大企業(yè)稅務風險管理研究

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稅務風險是企業(yè)經(jīng)營管理中存在的一種客觀風險，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著較大的影響，尤其是對大企業(yè)來講，一旦出現(xiàn)嚴重的稅務風險問題，不僅會導致企業(yè)面臨極大的經(jīng)濟損失，還會對企業(yè)聲譽等社會效益造成損害，嚴重的甚至會致使企業(yè)擔負法律責任。因此，必須要加強對大企業(yè)稅務風險管理，不斷提高大企業(yè)應對稅務風險的能力，實現(xiàn)企業(yè)的長效、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、稅務風險管理的概述

1．企業(yè)稅務風險的常見類型

大企業(yè)在經(jīng)營管理發(fā)展過程中常見的稅務風險類型主要包括企業(yè)內部稅務風險和外部稅務風險，具體表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)內部稅務風險。企業(yè)內部的稅務風險主要包括：①稅收籌劃風險，即企業(yè)在制定或實施稅收籌劃工作時所遇到的相關稅務風險問題；②會計處理稅務風險，即企業(yè)在進行相關稅務事項處理時，因不恰當、不規(guī)范的會計處理而導致的稅務風險問題；③生產(chǎn)經(jīng)營稅務風險，即企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，由于決策失誤或者安排不當而造成的相關稅務風險問題；④稅收遵從風險，即是指企業(yè)在進行稅務登記或實際納稅時，因客觀或人為因素而造成的稅務風險問題。

（2）企業(yè)外部稅務風險。企業(yè)外部的稅務風險主要包括：①企業(yè)與稅收主管部門因溝通不暢而產(chǎn)生的風險問題；②企業(yè)因國家稅收政策變更而面臨的風險問題；③企業(yè)因稅務人員素質偏低而產(chǎn)生的風險問題。

2．稅務風險管理的含義

所謂稅務風險管理，主要指的是企業(yè)為了避免受到各種稅務風險帶來的損失而實施的一系列管理活動，目的就是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的指導下，對經(jīng)營管理過程中潛在的稅務風險問題通過合理、科學的手段和方法進行預測、識別、分析和防范，從而將稅務風險對企業(yè)造成的損害降至最小化，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

3．大企業(yè)實施稅務風險管理的必要性

大企業(yè)的經(jīng)營管理活動存在經(jīng)濟規(guī)模較大、涉稅事項復雜、稅收貢獻巨大，以及維權意識較強等特點，這些都使得稅務風險管理對大企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著極為重要的作用和意義，具體表現(xiàn)在：

（1）大企業(yè)的整體風險管理工作要求必須實行稅務風險管理。稅務風險屬于企業(yè)整體風險的一部分，對它的管理控制也是企業(yè)整體風險管理工作的重要構成內容，再加上大企業(yè)涉及的稅務風險種類繁多，因此，必須加大對稅務風險的管理工作。

（2）稅務風險的危害性迫使大企業(yè)必須實行稅務風險管理。稅務風險對企業(yè)的危害嚴重，而面臨多種稅務風險的大企業(yè)，稅務風險的危害更為嚴重，容易導致企業(yè)遭受經(jīng)濟效益和社會效益等多方面損傷，因此，必須要加大對稅務風險的管理工作。

（3）有利于大企業(yè)提高在財務管理水平。大企業(yè)實施稅務風險管理，能夠提高會計核算、審計等多方面業(yè)務的管理水平。

（4）有助于大企業(yè)減少稅收成本。一般而言，大企業(yè)在稅收方面的成本包括納稅成本和非稅成本兩種，通過開展稅務風險管理，能夠有效避免其中因人為因素造成的稅務風險，從而有效降低了稅收成本。

（5）有助于大企業(yè)增強經(jīng)濟利益獲取能力。大企業(yè)通過實施稅務風險管理，能夠促使其對各項資源進行最優(yōu)化的統(tǒng)籌配置，提高企業(yè)的核心市場競爭力，從而更好的增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、我國大企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀

隨著社會經(jīng)濟形勢的不斷變化發(fā)展，我國許多大企業(yè)在稅務風險管理時也逐漸暴露出這樣或那樣的問題和不足，對企業(yè)稅務風險管理工作造成了一定的阻礙和影響。具體體現(xiàn)在：

1．缺乏先進的稅務風險管理觀念

我國許多大企業(yè)由于對稅務風險的認識不全面，認為企業(yè)在稅務問題上只要“符合規(guī)定”就可以，沒有認識到稅務風險管理對控制企業(yè)成本、增加企業(yè)效益等方面的價值，導致領導層忽視了對稅務風險的管理工作，稅務風險管理意識薄弱。同時，有些大企業(yè)雖然實施了稅務風險管理工作，但由于稅務風險管理理念相對落后，在實際工作中執(zhí)行落實不到位，在事前管理、事中管理以及事后管理中的控制不足，從而導致稅務風險管理工作的滯后。

2．缺乏健全的稅務風險管理制度體系

目前，我國部分大企業(yè)在開展稅務風險管理工作時，缺乏與之配套的管理規(guī)章制度，或者現(xiàn)行的規(guī)章制度無法滿足實際工作的需求，管理人員在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等活動中開展稅務風險管理工作時，因缺少明確、具體、系統(tǒng)的管理制度作后盾而無法正常、順利的開展稅務風險管理工作。

3．缺乏稅務風險內部管理機構

目前，我國許多大企業(yè)在實施稅務風險管理時，其主要責任部門是財務部門或行政管理部門，缺乏專門、獨立的管理機構。有些企業(yè)雖然設立了稅務風險管理機構，但其崗位設置不合理，人員配備不齊全，稅務風險管理部門的地位權責不高，這些都嚴重影響到了稅務風險管理工作的開展效率和效果。

三、企業(yè)內部風險管理視角下加強大企業(yè)稅務風

險管理的措施針對當前大企業(yè)稅務風險管理工作中存在的問題和不足，在今后的管理中，大企業(yè)可以在企業(yè)內部風險管理的基礎上，通過采取積極措施強化稅務風險管理的水平。具體措施如下：

1．積極創(chuàng)新稅務風險管理觀念

大企業(yè)的領導層要積極學習稅務風險管理的相關內容，對稅務風險管理的目的、內容、方法、作用等進行全面、科學、正確的了解和認識，加強對稅務風險管理的關注和重視，提高稅務風險管理意義。同時，還需要立足于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，積極轉變和創(chuàng)新稅務風險管理觀念，以長遠戰(zhàn)略眼光對待稅務風險管理工作，從而更好的為稅務風險管理提供保障。此外，還需要在全體企業(yè)員工中宣傳稅務風險管理的積極意義，引導員工特別是執(zhí)行部門人員牢固樹立稅務風險管理意識，增強稅務風險內控理念，從而更好的確保稅務風險管理工作的順利開展。

2．建立健全稅務風險管理制度體系

大企業(yè)要結合自身經(jīng)營管理實際，以國家現(xiàn)行法律法規(guī)，以及行業(yè)規(guī)則為指導，制定符合本企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理規(guī)章制度，明確稅務風險管理工作的目標、內容、方式等，分清各管理崗位的工作職責，規(guī)范稅務風險管理的流程，真正將稅務風險管理工作納入到制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的軌道上來，從而更好地為稅務風險管理工作提供法制保障。

3．構建稅務風險管理機構

我國大企業(yè)在實施稅務風險管理工作時，需要首先構建完善、專門的稅務風險管理機構，確立稅務風險管理的獨立性和權威性。同時，還需要對內部崗位進行科學、合理、全面的設置，明確各崗位的工作權限和職責，避免出現(xiàn)“多方共管”或“一人多崗”等現(xiàn)象。同時，還要補充和優(yōu)化稅務管理人員配備，對稅務自查、發(fā)票繳銷、納稅申報，以及稅務評估等工作需要選聘專業(yè)的人員擔任，并定期開展管理人員職業(yè)培訓，提高稅務風險管理人員的業(yè)務素質和能力水平，進而更好的推動企業(yè)稅務風險管理工作的順利進行。

四、結語

綜上所述，面對當前社會發(fā)展形勢，我國大企業(yè)要積極加強對稅務風險管理，在企業(yè)內部風險管理模式的基礎上，增強稅務風險管理意識，完善風險管理制度，健全風險管理機制體系，從而更好地提高稅務風險管理的水平，降低大企業(yè)因稅務風險造成的經(jīng)濟損失和社會損失，確保企業(yè)發(fā)展的科學性、安全性和長效性。

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作者：金軍英 單位：永康雙和稅務師事務所