消費者利益保護的金融審計研究

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摘要：金融行業(yè)大數(shù)據(jù)應(yīng)用比例持續(xù)增加，金融審計也面臨著變革。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，使用金融審計來防范金融風(fēng)險和保護消費者利益成了迫切需要。本文立足于消費者利益保護的角度，以大數(shù)據(jù)時代為背景，深入研究金融審計的范圍、內(nèi)容、方法，提出了基于消費者利益保護視角的金融審計研究基本思路。

關(guān)鍵詞：金融審計；消費者利益保護；大數(shù)據(jù)

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下金融審計理論基礎(chǔ)

“互聯(lián)網(wǎng)金融”連續(xù)四年被寫入政府工作報告。想要整頓規(guī)范金融秩序，必須筑牢金融風(fēng)險“防火墻”。金融審計在大數(shù)據(jù)時代下要更好地發(fā)揮金融治理的作用，需要適應(yīng)金融業(yè)的發(fā)展趨勢和金融監(jiān)管體系變革潮流，推動金融改革。金融審計要整合多種審計力量和監(jiān)管資源，完善大數(shù)據(jù)時代下的項目組織管理模式。利用數(shù)據(jù)分析能力，提高審計效率，采用多種審計方式相結(jié)合，加強政策實施效果評估和專項調(diào)查，突出審計效果。現(xiàn)有的有關(guān)金融審計的研究大多基于國家治理視角，是為了推動和完善國家治理，保障國家經(jīng)濟平穩(wěn)運行。然而，消費者是金融體系的重要組成部分，金融市場的發(fā)展需要依靠消費者的踴躍參加。但是，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，探討基于消費者利益保護的金融審計目前研究較少。所以本文將站在消費者利益保護的角度，在金融審計中充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，研究金融審計的范圍、方法以及實施路徑。

二、大數(shù)據(jù)對金融審計和金融消費者的影響

我國金融業(yè)大數(shù)據(jù)投資規(guī)模在不斷提高，金融機構(gòu)的信息系統(tǒng)變得越來越復(fù)雜多樣。金融機構(gòu)的信息化水平越來越高，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量也海量增加，傳統(tǒng)的審計技術(shù)已不能滿足現(xiàn)有的狀況。因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用為金融審計帶來各種挑戰(zhàn)。

（一）大數(shù)據(jù)背景下金融審計的現(xiàn)實困境

1.金融審計范圍和內(nèi)容有待轉(zhuǎn)變。我國金融審計的主要審計范圍是中央銀行業(yè)務(wù)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)等傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)。然而由于大數(shù)據(jù)金融與傳統(tǒng)金融存在著差異，所以針對傳統(tǒng)金融設(shè)立的金融審計不完全適用于大數(shù)據(jù)金融。大數(shù)據(jù)金融對大數(shù)據(jù)平臺的依賴，使得大數(shù)據(jù)金融審計也應(yīng)當(dāng)加強對各種大數(shù)據(jù)平臺的監(jiān)督和管理，從而降低大數(shù)據(jù)金融風(fēng)險。金融機構(gòu)信息系統(tǒng)的特點及其固有風(fēng)險，決定了金融審計的內(nèi)容要增加對其系統(tǒng)處理和控制功能的審查。在大數(shù)據(jù)時代，金融審計所需數(shù)據(jù)涉及了多個系統(tǒng)。面對多元化的金融業(yè)務(wù)，審計內(nèi)容必然進(jìn)一步擴大，成為跨越多種業(yè)務(wù)類型、多個系統(tǒng)的多元化審計。金融業(yè)的業(yè)務(wù)一般是以消費者為導(dǎo)向，即同一客戶可能在一家或多家金融公司開展多種不同類型的業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)的金融審計以業(yè)務(wù)類型來區(qū)別分析風(fēng)險，難以全面分析風(fēng)險所在。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對客戶的不同業(yè)務(wù)活動以及相關(guān)經(jīng)濟活動進(jìn)行分析，可以充分掌握風(fēng)險點。2.金融審計方法有待創(chuàng)新。在手工數(shù)據(jù)處理條件下，審計人員可以采用審閱、對比分析等方法對金融機構(gòu)進(jìn)行審計調(diào)查。但是在數(shù)據(jù)信息化的條件下，審計內(nèi)容被存儲在計算機中，審計人員需要掌握一定的計算機技術(shù)來進(jìn)行取證?，F(xiàn)有的審計模式是以事后審計為主，往往要在業(yè)務(wù)活動發(fā)生很長一段時間之后才進(jìn)行，沒有實時價值。金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)總是在動態(tài)運作，一旦停止運行，會給企業(yè)和消費者帶來損失和不便，所以需要審計人員在系統(tǒng)運行時進(jìn)行審計，但又不能干擾系統(tǒng)的正常運行，這給審計工作帶來了一定的難度。3.基于保護消費者利益的金融審計法律法規(guī)有待完善。大數(shù)據(jù)金融的快速發(fā)展給金融市場注入了新鮮的血液，但同時由于其發(fā)展過快而使得金融審計出現(xiàn)了部分法律空白。我國的法律在保護金融消費者利益方面并沒有明確的目標(biāo),對消費者的定位十分模糊,沒有重視到消費者是弱勢群體?，F(xiàn)行的有關(guān)大數(shù)據(jù)金融審計方面的法律法規(guī)不能夠達(dá)到大數(shù)據(jù)金融審計保護消費者利益的需求，需要有關(guān)部門進(jìn)一步完善相關(guān)大數(shù)據(jù)金融審計的法律法規(guī)，對基于保護消費者利益的大數(shù)據(jù)金融審計工作做出恰當(dāng)?shù)囊?guī)范和指引。

（二）大數(shù)據(jù)背景對金融消費者利益的影響

1.金融消費者個人信息安全受到威脅。在大數(shù)據(jù)時代，金融消費者個人數(shù)據(jù)和信息能夠輕易地被金融機構(gòu)所獲取和存儲，這會使得金融消費者在個人信息安全方面受到威脅。盡管金融企業(yè)會采取措施對信息進(jìn)行加密處理，來確保信息的安全性和完整性，但是當(dāng)系統(tǒng)操作失誤或者是系統(tǒng)遭到病毒入侵和惡意攻擊時，有可能導(dǎo)致信息泄露，從而危害到金融消費者的利益，給金融消費者帶來嚴(yán)重的后果，如個人的財產(chǎn)被盜取、消費者的個人數(shù)據(jù)被泄露等問題。2.金融消費者的資產(chǎn)缺乏保護。金融商品的專業(yè)性強和風(fēng)險高的特點,使得金融消費者在交易過程中處于弱勢。所以,金融消費者和一般消費者相比,弱勢更為突出。比如因為互聯(lián)網(wǎng)的開放性以及金融大數(shù)據(jù)平臺的技術(shù)缺陷，不法分子利用計算機病毒或黑客攻擊，竊取金融消費者的資金等。3.金融消費者分類不合理。大數(shù)據(jù)金融消費者在選擇金融產(chǎn)品時，由于缺乏相應(yīng)金融知識，很容易在高收益的誘導(dǎo)下選擇超出自身所能承受的高風(fēng)險產(chǎn)品。消費者可能為了購買高收益的金融產(chǎn)品，填寫虛假信息。但金融機構(gòu)沒有去進(jìn)行審核與管理。因此，需要建立健全大數(shù)據(jù)金融消費者分類制度。4.金融機構(gòu)的信息系統(tǒng)存在問題。近幾年審計署的審計公告結(jié)果顯示，金融機構(gòu)的信息系統(tǒng)管理存在許多薄弱環(huán)節(jié)，主要是部分信息系統(tǒng)應(yīng)用功能設(shè)計不完善、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，部分模塊間信息共享不充分，不利于數(shù)據(jù)交換和共享。數(shù)據(jù)中心建設(shè)部分功能未達(dá)到監(jiān)管要求、信息系統(tǒng)未有效利用，信息系統(tǒng)管理不能有效防范人為調(diào)節(jié)數(shù)據(jù)風(fēng)險，對網(wǎng)絡(luò)接入、訪問控制不夠嚴(yán)格，網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患。存在客戶信息記錄異常、郵件系統(tǒng)日志管理不符合監(jiān)管要求的情況，軟件未經(jīng)測試即直接上線進(jìn)行實盤操作，最終導(dǎo)致重大風(fēng)險事件發(fā)生。

三、基于消費者利益保護視角的金融審計研究基本思路

大數(shù)據(jù)時代下，需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)理念的金融審計模式，加強金融監(jiān)管，防止發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險，為保護金融消費者利益發(fā)揮更大的作用。

（一）建立統(tǒng)一的審計信息平臺

為了充分了解大數(shù)據(jù)金融行業(yè)的整體經(jīng)營情況，從而制定不同的審計程序，應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)金融審計信息平臺，對金融數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理和整合分析。由于各金融機構(gòu)之間數(shù)據(jù)仍未完全標(biāo)準(zhǔn)化，所以需要統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)銀行、證券、保險行業(yè)之間跨行業(yè)、跨市場整合分析，進(jìn)一步深化金融審計。由審計機關(guān)和被審計金融單位同時備份原始數(shù)據(jù)，審計機關(guān)對金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)庫采取集中管理、分層授權(quán)的方式進(jìn)行監(jiān)管，保護數(shù)據(jù)的安全，有效防止消費者的個人信息被泄露和丟失。

（二）加強金融數(shù)據(jù)分析管理

大數(shù)據(jù)時代下，審計證據(jù)不能依靠傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)方法，要從數(shù)據(jù)庫中挖掘出想要獲得的相關(guān)審計證據(jù)，因此，需要應(yīng)用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。利用連續(xù)審計的模式進(jìn)行審計。連續(xù)審計是一種用于自動執(zhí)行控制以及風(fēng)險評估的方法，從定期對金融交易的樣本進(jìn)行審查轉(zhuǎn)變到對所有金融交易的連續(xù)性審查。通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的自動且頻繁地分析，能夠真實分析出金融交易層面的異常結(jié)果以及控制缺陷和正面臨風(fēng)險的數(shù)據(jù)。將大數(shù)據(jù)技術(shù)與聯(lián)網(wǎng)審計結(jié)合起來，對金融機構(gòu)的數(shù)據(jù)實施數(shù)據(jù)挖掘，通過關(guān)聯(lián)分析，確定各種風(fēng)險，總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究。審計人員可以在被審計的金融系統(tǒng)中，設(shè)計并嵌入審計程序模塊，自動收集數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)庫實時監(jiān)督，有助于更方便地找到審計證據(jù)。另外，將金融數(shù)據(jù)與其他領(lǐng)域的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合對比分析，從而運用信息化手段審查問題，進(jìn)行宏觀分析。

（三）提高審計人員的綜合素質(zhì)

隨著金融機構(gòu)信息化程度越來越高，審計人員同時也需要提高自己的計算機知識，要熟練掌握金融機構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程和操作，清楚識別數(shù)據(jù)環(huán)境并查找審計證據(jù)，審查內(nèi)部控制是否有效，分析和獲取潛在數(shù)據(jù)。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)金融審計時，還可以借助其他相關(guān)的專業(yè)人士，如內(nèi)部控制的專家、信息系統(tǒng)的專家和數(shù)據(jù)挖掘的專家等，讓審計小組的結(jié)構(gòu)多樣化，能夠有效地進(jìn)行審計工作并順利完成對金融機構(gòu)的評估。但是，大數(shù)據(jù)審計并不能代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計，在金融審計過程中，仍需要審計人員敏銳的觀察力和判斷力，用審慎的眼光看待問題，從全面審查數(shù)據(jù)處理、保護資產(chǎn)安全的角度評價被審計單位。

（四）建立基于消費者利益保護的金融審計體系

在大數(shù)據(jù)金融領(lǐng)域，對消費者利益保護的一個重要方面就是制定良好的信息披露制度。金融機構(gòu)必須公開相關(guān)條款，并讓消費者能夠在系統(tǒng)或者網(wǎng)站上獲得這些信息。審計機關(guān)對金融企業(yè)的信息披露情況進(jìn)行監(jiān)督，建立統(tǒng)一的信息披露標(biāo)準(zhǔn)。要加強對消費者的教育，為消費者普及互聯(lián)網(wǎng)金融方面的相關(guān)知識，強化金融消費者的大數(shù)據(jù)金融消費的觀念，提高金融消費者的風(fēng)險意識，從而達(dá)到保護消費者利益以及避免損失的目的。由于大數(shù)據(jù)金融的復(fù)雜度高，尤其是金融機構(gòu)與消費者之間存在嚴(yán)重的信息不對稱，單純的信息披露與消費者教育并不能讓消費者清晰掌握金融產(chǎn)品的特性。因此，可以在金融業(yè)協(xié)會成立大數(shù)據(jù)環(huán)境下金融消費者保護小組，設(shè)立消費者投訴部門，并制作出一個信息披露的模板。該小組致力于幫助確保消費者能夠獲得金融機構(gòu)的完整的信息披露，所做出的決定是出于自身實際出發(fā)的。

（五）健全大數(shù)據(jù)金融審計的法律法規(guī)

目前，我國有關(guān)大數(shù)據(jù)金融審計方面的法律法規(guī)尚不明確。建立健全適合我國國情的金融審計法律法規(guī)體系十分必要。由于大數(shù)據(jù)會獲取到大量的數(shù)據(jù)信息，很有可能會涉及金融機構(gòu)的商業(yè)機密和消費者的個人信息，所以需要相關(guān)部門制定相應(yīng)的法律法規(guī)，對大數(shù)據(jù)金融審計進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指引和規(guī)范。在金融審計中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠有效提高審計的工作效率，保護金融消費者利益。促使審計人員在大數(shù)據(jù)時代能夠轉(zhuǎn)變意識，提高利用信息化技術(shù)審查問題、評判分析的能力，把大數(shù)據(jù)審計從輔助審計轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N常態(tài)化的審計工作方式，實現(xiàn)審計的目標(biāo)，最終保證金融業(yè)健康發(fā)展，保護金融消費者的利益，促進(jìn)現(xiàn)代經(jīng)濟社會和諧穩(wěn)定。

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作者：馮國富 王靜 單位：南京審計大學(xué)