農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)探究
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摘要：銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指銀行會(huì)計(jì)在審核和會(huì)計(jì)其他業(yè)務(wù)中，由于操作失誤出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和缺漏，導(dǎo)致銀行資產(chǎn)、收益和信用受到不良影響的隱患。農(nóng)商銀行是地方性金融機(jī)構(gòu)的重要組成部分，作為商業(yè)銀行本身也存在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，再加上農(nóng)商銀行規(guī)模不大，內(nèi)部控制制度還不夠完善，專業(yè)會(huì)計(jì)人才缺口偏大，使得會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作存在一些問題，增加會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率?；诖耍疚膹霓r(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)概述入手，從銀行管理模式、核算流程、內(nèi)部控制、監(jiān)督管理和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)五方面，分析了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并提出針對(duì)性的防控對(duì)策，以促進(jìn)農(nóng)商銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。
關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行；會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)于2004年6月公布的新資本協(xié)議是一個(gè)對(duì)全球銀行活動(dòng)有著深刻影響的國際銀行監(jiān)督管理合約，是監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管國內(nèi)商業(yè)銀行的基本監(jiān)管依據(jù)和原則之一。該協(xié)議確立了資本充足要求、監(jiān)管審查和市場(chǎng)約束（信息披露）三大支柱，將銀行操作風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)管理框架，落實(shí)到計(jì)量層次，并統(tǒng)一納入銀行最低資本要求的公式中，要求銀行為可能遭受的操作風(fēng)險(xiǎn)配備相應(yīng)的資本金，鼓勵(lì)銀行采用資本計(jì)量方法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息披露和會(huì)計(jì)記賬過程中，都可能存在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息失真和錯(cuò)誤等問題，對(duì)銀行業(yè)務(wù)質(zhì)量、信譽(yù)形象和資金安全，造成不良影響，因此，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范，防患未然，降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，確保銀行業(yè)務(wù)的順利開展和資金安全。本文以農(nóng)商銀行為例，從管理模式、核算流程、內(nèi)部控制、監(jiān)督管理和會(huì)計(jì)人員素質(zhì)五方面分析了農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并提出防范對(duì)策，這不僅有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范，確保商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)也為經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。
一、農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)
首先，農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。在銀行會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作時(shí)本身就難以預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和破壞性。銀行會(huì)計(jì)為了降低操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，會(huì)比較重視對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證真實(shí)性、完整性和時(shí)效性的檢查。但是會(huì)計(jì)原始憑證的收集需要銀行各人員的配合，難以確保萬無一失。有些會(huì)計(jì)的專業(yè)素質(zhì)有待提高，難以識(shí)別會(huì)計(jì)原始憑證的真?zhèn)危由犀F(xiàn)代科技的加持，使得會(huì)計(jì)原始憑證的造假技術(shù)提高。種種原因都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)原始憑證失真和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息出錯(cuò)，增加會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)概率。其次，農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。一些農(nóng)商銀行因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)出現(xiàn)的賬面錯(cuò)誤的處理方法比較簡(jiǎn)單，對(duì)錯(cuò)誤地方用紅筆簡(jiǎn)單勾畫修改即可。但這不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)會(huì)計(jì)審核出錯(cuò)修改的要求，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)審核出錯(cuò)的修改要復(fù)雜很多。例如，在銀行交易核查過程中，如果出現(xiàn)核查失誤，則會(huì)影響整個(gè)交易系統(tǒng)的正常運(yùn)行，修改錯(cuò)誤則需要耗費(fèi)很多時(shí)間和精力。因此農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。
二、農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
1.銀行管理模式不完善
農(nóng)商銀行采用分行管理制度，即以總行作為管理核心，在其他城市和地區(qū)設(shè)置分行，并由總行對(duì)下屬分行進(jìn)行統(tǒng)一管理。分行需要根據(jù)總行下達(dá)的指令和要求開展各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)和相應(yīng)工作，確保達(dá)成總行的管理計(jì)劃和目標(biāo)。但是在當(dāng)前的金融環(huán)境下，分行過多，層級(jí)管理過多，使得總行下達(dá)的指令和任務(wù)需要較長(zhǎng)時(shí)間才能全面落實(shí)到各分行及其各部門。這些指令和任務(wù)在下傳過程中可能會(huì)出現(xiàn)失真問題。例如，某些指導(dǎo)性文件缺失或在傳遞過程中被修改，使得會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在失真與疏漏，不能滿足總行對(duì)各行會(huì)計(jì)信息收集整理和分析利用的需求?？傂须y以對(duì)各分行的業(yè)務(wù)情況、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面有效掌握，增加會(huì)計(jì)操作的風(fēng)險(xiǎn)。分行管理制度導(dǎo)致業(yè)務(wù)程序呈階梯狀組織結(jié)構(gòu)，上下級(jí)關(guān)系固化，難以實(shí)現(xiàn)銀行管理的集權(quán)和分權(quán)的融合，導(dǎo)致管理效率降低，對(duì)銀行的一些突發(fā)狀況無法高效處理，增加銀行經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。
2.銀行核算流程有疏漏
農(nóng)商銀行規(guī)模小權(quán)限少，在進(jìn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)時(shí)需要經(jīng)過人民銀行的許肯，但是一些農(nóng)商銀行在進(jìn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)時(shí)并沒有按照人民銀行的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，而是會(huì)與其他商業(yè)銀行協(xié)作開展轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，這就會(huì)導(dǎo)致農(nóng)商銀行的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作與國家要求的會(huì)計(jì)核算程序相沖突矛盾，農(nóng)商銀行為了自身利益，會(huì)要求會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證、科目和數(shù)據(jù)信息弄虛作假，來魚目混珠，使得農(nóng)商銀行披露的會(huì)計(jì)信息失真，誤導(dǎo)投資者的投資行為，給投資者帶來極大投資風(fēng)險(xiǎn)，這也給農(nóng)商銀行的信譽(yù)造成不可估量的影響，讓農(nóng)商銀行損失大量客戶，危及農(nóng)商銀行的正常運(yùn)行。同時(shí)農(nóng)商銀行的會(huì)計(jì)核算人員存在職責(zé)和工作內(nèi)容不明的問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算混亂，沒有嚴(yán)格按照銀行規(guī)章制度進(jìn)行，也會(huì)造成極大的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。
3.內(nèi)部控制不完善
一些農(nóng)商銀行只注重?cái)U(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，忽視對(duì)各分行和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)控管理，沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，或者缺乏科學(xué)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段。目前常見的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段主要有風(fēng)險(xiǎn)因素分析法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法、定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法等。風(fēng)險(xiǎn)因素分析法是指對(duì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的方法；內(nèi)部控制評(píng)估法是通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)而確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的方法，內(nèi)部控制越完善，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越低；定性分析法是通過觀察和分析，利用會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和準(zhǔn)則來判斷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。部分農(nóng)商銀行由于組織架構(gòu)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和監(jiān)管都不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，增加了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)利用現(xiàn)代科技手段來提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量的應(yīng)用還不夠深入，例如利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和云技術(shù)等來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的應(yīng)用較少，無法通過這些技術(shù)應(yīng)用解決會(huì)計(jì)操作層面存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。
4.缺乏有效監(jiān)管
農(nóng)商銀行的會(huì)計(jì)人員往往身兼多職，不僅要進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作，還要進(jìn)行內(nèi)部控制工作，有時(shí)還要進(jìn)行行政管理工作，缺乏會(huì)計(jì)獨(dú)立性。畢竟會(huì)計(jì)人員精力有限，分身乏術(shù)，顧此失彼，使得會(huì)計(jì)人員無法全面落實(shí)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能，無形中增加了農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。部分農(nóng)商銀行管理者過度干預(yù)會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)核算工作，以外行的眼光來指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員，使得財(cái)務(wù)核算存在諸多問題，加上會(huì)計(jì)人員每天要處理大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選和分析，而管理者對(duì)會(huì)計(jì)人員不專業(yè)的指導(dǎo)會(huì)讓會(huì)計(jì)人員遺漏掉很多重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，或者對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行錯(cuò)誤的分析。管理者對(duì)會(huì)計(jì)人員制作的財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏有效監(jiān)管，財(cái)務(wù)報(bào)表中的很多數(shù)據(jù)信息都不完整和準(zhǔn)確，管理者卻將其作為銀行重大決策的參考依據(jù)，不僅增加了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，還增加了銀行決策風(fēng)險(xiǎn)。
5.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提升
近些年，農(nóng)商銀行規(guī)模擴(kuò)張明顯，每年農(nóng)商銀行分行和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)以百計(jì)增長(zhǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求也逐年增加。但是農(nóng)商銀行在招聘和培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員時(shí)存在疏漏，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高。一方面，農(nóng)商銀行為了滿足銀行發(fā)展需求，向社會(huì)大量招聘會(huì)計(jì)人員，只要學(xué)歷和專業(yè)符合要求，就會(huì)錄用，忽視對(duì)應(yīng)聘者的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力和職業(yè)道德的考核，很多缺乏工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中容易出現(xiàn)問題，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。還有就是部分會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，因公徇私，通過職務(wù)便利來銷售銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，甚至挪用公款，中飽私囊，給農(nóng)商銀行的商業(yè)信息安全和資金安全帶來極大風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，農(nóng)商銀行缺乏對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育，會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范手段始終得不到提升，就會(huì)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一直犯錯(cuò)誤，大大增加了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。
三、農(nóng)商銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
1.優(yōu)化銀行管理模式
農(nóng)商銀行應(yīng)該積極學(xué)習(xí)國外銀行在管理模式上的先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，提高對(duì)農(nóng)商銀行管理風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，完善農(nóng)商銀行的管理體系，并實(shí)現(xiàn)對(duì)農(nóng)商銀行總行—分行—網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全覆蓋，并通過先進(jìn)的信息技術(shù)來建立農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的全覆蓋，確保總行的指令和計(jì)劃能夠快速傳遞到各分行和網(wǎng)點(diǎn)，總行的會(huì)計(jì)人員要及時(shí)收集整理各分行和網(wǎng)點(diǎn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)隱患排查，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患信息就要查明原因，并及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)隱患消除，確?？傂械母黜?xiàng)指示和計(jì)劃按部就班的落實(shí)。在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融市場(chǎng)中，農(nóng)商銀行要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還要完善銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范制度，根據(jù)國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，會(huì)計(jì)規(guī)范體系不僅指會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還包括了會(huì)計(jì)職業(yè)道德，例如會(huì)計(jì)人員的職業(yè)規(guī)劃和職業(yè)作風(fēng)等，通過會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度建立完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，并嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員落實(shí)各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)范內(nèi)容，如有違反嚴(yán)懲不貸。只有通過會(huì)計(jì)規(guī)范體系規(guī)范好會(huì)計(jì)人員的工作，才能最大程度降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。
2.完善銀行核算體系
完善的銀行內(nèi)部核算體系能夠降低會(huì)計(jì)核算過程中的操作風(fēng)險(xiǎn)，因此農(nóng)商銀行應(yīng)該完善內(nèi)部核算體系。在進(jìn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)時(shí)要嚴(yán)格按照國家規(guī)定經(jīng)過人民銀行的審批和允許，確保農(nóng)商銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與國家會(huì)計(jì)核算流程相符。同時(shí)農(nóng)商銀行也要嚴(yán)格按照國家規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求建立完善的登記交接制度，總行和分行、網(wǎng)點(diǎn)之間的會(huì)計(jì)交接工作都要做好登記，只有資料交接完畢后才能轉(zhuǎn)崗或離職。除此之外也要加強(qiáng)農(nóng)商銀行的會(huì)計(jì)信息披露制度，要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)水平、銀行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和自身經(jīng)營情況，制定完善的銀行會(huì)計(jì)信息公示標(biāo)準(zhǔn)，明確最低披露標(biāo)準(zhǔn)，確保銀行核算結(jié)果能夠及時(shí)披露，并確保會(huì)計(jì)信息披露的完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，讓更多投資者了解農(nóng)商銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，以便于做出更加科學(xué)合理的投資決策。只有這樣農(nóng)商銀行才能在投資領(lǐng)域贏得良好口碑有利于農(nóng)商銀行的可持續(xù)發(fā)展。
3.加強(qiáng)內(nèi)部控制
首先，要制定會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，對(duì)于不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律規(guī)定和銀行規(guī)章制度的會(huì)計(jì)行為要及時(shí)制止，并對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)厲懲處。通過領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制來加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管，確?？傂械母黜?xiàng)會(huì)計(jì)工作指令和計(jì)劃從總行一直落實(shí)到營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，降低在銜接環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。其次，要根據(jù)農(nóng)商銀行各業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和流程，遵循職責(zé)分離原則建立完善的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，明確各崗位會(huì)計(jì)人員的工作內(nèi)容和職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的績(jī)效管理，查看會(huì)計(jì)人員是否落實(shí)崗位責(zé)任制，利用崗位責(zé)任制約束會(huì)計(jì)人員的行為，降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也要對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證、現(xiàn)金和賬務(wù)進(jìn)行分離管理，避免會(huì)計(jì)人員身兼多職，減輕會(huì)計(jì)人員負(fù)擔(dān)，讓其專注于崗位范圍內(nèi)的工作，避免因其他工作而分神，降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。確保會(huì)計(jì)工作的獨(dú)立性，避免會(huì)計(jì)人員身兼多職，也能避免會(huì)計(jì)人員監(jiān)守自盜，有助于減少會(huì)計(jì)徇私舞弊和中飽私囊問題的出現(xiàn)，促進(jìn)農(nóng)商銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的高效穩(wěn)定進(jìn)行。最后，要加強(qiáng)銀行內(nèi)部溝通交流。農(nóng)商銀行內(nèi)部控制之所以消息阻塞，就是因?yàn)槿狈?nèi)部溝通交流，因此農(nóng)商銀行應(yīng)該定期組織內(nèi)部工作會(huì)議，各部門各負(fù)責(zé)人應(yīng)該以書面形式呈交工作匯報(bào)，交代近期的工作進(jìn)展情況，并在會(huì)議上分析當(dāng)前工作存在的問題，聯(lián)合各部門負(fù)責(zé)人出謀劃策解決問題，會(huì)議內(nèi)容記錄在冊(cè)，并移交到董事會(huì)保管，以作為董事會(huì)企業(yè)決策上的參考依據(jù)。利用信息技術(shù)建立農(nóng)商銀行內(nèi)部控制信息網(wǎng)絡(luò)，將各部門各分行網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)信息及時(shí)分享，從而實(shí)現(xiàn)各級(jí)銀行各級(jí)部門的內(nèi)控信息互通，會(huì)計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控信息中的風(fēng)險(xiǎn)因素并及時(shí)消除，防患未然，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。
4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)操作監(jiān)管
首先，要完善會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，在會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)管理中加入事前介入監(jiān)管程序。農(nóng)商銀行在建立會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制時(shí)，需要確定會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的關(guān)鍵點(diǎn)，然后制定會(huì)計(jì)工作關(guān)鍵點(diǎn)的監(jiān)管方案，并根據(jù)銀行發(fā)展情況、相關(guān)制度規(guī)章和政策來確定會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)，是否選擇等距抽樣或者在抽樣過程中隨機(jī)抽樣，可以參考會(huì)計(jì)工作關(guān)鍵點(diǎn)的完成情況。根據(jù)上述步驟就可以制定銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管制度，設(shè)置好銀行會(huì)計(jì)工作監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)和各部門的關(guān)鍵點(diǎn)，定期開展績(jī)效考核和專業(yè)測(cè)評(píng)，查看關(guān)鍵點(diǎn)的落實(shí)情況。其次，在會(huì)計(jì)監(jiān)管過程中要加入監(jiān)控和評(píng)估程序。銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管過程中要通過組織管理、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)預(yù)算、明確崗位職責(zé)、企業(yè)信息管理、業(yè)務(wù)流程管理和資產(chǎn)安全管理等方法來對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面監(jiān)管，并從側(cè)面反映銀行的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，并消除這些風(fēng)險(xiǎn)隱患。
5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育
首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。因?yàn)檗r(nóng)商銀行會(huì)計(jì)人員工作涉及業(yè)務(wù)管理和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，所以在培訓(xùn)過程中要著重培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員這兩方面的專業(yè)知識(shí)與技能。要加強(qiáng)新入職員工的崗前培訓(xùn)和在職會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，培訓(xùn)過程中不僅要培訓(xùn)員工的專業(yè)知識(shí)，更要培養(yǎng)其內(nèi)部控制實(shí)踐能力，確保新入職人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作前都具備一定的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)能力，能夠獨(dú)立且無誤的完成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作。其次，培訓(xùn)要與會(huì)計(jì)人員的績(jī)效相掛鉤。為了避免培訓(xùn)過程中會(huì)計(jì)人員心猿意馬，不專心接受培訓(xùn)，要求培訓(xùn)結(jié)束后要進(jìn)行培訓(xùn)考核，考核結(jié)果與該員工的當(dāng)月績(jī)效成績(jī)相掛鉤，即考試成績(jī)?cè)降?，?jī)效成績(jī)?cè)降?，工資也就越低。如果員工培訓(xùn)考核不及格，就要求其重修，考過為止。而且成績(jī)優(yōu)異者可以獲得晉升機(jī)會(huì)和獎(jiǎng)金激勵(lì)，通過這樣的激勵(lì)方法來提高會(huì)計(jì)人員對(duì)培訓(xùn)教育的重視程度，高效提高其會(huì)計(jì)實(shí)踐能力，降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。最后要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育。職業(yè)道德是一個(gè)員工的職業(yè)行為指南，如果員工缺乏職業(yè)道德，就會(huì)做出對(duì)銀行不利的事情。會(huì)計(jì)人員關(guān)系到農(nóng)商銀行資金安全和會(huì)計(jì)信息安全，如果缺乏職業(yè)道德，可能會(huì)監(jiān)守自盜，給農(nóng)商銀行資金安全和信譽(yù)帶來風(fēng)險(xiǎn)。所以，要通過職業(yè)道德教育來提高會(huì)計(jì)人員的思想道德，保持會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性和廉潔性，減少會(huì)計(jì)腐敗行為發(fā)生。
四、結(jié)語
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國金融行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，由于農(nóng)商銀行起步晚，規(guī)模小，缺乏現(xiàn)代銀行管理理念和模式，導(dǎo)致農(nóng)商銀行面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，首當(dāng)其沖的就是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要與會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有關(guān)，例如會(huì)計(jì)人員有意無意的錯(cuò)誤操作和不端正的工作態(tài)度等，但是也與銀行的管理制度、核算流程、內(nèi)部控制和監(jiān)管機(jī)制等規(guī)章制度和流程有千絲萬縷的聯(lián)系，因此要想降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，不僅要提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)，還要完善銀行管理制度、核算流程、內(nèi)部控制和監(jiān)管機(jī)制等規(guī)章制度和流程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的引導(dǎo)、監(jiān)管和約束，只有這樣才能有效降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。
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作者:田曉玲 單位:陜西秦農(nóng)農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司浐灞支行