鉛鋅冶煉預(yù)算管理制度路徑選擇

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摘要：建立預(yù)算管理制度是解決企業(yè)關(guān)鍵性管理問(wèn)題的方法，長(zhǎng)期以來(lái)，如何在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理制度，避免制度的形式化，成為了很多企業(yè)的難以克服的困難。本文將簡(jiǎn)要分析鉛鋅冶煉企業(yè)如何實(shí)施預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)工作和路徑，據(jù)此提出一些有建設(shè)性的意見(jiàn)，幫助企業(yè)更好地制定預(yù)算管理制度。

關(guān)鍵詞：冶煉；預(yù)算管理制度；路徑選擇

1鉛鋅冶煉企業(yè)存在的問(wèn)題

目前鉛鋅冶煉企業(yè)面臨行業(yè)內(nèi)激烈的競(jìng)爭(zhēng)和鉛鋅價(jià)格持續(xù)降低的不利環(huán)境，急切地需要一套完善的預(yù)算管理制度來(lái)降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的效益，以此來(lái)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立一套符合自己實(shí)際情況的、行之有效的預(yù)算管理制度，但是鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的過(guò)程中存在以下問(wèn)題：第一，鉛鋅冶煉企業(yè)的員工認(rèn)知能力參差不齊。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，鉛鋅冶煉企業(yè)大專以上學(xué)歷的員工只占全體職工的8%，高學(xué)歷高素質(zhì)人才極其缺乏。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)員工的預(yù)算參與積極性不高。企業(yè)的員工因?yàn)楣ぷ髁坎煌?duì)預(yù)算的認(rèn)知程度也不同，使得他們參與預(yù)算工作的積極性表現(xiàn)不一。另外，企業(yè)職工重視生產(chǎn)輕視管理，重視現(xiàn)場(chǎng)輕視分析的觀念也影響著他們參與預(yù)算的積極性。第三，鉛鋅生產(chǎn)的料比可能會(huì)隨著原料的價(jià)格和供求關(guān)系的變化而變化。隨著這些不可控因素的增加，鉛鋅冶煉企業(yè)的預(yù)算工作難以順利開(kāi)展[1]。

2實(shí)施預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)

鑒于以上種種因素，企業(yè)高層在推動(dòng)預(yù)算管理制度的路徑選擇中，要做好以下三個(gè)方面，才能順利開(kāi)展預(yù)算工作。實(shí)施預(yù)算管理制度是鉛鋅冶煉企業(yè)管理的重要方法，同時(shí)也要求企業(yè)有健全完善的內(nèi)部管理流程。對(duì)于鉛鋅冶煉企業(yè)來(lái)講，管理費(fèi)用支出是否合理、工資管理是否規(guī)范、購(gòu)銷合同執(zhí)行是否合規(guī)都影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)首先要梳理企業(yè)內(nèi)部流程，確保員工的權(quán)責(zé)分明，內(nèi)部流程清晰。其次，企業(yè)的相關(guān)部門要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部流程、制度的宣傳和培訓(xùn)，為完善預(yù)算管理制度提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。控制鉛鋅冶煉企業(yè)的成本指標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)管理的關(guān)鍵所在。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要加強(qiáng)成本分析的工作。第一，鉛鋅冶煉企業(yè)要做好計(jì)劃成本，盡量使原料的計(jì)劃價(jià)格接近市場(chǎng)價(jià)格。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立成本分析小組，具體為生產(chǎn)部門經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部門和采購(gòu)部門以及銷售部門經(jīng)理作為組員。鉛鋅冶煉企業(yè)要堅(jiān)持執(zhí)行成本分析周會(huì)制度，每周都要將回收率和單位電耗等生產(chǎn)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)出來(lái)，并將每周的生產(chǎn)成本和計(jì)劃成本作對(duì)比，根據(jù)不同的情況提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)。成本分析在一定程度上為預(yù)算工作的開(kāi)展提供了良好的支撐，是企業(yè)開(kāi)展預(yù)算工作的重要環(huán)節(jié)，所以鉛鋅冶煉企業(yè)一定要做好成本分析[2]。鉛鋅冶煉企業(yè)在做好成本分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)部要將企業(yè)當(dāng)年的固定費(fèi)用整理出來(lái)，并根據(jù)企業(yè)往年的情況，運(yùn)用流動(dòng)比率分析法、速動(dòng)比率分析法、本量利分析法等多種財(cái)務(wù)分析法預(yù)測(cè)企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)成果。除此之外，當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生巨大改變時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要及時(shí)調(diào)整預(yù)算確保財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息準(zhǔn)確。鉛鋅冶煉企業(yè)如果能做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作，在開(kāi)展預(yù)算工作的過(guò)程中，將極大提高財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)信息變化的調(diào)整能力。

3實(shí)施預(yù)算管理制度的路徑

倘若鉛鋅冶煉企業(yè)能夠很好的完成制度流程、成本分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)這三方面的基礎(chǔ)工作，那么鉛鋅冶煉企業(yè)可以在預(yù)算工作組的組織形式、突出重點(diǎn)的內(nèi)容形式、定期分析的工作形式和以鼓勵(lì)為主的工作評(píng)價(jià)這四個(gè)方面開(kāi)展預(yù)算管理的工作。預(yù)算委員會(huì)，具體如下：預(yù)算委員會(huì)的主任由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副主任由財(cái)務(wù)總監(jiān)和生產(chǎn)部門的副總經(jīng)理?yè)?dān)任，其余的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。但是全員參與可能會(huì)達(dá)不到實(shí)際目的，可能會(huì)適得其反，因此，企業(yè)在綜合考慮各崗位人員的職責(zé)、工作能力等方面的影響后，可以在企業(yè)的預(yù)算委員會(huì)下設(shè)若干小組，比如采購(gòu)組、銷售組、考核組等等。每組都推選出組長(zhǎng)，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織每組的成員完成預(yù)算編制、成本分析以及預(yù)算分析報(bào)告等工作。通過(guò)小組的形式不僅可以促進(jìn)各部門積極參與預(yù)算工作，還可以將具體的責(zé)任落到每個(gè)部門。預(yù)算雖然能將企業(yè)的資源系統(tǒng)化，但是在開(kāi)展之初可能不利于預(yù)算管理工作的實(shí)施。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要以經(jīng)營(yíng)主線為重點(diǎn)內(nèi)容，重點(diǎn)梳理企業(yè)生產(chǎn)工作組、費(fèi)用工作組、銷售工作組和采購(gòu)工作組的工作，集中精力開(kāi)展預(yù)算工作。其中，銷售工作組要重點(diǎn)分析企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格和銷售規(guī)模，采購(gòu)工作組的重點(diǎn)在于分析企業(yè)生產(chǎn)原料的市場(chǎng)價(jià)格，生產(chǎn)工作組則要重點(diǎn)討論如何在市場(chǎng)價(jià)格下計(jì)算出最佳的用料計(jì)劃比率，費(fèi)用工作組也要重點(diǎn)解決如何結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模將費(fèi)用預(yù)算的控制到最低[3]。預(yù)算報(bào)告是進(jìn)行預(yù)算分析最基本的依據(jù)，由于鉛鋅冶煉企業(yè)的原料配比、原料的價(jià)格、產(chǎn)品的銷售價(jià)格、銷售客戶等都會(huì)發(fā)生變化，因此企業(yè)的預(yù)算和企業(yè)的實(shí)際情況會(huì)有一定的差距。所以鉛鋅冶煉企業(yè)必須要堅(jiān)持定期分析的工作形式，要不斷發(fā)現(xiàn)預(yù)算產(chǎn)生差異的原因并提出如何解決差異的方法。鉛鋅冶煉企業(yè)在堅(jiān)持定期分析的工作形式過(guò)程中，要考慮到各工作組的特殊性，比如，采購(gòu)工作組和銷售工作組以及生產(chǎn)工作組每個(gè)星期都必須要開(kāi)一次預(yù)算差異分析會(huì)，其余的工作組可以每個(gè)月開(kāi)一次。在建立和完善預(yù)算管理制度的過(guò)程中，企業(yè)也許會(huì)遇到很多問(wèn)題，這些問(wèn)題可能是因?yàn)椴豢煽沽Φ囊蛩禺a(chǎn)生的，也可能是因?yàn)槿藶樵蛟斐傻?。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理制度時(shí)，要嚴(yán)格實(shí)施以鼓勵(lì)為主的工作評(píng)價(jià)制度，其目的是幫助企業(yè)的預(yù)算人員明確他們的工作方向和思路，幫助他們建立積極樂(lè)觀的工作態(tài)度。假如在實(shí)施預(yù)算管理制度之初就用工作績(jī)效方面的指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)員工的工作，這不僅會(huì)打擊他們參與預(yù)算工作的積極性，還會(huì)使預(yù)算工作難以順利開(kāi)展。在實(shí)施以鼓勵(lì)為主的工作評(píng)價(jià)制度時(shí)，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層要堅(jiān)持做到輕視工作的結(jié)果、重視企業(yè)員工參與預(yù)算工作的工作態(tài)度。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層還要將工作評(píng)價(jià)的重點(diǎn)放在企業(yè)員工的分析能力上。

4結(jié)語(yǔ)

綜上所述，鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的路徑選擇上，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是要構(gòu)建企業(yè)的管理文化，企業(yè)管理文化的構(gòu)建是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，因此在塑造企業(yè)管理文化過(guò)程中，鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視并積極參與。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，絕對(duì)不能急功近利，打擊企業(yè)員工的積極性，降低他們的工作熱情。二是要夯實(shí)基礎(chǔ)，預(yù)算工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，所以需要鉛鋅冶煉企業(yè)前期扎實(shí)的數(shù)據(jù)和制度的管理基礎(chǔ)來(lái)支撐。

參考文獻(xiàn)

[1]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì).2013.(02):60.

[2]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2013.(01):124-125.

[3]宋鳳軒.孫穎鹿.我國(guó)績(jī)效預(yù)算管理制度運(yùn)行的路徑選擇[J].經(jīng)濟(jì)研究參考.2016.(40):4-9.

作者:李永玲 單位:長(zhǎng)沙有色冶金設(shè)計(jì)研究院有限公司