全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費用控制研究

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摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越強(qiáng)的市場競爭，而成本費用的控制是企業(yè)之間競爭的重點內(nèi)容，所以要重視通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費用控制，進(jìn)而實現(xiàn)對企業(yè)的管控，提高企業(yè)競爭力。筆者根據(jù)自身相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗并結(jié)合廣泛的社會實踐調(diào)查研究，就加強(qiáng)全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費用控制展開相關(guān)探討，望能提供借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;成本管理費用;控制研究

全面預(yù)算管理是一種較綜合全面的管理模式，通過對企業(yè)的全面預(yù)算管理可以直觀的了解企業(yè)在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理過程中應(yīng)用越來越廣泛。加強(qiáng)全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費用控制，有利于提高企業(yè)預(yù)算管理工作效益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但就當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算發(fā)展實際情況來看，還存在一定問題，所以要加強(qiáng)全面預(yù)算管理研究，強(qiáng)化成本費用控制，進(jìn)而充分發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理的效益。

1加強(qiáng)全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)內(nèi)部管理層在一定時間內(nèi)提前對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的人力、物力以及財力的分配管理，并制定相應(yīng)的目標(biāo)一步一步的落實。企業(yè)實施全面預(yù)算管理有利于讓企業(yè)的員工有計劃的管理自己的時間，并有階段性的完成自我目標(biāo)，進(jìn)而充分發(fā)揮其價值，為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量[1]。全面預(yù)算管理也有利于員工了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際情況，進(jìn)而讓全體員工對企業(yè)有強(qiáng)烈的參與感以及歸屬感，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)的長效發(fā)展。企業(yè)的全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)財務(wù)部門統(tǒng)籌計劃，全面預(yù)算實質(zhì)是在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對整個企業(yè)成本的計算以及管理，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況科學(xué)合理地調(diào)整支出財務(wù)，而且重視后續(xù)對企業(yè)的計劃進(jìn)行科學(xué)合理的研究分析，有利于企業(yè)的發(fā)展。財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要組成部分，是企業(yè)管理的核心，所以做好企業(yè)的全面預(yù)算管理十分關(guān)鍵。通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，完善全面預(yù)算管理制度，有利于企業(yè)經(jīng)營效益的提升，并有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中規(guī)避風(fēng)險，為企業(yè)的長效、穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的始終，融資管理、成本支出、固定資產(chǎn)使用、資源消耗、利潤、后期安排以及再投入等各個環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行預(yù)算管理，企業(yè)要準(zhǔn)確把控每個階段的預(yù)算管理，做好風(fēng)險防控工作，并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的實際加強(qiáng)全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2預(yù)算管理中存在的問題分析

2.1企業(yè)預(yù)算管理不夠全面

預(yù)算管理的一個重要內(nèi)容就是突出效益以及費用，所以為了更好地抓住效益，要做好預(yù)算管理，做好成本費用的控制，但是就企業(yè)預(yù)算管理發(fā)展現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)重視成本、盈利等指標(biāo)，預(yù)算管理存在不夠全面的問題。絕大多數(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，過分重視結(jié)果，考核只注重做表面化的形式工作，甚至存在一些企業(yè)為了考核而考核，對影響效益成本費用的各個因素的過程控制、跟蹤以及分析不夠重視，在全過程控制上有所欠缺，只關(guān)注當(dāng)前正在進(jìn)行項目的期數(shù)，對年初數(shù)不夠重視；關(guān)注資金方面的內(nèi)容，忽視了資產(chǎn)管理；關(guān)注現(xiàn)實債務(wù)，對負(fù)債的風(fēng)險關(guān)注不夠[2]。這不利于企業(yè)的預(yù)算管理，必須要對這些問題給予全面的關(guān)注，從企業(yè)的資產(chǎn)、資金以及負(fù)債結(jié)構(gòu)的角度分析問題，并提出相應(yīng)的措施，進(jìn)而有效保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完成成本費用目標(biāo)。

2.2預(yù)算監(jiān)控管理制度不完善

企業(yè)的預(yù)算管理最重要的特性是先預(yù)算后支出，而不是要等全部資金用完之后再計算。所以在預(yù)算管理過程中，有的單位在月度預(yù)算管理過程中存在一定的偏差，某些方面管理不夠完善，管理不夠嚴(yán)格，預(yù)算監(jiān)控的約束作用沒有真正發(fā)揮。此外，企業(yè)月度預(yù)算應(yīng)該符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際的，但和年度、季度相比會更有指導(dǎo)性，月度預(yù)算目標(biāo)和實際執(zhí)行存在很大的偏差，存在的問題比較大，只有真正的解決了預(yù)算管理中監(jiān)控約束的問題，才能讓企業(yè)預(yù)算管理更加科學(xué)合理，并監(jiān)控管理的目標(biāo)更加明確，保障預(yù)算約束力的充分發(fā)揮。

2.3預(yù)算管理作用沒有充分發(fā)揮

很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時只關(guān)注利潤費用等指標(biāo)，對數(shù)字之后的問題不夠關(guān)注。要科學(xué)把控那些有可能會影響到企業(yè)預(yù)算具體執(zhí)行情況的因素，發(fā)現(xiàn)問題要及時采取有效措施進(jìn)行解決，并要進(jìn)行后續(xù)追蹤管理。與此同時，還要重視財務(wù)預(yù)算的控制，進(jìn)而充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。

3加強(qiáng)全面預(yù)算管理強(qiáng)化成本費用控制

3.1重視效益目標(biāo)與降本增效，全方面的開展預(yù)算管理

隨著社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，科學(xué)管理機(jī)制的不斷完善，全面預(yù)算體系在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中應(yīng)用也愈來愈成熟[3]。企業(yè)的全面預(yù)算管理還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)全年經(jīng)濟(jì)效益，落實好各項降低成本、增加經(jīng)濟(jì)效益的措施，充分發(fā)揮降本增效的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。全面預(yù)算管理要重視收支、資產(chǎn)以及負(fù)債結(jié)構(gòu)等的研究分析，對影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中成本費用、收益的因素進(jìn)行有效管理，最好是將其納入全面預(yù)算管理的范疇，真正做好全面預(yù)算管理工作。要做好成本費用控制，將保證全面降本增效任務(wù)的完成作為企業(yè)全面預(yù)算管理的重點工作推進(jìn)，并研究分析以前年度全面預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果及企業(yè)成本費用的構(gòu)成，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際制定各方面的降本增效方案，控制好各項費用的支出，并科學(xué)合理的制定成本預(yù)算定額指標(biāo)，重視對企業(yè)辦公費、維修管理費、燃油費等的有效控制，各個部門都應(yīng)該重視降本增效方案的真正落實，充分發(fā)揮降本增效的作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展[4]。企業(yè)管理中的各個部門既是成本費用的執(zhí)行者，也是成本費用控制的重要管理者，企業(yè)在成本管理過程中要按照全面預(yù)算管理要求，有效控制企業(yè)經(jīng)營中的成本費用，而且要根據(jù)企業(yè)各個管理部門的職能劃分的不同進(jìn)行管理，比如可以劃分為企業(yè)歸口管理費用、部門專項費用以及部門日常運行費用等，要注意部門日常費用是指員工的薪酬、差旅費、辦公費、差旅費等，部門專項費一般是企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營管理的實際情況。

3.2重視月度預(yù)算制度的完善，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的約束力

企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中要深刻認(rèn)識到月度預(yù)算指標(biāo)管理的重要性，財務(wù)管理人員要掌握預(yù)算指標(biāo)分析的相關(guān)指示內(nèi)容，完成月度預(yù)算指標(biāo)分析的工作，月度預(yù)算指標(biāo)分析要認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)，進(jìn)而保證月度預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確性，通過月度預(yù)算指標(biāo)的真正落實，加強(qiáng)對企業(yè)的全面預(yù)算管理，進(jìn)而實現(xiàn)以月保季、以季保年的預(yù)算目的。月度預(yù)算也要做到“抓大不放小”，進(jìn)而讓企業(yè)可以將預(yù)見的經(jīng)濟(jì)活動都納入預(yù)算管理的范疇中[5]。還要制定完善的措施，對收入進(jìn)行管理，讓各項經(jīng)營收入、資產(chǎn)處置以及投資的收益等都細(xì)化落實下去；成本費用的支出也要做到支出內(nèi)容的分解細(xì)化，并根據(jù)輕重緩急進(jìn)行排序，逐步處理，對可以控制的成本費用要進(jìn)行嚴(yán)格的控制[6]。另外，企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算管理時要綜合考慮到將企業(yè)各項投資、營運資金等都納入預(yù)算管理過程中，從而實現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理。要注意企業(yè)預(yù)算管理的約束力能否充分發(fā)揮要看月度指標(biāo)落實的實際情況，財務(wù)管理人員要注意查看月度指標(biāo)落實情況分析企業(yè)是不是真正做到了應(yīng)收盡收、能花才花，不能讓預(yù)算管理只在表面，并沒有真正落實到實際。其次，要做好月度經(jīng)濟(jì)活動分析制度，并重視從財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的狀況入手，發(fā)現(xiàn)影響收入支出、資金占用以及成本費用等影響因素，進(jìn)而指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營管理工作，最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，有關(guān)部門一定要重視資源的統(tǒng)籌，以板塊模式進(jìn)行劃分，并通過選題的方式組織企業(yè)經(jīng)營管理活動會議，要切實進(jìn)行整改落實。

3.3要重視核算的規(guī)范性，并加強(qiáng)監(jiān)控管理

全面預(yù)算管理制度體系的約束力和嚴(yán)肅性直接關(guān)系到企業(yè)全面預(yù)算管理制度能否真正落實，要建立健全全面預(yù)算管理制度體系。一般企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是能夠直觀反映全面預(yù)算指標(biāo)落實的實際情況的，因此企業(yè)在經(jīng)營管理過程中要重視對反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全過程的內(nèi)容進(jìn)行記錄和整理，以做好全面預(yù)算管理工作[7]。規(guī)范的財務(wù)核算、真實準(zhǔn)確的會計信息，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題并做出調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)做出科學(xué)合理的決策，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)要重視以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來考核責(zé)任人以及單位，并對考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，要注意預(yù)算考核的方式必須科學(xué)合理，因為不科學(xué)的預(yù)算考核方式會打擊員工的工作積極性，不利于企業(yè)的發(fā)展。另外，考核必須綜合、全面，進(jìn)而避免企業(yè)收入沒有提高反而費用增加的情況出現(xiàn)，也要注意考核的適度性，考核不能過于考慮被考核方強(qiáng)調(diào)的客觀因素對績效的影響，要注意考核的公正客觀，考核過程中不能夾雜太多個人情感。企業(yè)要注意讓考核工作的真正落實，加強(qiáng)對預(yù)算管理的約束。

4結(jié)語

綜上所述，科學(xué)合理的全面預(yù)算管理制度，有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理。所以企業(yè)要重視加強(qiáng)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化成本費用的有效控制，并重視通過全面成本預(yù)算管理實現(xiàn)降本增效的目的，為企業(yè)的長效發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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[7]馮曉宇.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理降低企業(yè)成本費用分析探討[J].今日財富,2018(18).

作者：林娟 單位：中國石化銷售股份有限公司云南文山石油分公司