風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃分析

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摘要：在能源形勢(shì)日趨嚴(yán)峻、傳統(tǒng)能源日漸枯竭、環(huán)境污染日益嚴(yán)重的情況下,大力發(fā)展風(fēng)電可再生清潔能源具有重要的經(jīng)濟(jì)意義和社會(huì)意義。在我國出臺(tái)了大量支持風(fēng)電發(fā)展的稅收優(yōu)惠等政策之后,風(fēng)力發(fā)電取得長(zhǎng)足進(jìn)展,有力地促進(jìn)了我國能源結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)布局的優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：風(fēng)力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對(duì)策

一、引言

稅務(wù)籌劃是企業(yè)主動(dòng)、認(rèn)真研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項(xiàng),達(dá)到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務(wù)籌劃空間。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務(wù)籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學(xué)化的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關(guān)的改善對(duì)策。

二、稅收籌劃的意義

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。對(duì)于風(fēng)電企業(yè)來講，稅收籌劃的具體意義：一是減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅額負(fù)擔(dān)、相對(duì)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。二是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。三是有利提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃過程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

三、風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）風(fēng)電企業(yè)中,國企的占比較大，因此領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員的重視程度相對(duì)較低

首先，在我國對(duì)于風(fēng)電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠政策，但是因?yàn)檫@些風(fēng)電企業(yè)中大部分是國有企業(yè)，相關(guān)的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠政策巧妙利用，所以就無法合理的利用政策來減免稅款。其次是我國的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)間限制，國家會(huì)在特定的時(shí)間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)政策的出臺(tái)，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及管理加強(qiáng)重視。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)間限制，國家會(huì)在特定的時(shí)間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)政策的出臺(tái)，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員高度的關(guān)注稅收政策，合理的使用來幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是很多風(fēng)電企業(yè)中，稅收工作相關(guān)的人員不重視，就會(huì)錯(cuò)過國家出臺(tái)優(yōu)惠政策的時(shí)間短，也就無法幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。

（二）稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是密不可分的

在很多風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作會(huì)被安排給合作的事務(wù)所，而且他們本身就認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程不相干，但實(shí)際情況卻是相反，事務(wù)所的人雖然對(duì)于稅務(wù)籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，尤其是風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，因?yàn)榫唧w的賬務(wù)處理意見經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)不同，納稅的情況也會(huì)出現(xiàn)很大的差距。

（三）企業(yè)的稅收籌劃與當(dāng)?shù)刎?cái)政收入相沖，弊大于利

當(dāng)?shù)氐暮芏囡L(fēng)電企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)行的過程中會(huì)受到當(dāng)?shù)卣?cái)政方面的影響,工作無法順利地進(jìn)行展開,也就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法更好的節(jié)約稅收成本。因?yàn)轱L(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務(wù)局進(jìn)行指標(biāo)安排，而前提就是能夠保證稅務(wù)局完成任務(wù)的情況，這對(duì)于企業(yè)來說是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點(diǎn)企業(yè)當(dāng)期的支出。

四、改善風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對(duì)策

在風(fēng)力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的范圍很廣，涉稅事項(xiàng)籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅項(xiàng)的籌劃。而飛涉稅事項(xiàng)籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點(diǎn)的選擇

（一）根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，因地制宜，選擇最合理的稅務(wù)籌劃方式

風(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對(duì)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)以及稅收方面的相關(guān)情況，因地制宜,從而來制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的管理模式都是不一樣的,所以稅務(wù)籌劃工作也需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來給到合理的建議，要對(duì)待問題做全面獨(dú)特的分析。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范化日常財(cái)務(wù)工作的模式及流程

風(fēng)險(xiǎn)和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風(fēng)電企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能的去優(yōu)化所選的結(jié)果，保證在稅負(fù)較小的情況下能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)管理，保證財(cái)務(wù)人員都有依法納稅的意識(shí)以及觀念，結(jié)合當(dāng)前的三免三減半政策，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)去應(yīng)對(duì)靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合各方面過后再定奪。

（三）為保證風(fēng)電企業(yè)效益最大化，建立稅務(wù)部，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)部是相當(dāng)有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,所以在內(nèi)部完善控制機(jī)制，建立稅務(wù)部,依靠專業(yè)的財(cái)務(wù)人員結(jié)合企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述,稅收籌劃是一個(gè)相對(duì)要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)以及管理者的重視,其次是結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)來應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更少的進(jìn)行稅務(wù)方面的支出，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期有效發(fā)展。

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[3]薛洪峰.我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策研究[J].中國市場(chǎng).2012(668).

作者:王淑慶 單位:大唐山東清潔能源開發(fā)有限公司