新稅制下的建筑企業(yè)稅務籌劃策略

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摘要：當前，建筑企業(yè)進入高速發(fā)展階段，推動了社會經(jīng)濟的發(fā)展，同時新時期下建筑業(yè)的稅務籌劃影響了企業(yè)市場競爭力。從稅務籌劃工作、建筑企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀與工作開展難點進行剖析，提出新稅制下建筑企業(yè)稅務籌劃策略，為新稅制社會環(huán)境下，建筑企業(yè)稅務籌劃工作提供參考。

關鍵詞：新稅制；建筑企業(yè)；稅務籌劃；工作現(xiàn)狀；開展難點；工作對策

引言

新稅制是市場經(jīng)濟轉型的重要政策部署，新稅制政策的落實，可釋放市場經(jīng)濟主體的潛力，推動市場經(jīng)濟高質量發(fā)展。建筑企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，需分析新稅制政策對公司經(jīng)營的影響，采取合適的稅務籌劃策略，保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本經(jīng)濟效益，促進新稅制背景下建筑企業(yè)高質量、穩(wěn)定有序發(fā)展。

1稅務籌劃概述

1.1基本定義

納稅是建筑企業(yè)應盡的義務。為了科學合理納稅，企業(yè)開展稅務籌劃工作，對企業(yè)的投資活動、籌資活動、經(jīng)營情況、合并重組等進行科學籌劃，使企業(yè)背負最小稅負壓力，可以有效提高企業(yè)的稅后經(jīng)濟收益，并對企業(yè)涉稅風險進行科學控制，進而提高建筑企業(yè)的整體經(jīng)營效益。

1.2工作意義

建筑企業(yè)的稅務籌劃工作屬于事前操作行為，具有專業(yè)性、預見性、合法性、長效性特征，能夠促進企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展。為充分發(fā)揮稅務籌劃工作優(yōu)勢，在相關業(yè)務工作開展時，應對建筑企業(yè)的財會核算機制進行合理優(yōu)化，并依據(jù)新稅制政策，開展相關臺賬、設賬、財會報告、納稅申請表登記等相關工作，有序開展稅務籌劃，保證其工作開展質量［1］。稅務籌劃工作的進行可有效提升建筑企業(yè)財務管理工作水平，合理降低建筑企業(yè)財務稅負。為保證稅務籌劃工作的合法性與合理性，應依據(jù)稅收法律條規(guī)，科學增加稅收籌劃空間。建筑企業(yè)開展稅務籌劃過程中，對稅收法律條規(guī)進行分析，并針對政策存在的不足，及時與稅務單位進行聯(lián)系，協(xié)助稅務單位完善優(yōu)化相關稅收制度，營造良好的納稅氛圍。

2建筑企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀解析

2.1營改增政策影響

“營改增”稅收新政策的全面落實，對各行業(yè)產(chǎn)生了深遠影響。在新稅制背景下，企業(yè)的運營方式、組織架構、經(jīng)營理念等都受到重大影響。建筑企業(yè)發(fā)展過程中，應客觀、全面剖析新政策的實際影響，主動消除負面因素，抓住新政策的市場機遇，主動對建筑企業(yè)的經(jīng)營體系進行全面調整、優(yōu)化，科學開展稅務籌劃工作，有效控制企業(yè)經(jīng)營成本，保證企業(yè)市場發(fā)展的核心競爭力。

2.2納稅籌劃風險

建筑企業(yè)開展納稅籌劃時，由于部分稅務籌劃業(yè)務人員對新稅制政策理解不透徹，在實際工作開展過程中，難免出現(xiàn)一些問題，導致稅務籌劃工作風險增加，不利于建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。新稅制背景下，由于部分企業(yè)沒有認識到稅務籌劃工作價值，使企業(yè)稅務壓力不斷增加，導致建筑企業(yè)整體經(jīng)營效益下降。

2.3籌劃難度增加

由于新稅制計算中，主要應用進銷項稅抵扣方法，且建筑企業(yè)各個項目的抵扣稅率不同。為此，建筑企業(yè)開展稅務籌劃工作時，需對成本與收入進行分類核算，從而增加了稅務籌劃工作難度，進而對企業(yè)稅務籌劃工作團隊提出新挑戰(zhàn)。若建筑企業(yè)仍秉持傳統(tǒng)稅務籌劃工作機制與模式，將嚴重阻礙稅務籌劃工作水平的提升。因此，建筑企業(yè)需主動適應新稅制政策，改變其稅務籌劃工作理念［2］。

2.4因勢利導、科學籌劃

建筑企業(yè)進行稅務籌劃工作創(chuàng)新時，應因勢利導、科學籌劃，突出稅務籌劃的科學性與合法性，依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需求與戰(zhàn)略部署，有序開展稅務籌劃優(yōu)化工作，完善稅務籌劃工作模式。

3新稅制背景下建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展難點剖析

3.1業(yè)務隊伍實力欠缺

稅務籌劃業(yè)務人員的整體實力，直接影響了建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展的質量與安全。由于部分財會人員仍秉持傳統(tǒng)稅務籌劃工作理念與模式，沒有完全掌握最新政策與稅收制度，使得稅務籌劃工作可行性不足。新稅制納稅背景下，由于建筑企業(yè)沒有對稅務籌劃工作考核機制進行及時優(yōu)化調整，導致稅務籌劃人員的工作積極性不足，且部分稅務籌劃業(yè)務人員出現(xiàn)職業(yè)倦怠，沒有認真參與到稅務籌劃工作中，進而影響了相關工作的開展進度。

3.2內部監(jiān)督管理不足

新稅制政策的落實，對建筑企業(yè)稅務籌劃工作產(chǎn)生了很大影響，如人工成本、設備、建材等財務支出，都可進行進項稅抵扣。但在項目開發(fā)過程中，由于施工建設的財務支出繁多、細碎及監(jiān)督機制不足，導致實際管理中并未全部取得進項稅抵扣，造成成本核算工作困難，進而影響到稅務籌劃工作效能。為提升建筑企業(yè)稅務籌劃工作水平，應發(fā)揮出企業(yè)內部監(jiān)管工作體系，針對稅務籌劃工作進行全過程監(jiān)督管理，實現(xiàn)對施工運營費用精細化計算，為后續(xù)稅務籌劃工作開展奠定基礎。由于建筑企業(yè)稅務籌劃內部監(jiān)管機制運行效力不足，沒有為稅務籌劃工作創(chuàng)建良好的工作條件，從而影響了稅務籌劃工作的開展質量［3］。

3.3信息交互不完善

通過對稅務籌劃工作進行分析可知，建筑企業(yè)應對供應商各類信息進行分析評估，選擇合適的供應商，科學合理規(guī)避稅收，保證項目開發(fā)的最大經(jīng)濟效益。新稅制背景下，由于建筑企業(yè)沒有構建科學完善的供應商合作系統(tǒng)，使供應商信息交互不完善，增加了稅務籌劃的工作風險，降低了稅務籌劃工作效率，不利于企業(yè)稅收籌劃工作的開展。

4新稅制背景下建筑企業(yè)稅務籌劃策略探討

4.1業(yè)務團隊綜合實力提升

新稅制背景下，由于業(yè)務人員的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)直接影響到建筑企業(yè)稅務籌劃工作效能，因此，建筑企業(yè)應不斷提升稅務籌劃業(yè)務團隊的綜合實力。為實現(xiàn)預期工作開展目標，應基于以下方面，逐步提升業(yè)務人員的綜合實力。（1）合理提高稅務籌劃業(yè)務的準入門檻。新稅制環(huán)境下，對該崗位工作人員業(yè)務提出了更高要求，建筑企業(yè)應根據(jù)實際工作需求適當提高人才招聘門檻，保證稅務籌劃工作開展的透明度與公正性，并為后續(xù)稅務籌劃工作開展奠定基礎。（2）建筑企業(yè)需定期對稅務籌劃人員進行專業(yè)培訓，確保業(yè)務人員及時了解最新行業(yè)稅收政策，從而具備高水平業(yè)務開展能力。稅務籌劃人員依據(jù)建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求，科學完成稅務籌劃工作，為企業(yè)提供科學完整的納稅方案，進而發(fā)揮稅務籌劃工作價值。（3）依據(jù)現(xiàn)階段稅務籌劃工作要求，完善健全考核評價機制，界定明細的績效考核指標與獎懲方式。同時調動業(yè)務人員主觀能動性，營造高效的稅務籌劃工作氛圍，提高各項籌劃業(yè)務效率，進而激發(fā)稅務籌劃業(yè)務人員工作潛能。4.2健全內部監(jiān)督管理體系建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展過程中，為避免一些管理人員利用職務進行違法違規(guī)操作，影響企業(yè)長遠發(fā)展，應發(fā)揮出內部監(jiān)督管理工作效能，主動規(guī)避稅務籌劃風險。鑒于建筑企業(yè)稅務籌劃內部監(jiān)管工作現(xiàn)狀，應不斷健全內部監(jiān)督管理體系，保證建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展的可靠性。（1）健全稅務籌劃內部監(jiān)管制度，明確稅務管理工作的標準化、規(guī)范化，嚴格依照相關標準要求，確保各項業(yè)務有序開展，進而規(guī)避違法違規(guī)行為。（2）由于稅務籌劃工作量較大，為避免監(jiān)督不力或監(jiān)督工作重復問題出現(xiàn)，需對稅務籌劃工作進行流程化監(jiān)督管理，從而實現(xiàn)對稅務籌劃工作的全過程監(jiān)督管理，提高稅務籌劃工作開展質量。（3）建筑企業(yè)稅務籌劃工作開展時，可組建專門的稅務籌劃監(jiān)督部門，明確各個監(jiān)督人員的工作權責與義務，突出其獨立性與權威性，提高稅務籌劃工作開展的透明度，有效提升建筑企業(yè)稅務籌劃工作質量與效率。

4.3供應商信息交互平臺搭建

鑒于建筑企業(yè)經(jīng)營管理特點，需與多個供應商進行商業(yè)合作，在稅務籌劃工作進行階段，需搭建供應商信息交互平臺，完善供應商信息資源庫?；谙到y(tǒng)與數(shù)據(jù)庫的支持，對合作供應商進行全面綜合分析，依據(jù)企業(yè)發(fā)展需求選擇合適供應商，制定合理科學的稅務籌劃方案，幫助企業(yè)更好的減輕稅負壓力，實現(xiàn)稅務籌劃工作預期效果。（1）建構完善科學的供應商信息數(shù)據(jù)庫，為保證企業(yè)稅務籌劃工作開展質量與安全，及時更新供應商一般納稅人、企業(yè)資質、納稅人信息、企業(yè)納稅信用、稅務登記證明等相關信息，為建筑企業(yè)稅務籌劃工作提供支持。（2）稅務籌劃工作進行時，發(fā)票管理工作需重點控制。建筑企業(yè)運營過程中，將產(chǎn)生很多零碎的財務支出，若沒有進行可靠的發(fā)票管理，則無法抵扣進項稅額。在解決相關問題時，應基于供應商信息交互平臺，對供應商單位進行科學選擇，保證供應商提供相關發(fā)票，有效控制建筑企業(yè)經(jīng)營成本，且基于相關發(fā)票信息進行進項稅額抵扣，充分利用發(fā)票信息優(yōu)勢，發(fā)揮稅務籌劃工作優(yōu)勢。

4.4主動規(guī)避稅務籌劃風險

建筑企業(yè)開展稅務籌劃工作時，應主動規(guī)避稅務籌劃風險，保證稅務籌劃工作開展的安全性與可靠性。若無法科學合理規(guī)避稅務籌劃的相關風險，將會對建筑企業(yè)發(fā)展經(jīng)營效益產(chǎn)生直接影響。因此，建筑企業(yè)探索稅務籌劃新路徑時，應對重點稅務成本進行計算，如人工成本與設備成本的稅務籌劃。（1）隨著人工勞動力成本的逐年上漲，建筑企業(yè)進行項目開發(fā)時，應與信譽度高的勞務公司進行商業(yè)合作，以保證項目開發(fā)的經(jīng)濟效益，對人工成本的稅務進行科學合理控制。（2）設備采購、使用、損耗等因素，都會間接影響稅務籌劃工作。由于設備使用成本較高，稅務籌劃業(yè)務人員應對設備采購成本、使用方案、損耗維護等進行科學核算?；谠O備相關施工數(shù)據(jù)核算，為后續(xù)稅務進項稅抵扣提供基礎，進而實現(xiàn)建筑企業(yè)稅務籌劃工作預期目標。

參考文獻：

［1］于吉斌.新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務籌劃策略探討［J］.財會學習,2020(03):165-166.

［2］王斌.新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務籌劃策略探討［J］.納稅,2019,13(27):43.

［3］張華.新稅制背景下建筑施工企業(yè)稅務籌劃策略淺析［J］.納稅,2019,13(21):17-18,20.

作者： 陳吉云 單位：云南省建設投資控股集團有限公司