中小企業(yè)財務管理及稅務風險防控探析

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［摘要］中小企業(yè)是我國經濟的重要組成部分，但是與其數量規(guī)模經濟占比相悖的是中小企業(yè)普遍存在著融資渠道窄、財務管理水平低、風險防范意識低、內部控制不完善、風險應對能力弱等一系列問題。文章首先對什么是稅務風險進行了簡要的概念說明，其次對我國中小企業(yè)財務管理工作中稅務風險管理的現狀及其原因進行剖析，最后借鑒一些企業(yè)先進的管理經驗，提出了中小企業(yè)對稅務風險防范與控制的措施，以期能對中小企業(yè)的財務管理工作有所幫助，助力中小企業(yè)平穩(wěn)運行發(fā)展。

［關鍵詞］大數據;稅務風險;風險應對措施

近年來，為促進社會經濟的發(fā)展和企業(yè)的穩(wěn)定，國家先后出臺了一系列的稅收改革及優(yōu)惠政策。伴隨著大數據時代的到來，國家稅務總局金稅系統的上線運行及不斷發(fā)展完善，稅務機關可以從企業(yè)經營信息、采購銷售發(fā)票信息、庫存商品信息、資產構成比率、利潤率、銀行賬戶信息、企業(yè)規(guī)模、從業(yè)人數、薪酬及個稅扣繳等各方面切入，多維度地綜合判斷企業(yè)在生產經營過程中是否存在納稅問題。毫不夸張地說，在大數據時代，借助金稅平臺，稅務部門可能還比企業(yè)更清楚地知道企業(yè)的經營狀況。根據工信部2019年的數據顯示，中小企業(yè)占我國企業(yè)總數比仍呈上升態(tài)勢，在國民生產總值、國民經濟收入貢獻比率、稅收貢獻率及提供就業(yè)崗位等方面持續(xù)發(fā)力，是我國經濟不可或缺的重要組成部分，也是維持國家社會經濟穩(wěn)定的重要因素之一。作為國家經濟建設中不可忽視的部分，在大數據廣泛應用，稅務監(jiān)控越來越嚴的趨勢下，中小企業(yè)必須提高自身對稅務風險的意識，加強企業(yè)內控措施，最大程度地減少企業(yè)涉稅風險。中小企業(yè)財務管理屬于企業(yè)管理的關鍵構成部分，但是，中小企業(yè)往往對財務管理沒有引起足夠地重視，導致企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著許多稅務風險，給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了巨大的阻礙。伴隨著中小企業(yè)生產運營范圍的逐漸增大，企業(yè)的交易模式及涉稅業(yè)務越來越繁瑣，面對多變的外界環(huán)境、不斷持續(xù)調整的稅務政策，中小企業(yè)注重內控，采取各種有效的方法，減少企業(yè)在整個生產經營活動過程中的稅務風險就顯得尤為重要。

1稅務風險概述

企業(yè)稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因沒有正確遵循稅法，而導致企業(yè)可能受到稅法的制裁，造成財產及聲譽的損失。動態(tài)的表現為會計準則處理與稅法差異的把握程度:一方面可能應納稅款未納或少納;另一方面也可能多納。稅務風險存在于企業(yè)業(yè)務中，是無法避免的，但是可以通過有效手段進行防控。

2企業(yè)稅務風險原因形成分析

第一，中小企業(yè)經營管理者大多將企業(yè)發(fā)展目標放在市場拓展和新技術開發(fā)方面，對企業(yè)財務管理工作不夠重視，對企業(yè)風險防范意識不夠，沒有認識到進行稅務風險防范的必要性和重要性。一些中小企業(yè)的管理者缺乏誠信納稅的意識，混淆“合理避稅”的概念。有些甚至要求財務人員做“二套賬”，存在主觀偷稅、漏稅的行為。中小型企業(yè)管理者納稅意識不足，在主觀上影響著中小企業(yè)財務建設，使企業(yè)面臨較多的稅務風險，對企業(yè)日后的發(fā)展造成阻礙。第二，中小企業(yè)缺乏高水平財務管理人才，涉稅人員業(yè)務素質有待提高。中小企業(yè)受企業(yè)經營管理者、資金投入、發(fā)展規(guī)模等的影響，在企業(yè)管理制度、財務制度、人員配備、獎懲機制、風險管控等方面存在一定不足。具有財務戰(zhàn)略思維，豐富財稅知識，善于進行數據分析，部門平行溝通，融合業(yè)財型的高水平財務管理人員較缺乏的現象在中小企業(yè)中較為常見，這也影響制約了中小企業(yè)財務管理工作的水平。一些基層財務人員在工作上表現懶散，對大數據時代下相關統計分析方法不去學習，缺乏數據時代處理信息的思維方式及技能，工作效率低下。對政府出臺的稅務政策不關注了解，對相關法律法規(guī)認知不明確，相關稅務條款掌握不足，在稅法認知方面存在著一定的偏差，出現誤讀曲解的情況，使稅務違規(guī)操作的風險加大，造成企業(yè)納稅違規(guī)。第三，中小企業(yè)財務制度不健全，執(zhí)行過程不規(guī)范，沒有構建稅務風險評估體系，也是當前中小企業(yè)稅務風險的主要表現形式。企業(yè)財務制度不是一成不變的，伴隨著企業(yè)發(fā)展需要不斷地調整完善。而在實際工作中嚴格按財務制度執(zhí)行，規(guī)范業(yè)務流程，是減少中小企業(yè)涉稅風險的有力支持。構建稅務風險評估體系，對企業(yè)的各項稅務風險點、相關風險指標參數做到有記錄會分析懂控制，是提高企業(yè)風險規(guī)避能力的主要手段。中小企業(yè)存在以上的不足，使得企業(yè)在經營過程中的稅務風險不能得以有效控制。第四，外部征稅環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)稅務風險隱患加劇。依托互聯網，集合大數據與云計算，共享平臺的構建，稅收征管工作較以前有了質的飛躍。隨著AI技術應用，稅局的風控系統能及時鎖定企業(yè)稅務風險，工商人社銀行信息的聯動處理讓企業(yè)經營活動的信息如“鏈條式”清晰。稅務監(jiān)管的網越織越密，力度越來越大。從金稅一期工程到金稅三期，從增值發(fā)票交叉稽核系統、增值稅防偽稅控系統、五證合一、企業(yè)法人財務負責人辦稅人實名制認證、企業(yè)納稅信用等級評定，到2019年企業(yè)信息聯網核查系統啟動，2020年社保入稅，稅務機關獲取的企業(yè)信息范圍更加多樣、更加全面精準。這對中小企業(yè)的稅務風險防范帶來了極大的挑戰(zhàn)。

3中小企業(yè)稅務風險防范與控制措施

3.1提高中小企業(yè)管理者納稅意識

依法誠信納稅是每個公民與企業(yè)應履行的社會義務。盡管稅務風險是一種客觀的存在，無法從根本上完全規(guī)避，但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低稅務風險。而這一過程中，中小企業(yè)的管理者要加強自身的修養(yǎng)，提高納稅意識，樹立“誠信納稅”的理念。財務人員應就相關涉稅風險與企業(yè)管理者進行溝通，讓稅務安全意識融入到中小企業(yè)管理者的意識中，確保管理者明白稅務安全的重要性。企業(yè)的稅務風險管控并不只涉及財務部門，更是涉及企業(yè)各部門及各項業(yè)務中。培養(yǎng)中小企業(yè)全體員工的稅務風險意識，將其融入企業(yè)文化建設中去，杜絕因稅務意識不到位而產生的涉稅風險。

3.2重視中小企業(yè)財務高水平管理人才培養(yǎng)，提高財務人員整體水平，準確把握稅收政策

近年來，隨著我國經濟多樣性地發(fā)展，我國的稅收政策變化較快，如增值稅、個稅立法等。進入2020年，面對肺炎疫情，為穩(wěn)定社會經濟，扶持企業(yè)度過艱難時期，我國出臺了一系列稅收減免優(yōu)惠政策。這些政策都具有一定的行業(yè)限制、區(qū)域性和時效性，企業(yè)財務人員應關注學習，準確把握現行稅收優(yōu)惠政策，對符合條件的稅收優(yōu)惠政策要貫徹落實。在大數據時代，中小企業(yè)要培養(yǎng)財務人員融合數據、分析數據、并能據以快速做出反應的能力。注重高水平財務管理人才的培養(yǎng)，讓其發(fā)揮領頭羊的作用，促進財務部門整體水平的提升。讓其參與企業(yè)業(yè)務決策，達到業(yè)財融合。通過建立人員專業(yè)技能晉升機制，鼓勵財務人員通過自身的不斷學習，增強專業(yè)技術能力及相關工作技能，從而更好地為企業(yè)服務。在經濟條件允許的情況下，企業(yè)應加大對財務人員專業(yè)培訓的投入，可以聘請財稅專家或稅務師事務所等對企業(yè)財務人員進行培訓，指導企業(yè)財務管理工作，從一定程度上降低非主觀人為的涉稅風險。

3.3規(guī)范財務規(guī)章制度，建立完善的內控體系，定期評估檢查

為規(guī)避企業(yè)的涉稅風險，財務人員須了解把握財務會計處理與稅務法規(guī)對經濟事項的認定差異，避免因此引發(fā)的納稅風險。財務規(guī)范永遠是降低企業(yè)稅務風險的有力保證，關注稅務風險點，健全各項財務制度，如差補貼制度、誤餐補助制度等，建立健全合規(guī)有效的制度是開展財務管理工作的有力保證。大數據時代要求人們必須摒棄孤立的工作理念，財務部的工作不只是自掃門前雪，更多地需進行跨部門合作。納稅籌劃不是取決于財務，而是取決于業(yè)務，企業(yè)的涉稅風險大部分是由業(yè)務引起的而不是財務造成的。財務人員要有合同管理的思維，從業(yè)務的源頭開始做好內控管理，結合企業(yè)自身情況，從合同流、資金流、信息流、票據流進行四流合一的稅務自查。建立企業(yè)稅務風險預警，對一些指標做好監(jiān)管，如收入成本是否配比、庫存賬實是否一致、往來賬目是否異常、票表稅比對、小稅種是否遺漏申報等。做好全員參與的全面預算內控工作，全員參與涉稅風險防控。實際工作中對不相容職務進行分離，交叉稽核，規(guī)定審批權限、分級授權審批等措施，規(guī)范企業(yè)各項經濟活動。通過完善企業(yè)內控系統，及時發(fā)現可能存在的違規(guī)涉稅問題并及時予以糾正。企業(yè)要定期進行稅務評估檢查，消除可能存在的稅務隱患。

3.4加強稅企間的溝通，營造良好的稅企關系

為達到降低稅務風險的目的，中小企業(yè)在遵循法律法規(guī)的基礎上強化與稅收部門的溝通，針對企業(yè)稅務相關問題通過電話咨詢12366、網上咨詢、當面到稅務大廳咨詢等多種方式，加強與稅務部門的溝通聯系，及時掌握政策信息，合理運用稅務條款，完善企業(yè)稅收管理系統，降低稅務風險。

4結語

2020年11月，國家稅務總局“金稅四期”采購公告，這意味著在原有的“金稅三期”基礎上稅務系統又將進一步升級。當人們還在感嘆“金稅三期”的強大時，“金稅四期”卻又接踵而至。“金稅四期”不僅僅納入企業(yè)財務信息等稅務相關信息，還將會納入“非稅”業(yè)務信息，進而多層次多維度地實現對企業(yè)運營的全面監(jiān)管。面對越來越智能的稅務監(jiān)管機制及系統，中小企業(yè)要端正納稅理念，真實客觀地反映企業(yè)業(yè)務情況，規(guī)范企業(yè)財務管理，提高現代化電子手段在財務工作中的應用，構建互聯網+稅務管理的模式，開展數據分析，提升財務人員綜合業(yè)務水平。針對企業(yè)在稅務管理方面存在的問題，及時采取有力措施，為中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供有力保證。

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作者:李玲 單位:桂林市天盛商貿管理有限責任公司