù)管理水平。通過學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，掌握財(cái)務(wù)管理的技巧，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的技術(shù)和管理方法，降低成本消耗，以創(chuàng)造出社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)資源利用程度的最大優(yōu)化。
2.2 完善財(cái)務(wù)管理制度
進(jìn)一步完善疾控中心內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)疾控中心的工作特性制定出一套適合其發(fā)展的、健全的財(cái)務(wù)管理制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理者的管理意識(shí)，使之在財(cái)務(wù)管理的工作進(jìn)行中，按原則辦事。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的有關(guān)財(cái)務(wù)管理方面的法律法規(guī)，建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)察制度。以確保財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。
2.3 明確財(cái)務(wù)管理的工作重心
財(cái)務(wù)管理工作有其工作重心。作為疾控中心的工作人員，想要做好財(cái)務(wù)管理工作，首先要明確其工作重心。依據(jù)重心對(duì)財(cái)務(wù)管理的方向做出相應(yīng)的調(diào)整。建立健全的成本核算體系。實(shí)現(xiàn)資金效益的最大化，是疾控中心財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。與此同時(shí)，要對(duì)其可能產(chǎn)生的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)做好嚴(yán)格地控制，以防遭受經(jīng)濟(jì)損失，使得整個(gè)疾控中心的利益受損[3]。
另外，疾控中心內(nèi)部要優(yōu)化利用資源，盡量節(jié)約成本，減少成本消耗。合理利用資源，使資源的優(yōu)化利用率達(dá)到最高。
同時(shí)要對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款做好賬目明細(xì)，以便疾控中心的工作人員對(duì)其財(cái)務(wù)狀況有清楚的了解，強(qiáng)化內(nèi)部的資金管理。在疾控中心整體的運(yùn)作過程中，對(duì)成本進(jìn)行精準(zhǔn)核算，盡最大可能降低成本消耗，建立績(jī)效考核制度以計(jì)算疾控中心內(nèi)部人員完成工作的情況。
2.4 完善內(nèi)部控制制度
疾控中心的管理階層及財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)建立內(nèi)部控制制度給予相當(dāng)大的重視，通過完善疾控中心內(nèi)部的控制制度，建立起人、財(cái)、物一體的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，與政府對(duì)中心的宏觀調(diào)控相互配合，雙管齊下，以確保工作的順利進(jìn)行。
在財(cái)務(wù)管理方面，要充分利用中心內(nèi)部的監(jiān)督職能，把相應(yīng)的財(cái)務(wù)記錄做好，并對(duì)財(cái)產(chǎn)明細(xì)做出定期的檢查與結(jié)果分析，以確保賬目與實(shí)際收支情況相符。
2.5 依據(jù)運(yùn)營(yíng)情況，建立財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)
利用網(wǎng)絡(luò)管理財(cái)務(wù)信息狀況，提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)與管理水平。通過工作人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)的熟悉，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)管理信息系統(tǒng)的完善。
由于疾控中心財(cái)務(wù)狀況比較復(fù)雜，數(shù)據(jù)較多，建立網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)，大大減少了財(cái)務(wù)管理過程中的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤以及工作疏漏，不但節(jié)省了財(cái)務(wù)管理工作過程中的人力、物力、財(cái)力，同時(shí)也降低了財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。在很大程度上提高了財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性及工作效率，促進(jìn)工作的有效落實(shí)[4]。
3 加強(qiáng)疾控中心財(cái)務(wù)管理的意義
財(cái)務(wù)的支持，是確保疾控中心各項(xiàng)工作順利開展的前提和基礎(chǔ)，資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和有效流動(dòng)，對(duì)疾控中心正常行使其職能具有十分重要的作用。
只有保證財(cái)務(wù)狀況的良好，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，才能確保疾控中心工作的順利開展，合理有效地利用醫(yī)療資源，降低成本消耗，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。
4 疾控中心財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)特點(diǎn)
第一，財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)與活動(dòng)內(nèi)容形式相對(duì)簡(jiǎn)單，工作流程不同于其他機(jī)構(gòu)的繁瑣，無(wú)需個(gè)人經(jīng)營(yíng)管理，消耗過多時(shí)間。主要由國(guó)家統(tǒng)一管理，宏觀調(diào)控，但疾控中心內(nèi)部仍需要有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員配合工作。[5]第二，疾控中心致力于疾病研究，科研、衛(wèi)生監(jiān)管等活動(dòng)，屬于服務(wù)性的非盈利性組織，所以其收入來(lái)源相對(duì)比較單一。由于受政府撥款限制，所以其預(yù)算不能依據(jù)個(gè)人意志，在工作的過程中需要控制成本。
第3篇：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度范文
一、 收到的專項(xiàng)資金情況
1、網(wǎng)點(diǎn)補(bǔ)助資金
2、政府獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼資金 20XX年7月101號(hào)憑證，縣財(cái)政局撥付政府獎(jiǎng)勵(lì)資金10.00萬(wàn)元，做補(bǔ)貼收入。
3、專賣罰沒款返還資金
20XX年收到財(cái)政返還款3.28萬(wàn)元，20XX年收到財(cái)政返還款9.53萬(wàn)元，20XX年收到縣財(cái)政返還款3.53萬(wàn)元，全部做補(bǔ)貼收入。
4、省局、分局撥付專賣打假經(jīng)費(fèi)
20XX年省局下?lián)軐Ｙu打假經(jīng)費(fèi)20.00萬(wàn)元。
20XX年分局下?lián)艽蚣俳?jīng)費(fèi)30.00萬(wàn)元，20XX年分局下?lián)艽蚣俳?jīng)費(fèi)0.85萬(wàn)元，全部做補(bǔ)貼收入。
二、專賣罰沒收繳情況
20XX年財(cái)政返還專賣罰沒資金3.28萬(wàn)元(此返還款為20XX年上繳財(cái)政專賣罰沒收入4.1萬(wàn)元，縣財(cái)政按照80%的比率進(jìn)行返還)。
2、20XX年度專賣罰沒收繳情況
3、20XX年度專賣罰沒收繳情況
4、20XX年并賬前專賣罰沒收繳情況
20XX年并賬前收繳專賣罰沒款0.808萬(wàn)元，涉及專賣打假案件2起， 20XX年5月份全部上繳財(cái)政，縣財(cái)政當(dāng)年年底全額返還。
三、專賣打假經(jīng)費(fèi)收支情況
20XX年省局、分局撥付專賣打假經(jīng)費(fèi)共計(jì)50萬(wàn)元;20XX年共查獲假冒卷煙1837條(36.74萬(wàn)支)，支付專賣打假經(jīng)費(fèi)/舉報(bào)費(fèi)1.14萬(wàn)元。
四、 制度建設(shè)的完整性
為了維護(hù)消費(fèi)者利益，保證國(guó)家財(cái)政收入，嚴(yán)厲打擊煙草違法行為，我局嚴(yán)格依照有關(guān)煙草專賣管理實(shí)施條例及《煙草打假經(jīng)費(fèi)管理辦法》，不斷建立健全各項(xiàng)專賣管理制度，對(duì)上級(jí)部門撥付的各項(xiàng)專項(xiàng)資金嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)制度進(jìn)行收支，打假經(jīng)費(fèi)的開支按照分局下發(fā)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，但對(duì)于打假成果的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)或打假經(jīng)費(fèi)的分配使用標(biāo)準(zhǔn)，還未制定相關(guān)行之有效的使用標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)的管理制度、審批程序還有待于進(jìn)一步完善。
五、賬務(wù)處理的合規(guī)性
1、專賣罰沒收入賬務(wù)處理的不合規(guī)性
多年來(lái)，在專賣收購(gòu)卷煙與罰沒收入賬務(wù)處理過程中，未嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度 收支兩條線 要求進(jìn)行賬務(wù)處理，我們?cè)趯?shí)際賬務(wù)處理中將應(yīng)付收購(gòu)煙款直接抵頂罰沒款，使罰沒收入不能存入收入賬戶，具體賬務(wù)處理方式：借方：應(yīng)付賬款/專賣收購(gòu)煙，貸方：其他應(yīng)付款/罰沒收入、貸方：現(xiàn)金(銀行存款)。
第4篇：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度范文
一、監(jiān)區(qū)會(huì)計(jì)核算工作
1、我監(jiān)區(qū)嚴(yán)格依照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和會(huì)計(jì)電
算化工作的管理要求的相關(guān)規(guī)定開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。
2、我監(jiān)區(qū)依據(jù)相關(guān)制度、規(guī)范所設(shè)定的科目設(shè)置總賬和明細(xì)分類賬，登記總賬和明細(xì)賬分別登記經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證和相關(guān)資料，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)做到“賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符”。
3、我監(jiān)區(qū)根據(jù)有關(guān)規(guī)定所設(shè)定的比例、標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算提取犯人勞動(dòng)補(bǔ)貼費(fèi)。嚴(yán)格按照成本核算辦法的有關(guān)規(guī)定，正確歸集，合理分配制造費(fèi)用。嚴(yán)格依據(jù)銷售發(fā)票等有關(guān)憑證，正確核算產(chǎn)品成本費(fèi)用和銷售收入，妥協(xié)保存會(huì)計(jì)檔案。
4、我監(jiān)區(qū)依據(jù)編制報(bào)表的要求及財(cái)務(wù)科的有關(guān)規(guī)定，以明細(xì)準(zhǔn)確的總賬、明細(xì)賬為基礎(chǔ)，分別編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書，并及時(shí)送報(bào)。同時(shí)，在完成本單位本職工作的同時(shí)，積極穩(wěn)妥的完成單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)科交給的其他各項(xiàng)工作。
二、2012年度監(jiān)區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作總結(jié)2、監(jiān)區(qū)生產(chǎn)概況：監(jiān)部于2012年1月開始磚廠的修復(fù)工作。并于2012年2月12日與福建人魏國(guó)兵簽訂十年合同，隨后磚廠生產(chǎn)逐步步入正軌并于2012年2月底正式起火燒磚開始生產(chǎn)。
3、監(jiān)區(qū)往來(lái)款項(xiàng)
監(jiān)區(qū)2012年度往來(lái)款項(xiàng)如下表所示：
賬目 名稱 金額（元） 備注
應(yīng)收賬款 魏國(guó)兵欠款 463546.84 承諾2011年1月10日前結(jié)清
楊繼田欠款 4506.20 進(jìn)一步協(xié)商交涉
應(yīng)收賬款:（2）楊繼田欠款4506.20元，已多次反映但未有結(jié)果，正在進(jìn)一步協(xié)商交涉
應(yīng)付賬款：我單位在決算前對(duì)所有往來(lái)款項(xiàng)特別是紅磚廠的紅磚數(shù)目均逐一進(jìn)行核對(duì)，所有款項(xiàng)、數(shù)目均由往來(lái)款項(xiàng)雙方簽字認(rèn)可方能生效。
三、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及存在的問題
在監(jiān)獄黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，七監(jiān)區(qū)全體干警職工嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理制度，恪盡職守、任勞任怨，積極克服生產(chǎn)單一等客觀不利因素，在維護(hù)好監(jiān)管安全，生產(chǎn)安全前提下，努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。經(jīng)過近一年來(lái)全體干警職工的辛勤努力，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60余萬(wàn)元的成績(jī)，在成績(jī)面前我們深深體會(huì)到科學(xué)管理和制度化管理的重要性。
在取得一定成績(jī)同時(shí)，我們也注意到我們?cè)诠ぷ髦斜┞冻龅膯栴}：
1、今年上半年由于受用磚市場(chǎng)銷售情況的制約，導(dǎo)致磚廠未能高效運(yùn)轉(zhuǎn)，產(chǎn)量過低。
2、甲方資金回收困難導(dǎo)致產(chǎn)品積壓。
3、磚廠工作人員中新犯數(shù)量較多，犯人操作技能低，降低了磚廠的生產(chǎn)效率。
四、2011年生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)計(jì)劃1、全體干警職工需繼續(xù)深入學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀，運(yùn)用科學(xué)方法和發(fā)展的眼光將2011年的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新的臺(tái)階。
2、認(rèn)真貫徹和落實(shí)監(jiān)獄年初下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，詳細(xì)制定完成各項(xiàng)指標(biāo)的措施和計(jì)劃。
3、繼續(xù)執(zhí)行嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度，繼續(xù)建立健全科學(xué)合理的管理制度。
4、加強(qiáng)對(duì)新犯的培訓(xùn)，提高犯人的勞動(dòng)技能；控制好生產(chǎn)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)。
第5篇：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度范文
［關(guān)鍵詞］ 基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理
1基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問題
1．1基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
基建項(xiàng)目一般是由政府主導(dǎo)的，資金來(lái)源包括財(cái)政支持和市場(chǎng)融資兩方面。目前，我國(guó)的基建項(xiàng)目存在超計(jì)劃投資、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等現(xiàn)象。某些項(xiàng)目投資過多出現(xiàn)過熱現(xiàn)象，有些項(xiàng)目卻投資缺乏，結(jié)構(gòu)極不平衡。項(xiàng)目申請(qǐng)、招投標(biāo)不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理比較混亂。
1．2管理制度不健全，實(shí)際操作有困難
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，基建項(xiàng)目投資方式變得多樣化，而現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度已無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理制度上存在“真空”，從而產(chǎn)生了許多不規(guī)范的行為。由于財(cái)務(wù)管理制度不健全，在實(shí)際操作中有許多困難。
1．3 資金不能及時(shí)落實(shí)，投資缺口比較大
基建項(xiàng)目的資金來(lái)源有兩個(gè)方面，一個(gè)是國(guó)家的財(cái)政支持，另一個(gè)是市場(chǎng)融資。由于各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際意義不同，有些項(xiàng)目政府雖然給予支持，但是在市場(chǎng)上卻難以融到足夠的資金，導(dǎo)致項(xiàng)目不能按時(shí)進(jìn)行，影響項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量。另外，在立項(xiàng)和招標(biāo)的過程中，財(cái)務(wù)監(jiān)督不嚴(yán)，出現(xiàn)了讓一些只顧搶項(xiàng)目的企業(yè)中標(biāo)，而資金不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的狀況，影響基建項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
1．4資金管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理不到位，成本核算不清晰
資金在下?lián)苤?，不能進(jìn)行及時(shí)到位的監(jiān)督和管理，致使資金在入賬時(shí)的記入方式存在很大的問題，收到資金記入應(yīng)收賬款，撥付資金記入應(yīng)付賬款，致使財(cái)務(wù)管理混亂，沒有一個(gè)強(qiáng)有力的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范。而且，不同的記入方式導(dǎo)致成本的核算也出現(xiàn)了相應(yīng)的問題，成本的核算方式混亂必然導(dǎo)致成本核算不清晰，難以評(píng)估項(xiàng)目的價(jià)值和效益。
1．5 承接項(xiàng)目具有很大的隨意性
許多地方政府為了政績(jī)立項(xiàng)不嚴(yán)，許多企業(yè)不考慮自身的實(shí)際情況，只顧爭(zhēng)取到更多的項(xiàng)目，接到項(xiàng)目之后又做不少小動(dòng)作，導(dǎo)致項(xiàng)目的質(zhì)量嚴(yán)重下降。另外，在項(xiàng)目授予和承接的過程中出現(xiàn)的審核不嚴(yán)或者尋租現(xiàn)象導(dǎo)致項(xiàng)目在承接的時(shí)候并不是建立在實(shí)際的成本效益分析上，而是一些個(gè)人利益的綜合體現(xiàn)。
1．6相關(guān)工作人員經(jīng)驗(yàn)不足
基建項(xiàng)目的管理不同于一般經(jīng)濟(jì)性的項(xiàng)目，基建項(xiàng)目代表著國(guó)家的政策意向，具有一定的事業(yè)性質(zhì)。然而在實(shí)際操作過程中，由于相關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)于基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審核能力較差，加之基建項(xiàng)目復(fù)雜的關(guān)系，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。
2對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)意見和辦法
2．1建立審核制度，使基建管理者從思想上高度重視
審核不嚴(yán)或者甚至沒有審核，是導(dǎo)致許多豆腐渣工程的主要原因，究其原因，是由于相關(guān)工作人員對(duì)基建項(xiàng)目從思想上未給予充分的重視，認(rèn)為基建項(xiàng)目的資金問題，投資的成本效益問題與自身的關(guān)系并不是很緊密，依靠國(guó)家財(cái)政的支持，項(xiàng)目的開始和調(diào)度比較隨意，對(duì)相關(guān)審核認(rèn)識(shí)不足，造成嚴(yán)重的后果，嚴(yán)重影響國(guó)家的形象。所以，建立嚴(yán)格的審核制度，使得工作人員從思想上重視基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，是加強(qiáng)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的首要措施。
2．2加強(qiáng)監(jiān)管和審計(jì)工作
加強(qiáng)監(jiān)管的力度，就要從立項(xiàng)、招標(biāo)、認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行卡管。在立項(xiàng)上，審核相關(guān)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可能存在的問題，對(duì)其進(jìn)行成本收益分析，綜合考慮資金來(lái)源和現(xiàn)金流量的持續(xù)等問題；在招標(biāo)的過程中審核投標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力和運(yùn)營(yíng)能力；在相關(guān)項(xiàng)目的進(jìn)行過程中，切實(shí)抓好工作人員的認(rèn)識(shí)問題，提高他們對(duì)基建項(xiàng)目的意義以及基建項(xiàng)目中各方面調(diào)度的認(rèn)識(shí)；在項(xiàng)目結(jié)束后，及時(shí)做好對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目落實(shí)后的各方面財(cái)務(wù)問題的審核是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要手段。
2．3提高相關(guān)工作者的素質(zhì)，協(xié)調(diào)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)
再好的政策和制度也必須有合適的人去落實(shí)才能達(dá)到實(shí)效因此應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)從業(yè)者的培訓(xùn)工作。此外，應(yīng)把基建項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作有機(jī)地協(xié)調(diào)起來(lái)，這樣就能從整體上把握整個(gè)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)監(jiān)督和反饋。
2．4 強(qiáng)化計(jì)劃管理，注重差異和效益
強(qiáng)化計(jì)劃管理包括：完善制度、建立一套實(shí)用的標(biāo)準(zhǔn)和提倡廉政項(xiàng)目、加強(qiáng)內(nèi)控兩個(gè)方面。完善制度就是要根據(jù)基建項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，建立一套實(shí)用的標(biāo)準(zhǔn)體系，使得財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和反饋能夠發(fā)揮相應(yīng)的功能。提倡廉政主要是避免搞一些不必要的項(xiàng)目，避免出現(xiàn)尋租現(xiàn)象消除不利因素的影響。其次，注重各個(gè)基建項(xiàng)目的差異和實(shí)際操作的不同之處，針對(duì)具體情況，采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，關(guān)鍵是對(duì)基建項(xiàng)目的效益做客觀的分析。
3結(jié)論
結(jié)合我國(guó)目前基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有著重要的意義?？梢詮闹T多方面均衡基建的投資，保證基建項(xiàng)目的質(zhì)量。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和反饋的實(shí)際作用，不僅有利于保證基建項(xiàng)目順利進(jìn)行，還有利于國(guó)家制定合理的發(fā)展規(guī)劃。
主要參考文獻(xiàn)
［1］於靜.淺談基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理［j］．職業(yè)技術(shù)，2009（8）.
［2］馬龍.淺談當(dāng)前基本建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理問題 ［j］．中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2010（27）.
［3］趙燕.淺談企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 ［j］．管理學(xué)家，2009（8）.
第6篇：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 營(yíng)運(yùn) 資金管理
一、營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性
營(yíng)運(yùn)資金管理是指企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性管理和為維護(hù)資本運(yùn)營(yíng)而進(jìn)行的管理。營(yíng)運(yùn)資金管理包括兩方面的內(nèi)容：營(yíng)運(yùn)資金的籌資管理和投資管理。營(yíng)運(yùn)資金的籌資管理主要指企業(yè)通過資金轉(zhuǎn)移機(jī)制實(shí)現(xiàn)更好的資金配置；營(yíng)運(yùn)資金的投資管理主要在于確定現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等營(yíng)運(yùn)資金的最佳持有水平。[2]然而，中小企業(yè)幾乎都沒有清晰的營(yíng)運(yùn)資金管理目標(biāo)，同時(shí)，短缺的營(yíng)運(yùn)資本使他們對(duì)管理營(yíng)運(yùn)資本更加缺乏認(rèn)識(shí)。2008年金融危機(jī)在全球爆發(fā)后，世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷蔓延，全球經(jīng)濟(jì)增速普遍放緩。對(duì)于我國(guó)來(lái)說，產(chǎn)品需求不斷下降，出口增長(zhǎng)率呈現(xiàn)放緩趨勢(shì)，中小企業(yè)的面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，能否生存下去將取決于營(yíng)運(yùn)資金管理的成敗。
二、中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀
（一）資金來(lái)源單一，經(jīng)營(yíng)運(yùn)作困難
在中小企業(yè)的發(fā)展過程中，生產(chǎn)規(guī)模和商品數(shù)量上的擴(kuò)張顯著快于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)能力的提升，這種超越企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)的發(fā)展必定導(dǎo)致資金來(lái)源的短缺和運(yùn)營(yíng)的困頓。因此，中小企業(yè)普遍采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)策略，而這一策略的實(shí)施恰恰是財(cái)務(wù)危機(jī)產(chǎn)生的根源。雖然目前，我國(guó)為了完善中小企業(yè)融資環(huán)境，采取了一系列舉措初步建立了較為多元化的融資渠道，然而，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)自己對(duì)市場(chǎng)、金融的理解開發(fā)出的產(chǎn)品，用于中小企業(yè)發(fā)展，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)上時(shí)，還與實(shí)際情況存在著一段差距。所以，制約中小企業(yè)發(fā)展的首要問題是融資難。
（二）投資能力不足，缺乏持續(xù)理念
1．盲目投資，資金缺口大目前，一些中小企業(yè)對(duì)技術(shù)人才不具吸引力，人才不足，新產(chǎn)品開發(fā)就會(huì)力不從心。研發(fā)出的新產(chǎn)品在市場(chǎng)上沒有價(jià)格優(yōu)勢(shì)或存在價(jià)值，有些產(chǎn)品的前期投入能夠產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，但由于自身資本的匱乏，抗壓能力弱，只要遇到市場(chǎng)危機(jī)，付出的投資將付之一炬。眾多盲目的投資使得企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)更加緊張。
2．管理薄弱，資金運(yùn)營(yíng)低效企業(yè)管理層沒有意識(shí)制定出可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃用于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理是中小企業(yè)成長(zhǎng)迅速，但存續(xù)相對(duì)短暫的原因之一。僅僅追求實(shí)現(xiàn)短期投資目標(biāo)、投資時(shí)盲目且分散化，這些投資方式都將勢(shì)削弱企業(yè)有限的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而造成資金運(yùn)營(yíng)壓力。
三、造成現(xiàn)狀的原因
造成目前現(xiàn)狀的外部因素主要是，由于我國(guó)信用擔(dān)保制度是以我國(guó)政策性融資擔(dān)保為基礎(chǔ)的。政策性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)無(wú)所謂利潤(rùn)盈虧，社會(huì)效益的最大化是其服務(wù)的最終目標(biāo)。但這一目標(biāo)不符合擔(dān)保的高風(fēng)險(xiǎn)特性，極有可能導(dǎo)致?lián)Ｒ?guī)模膨脹，使擔(dān)保變?yōu)楫a(chǎn)生社會(huì)福利的方式。同時(shí)，政策性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行信用擔(dān)保時(shí)，基本采取封鎖制度，審批嚴(yán)格，程序繁瑣，使中小企業(yè)信貸渠道過于狹窄。而內(nèi)部因素主要包括：中小企業(yè)自身的一些不完善，諸如：財(cái)務(wù)管理制度不健全；現(xiàn)金管理混亂；應(yīng)收賬款管理不善；存貨累積過多；管理者認(rèn)識(shí)不充分；缺乏管理績(jī)效評(píng)價(jià)等方面所導(dǎo)致。
四、解決當(dāng)前現(xiàn)狀的對(duì)策
為了解決目前所存在的問題，我們主要從兩個(gè)方面入手：針對(duì)外部原因，首先建立健全我國(guó)管理中小企業(yè)資金使用情況的制度。這需要進(jìn)行以下工作：首先，大力發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)。鼓勵(lì)發(fā)展中小企業(yè)投融資公司，并給予其一定的政策優(yōu)惠，以引導(dǎo)其向非上市中小企業(yè)參與股權(quán)投資。發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)，利用市場(chǎng)機(jī)制，為社會(huì)資本進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資提供良好條件。其次，健全中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制規(guī)范發(fā)展中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，建立健全政策性擔(dān)保資金風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度，提高政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。[4]針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部而言：需要從以下幾個(gè)方面入手：
1.拓寬融資渠道，改善直接融資；
2.建立現(xiàn)金管理制度；
3.優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，通過合理利用無(wú)息負(fù)債來(lái)緩解資金壓力；無(wú)息負(fù)債中的流動(dòng)負(fù)債包括自發(fā)性籌資的應(yīng)付費(fèi)用，商業(yè)信用籌資的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，銀行信用的短期借款以及應(yīng)交稅費(fèi)；[3]
4.制定適當(dāng)?shù)男庞谜?，?yīng)從客戶信用額度管理、合同管理方面入手著力解決；
5.加強(qiáng)存貨管理，制定崗位分工及崗位權(quán)限規(guī)章，推行零庫(kù)存管理，減少資金占用；
6.提高管理者素質(zhì)，提高財(cái)務(wù)管理水平；
7.提高營(yíng)運(yùn)資金管理水平的前提是提高管理者的素質(zhì)。中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度、管理制度的不完善是導(dǎo)致其營(yíng)運(yùn)資金管理存在問題的主要原因。完善的各項(xiàng)制度是一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展的重要前提，缺乏科學(xué)的營(yíng)運(yùn)資金管理，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)的變化，調(diào)整資金的投放比例，應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回，存貨的管理，還會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的連續(xù)性，無(wú)法根據(jù)資金的持有量擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，拓展產(chǎn)品市場(chǎng)等。總之，中小企業(yè)自身健全的財(cái)務(wù)制度和管理制度是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金取得良好管理，企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提和保證。
參考文獻(xiàn)
[1]周潔.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力[M].商業(yè)文化出版社，2012（2）34-37
[2]劉宏權(quán).淺議營(yíng)運(yùn)資金的管理[N].吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（8）
[3]董迎春.加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理促進(jìn)企業(yè)效益提高[M].現(xiàn)代商業(yè)出版社，2010，（29）：35-39
[4]楊培斌.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)出版社，2011(6)期
第7篇：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度范文
財(cái)務(wù)管理專業(yè)自我評(píng)價(jià)一本人性格有點(diǎn)內(nèi)向，待人真誠(chéng)，對(duì)工作有上進(jìn)心，適應(yīng)能力方面還可以以及團(tuán)隊(duì)精神，并能很好地同事相處并協(xié)同工作。在以往4年的工作中，對(duì)工作負(fù)責(zé)也能細(xì)心完成本職工作，工作能吃苦耐勞，如有幸被錄用我將會(huì)竭盡全力為貴單位創(chuàng)造效益，以盡情體現(xiàn)自身能力和價(jià)值。望貴公司給我一個(gè)機(jī)會(huì)。
對(duì)待工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，善于溝通、協(xié)調(diào)有較強(qiáng)的組織能力與團(tuán)隊(duì)精神；活潑開朗、樂觀上進(jìn)、有愛心并善于施教并行；上進(jìn)心強(qiáng)、勤于學(xué)習(xí)能不斷提高自身的能力與綜合素質(zhì)。在未來(lái)的工作中，我將以充沛的精力，刻苦鉆研的精神來(lái)努力工作，穩(wěn)定地提高自己的工作能力，與公司同步發(fā)展。
財(cái)務(wù)管理專業(yè)自我評(píng)價(jià)二本人性格開朗，對(duì)待事情有較強(qiáng)的積極性和責(zé)任性，在工作上多次受到上級(jí)管理人員的認(rèn)可，當(dāng)然最重要的是能力。由于開始從事財(cái)務(wù)支持方面的工作，在職期間經(jīng)過幾個(gè)階段的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中積累了一定的工作經(jīng)驗(yàn)，希望在提高自已的同時(shí)能加盟到貴公司。誠(chéng)誠(chéng)懇懇、執(zhí)著的敬業(yè)精神是我的優(yōu)點(diǎn)和財(cái)富，期待與您的面談！
財(cái)務(wù)管理專業(yè)自我評(píng)價(jià)三具備8年以上外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，其中四年財(cái)務(wù)主管工作經(jīng)驗(yàn)，能獨(dú)立處理全盤帳務(wù)；對(duì)財(cái)務(wù)分析、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付賬款等有豐富的管理實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；細(xì)心嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任感強(qiáng)，有較好的適應(yīng)能力，能與相關(guān)部門良好溝通，熟悉公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；熟練使用SAPERP金蝶等財(cái)務(wù)軟件，比較精通EXCEL、WORD等辦公軟件，特別是EXCEL多種函數(shù)相結(jié)合的靈活運(yùn)用。
財(cái)務(wù)管理專業(yè)自我評(píng)價(jià)四本人工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，實(shí)事求是，注重團(tuán)隊(duì)合作精神，性格開朗，個(gè)人適應(yīng)能力強(qiáng)，能承受挫折并從中吸取教訓(xùn)，不斷提高自身能力。與此同時(shí)，有較好的自學(xué)能力及掌握新知識(shí)新技術(shù)的能力。
第8篇：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度范文
在全面開展財(cái)務(wù)診斷之前,必須調(diào)查和收集受診企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料,并熟悉財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相關(guān)的各種規(guī)章制度,這是順利開展財(cái)務(wù)診斷的前提條件。在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況綜合分析基礎(chǔ)上,診斷出企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)收支情況面臨問題的癥結(jié)所在,并針對(duì)癥結(jié),開出治理的“處方”,形成財(cái)務(wù)診斷書。
一、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作診斷
(一)財(cái)務(wù)管理組織診斷
1、財(cái)務(wù)管理制度診斷
企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理制度是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和本行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定;是否符合受診生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和滿足內(nèi)部管理的要求;財(cái)務(wù)管理制度的內(nèi)容是否完備,其制定依據(jù)是否充分合理;各項(xiàng)具體制度是否明確、詳細(xì),具有可操作性;各項(xiàng)制度之間是否相互協(xié)調(diào)等。
2、控制系統(tǒng)診斷
控制系統(tǒng)是為了合理保證公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的制度和程序?？刂葡到y(tǒng)包括五個(gè)方面:交易授權(quán)、職責(zé)劃分、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨(dú)立稽核。
3、財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)診斷
對(duì)受診企業(yè)的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行調(diào)查,取得或繪制財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置圖,并對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作人員和負(fù)責(zé)人進(jìn)行詢問調(diào)查,掌握財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)概況,并深入分析:是否符合財(cái)務(wù)管理制度的要求;各機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)分工是否明確、符合內(nèi)部控制的要求;業(yè)務(wù)流程是否精煉適當(dāng)、協(xié)調(diào)配合;企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)與其他職能和業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程是否協(xié)調(diào);財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的變動(dòng)狀況及原因等。
(二)其他基礎(chǔ)工作診斷
1、定額管理制度診斷
企業(yè)各項(xiàng)定額的制定依據(jù)是否可靠,制定方法是否科學(xué)、符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要;定額執(zhí)行結(jié)果有無(wú)科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn);定額管理制度是否有效實(shí)際執(zhí)行等。對(duì)于定額管理制度中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)幫助受診企業(yè)提高認(rèn)識(shí),完善定額管理制度。
2、原始記錄及計(jì)量診斷
企業(yè)原始記錄及計(jì)量工作是否健全;能否清晰無(wú)誤地記錄有關(guān)財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)及數(shù)據(jù);是否能為財(cái)務(wù)管理工作及時(shí)提供所需數(shù)據(jù)資料;有無(wú)嚴(yán)格的內(nèi)部控制和稽核缺席;各種資料及信息傳遞、使用是否科學(xué)合理;資料保管是否安全等。
二、財(cái)務(wù)狀況綜合診斷
在收集資料以后,對(duì)這些資料進(jìn)行歸類、匯總,然后采用杜邦分析法、雷達(dá)圖分析,評(píng)分法等,對(duì)受診企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合診斷與分析,為診斷人員深入進(jìn)行各類專題診斷指出重點(diǎn)、提供線索,同時(shí)也便于對(duì)各類結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
(一)變現(xiàn)能力分析
變現(xiàn)能力體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。如果可變現(xiàn)能力差,企業(yè)不能在短期內(nèi)籌集短期內(nèi)所需的資金,那就不能及時(shí)清償短期債務(wù),會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù),并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)乃至日后的發(fā)展造成不良影響。由于各個(gè)企業(yè)的具體狀況各不相同,要診斷變現(xiàn)能力就應(yīng)因企業(yè)而異,才能對(duì)癥下藥。
1、反映企業(yè)變現(xiàn)能力的財(cái)務(wù)比率包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金÷流動(dòng)負(fù)債
一般認(rèn)為,生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2,正常的速動(dòng)比率為1。這僅是一般的看法,因?yàn)樾袠I(yè)不同,比率會(huì)有很大差別。例如,采用大量現(xiàn)金銷售的商店,幾乎沒有應(yīng)收賬款,大大低于1的速動(dòng)比率則很正常。一般情況下,流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。
2、影響變現(xiàn)能力的其他因素診斷
上述變現(xiàn)能力指標(biāo),都是從財(cái)務(wù)報(bào)表資料中取得的。還有一些財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有反映出來(lái)的因素,也會(huì)影響企業(yè)的短期償債能力,甚至影響力相當(dāng)大。
(1)增加變現(xiàn)能力的因素。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際變現(xiàn)能力,可能比財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目反映的變現(xiàn)能力要好一些,主要有以下幾個(gè)因素:可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)、準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)、償債能力的信譽(yù)。
(2)減少變現(xiàn)能力的因素。減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素,未在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要有:未作記錄的或有負(fù)債、擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債。
(二)資產(chǎn)管理效率分析
1、營(yíng)業(yè)周期
營(yíng)業(yè)周期是指自取得存貨開始至銷售存貨并收回現(xiàn)金為止所需要的時(shí)間。計(jì)算公式為:
營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
營(yíng)業(yè)周期反映資金周轉(zhuǎn)速度的快慢。存貨的流動(dòng)性,一般用存貨的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來(lái)反映,即存貨周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短,平均收賬期越短,說明應(yīng)收賬款的收回越快。否則,企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過多地呆滯在應(yīng)收賬款上,影響正常的資金周轉(zhuǎn)。
2、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的快慢。周轉(zhuǎn)速度快,能夠增強(qiáng)企業(yè)盈利能力;反之,則降低企業(yè)盈利能力。
3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均資產(chǎn)總額
該項(xiàng)指標(biāo)反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度,周轉(zhuǎn)越快,銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可通過增加銷量的辦法,加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn),帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。
(三)獲利能力分析
盈利能力是各方面關(guān)心的核心,也是企業(yè)成敗的關(guān)鍵,只有長(zhǎng)期盈利,企業(yè)才能真正做到持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此無(wú)論是投資者還是債權(quán)人,都對(duì)反映企業(yè)盈利能力的比率非常重視。一般衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)有:毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率。
毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率和凈利潤(rùn)率分別說明企業(yè)生產(chǎn)(或銷售)過程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)整體的盈利能力,越高則獲利能力越強(qiáng);資產(chǎn)報(bào)酬率反映股東和債權(quán)人共同投入資金的盈利能力;權(quán)益報(bào)酬率則反映股東投入資金的盈利狀況。權(quán)益報(bào)酬率是股東最為關(guān)心的內(nèi)容,它與財(cái)務(wù)杠桿有關(guān),如果資產(chǎn)的報(bào)酬率相同,則財(cái)務(wù)杠桿越高的企業(yè)權(quán)益報(bào)酬率也越高。
(四)償債能力進(jìn)行診斷
償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。對(duì)償債能力的診斷可分為短期償債能力診斷和長(zhǎng)期償債能力。短期償債能力主要采用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率分析。長(zhǎng)期償債能力診斷主要采用的指標(biāo)為資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率以及企業(yè)各資產(chǎn)和各負(fù)債的構(gòu)成情況等。通過指標(biāo)對(duì)比,掌握長(zhǎng)期債務(wù)的償還能力,便于企業(yè)做好資金的安排。
三、籌資管理診斷
(一)籌資環(huán)境診斷
主要考察受診企業(yè)類型和性質(zhì);可供受診企業(yè)籌措資金的來(lái)源渠道有哪些;各類籌資渠道對(duì)企業(yè)的影響,如籌資限額、資金成本、特殊限制和要求等;受診企業(yè)在資本市場(chǎng)上的形象;宏觀經(jīng)濟(jì)和政治形勢(shì)對(duì)資本市場(chǎng)的影響等。
(二)籌資原則及執(zhí)行情況診斷
主要考察受診企業(yè)在籌資過程中是否先進(jìn)行了所需資金量預(yù)測(cè),預(yù)測(cè)依據(jù)是否正確可靠、方法是否科學(xué)合理;是否充分考慮了現(xiàn)有資金潛力;是否從多角度提出了可行的籌資方案,并認(rèn)真分析不同籌資方案時(shí)企業(yè)資本成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響;確定籌資方案時(shí)是否進(jìn)行了方案之間的評(píng)價(jià),方案評(píng)比依據(jù)有哪些,評(píng)比方法是否科學(xué),所確定的方案是否為最優(yōu)議案;參與方案擬定、分析、評(píng)價(jià)的人員職位、知識(shí)結(jié)構(gòu)情況;籌資方案是否滿足企業(yè)未來(lái)發(fā)展對(duì)資金的需求,或?yàn)槲磥?lái)發(fā)展采取了哪些策略等。
(三)資本結(jié)構(gòu)診斷
通常我們要考慮企業(yè)自有資金長(zhǎng)期負(fù)債與短期負(fù)債所占的比重是否恰當(dāng),已籌資金是否確保了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)展的需要,資金籌措支付的資金成本是否合理,融資風(fēng)險(xiǎn)是否可以接受。資金成本可以通過長(zhǎng)期借款成本、普通股成本、保留盈余成本等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析;融資風(fēng)險(xiǎn)可以通過經(jīng)營(yíng)杠桿指標(biāo)、財(cái)務(wù)杠桿指標(biāo)、總杠桿系數(shù)分析。
四、投資管理診斷
對(duì)企業(yè)投資管理進(jìn)行診斷,主要應(yīng)集中在企業(yè)投資方向是否正確、投資效果如何等問題上。企業(yè)是否進(jìn)行了效益性、可轉(zhuǎn)換性、風(fēng)險(xiǎn)性、機(jī)遇性、關(guān)鍵性、限制性等分析,是否進(jìn)行了靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的考慮,是否考慮了適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備等問題。企業(yè)投資項(xiàng)目與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的一致性如何,投資方向是否受到國(guó)家政策的鼓勵(lì),得到國(guó)家、地區(qū)的優(yōu)惠政策的劫持;投資對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響如何等。
(一)投資方向診斷
通過對(duì)資產(chǎn)的靜態(tài)結(jié)構(gòu)和動(dòng)態(tài)變化的分析可以了解資金的投資利用情況,也可以從受診企業(yè)的投資類型著手,分析企業(yè)的投資方向。一般來(lái)說,企業(yè)投資于固定資產(chǎn)項(xiàng)目,是為了維持或擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)能力或調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向;投資于股票是為了提高閑置資金的報(bào)酬率或改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、控制其他企業(yè);投資于債券是為了充分利用暫時(shí)閑置資金,或?yàn)橐院蠼?jīng)營(yíng)發(fā)展積累資金等。企業(yè)投資類型不同,其相應(yīng)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)也就有很大差異。因此診斷時(shí),不僅要分析受診企業(yè)投資類型及數(shù)量,更要分析投資類型及其給企業(yè)帶來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn),以及其與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針和目標(biāo)的一致性。
(二)投資效果診斷
投資效果的診斷,主要可從投資報(bào)酬率、投資風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)行。投資報(bào)酬率分析投資效果的主要方法有:投資回收期法、投資利潤(rùn)率法、凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法等。投資風(fēng)險(xiǎn)包括購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)、變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等。
五、營(yíng)運(yùn)資金管理診斷
(一)流動(dòng)資產(chǎn)管理診斷
1、現(xiàn)金管理診斷
調(diào)查企業(yè)持有現(xiàn)金的目的是否明確、合理;平均現(xiàn)金持有量的確定是否有依據(jù),依據(jù)是否可靠、合理,確定現(xiàn)金持有量的方法是否科學(xué)等;現(xiàn)金不足或過量的應(yīng)對(duì)措施及其有效性;是否編制現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)、月報(bào)、和現(xiàn)金預(yù)算。
2、應(yīng)收賬款管理診斷
信用政策分析:企業(yè)是否制定了明確合理的信用政策;在內(nèi)銷業(yè)務(wù)中,是否對(duì)客戶的信用善進(jìn)行了認(rèn)真的調(diào)查分析,其確定的信用額度、信用期限是否符合既定的信用政策;企業(yè)確定的現(xiàn)金折扣率及折扣期限是否有利于擴(kuò)大銷售業(yè)務(wù),能加快應(yīng)收款的收回,降低壞賬損失;企業(yè)是否根據(jù)環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要,定期對(duì)信用政策進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整等。
收賬政策分析:企業(yè)是否制定了健全、可行的收賬政策;是否加強(qiáng)了對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理;對(duì)逾期的應(yīng)收賬款是否有針對(duì)性地采用了不同的催款方法,這些催款方法的效果如何;收賬方法及收賬成本,等等。對(duì)超期時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款應(yīng)重點(diǎn)分析其原因。
(二)流動(dòng)負(fù)債管理診斷
主要考察受診企業(yè)現(xiàn)有流動(dòng)負(fù)債的各類、金額大小、相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)、成本和限制條件;受診企業(yè)與外部債權(quán)人的關(guān)系如何;舉借短期借款、發(fā)行短期債券的原因,票據(jù)利息率的高低;應(yīng)付賬款的期限,享受現(xiàn)金折扣的情況,未享受現(xiàn)金折扣的原因;有無(wú)濫用信用的現(xiàn)象,其原因是什么;現(xiàn)有流動(dòng)負(fù)債狀況對(duì)企業(yè)未來(lái)追加短期負(fù)債的影響;流動(dòng)負(fù)債管理的內(nèi)部控制制度,等等。
六、成本管理診斷
(一)成本管理制度診斷
1、成本管理基礎(chǔ)診斷
企業(yè)是否制定了與成本管理有關(guān)的定額,各項(xiàng)定額的制定是否可靠、合理、科學(xué)。企業(yè)物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)和清查制度的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效。企業(yè)是否建立內(nèi)部結(jié)算制度,內(nèi)部結(jié)算價(jià)格是否合理,內(nèi)部結(jié)算方式是否與組織形式和管理要求相適應(yīng)等。
2、成本管理組織診斷
由于企業(yè)所處行業(yè)、生產(chǎn)組織形式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和管理要求等的不同,企業(yè)成本管理也不相同。應(yīng)關(guān)注企業(yè)的人員分布、組織形式是否有利于成本管理有效地展開,是否適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要等。
(二)制造成本管理診斷
針對(duì)企業(yè)總成本水平,分析實(shí)際總成本與計(jì)劃總成本、同行業(yè)先進(jìn)成本相比存在的差距;分析影響構(gòu)成總成本的各要素中的影響。
針對(duì)主要產(chǎn)品的單位成本水平,尤其是代表性產(chǎn)品,應(yīng)著重分析其實(shí)際成本與計(jì)劃成本目標(biāo)的差距,考慮歷史最好水平、行業(yè)平均水平、行業(yè)先進(jìn)水平等,找出其中的差距,研究其存在的問題,提出相應(yīng)對(duì)策建議。
企業(yè)是否進(jìn)行了成本預(yù)測(cè),預(yù)測(cè)內(nèi)容是否全面、準(zhǔn)確,其方法是否科學(xué)、適用。對(duì)企業(yè)成本計(jì)劃工作狀況作分析,觀察其成本計(jì)劃的編制是否符合科學(xué)程序,其內(nèi)容是否完整,員工能否接受等。
(三)期間費(fèi)用管理診斷
第9篇：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度范文
【關(guān)鍵詞】 建筑施工企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 對(duì)策
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，為保證建筑施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，防止出現(xiàn)舞弊行為，企業(yè)必須規(guī)范經(jīng)營(yíng)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從而達(dá)到減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)利益的目的。論文緊密結(jié)合M建設(shè)施工企業(yè)進(jìn)行針對(duì)性、適用性強(qiáng)的研究，分析建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行闡述，并提出相應(yīng)的對(duì)策。為我國(guó)建筑施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供思路。
1. 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1.1 M公司概況
M建筑施工企業(yè)是國(guó)內(nèi)大型建筑施工企業(yè)，擁有房建工程總承包特級(jí)資質(zhì)等多項(xiàng)總承包和專業(yè)承包資質(zhì)，施工能力強(qiáng)。M建筑施工企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)房屋建筑施工工程、交通基礎(chǔ)設(shè)施工工程等。現(xiàn)有員工一萬(wàn)多人。
截止 2009年12月31日，M建筑施工企業(yè)總資產(chǎn)73億元人民幣，凈資產(chǎn)6.8億人民幣。總資產(chǎn)中，存貨主要為原材料（鋼材）和工程施工（已完工未結(jié)算項(xiàng)目）；應(yīng)收賬款主要為 M建筑施工企業(yè)對(duì)業(yè)主應(yīng)收取的工程款；固定資產(chǎn)主要是房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備?？傌?fù)債中，短期借款主要為 M建筑施工企業(yè)向銀行借款施工；應(yīng)付賬款則是 M建筑施工企業(yè)對(duì)外應(yīng)付的材料款、設(shè)備款等。
1.2 M建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
正如所有的企業(yè)一樣，M建筑施工企業(yè)的所有員工，包括所有者、經(jīng)營(yíng)者及普通的員工，都期望得到最大的收益。M建筑施工企業(yè)的所有者希望能夠獲得最大的利潤(rùn)；經(jīng)營(yíng)者及普通的員工往往能得到與利潤(rùn)相關(guān)的工資和獎(jiǎng)金，所以他們也希望利潤(rùn)越大越好。于是，公司將利潤(rùn)作為追求的唯一目標(biāo)，利潤(rùn)往往作為衡量一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)成果好壞的一個(gè)重要標(biāo)志。
M建筑施工企業(yè)對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行了明確的職責(zé)分類，比如，出納沒有兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；除了出納，其他任何負(fù)責(zé)賬務(wù)登記的人員沒有權(quán)直接接觸貨幣資金。由于 M建筑施工企業(yè)采用了用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)各職位設(shè)置特有的權(quán)限，從而能夠保持制單、做賬、審核工作的獨(dú)立性。授權(quán)方面，M建筑施工企業(yè)按照支出金額大小，設(shè)立了三層審批制，第一層為本部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批，第二層為本部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、資金中心負(fù)責(zé)人以及總經(jīng)理審批，第三層為本部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、資金中心負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及董事長(zhǎng)審批。
M建筑施工企業(yè)制定成本考核制度，并分層次向分公司及其項(xiàng)目部下達(dá)成本管理責(zé)任指標(biāo)。各分公司嚴(yán)格按責(zé)任書的約定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成對(duì)成本控制責(zé)任人的考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，激勵(lì)全員的成本控制意識(shí)。制定《M建筑施工企業(yè)績(jī)效考核辦法》，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)層實(shí)行季度、年度考核，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。其成本考核結(jié)果作為成本控制責(zé)任人崗位聘用、職務(wù)任免的參考依據(jù)。
2. 建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題分析
2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全
通過對(duì)M公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研和分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系還不夠健全。主要幾種表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
2.1.1貨幣資金收付和保管業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)不規(guī)范，不相容職務(wù)沒有徹底分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員缺乏相互制約、相互監(jiān)督。
2.1.2實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制不規(guī)范，財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管和處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在漏洞； 財(cái)產(chǎn)被盜、毀損、流失現(xiàn)象普遍存在。
2.1.3建筑工程項(xiàng)目決策程序不規(guī)范。相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限不明確，工程項(xiàng)目預(yù)算、投招標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)控制乏力。
2.1.4采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置控制程序不完善，資金使用的隨意性較為嚴(yán)重； 不重視應(yīng)付賬款的管理，部分企業(yè)沒有建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)審批制度。
2.1.5預(yù)算的編制、審定、下達(dá)、執(zhí)行程序不規(guī)范，分析和控制差異不及時(shí)，改進(jìn)措施滯后且無(wú)力。
2.2應(yīng)收賬款確認(rèn)依據(jù)不充分
施工方在項(xiàng)目進(jìn)行到一定階段，按照工程完工量情況，編制進(jìn)度結(jié)算單，向業(yè)主申請(qǐng)批款，業(yè)主連同第三方監(jiān)理單位對(duì)施工方提交的項(xiàng)目結(jié)算單進(jìn)行審批，并由此確認(rèn)應(yīng)收賬款。但是，由于施工建筑市場(chǎng)買方強(qiáng)勢(shì)特性所致，業(yè)主常常不在項(xiàng)目進(jìn)程中對(duì)施工方提交的工程進(jìn)度結(jié)算單進(jìn)行簽字確認(rèn)，相反，總是要推遲到項(xiàng)目竣工時(shí)，再最終確認(rèn)結(jié)算。這樣低估了項(xiàng)目施工階段前期的應(yīng)收賬款價(jià)值，也使得施工方在施工過程中無(wú)法收到工程款，不得不墊資施工。
2.3施工成本環(huán)節(jié)內(nèi)部控制評(píng)估問題
M建筑施工企業(yè)項(xiàng)目部的崗位職責(zé)不明確；合同簽訂內(nèi)容不規(guī)范，使對(duì)方有虛可乘；部分分包工程存在潛在的違約風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)主簽證管理不嚴(yán)格；成本浪費(fèi)情況存在；成本預(yù)算文件編制有漏洞。
M 建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)所涉及的資金進(jìn)出金額也非常重大。因此，加強(qiáng)貨幣資金的管理，可以滿足 M建筑施工企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)對(duì)資金的需求，提高資金的周轉(zhuǎn)效益，節(jié)約資金成本。
同時(shí)，M建筑施工企業(yè)的貨幣資金環(huán)節(jié)未存在重大漏洞，貨幣資金業(yè)務(wù)人員遵循嚴(yán)格的授權(quán)制度，崗位職責(zé)清晰；貨幣資金收支有依可據(jù)，確保貨幣資金被 M建筑施工企業(yè)擁有或控制；貨幣資金及時(shí)入賬，按級(jí)審批；出納定時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符，實(shí)現(xiàn)了庫(kù)存現(xiàn)金存在性的控制目標(biāo)；財(cái)務(wù)章和公司章由專人保管；銀行賬戶的開設(shè)和結(jié)束都有管控流程。資金中心和財(cái)務(wù)部是該環(huán)節(jié)的主要參與部門。M建筑施工企業(yè)在貨幣資金環(huán)節(jié)也存在著不完善的地方：對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制還缺乏深層次的管理。M建筑施工企業(yè)目前現(xiàn)金流的控制僅僅局限在現(xiàn)金收支層面，缺乏對(duì)整個(gè)公司貨幣資金收支的動(dòng)態(tài)分析和管理。貨幣資金只有年度預(yù)算，缺少季度追蹤。此外，由于M建筑施工企業(yè)項(xiàng)目眾多，有部分銀行賬戶雖然編制了銀行余額調(diào)節(jié)表，但是未對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行追究和調(diào)查。而 M建筑施工企業(yè)管理層也未對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。
3. 加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策
3.1營(yíng)造內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的環(huán)境
控制環(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部控制所有其他組成要素的基礎(chǔ)。首先確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的權(quán)威性。M建筑施工企業(yè)根據(jù)要求編制了《M建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制手冊(cè)》及《M建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度匯編》，這些制度的編制使M建筑施工企業(yè)的大部分工作可以“照章辦事”，減少大量的矛盾、誤會(huì)、內(nèi)耗和反授權(quán)現(xiàn)象，要強(qiáng)調(diào)制度的嚴(yán)肅性和穩(wěn)定性。
其次加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)控制。切實(shí)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的法制和職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)工作，建立一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制執(zhí)行有效的重要保證。
最后要完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制控制。建議公司建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)體系，實(shí)施考核激勵(lì)機(jī)制。建立以業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的激勵(lì)機(jī)制，針對(duì)不同層次的員工，分別制定公司高層領(lǐng)導(dǎo)、管理人員、操作人員及服務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核管理辦法，形成較為系統(tǒng)規(guī)范的業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)體系。
3.2 M公司應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制完善建議
M建筑施工企業(yè)考慮在用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)中開發(fā)賬齡記錄模塊，根據(jù)應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算賬齡。人工進(jìn)行復(fù)核。建立應(yīng)收賬款催收制度。實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，建立催收制度。在催收人員配置上，銷售部門人員必不可少，因?yàn)殇N售人員直接與業(yè)主接觸，是最了解客戶情況的一線人員，是應(yīng)收賬款催收的主要人員。
3.3 M建筑施工企業(yè)施工成本控制完善建議
首先，應(yīng)該明確項(xiàng)目部主要人員的工作職責(zé)。項(xiàng)目部是項(xiàng)目成本控制的直接責(zé)任主體，全面負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本的實(shí)施與管理。項(xiàng)目經(jīng)理為項(xiàng)目成本管理第一責(zé)任人。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目部全體人員控制本項(xiàng)目的成本。項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下具體實(shí)施項(xiàng)目成本管理，負(fù)責(zé)嚴(yán)格按項(xiàng)目策劃部門及分管領(lǐng)導(dǎo)和公司管理制度進(jìn)行成本管理。項(xiàng)目總工是是方案優(yōu)化的實(shí)施人，項(xiàng)目總工協(xié)助工程技術(shù)部選擇、決定、實(shí)施優(yōu)化方案，對(duì)方案的合理性和經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)按《建造合同準(zhǔn)則》、《M建筑施工企業(yè)建造合同實(shí)施細(xì)則》、《M建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)管理辦法，歸集項(xiàng)目成本，向項(xiàng)目經(jīng)理、主管分公司提交相關(guān)成本管理報(bào)表、統(tǒng)計(jì)表，按期向項(xiàng)目經(jīng)理、主管分公司財(cái)務(wù)部門匯報(bào)項(xiàng)目成本情況，對(duì)比、分析預(yù)計(jì)成本與實(shí)際歸集成本，異常的應(yīng)及時(shí)上報(bào)本部財(cái)務(wù)部和經(jīng)營(yíng)管理部，并要求相關(guān)責(zé)任人予以書面說明。第二，M建筑施工企業(yè)考慮在采購(gòu)階段、履約階段實(shí)施成本節(jié)約計(jì)劃，并嚴(yán)格簽證管理，規(guī)范分包管理，杜絕風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語(yǔ)
建筑施工企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系的建立和發(fā)展，以及國(guó)家對(duì)企業(yè)上市給予的政策支持和鼓勵(lì)，一些大型建筑施工企業(yè)也開始探索上市之路。本文對(duì)M建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的一些問題以及影響，并提出相應(yīng)的改善意見，以便進(jìn)一步完善 M建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)，也為同類型企業(yè)建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供借鑒和參考。
參考文獻(xiàn)：
[1] 陳楚宣，《施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)》，四川，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007.
[2] 張銘，《企業(yè)的“血液循環(huán)”洞透施工行業(yè)現(xiàn)金流量的管理》，《施工企業(yè)管理》，2009 年第 251 期，94-95.
[3] 沈杰 安南，《薩班斯-奧克斯利法案精要》，北京，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2008 年.
