公辦幼兒園全面預(yù)算管理問題淺析

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摘要：公辦幼兒園部分存在著對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位、基礎(chǔ)工作薄弱、預(yù)算管理與目標(biāo)脫節(jié)、預(yù)算管理考核機(jī)制不健全等多種問題，本文分析了全面預(yù)算管理的原則和作用，提出了全面預(yù)算管理流程，并探討了為確保全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)而需建立的考核評(píng)價(jià)體系及信息化系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：幼兒園；全面預(yù)算管理；考核評(píng)價(jià)；信息化

一、前言

全面預(yù)算管理是對(duì)預(yù)算進(jìn)行全方位、全過程和全員管理的系統(tǒng)，通過對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行、分析、糾偏、考核等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，其能同時(shí)對(duì)單位的人、財(cái)、物等資源進(jìn)行合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)既定的預(yù)算目標(biāo)，達(dá)到控制單位經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。幼兒園全面預(yù)算管理是對(duì)其某一時(shí)期收支情況進(jìn)行的全面管控，是學(xué)校經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解、實(shí)施糾偏和實(shí)現(xiàn)的過程。通過全面預(yù)算，可以實(shí)現(xiàn)學(xué)校既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并指導(dǎo)學(xué)校為達(dá)到此經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所應(yīng)采取的措施及資源配備。

二、全面預(yù)算管理的原則

（1）過程管控原則。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的事前、事中、事后的全過程管控，而不是事后預(yù)算統(tǒng)計(jì)和分析，是一種更有效、更精細(xì)的管理思路。（2）全員參與原則。全面預(yù)算管理為全員參與，克服了以往預(yù)算僅由預(yù)算部門負(fù)責(zé)的問題，能實(shí)現(xiàn)互相制約監(jiān)督，更有利于預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。（3）效率優(yōu)先原則。全面預(yù)算管理要求對(duì)重點(diǎn)部門和重點(diǎn)業(yè)務(wù)要提供足夠的資源支持，以利于學(xué)校主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的完成，對(duì)非重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)部門的支出應(yīng)加強(qiáng)控制，確保經(jīng)營(yíng)成本可控。（4）量入為出原則。要收支平衡，量入為出，預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)部門的需要及其重要性原則，編制的綜合預(yù)算既要兼顧部門的特殊性，又要考慮單位整體的收支情況，不突破單位整體的收支平衡。（5）權(quán)責(zé)明確原則。全面預(yù)算的責(zé)任逐層分解，因此可以做到人人有指標(biāo)，并能進(jìn)行嚴(yán)格考核，根據(jù)考核結(jié)果給予獎(jiǎng)懲，維護(hù)全面預(yù)算的嚴(yán)肅性。

三、全面預(yù)算管理的作用

1.有助于學(xué)校經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理可以將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行固化和量化，并引導(dǎo)各部門通過實(shí)現(xiàn)部門的預(yù)算目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的整體目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了全員參與和全過程管理，將個(gè)人目標(biāo)、部門目標(biāo)與學(xué)校整體目標(biāo)緊密結(jié)合，不僅有利于學(xué)校目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也有利于實(shí)現(xiàn)老師的自我價(jià)值，調(diào)動(dòng)其工作積極性。

2.有助于促進(jìn)資源的整合

全面預(yù)算管理有助于實(shí)現(xiàn)學(xué)校目標(biāo)，整合學(xué)校資產(chǎn)信息、技術(shù)人力等資源，并將其統(tǒng)一分配和使用，提高了資源的利用價(jià)值。

3.有助于信息的溝通

全面預(yù)算管理促進(jìn)了部門信息的相互傳遞，為學(xué)校內(nèi)部管理信息提供了有效的溝通平臺(tái)和渠道，實(shí)現(xiàn)了上下游及縱橫向的充分溝通，對(duì)學(xué)校的辦學(xué)效率和管理水平的提高起到了推動(dòng)作用。

4.有助于績(jī)效考核的優(yōu)化

績(jī)效考核以預(yù)算為依據(jù)，因此，全面預(yù)算管理有助于績(jī)效考核的優(yōu)化，學(xué)校管理者也應(yīng)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況不斷修正績(jī)效考核體系，使考核滿足實(shí)際需要，使評(píng)價(jià)與激勵(lì)作用真正得以發(fā)揮。

5.有助于風(fēng)險(xiǎn)的控制

由于學(xué)校的預(yù)期收益情況可通過全面預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)算結(jié)果可提示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，因此學(xué)校能采取防范措施來防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和化解。

四、全面預(yù)算管理流程

（1）確定學(xué)校和部門目標(biāo)，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。全面預(yù)算離不開業(yè)務(wù)計(jì)劃，業(yè)務(wù)計(jì)劃必須細(xì)化且可動(dòng)態(tài)調(diào)整，通過分析學(xué)校目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃可以確定各部門的目標(biāo)和計(jì)劃。（2）制定預(yù)算目標(biāo)。以學(xué)校和部門確定的業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)，確定相關(guān)的收入和支出，從而制定年度的預(yù)算目標(biāo)。（3）編制和審批部門預(yù)算。首先，由部門上報(bào)相關(guān)的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及預(yù)算表。其次，學(xué)校初審后，統(tǒng)籌編制學(xué)校預(yù)算草案，確定各部門的預(yù)算控制額。再次，各部門根據(jù)分解至部門的預(yù)算控制額編制年度部門預(yù)算表。最后由校長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后，下達(dá)并確認(rèn)各部門預(yù)算。（4）執(zhí)行與管理預(yù)算。必須維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，避免出現(xiàn)無預(yù)算和超預(yù)算的支出，如需調(diào)整預(yù)算，必須執(zhí)行完整的調(diào)整程序。（5）分析預(yù)算的執(zhí)行效果。定期按月、季、年度對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，總結(jié)執(zhí)行偏差產(chǎn)生的原因，為后續(xù)預(yù)算的制定提供參考。（6）考核預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。應(yīng)建立科學(xué)合理的考核體系，將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果作為績(jī)效考核的依據(jù)，以有利于預(yù)算更好地執(zhí)行。

五、全面預(yù)算管理存在的問題

1.管理意識(shí)不強(qiáng)

很多學(xué)校缺乏全面預(yù)算管理的意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)工作的一部分，只要求財(cái)務(wù)人員做好日常的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，沒有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃和管理作用，將會(huì)計(jì)核算等同于預(yù)算工作，實(shí)際工作中不僅不能主動(dòng)配合和相互協(xié)作，還給開展全面預(yù)算管理工作帶來阻力，由于學(xué)校的部分經(jīng)濟(jì)來源于政府的財(cái)政撥款，導(dǎo)致學(xué)校的預(yù)算管理積極性不高。

2.制度和流程不健全

目前學(xué)校預(yù)算管理制度普遍缺失或操作性不強(qiáng)，在執(zhí)行過程中管理者或執(zhí)行者的主觀性較強(qiáng)，預(yù)算內(nèi)容不完整不能整體覆蓋，流程的制定和執(zhí)行不夠科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，部分財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理的專業(yè)性較差，信息化和網(wǎng)絡(luò)化程度不高，預(yù)算編制粗放，與單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際相脫節(jié)。

3.編制方法不規(guī)范

預(yù)算編制無法實(shí)現(xiàn)對(duì)單位內(nèi)部資源的有效整合和共同參與，缺乏對(duì)各部門資金實(shí)際使用情況的了解和掌握，部分單位還采用在上一年預(yù)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)增減的預(yù)算方法，預(yù)算管理流于形式，預(yù)算編制只注重眼前的短期預(yù)算，對(duì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃缺少科學(xué)的分析，預(yù)算編制由財(cái)務(wù)人員獨(dú)立完成，無法做到全員參與，預(yù)算編制時(shí)間緊，重視程度不夠，前期準(zhǔn)備不足，預(yù)算準(zhǔn)確性難以保證。

4.執(zhí)行和監(jiān)督考核不嚴(yán)

學(xué)校缺乏相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)偏離預(yù)算的資金使用沒有有效地追責(zé)，降低了預(yù)算對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理效果，全面預(yù)算停留在文件上，被認(rèn)為是管理者的工作，預(yù)算管理得不到全員的支持，執(zhí)行也難到位，缺少預(yù)算執(zhí)行的評(píng)估，預(yù)算管理水平得不到提升，預(yù)算調(diào)整沒有嚴(yán)格按程序辦理，隨意性較大。

六、完善全面預(yù)算管理的措施

1.建立考核評(píng)價(jià)體系

細(xì)化預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，完善相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，健全預(yù)算執(zhí)行評(píng)估體系，可以很好解決預(yù)算執(zhí)行中的問題，財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)警機(jī)制對(duì)學(xué)校運(yùn)營(yíng)的把控非常必要，預(yù)算應(yīng)按月、季、年度進(jìn)行分解，將分析成果由專門的考核部門考核應(yīng)用，與員工及部門的績(jī)效考核和利益掛鉤。（1）梳理和再造工作流程。應(yīng)圍繞預(yù)算目標(biāo)分解和執(zhí)行的節(jié)點(diǎn)，重塑工作流程，使組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)上的每個(gè)節(jié)點(diǎn)都有預(yù)算和相關(guān)責(zé)任人，通過計(jì)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)際發(fā)生數(shù)與目標(biāo)數(shù)的對(duì)比，并對(duì)偏離原因進(jìn)行分析，提出糾偏措施，挖掘內(nèi)部潛力，保證目標(biāo)的完成，為后續(xù)制定更合理的預(yù)算目標(biāo)提供參考。（2）建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。建立完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)可以為預(yù)算的過程管控提供強(qiáng)大的技術(shù)支持，通過校園網(wǎng)絡(luò)可以將全校的全面預(yù)算目標(biāo)和各節(jié)點(diǎn)的預(yù)算實(shí)施聯(lián)系起來，將各節(jié)點(diǎn)的業(yè)務(wù)流和資金流實(shí)時(shí)展現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理要求的信息實(shí)時(shí)反饋，及時(shí)完整的會(huì)計(jì)信息可以為學(xué)校進(jìn)行業(yè)務(wù)的事前規(guī)劃、事中控制、事后分析提供依據(jù)。建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)需要一定的信息化建設(shè)水平和完整的信息化應(yīng)用平臺(tái)，所以需要選擇適合的財(cái)務(wù)管理專業(yè)軟件。系統(tǒng)實(shí)施前期，做好準(zhǔn)備工作，如：建立實(shí)施團(tuán)隊(duì)，充分進(jìn)行需求調(diào)研，做好系統(tǒng)藍(lán)圖設(shè)計(jì)。在實(shí)施過程中按計(jì)劃執(zhí)行，做好協(xié)調(diào)溝通，確保系統(tǒng)如期上線并持續(xù)優(yōu)化。（3）建立考核和獎(jiǎng)懲制度。應(yīng)對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，采取獎(jiǎng)懲措施，考核以全面預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，以財(cái)務(wù)管理信息化數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，由學(xué)?？己瞬块T對(duì)比分析各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和偏離度，并進(jìn)行考核，促進(jìn)各部門圍繞預(yù)算目標(biāo)展開業(yè)務(wù)，形成自我激勵(lì)機(jī)制。

2.全面預(yù)算管理信息化

建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，一是可以實(shí)時(shí)更新預(yù)算調(diào)整。由于預(yù)算表格之間存在數(shù)據(jù)聯(lián)系，預(yù)算調(diào)整后，信息系統(tǒng)可以及時(shí)根據(jù)固定的數(shù)據(jù)關(guān)系對(duì)預(yù)算相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。二是可以及時(shí)獲得預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。三是可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。四是查詢分析方便。預(yù)算管理信息系統(tǒng)基本上克服了手工預(yù)算編制工作量大、預(yù)算調(diào)整困難、實(shí)時(shí)控制更難的一系列應(yīng)用難題，可以顯著提高全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值。建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)將預(yù)算工作變得快速而簡(jiǎn)便，不僅可以降低管理成本及難度，還可以擴(kuò)大傳統(tǒng)預(yù)算的范圍，使管理層把更多的時(shí)間放在關(guān)鍵性問題上。首先要明確幼兒園信息化全面預(yù)算管理的目標(biāo)，如：優(yōu)化資源配置和控制經(jīng)營(yíng)支出，預(yù)算規(guī)劃、編制、控制及考核體系，合理且先進(jìn)的業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算為基礎(chǔ)的績(jī)效考核體系等；其次，組建負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理體系信息化的專職部門；再次，在ERP平臺(tái)上構(gòu)建全面預(yù)算管理信息模型，并與幼兒園實(shí)際情況相適應(yīng)，ERP具有信息處理量大，處理速度快和數(shù)據(jù)處理集中的優(yōu)點(diǎn)，可實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)一體化；再次要建立幼兒園信息化的全面預(yù)算編制系統(tǒng)；最后，構(gòu)建信息化的全面預(yù)算管理控制系統(tǒng)，全面預(yù)算管理不僅體現(xiàn)在預(yù)算編制中，更重要的是對(duì)預(yù)算的控制和管理。學(xué)校應(yīng)按照全面預(yù)算管理的原則，制定全面預(yù)算管理流程，并建立相關(guān)的考核評(píng)價(jià)體系，將全面預(yù)算管理信息化，以使學(xué)校的全面預(yù)算管理得以落地并獲得更好的發(fā)展。

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作者：蔣靚 單位：中鐵大橋局集團(tuán)有限公司