水電企業(yè)稅收籌劃問題研究

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摘要：在社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展理念推動下，我國水電企業(yè)發(fā)展建設(shè)不斷加快，大量的水電企業(yè)相繼投入運行，對于滿足我國對清潔能源等的需求起到了非常好的作用。從水電企業(yè)自身利益出發(fā)，如何對稅收工作做好科學籌劃，不僅體現(xiàn)著對稅收工作的配合，而且還能夠?qū)⑺娖髽I(yè)在稅法范圍內(nèi)減少相應(yīng)的納稅，對各種可能的風險問題進行有效規(guī)避，從而讓水電企業(yè)在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身利益的最大化。但是，通過大量的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在當前水電企業(yè)當中，很多對稅法條例等的理解與運用上存在著不到位之處，導致納稅籌劃當中出現(xiàn)了很多問題，一定程度上增加了水電企業(yè)經(jīng)營管理等風險問題發(fā)生的可能性。

關(guān)鍵詞：新形勢下；水電企業(yè)；稅收籌劃；存在問題；研究分析

根據(jù)國務(wù)院相關(guān)部門的統(tǒng)計，近十年來，我國水電企業(yè)數(shù)量持續(xù)增多，水電企業(yè)實際的稅收貢獻持續(xù)增加，對于地方經(jīng)濟發(fā)展及稅收事業(yè)都起到了非常好的作用。對于水電企業(yè)而言，影響企業(yè)成本開支的因素非常多，稅收支出就是一個重要組成，如何在合法合規(guī)的層面實現(xiàn)自身對納稅的有效控制，這成了影響水電企業(yè)經(jīng)濟利潤的一個關(guān)鍵所在。而且對于水電企業(yè)而言，整體的稅負還是非常重，增值稅、征地移民、財務(wù)費用等是不在抵扣范圍的，因此對于很多企業(yè)而言，在市場化大形勢下，怎樣在合規(guī)合法情況下實現(xiàn)稅負的最大化減少是所有水電企業(yè)共同需要的。但是，對于水利企業(yè)而言，在進行稅收籌劃上，實際會遇到很多風險挑戰(zhàn)，需要稅收企業(yè)給予足夠的重視。本篇文章主要是立足于水電企業(yè)現(xiàn)代化改革發(fā)展進程，對影響其改革發(fā)展的稅收籌劃進行了不同層面的研究分析，這對于加快新時期水電企業(yè)改革發(fā)展都有著重要意義。

一、當前水電企業(yè)稅收籌劃存在的問題分析

對于絕大多數(shù)水電企業(yè)來說，稅收籌劃其實踐操作當中起步時間還比較晚，由于我國稅收工作具有非常明顯的強制性特點，這些都導致水電企業(yè)對稅收籌劃給予的主動性認識不夠，更多是被動參與［1］。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多水電企業(yè)認為稅收籌劃與自身經(jīng)營管理實際影響不大。同時，在推進水電企業(yè)稅收籌劃上，現(xiàn)有的稅收征管環(huán)境還不是特別完善，這些都影響了稅收籌劃工作的高質(zhì)量開展。綜合相關(guān)資料分析來看，在當前水電企業(yè)稅收籌劃當中還存在著以下問題：

（一）稅收籌劃發(fā)展所依托的稅收環(huán)境不理想受到全球化的影響，我國與國際接軌速度逐步加快，國內(nèi)相關(guān)的稅收法律法規(guī)不斷出臺，這對于完善我國稅收法律體系起到了非常好的作用，大量的稅收條款也為稅收工作的開展提供了最好的支撐。但是，在稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策措施上，存在著更新變化過快的現(xiàn)象，圍繞著相同的稅種，一年當中可能會發(fā)生不同的變化，如果不能對這些稅種及法律法規(guī)進行深入研究，就容易導致偏差問題的發(fā)生，最終會被定性為偷漏稅。由于當前我國稅收環(huán)境在發(fā)展上不夠扎實與完善，導致水電企業(yè)難以對稅法等內(nèi)容進行更加精準的把握，自然對稅收籌劃構(gòu)成了直接性的影響。

（二）稅收籌劃目標過于單一，過于偏重稅負最輕問題對于部分水電企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)將稅收籌劃單一地理解為就是對稅法進行合理的規(guī)避，將自身的稅負最大限度地減輕，從而減輕可見的稅收支出提升自身的經(jīng)濟效益。從本質(zhì)上而言，水電企業(yè)自身的經(jīng)濟活動是非常復雜的，并不能對稅收籌劃如此簡單的認識和把握，稅收應(yīng)當是涵蓋所有內(nèi)容的。水電企業(yè)應(yīng)當在稅收籌劃中，在抓好稅負減輕的基礎(chǔ)上，更加考慮自身的綜合性生產(chǎn)經(jīng)營，以此實現(xiàn)自身生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的完善，進而實現(xiàn)自身整體利益及競爭力的顯著提升。在很多情況下，企業(yè)出于自身利益最大化的考慮，甚至可能會選擇稅負更大的一種納稅方案，由此可以看出，稅收籌劃并不是簡單的減輕納稅額，而是需要統(tǒng)籌謀劃以此實現(xiàn)正常經(jīng)營基礎(chǔ)上的利益最大化。

（三）偏重于稅務(wù)機關(guān)權(quán)力的強化，對納稅人應(yīng)有的權(quán)利認識不夠從法律層面上，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間是管理與被管理的關(guān)系，這種情況下就過于突出的稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力位置，導致納稅人處于一種弱勢狀態(tài)，納稅人要做到的就是對稅務(wù)機關(guān)無條件地支持和配合［2］。對于水電企業(yè)而言同樣如此，在納稅的過程中，更多是按照稅務(wù)機關(guān)的要求做好繳納事務(wù)，自身的權(quán)利難以體現(xiàn)出來，這些都影響了納稅人稅收籌劃工作的開展，也不利于形成更加積極、健康、全面的稅收環(huán)境氛圍。

（四）企業(yè)財務(wù)人員在參與稅收籌劃上面臨各種挑戰(zhàn)在當前激烈的能源市場競爭中，水電企業(yè)需要對自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本開支進行有效控制，有的企業(yè)在開展稅收籌劃上，將相關(guān)的工作落實寄托于內(nèi)部財稅工作人員，由他們結(jié)合企業(yè)實際情況進行具體操作。雖然這些工作人員對本單位的情況知根知底，但是稅收籌劃是一個非常復雜的系統(tǒng)工程，并不是只有專門的知識來支撐就可以，而是需要工作人員對國家政策、行業(yè)標準、稅收法律等有著廣博的了解與掌握，如果在稅收籌劃上考慮不周或者單一的為企業(yè)私利考慮，這樣就容易導致自身稅收方案存在漏洞，容易埋下潛在的偷漏稅風險隱患，不僅有損企業(yè)的形象，而且還會影響企業(yè)整體層面利益的最大化。對于財務(wù)費用、增值稅等的特殊性上缺少基本認識，缺少深化應(yīng)對的科學舉措，也在一定程度上降低了稅收籌劃的科學性、有效性。

二、新形勢下提升水電企業(yè)稅收籌劃工作的基本策略

今年是全面建成小康社會之年，也是全面深化改革的關(guān)鍵之年，整個社會對于水電行業(yè)提出了更多要求與期待，在面臨前所未有發(fā)展機遇的同時，也存在著各種類型的市場競爭與挑戰(zhàn)，如何在現(xiàn)有基礎(chǔ)上控制好自身經(jīng)濟開支，以此實現(xiàn)利益的最大化，這是所有水電企業(yè)共同面臨的問題。而在稅收籌劃上，需要重點做好以下工作：

（一）扎實做好稅收籌劃宣傳工作，營造良好的稅收籌劃環(huán)境氛圍水電企業(yè)在應(yīng)對稅收工作上，通常的想法就是減輕納稅負擔，這種出發(fā)點容易導致企業(yè)可能采用一些不合規(guī)定手段來對納稅行為進行規(guī)避，這是不合理也是不可取的。對于水電企業(yè)而言，提升自身的經(jīng)濟利潤水平是基本目標，但是，卻不能以各種違規(guī)違法行為來獲取。應(yīng)昂致力于對稅收籌劃等的科學進行，以此來更好地優(yōu)化自身生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，切實營造一個良好的稅收環(huán)境。1.從思想認知的角度來看在進行稅收征管等基本工作當中，稅收機關(guān)應(yīng)當扎實做好宣傳服務(wù)，注重對水電企業(yè)稅收籌劃等方面的指導，注重分析水電企業(yè)在稅收籌劃當中的基本權(quán)利，從而幫助水電企業(yè)在實現(xiàn)自身利益最大化基礎(chǔ)上深刻認識稅收籌劃的合理性，打破以往稅收籌劃就是想方設(shè)法偷漏稅等的錯誤認識。2.從深化服務(wù)的層面上在各級稅務(wù)機關(guān)刊物、網(wǎng)站等平臺上，應(yīng)當對稅收籌劃進行各種形式的介紹，避免過于專業(yè)化，從普適性的角度對稅收籌劃進行更好地推廣介紹，以此來提升稅收籌劃對水電行業(yè)的影響力。例如，可以對水電企業(yè)成功的稅收籌劃案例進行介紹，明確其基本的做法，這樣可以對更多的水電企業(yè)進行正方向引導，對于提高稅收籌劃影響力也有重要意義。同時，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)當推動稅收籌劃服務(wù)關(guān)口前移，主動與水電企業(yè)財稅工作人員進行溝通交流，詳細了解他們對于稅收籌劃的意見、看法及實際落實上的問題，從專業(yè)與法律法規(guī)的層面幫助他們答疑解惑，這樣不僅能夠幫助水電企業(yè)規(guī)避偷漏稅行為，而且還可以為深化稅收征繳工作筑牢社會根基。

（二）有效遵循稅收籌劃基本原則對于水電企業(yè)而言，在稅收籌劃上應(yīng)當堅持正確的思想認識，將合法性與合規(guī)性作為基本的指導原則，嚴禁各種違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，注重體現(xiàn)成本收益及綜合利益的最大化。無論是從理論還是實踐上，稅收籌劃都是以遵章守法為基礎(chǔ)的，水電企業(yè)應(yīng)當將自身的稅收方案與合法合規(guī)結(jié)合起來，如若不然反而會危害到水電企業(yè)的整體利益。稅收籌劃，是一個非常復雜的系統(tǒng)工程，需要專門的企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)負責，并對人財物力資源有著非常高的要求。如果企業(yè)進行稅收籌劃實際獲取的最大收益開支明顯高于成本開支，這種情況下就應(yīng)當堅定地進行稅收籌劃工作［3］。對于水電企業(yè)而言，在推進稅收籌劃上，應(yīng)當立足于企業(yè)整體財務(wù)管理目標，從整體經(jīng)濟利益維護切入，這樣才能將水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、日常管理等更好地銜接起來。如果在稅收籌劃上目光局限于單一的稅負減輕，這樣反而不利于企業(yè)對整體成本進行控制，也會對企業(yè)的最大經(jīng)濟效益構(gòu)成影響。為此，需要將稅負變化情況與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動等的動態(tài)變化結(jié)合起來，這樣才能確保稅收籌劃方案經(jīng)得住實踐的考驗。

（三）對水電企業(yè)的稅收籌劃權(quán)利進行明確以立法或者出臺相關(guān)政策措施的形式，對水電企業(yè)等的稅收籌劃權(quán)利進行明確，將稅收籌劃的規(guī)程、實際范圍等確定下來。將稅收籌劃認證人的法律地位予以確定，明確其監(jiān)督管控基本范圍，從而更好滿足水電企業(yè)等在稅收籌劃上咨詢協(xié)商的基本需要，避免以往稅收籌劃咨詢無所適從，政出多頭等情況的出現(xiàn)，這樣也可以很好地規(guī)避各種所謂的偷漏稅行為，從而讓稅收籌劃更加科學規(guī)范的進行。

（四）加快水電企業(yè)稅收籌劃專門人才隊伍建設(shè)在當前形勢下，基于稅收籌劃的復雜性，水電企業(yè)應(yīng)當加快形成高素質(zhì)的稅收籌劃專門人才隊伍，注重對國家稅收政策的深層次解讀，精準把握每一種稅種的內(nèi)涵要求，堅定地做好繳納稅收工作，絕不出現(xiàn)偷漏稅現(xiàn)象。最大限度減少財務(wù)費用等實際開支，對增值稅等也要按照稅收政策進行有效把握，有效減少其在整體賦稅當中的比重。同時，在依法納稅基礎(chǔ)上，注重與自身生產(chǎn)經(jīng)營情況相結(jié)合，實現(xiàn)稅種籌劃與整體生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)性結(jié)合，從而在確保自身綜合性利益最大基礎(chǔ)上依法合規(guī)建設(shè)對稅收的支出。對于現(xiàn)有稅收籌劃人員而言，應(yīng)當加大相關(guān)的教育培訓，注重與稅收籌劃認證機構(gòu)相協(xié)調(diào)，以此來更好地豐富水電企業(yè)現(xiàn)有稅收籌劃人員的視野認知，這對于精準把握稅收籌劃基本范圍、實際種類等都有著重要意義。

三、結(jié)語

綜上所述，本篇文章主要是圍繞著水電企業(yè)，對當前稅收籌劃存在的問題進行了分析，明確的了稅收籌劃的復雜性及重要性。同時，對新的發(fā)展形勢下應(yīng)當怎樣更好的推進稅收籌劃工作進行了不同層面的探索，這對于加快新時期水電企業(yè)科學發(fā)展，依法合規(guī)減少稅收支出都有著重要意義。

參考文獻

［1］徐艷霞.“營改增”后公立醫(yī)院涉稅業(yè)務(wù)的納稅籌劃探討［J］.中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2017（1）.

［2］谷習樂.中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對策探討［J］.中小企業(yè)管理與科技（下），2017（12）.

［3］張曉兵，張士科.營改增制度下設(shè)計企業(yè)EPC總承包稅務(wù)籌劃［J］.土木工程與管理學報，2016（2）.

作者：馬寅 單位：華能瀾滄江水電股份有限公司