談后扶貧時(shí)代云審計(jì)助推精準(zhǔn)扶貧
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［提要］當(dāng)前，我國已經(jīng)進(jìn)入后扶貧時(shí)代，相對(duì)貧困模式將成為貧困的主要形式，相比于消除絕對(duì)貧困，解決相對(duì)貧困的難度更大。隨著扶貧工作進(jìn)入一個(gè)新的階段，審計(jì)自身在制度建設(shè)和評(píng)價(jià)體系等方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。在有效利用數(shù)據(jù)挖掘、云計(jì)算技術(shù)基礎(chǔ)上，針對(duì)精準(zhǔn)扶貧下的審計(jì)現(xiàn)狀及問題，構(gòu)建適應(yīng)新需求的審計(jì)模式，即云審計(jì)模式，云審計(jì)也將成為目前精準(zhǔn)扶貧審計(jì)下的主要手段。
關(guān)鍵詞：精準(zhǔn)扶貧；后扶貧時(shí)代；扶貧審計(jì)；云審計(jì)
一、研究背景及意義
（一）我國進(jìn)入后扶貧時(shí)代。由于舉國上下的不懈努力，新時(shí)代的脫貧攻堅(jiān)任務(wù)如期完成，政策措施將逐步從針對(duì)絕對(duì)貧困的脫貧攻堅(jiān)轉(zhuǎn)向社會(huì)影響較小、難度更大的相對(duì)貧困的日常性幫扶。相對(duì)貧困具有標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)性、時(shí)間周期長、需求的多方面性等特點(diǎn)。此外，相對(duì)貧困人口主要分布于農(nóng)村地區(qū)，解決相對(duì)貧困問題有助于實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，不斷縮小城鄉(xiāng)差距。
（二）審計(jì)促進(jìn)后扶貧時(shí)代貧困治理。對(duì)扶貧建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)主要集中在扶貧資金、效益和項(xiàng)目管理方面，并根據(jù)國家出臺(tái)的重大戰(zhàn)略對(duì)審計(jì)工作做出適當(dāng)調(diào)整。根據(jù)審計(jì)報(bào)告和調(diào)研結(jié)果可以了解現(xiàn)階段扶貧工作需要注意和防范的風(fēng)險(xiǎn)和不足，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，整治和查處扶貧相關(guān)疏漏和犯罪，促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)同合作，提高審計(jì)效率，合理配置資源，推動(dòng)扶貧相關(guān)政策不斷完善，推動(dòng)扶貧工作穩(wěn)步進(jìn)行。
二、后扶貧時(shí)代審計(jì)現(xiàn)狀
（一）扶貧信息不全面。由于相對(duì)貧困問題具有隱蔽性、各部門之間信息不對(duì)稱、貧困戶檔案保管疏漏等情況的存在，易導(dǎo)致貧困戶識(shí)別不精準(zhǔn)，提供的審計(jì)數(shù)據(jù)缺乏系統(tǒng)性、資金發(fā)放不合規(guī)等問題。
（二）地區(qū)發(fā)展具有差異。由于各地實(shí)際情況不同，存在著不同的貧困原因和發(fā)展前景，要因地制宜地制定相應(yīng)的扶貧項(xiàng)目和多元化的審計(jì)方法，對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行全面、科學(xué)的評(píng)估。否則不利于該地區(qū)的長遠(yuǎn)發(fā)展，甚至出現(xiàn)返貧的情況。
（三）對(duì)于扶貧項(xiàng)目建設(shè)的審計(jì)主要集中于事后審計(jì)。事前，對(duì)于相對(duì)貧困對(duì)象、扶貧項(xiàng)目立項(xiàng)前的審核機(jī)制、法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善；事中，對(duì)于扶貧項(xiàng)目建設(shè)過程需要跟蹤審計(jì)，并加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的利用，提高自身的監(jiān)督作用、效率以及覆蓋面；事后，對(duì)于扶貧項(xiàng)目的部分審計(jì)結(jié)果僅重視合規(guī)性，忽略了績效性。
（四）審計(jì)人才相對(duì)匱乏。部分地區(qū)設(shè)施落后，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，在高端信息化領(lǐng)域缺乏審計(jì)高質(zhì)量人才。相關(guān)扶貧審計(jì)數(shù)據(jù)采集無法適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的要求，需要結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、云計(jì)算等提高審計(jì)質(zhì)量，做到審計(jì)全過程、全覆蓋。
（五）審計(jì)問題過于零碎，審計(jì)報(bào)告不夠系統(tǒng)，審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題過于碎片化。并且很多問題不具有典型性，僅是個(gè)別情況，無法據(jù)此對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整體把握，也難以提出針對(duì)性的解決方案，同時(shí)，審計(jì)報(bào)告中用詞的規(guī)范性、表述的準(zhǔn)確性也都有所欠缺。
三、傳統(tǒng)審計(jì)在精準(zhǔn)扶貧中的作用
首先，需要明確的是精準(zhǔn)扶貧審計(jì)實(shí)質(zhì)上屬于政府審計(jì)，因此對(duì)精準(zhǔn)扶貧實(shí)施的審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等相比是截然不同的。其次，在政府審計(jì)的諸多種類中，它又獨(dú)樹一幟，具有其個(gè)性化特點(diǎn)。精準(zhǔn)扶貧政策是我國一項(xiàng)極為重要的扶貧扶困、實(shí)現(xiàn)共同富裕的方針政策，精準(zhǔn)扶貧審計(jì)正為精準(zhǔn)扶貧政策的貫徹落實(shí)提供強(qiáng)有力的后盾，
（一）精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的特點(diǎn)1、精準(zhǔn)扶貧審計(jì)范圍廣。精準(zhǔn)扶貧審計(jì)是在全國范圍內(nèi)對(duì)精準(zhǔn)扶貧政策的實(shí)施情況以及扶貧物資、資金的使用情況進(jìn)行的審計(jì)，它按照點(diǎn)、線、面層層規(guī)劃的原則來實(shí)施的，截至2019年底，歷經(jīng)7年的精準(zhǔn)扶貧與4年多的脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，我國農(nóng)村貧困人口已經(jīng)從2012年底的9，899萬人減少至551萬人，成功實(shí)現(xiàn)了9，300多萬人脫貧，國務(wù)院脫貧辦稱2020年底所有貧困人口將全部退出，全國832個(gè)貧困縣已全部脫貧摘帽，剩余的貧困人口正在履行退出程序。2、精準(zhǔn)扶貧審計(jì)復(fù)雜程度高。精準(zhǔn)扶貧政策是國之大計(jì)，從政策制定階段到實(shí)施以及最后的完成階段，每一階段需要考慮的因素都十分繁雜，每一階段的具體措施制定的復(fù)雜程度都難以想象，因此精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的復(fù)雜程度是與精準(zhǔn)扶貧政策的詳細(xì)程度成正比的。3、精準(zhǔn)扶貧審計(jì)政策性強(qiáng)、資金體量大。精準(zhǔn)扶貧是國家制定的幫扶貧困的方針政策，精準(zhǔn)扶貧審計(jì)也是國家審計(jì)，其獨(dú)立性與權(quán)威性都遠(yuǎn)高于內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，這是政府審計(jì)獨(dú)有的特點(diǎn)。
（二）精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的必要性1、精準(zhǔn)扶貧審計(jì)為精準(zhǔn)扶貧政策的落實(shí)提供保障，有助于發(fā)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧過程中的問題，并實(shí)現(xiàn)我國的扶貧目標(biāo)。通過對(duì)精準(zhǔn)扶貧進(jìn)行審計(jì)，首先檢查扶貧對(duì)象是否符合國家規(guī)定，并按照規(guī)定給予規(guī)定的補(bǔ)助，是否超額，對(duì)符合規(guī)定的補(bǔ)助對(duì)象的身份信息進(jìn)行精準(zhǔn)識(shí)別，并建檔立卡，記錄在冊(cè)；其次定期審查已脫貧對(duì)象是否還處于扶貧名單中，導(dǎo)致扶貧資源錯(cuò)位，用在了不恰當(dāng)?shù)奈恢?。利用審?jì)充分揭示扶貧項(xiàng)目工作組中不作為、假作為的情況，充分揭露舞弊現(xiàn)象。此外，還需要對(duì)當(dāng)?shù)卣块T或下級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，著重審查扶貧項(xiàng)目的具體執(zhí)行和實(shí)施情況，深入發(fā)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧政策落實(shí)困難的原因，并進(jìn)行對(duì)癥下藥。2、精準(zhǔn)扶貧審計(jì)為扶貧資金的規(guī)范使用提供監(jiān)督，防止扶貧資金被貪污、濫用。對(duì)扶貧資金進(jìn)行審計(jì)來保障其能夠得到安全和規(guī)范的使用，在審計(jì)中積極推進(jìn)扶貧資金分配、使用等各環(huán)節(jié)的公開化、透明化、陽光化管理，著力查處資金各環(huán)節(jié)的違法違規(guī)現(xiàn)象，是否存在不符合扶貧條件的對(duì)象獲得資金，或是其中有親屬關(guān)系、利益關(guān)系的存在，有無向扶貧單位以收取手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、中介費(fèi)等的名義來收取違法利益，有無單位部門或個(gè)人私設(shè)小金庫現(xiàn)象，甚至是直接被個(gè)人貪污使用，是否存在閑置資金，或與預(yù)算相差過多的資金已經(jīng)投入?yún)s沒有任何成果體現(xiàn)的情況等。3、精準(zhǔn)扶貧審計(jì)助力于實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)，提升全社會(huì)人民的平均生活水平。精準(zhǔn)扶貧政策的實(shí)施使得社會(huì)貧困人口減少，從而提升了社會(huì)生活水平，而精準(zhǔn)扶貧審計(jì)則是進(jìn)一步確保這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。扶貧項(xiàng)目的有效實(shí)施有利于幫助貧困人口增加收入從而實(shí)現(xiàn)脫貧，并且?guī)?dòng)貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使貧困縣開發(fā)出新產(chǎn)業(yè)，提升這些縣的經(jīng)濟(jì)水平，從而脫離貧困縣行列。
四、在傳統(tǒng)扶貧審計(jì)基礎(chǔ)上的創(chuàng)新———以云審計(jì)助推精準(zhǔn)扶貧
首先在了解云審計(jì)這個(gè)概念之前，我們需要明確大數(shù)據(jù)審計(jì)的定義，即大數(shù)據(jù)審計(jì)是指審計(jì)部門利用大數(shù)據(jù)理念和大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，從而更好更快地達(dá)到審計(jì)想要的效果。大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用主要有構(gòu)建數(shù)字化的審計(jì)模式。大數(shù)據(jù)的應(yīng)用有利于推進(jìn)審計(jì)的全覆蓋，解決審計(jì)人員少與任務(wù)重之間的矛盾，提升審計(jì)數(shù)據(jù)采集效率。有利于探索疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。通過對(duì)疑點(diǎn)的二次篩選和分析以及分類管理，有利于提高審計(jì)的精準(zhǔn)性。云審計(jì)概念是在大數(shù)據(jù)審計(jì)的基礎(chǔ)上引進(jìn)的，云審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的一種升級(jí)和變革，是指利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將各種審計(jì)資源，包括審計(jì)人員、審計(jì)資料、審計(jì)程序等，通過互聯(lián)網(wǎng)來協(xié)同運(yùn)作，從而達(dá)到充分利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)人員工作強(qiáng)度的效果。在云審計(jì)中，審計(jì)人員可以實(shí)現(xiàn)異地審計(jì)，在數(shù)據(jù)信息采集和分析的過程審計(jì)人員完全可以不必于被審計(jì)單位中進(jìn)行，而在云審計(jì)平臺(tái)上操作，利用SQL、Python等編程方法和分析程序等審計(jì)方法對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行處理，因此審計(jì)資源的獲得與處理在一定程度上超越了時(shí)空的限制，是傳統(tǒng)審計(jì)無法實(shí)現(xiàn)的。然而在審計(jì)證據(jù)的搜集中，又不能僅僅局限于計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)處理，還需要在線下實(shí)施其他審計(jì)程序，例如詢問、觀察、檢查、函證等。因此，所謂云審計(jì)，不能單單理解成計(jì)算機(jī)審計(jì)，而是結(jié)合將線下線上審計(jì)結(jié)合在一起來從事審計(jì)工作。目前，產(chǎn)業(yè)界已明確提出“云審計(jì)”概念利用云計(jì)算技術(shù)構(gòu)建云平臺(tái)，一方面可以在平臺(tái)上進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，判斷是否有數(shù)據(jù)異常，如有異常則由審計(jì)人員按照審計(jì)流程進(jìn)行審計(jì)，若無異常則繼續(xù)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤；另一方面云平臺(tái)為審計(jì)資源的共享及審計(jì)人員的協(xié)同提供了平臺(tái)。目前，云審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建、云審計(jì)的工作模式、云審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)還在構(gòu)建之中。云審計(jì)是未來云社會(huì)經(jīng)濟(jì)下審計(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，它本身又是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，需要進(jìn)行深入細(xì)致的研究與分析。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以達(dá)到云審計(jì)的一些優(yōu)點(diǎn)，例如提高工作效率，但從根本上而言大數(shù)據(jù)審計(jì)不能等同于云審計(jì)，大數(shù)據(jù)相對(duì)于云審計(jì)而言更是一種技術(shù)，它對(duì)云審計(jì)起到的是一種技術(shù)扶持和輔助功能。就以上而言，在精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中利用大數(shù)據(jù)技術(shù)與云審計(jì)已經(jīng)成為一種趨勢(shì)，云審計(jì)在扶貧審計(jì)中的應(yīng)用也很廣泛，它能克服傳統(tǒng)精準(zhǔn)扶貧審計(jì)中的問題，讓精準(zhǔn)扶貧政策得到貫徹落實(shí)，扶貧資金得到有效的利用。云審計(jì)在精準(zhǔn)扶貧中的應(yīng)用相較于傳統(tǒng)審計(jì)有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）有利于實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧對(duì)象的全覆蓋，傳統(tǒng)審計(jì)大多采取抽樣審計(jì)的方式，通過對(duì)樣本的分析推斷總體的結(jié)論，這樣的抽樣不僅不全面，還會(huì)造成審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差。利用云審計(jì)平臺(tái)可以對(duì)所有的樣本信息進(jìn)行歸納篩選，規(guī)避了審計(jì)抽樣的風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)做出正確公允的判斷。（2）實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)遠(yuǎn)程的精準(zhǔn)扶貧審計(jì)，傳統(tǒng)審計(jì)大多數(shù)都是事后審計(jì)，項(xiàng)目完成之后無法再回頭修改，而云審計(jì)可以近乎實(shí)現(xiàn)與扶貧項(xiàng)目同步，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合理之處實(shí)時(shí)調(diào)控。并且能在遠(yuǎn)程接收到最新的信息，及時(shí)地進(jìn)行分析、審查，可以從根本上保證扶貧項(xiàng)目的有效展開和扶貧資金的充分實(shí)施。此外，利用云計(jì)算對(duì)扶貧數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理分析，能夠提高審計(jì)證據(jù)收集效率和實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)流向，高效準(zhǔn)確地傳達(dá)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)構(gòu)。對(duì)云計(jì)算在審計(jì)系統(tǒng)方面構(gòu)建進(jìn)行更深入研究，有效節(jié)約云審計(jì)數(shù)字化系統(tǒng)成本并對(duì)云審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建進(jìn)行可行性的驗(yàn)證。
五、結(jié)語
本文根據(jù)后扶貧時(shí)代下的扶貧需求和審計(jì)現(xiàn)狀，并結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、云計(jì)算的技術(shù)特點(diǎn)和應(yīng)用情況，分析了扶貧云審計(jì)模式的概念和優(yōu)勢(shì)。但目前除了云審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建，仍存在一些問題尚需攻克，例如信息安全風(fēng)險(xiǎn)如何防范、如何根據(jù)實(shí)際情況制定合適的云標(biāo)準(zhǔn)和云責(zé)任等等。在后扶貧時(shí)代下，以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算為手段的審計(jì)模式，一方面審計(jì)模式的升級(jí)也促使法律法規(guī)體系的完善，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)思維提供了導(dǎo)向作用；另一方面促使建立健全扶貧信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)扶貧項(xiàng)目審計(jì)資源共享，完善扶貧監(jiān)管機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全過程、全覆蓋，確保資源合理配置，更好地保障人民利益。
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作者：朱麗 姚璟 吳心怡 王雨菡 陳瑜 單位：南京審計(jì)大學(xué)