消費(fèi)者利益保護(hù)的金融審計(jì)研究

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摘要：金融行業(yè)大數(shù)據(jù)應(yīng)用比例持續(xù)增加，金融審計(jì)也面臨著變革。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，使用金融審計(jì)來防范金融風(fēng)險(xiǎn)和保護(hù)消費(fèi)者利益成了迫切需要。本文立足于消費(fèi)者利益保護(hù)的角度，以大數(shù)據(jù)時(shí)代為背景，深入研究金融審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法，提出了基于消費(fèi)者利益保護(hù)視角的金融審計(jì)研究基本思路。

關(guān)鍵詞：金融審計(jì)；消費(fèi)者利益保護(hù)；大數(shù)據(jù)

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下金融審計(jì)理論基礎(chǔ)

“互聯(lián)網(wǎng)金融”連續(xù)四年被寫入政府工作報(bào)告。想要整頓規(guī)范金融秩序，必須筑牢金融風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。金融審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代下要更好地發(fā)揮金融治理的作用，需要適應(yīng)金融業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)和金融監(jiān)管體系變革潮流，推動(dòng)金融改革。金融審計(jì)要整合多種審計(jì)力量和監(jiān)管資源，完善大數(shù)據(jù)時(shí)代下的項(xiàng)目組織管理模式。利用數(shù)據(jù)分析能力，提高審計(jì)效率，采用多種審計(jì)方式相結(jié)合，加強(qiáng)政策實(shí)施效果評(píng)估和專項(xiàng)調(diào)查，突出審計(jì)效果?，F(xiàn)有的有關(guān)金融審計(jì)的研究大多基于國(guó)家治理視角，是為了推動(dòng)和完善國(guó)家治理，保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。然而，消費(fèi)者是金融體系的重要組成部分，金融市場(chǎng)的發(fā)展需要依靠消費(fèi)者的踴躍參加。但是，在大數(shù)據(jù)時(shí)代的背景下，探討基于消費(fèi)者利益保護(hù)的金融審計(jì)目前研究較少。所以本文將站在消費(fèi)者利益保護(hù)的角度，在金融審計(jì)中充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，研究金融審計(jì)的范圍、方法以及實(shí)施路徑。

二、大數(shù)據(jù)對(duì)金融審計(jì)和金融消費(fèi)者的影響

我國(guó)金融業(yè)大數(shù)據(jù)投資規(guī)模在不斷提高，金融機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)變得越來越復(fù)雜多樣。金融機(jī)構(gòu)的信息化水平越來越高，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量也海量增加，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)已不能滿足現(xiàn)有的狀況。因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用為金融審計(jì)帶來各種挑戰(zhàn)。

（一）大數(shù)據(jù)背景下金融審計(jì)的現(xiàn)實(shí)困境

1.金融審計(jì)范圍和內(nèi)容有待轉(zhuǎn)變。我國(guó)金融審計(jì)的主要審計(jì)范圍是中央銀行業(yè)務(wù)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和證券業(yè)務(wù)等傳統(tǒng)的金融業(yè)務(wù)。然而由于大數(shù)據(jù)金融與傳統(tǒng)金融存在著差異，所以針對(duì)傳統(tǒng)金融設(shè)立的金融審計(jì)不完全適用于大數(shù)據(jù)金融。大數(shù)據(jù)金融對(duì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的依賴，使得大數(shù)據(jù)金融審計(jì)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)各種大數(shù)據(jù)平臺(tái)的監(jiān)督和管理，從而降低大數(shù)據(jù)金融風(fēng)險(xiǎn)。金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有風(fēng)險(xiǎn)，決定了金融審計(jì)的內(nèi)容要增加對(duì)其系統(tǒng)處理和控制功能的審查。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，金融審計(jì)所需數(shù)據(jù)涉及了多個(gè)系統(tǒng)。面對(duì)多元化的金融業(yè)務(wù)，審計(jì)內(nèi)容必然進(jìn)一步擴(kuò)大，成為跨越多種業(yè)務(wù)類型、多個(gè)系統(tǒng)的多元化審計(jì)。金融業(yè)的業(yè)務(wù)一般是以消費(fèi)者為導(dǎo)向，即同一客戶可能在一家或多家金融公司開展多種不同類型的業(yè)務(wù)。傳統(tǒng)的金融審計(jì)以業(yè)務(wù)類型來區(qū)別分析風(fēng)險(xiǎn)，難以全面分析風(fēng)險(xiǎn)所在。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)客戶的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，可以充分掌握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.金融審計(jì)方法有待創(chuàng)新。在手工數(shù)據(jù)處理?xiàng)l件下，審計(jì)人員可以采用審閱、對(duì)比分析等方法對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。但是在數(shù)據(jù)信息化的條件下，審計(jì)內(nèi)容被存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中，審計(jì)人員需要掌握一定的計(jì)算機(jī)技術(shù)來進(jìn)行取證。現(xiàn)有的審計(jì)模式是以事后審計(jì)為主，往往要在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生很長(zhǎng)一段時(shí)間之后才進(jìn)行，沒有實(shí)時(shí)價(jià)值。金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)總是在動(dòng)態(tài)運(yùn)作，一旦停止運(yùn)行，會(huì)給企業(yè)和消費(fèi)者帶來損失和不便，所以需要審計(jì)人員在系統(tǒng)運(yùn)行時(shí)進(jìn)行審計(jì)，但又不能干擾系統(tǒng)的正常運(yùn)行，這給審計(jì)工作帶來了一定的難度。3.基于保護(hù)消費(fèi)者利益的金融審計(jì)法律法規(guī)有待完善。大數(shù)據(jù)金融的快速發(fā)展給金融市場(chǎng)注入了新鮮的血液，但同時(shí)由于其發(fā)展過快而使得金融審計(jì)出現(xiàn)了部分法律空白。我國(guó)的法律在保護(hù)金融消費(fèi)者利益方面并沒有明確的目標(biāo),對(duì)消費(fèi)者的定位十分模糊,沒有重視到消費(fèi)者是弱勢(shì)群體?，F(xiàn)行的有關(guān)大數(shù)據(jù)金融審計(jì)方面的法律法規(guī)不能夠達(dá)到大數(shù)據(jù)金融審計(jì)保護(hù)消費(fèi)者利益的需求，需要有關(guān)部門進(jìn)一步完善相關(guān)大數(shù)據(jù)金融審計(jì)的法律法規(guī)，對(duì)基于保護(hù)消費(fèi)者利益的大數(shù)據(jù)金融審計(jì)工作做出恰當(dāng)?shù)囊?guī)范和指引。

（二）大數(shù)據(jù)背景對(duì)金融消費(fèi)者利益的影響

1.金融消費(fèi)者個(gè)人信息安全受到威脅。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，金融消費(fèi)者個(gè)人數(shù)據(jù)和信息能夠輕易地被金融機(jī)構(gòu)所獲取和存儲(chǔ)，這會(huì)使得金融消費(fèi)者在個(gè)人信息安全方面受到威脅。盡管金融企業(yè)會(huì)采取措施對(duì)信息進(jìn)行加密處理，來確保信息的安全性和完整性，但是當(dāng)系統(tǒng)操作失誤或者是系統(tǒng)遭到病毒入侵和惡意攻擊時(shí)，有可能導(dǎo)致信息泄露，從而危害到金融消費(fèi)者的利益，給金融消費(fèi)者帶來嚴(yán)重的后果，如個(gè)人的財(cái)產(chǎn)被盜取、消費(fèi)者的個(gè)人數(shù)據(jù)被泄露等問題。2.金融消費(fèi)者的資產(chǎn)缺乏保護(hù)。金融商品的專業(yè)性強(qiáng)和風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn),使得金融消費(fèi)者在交易過程中處于弱勢(shì)。所以,金融消費(fèi)者和一般消費(fèi)者相比,弱勢(shì)更為突出。比如因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)的開放性以及金融大數(shù)據(jù)平臺(tái)的技術(shù)缺陷，不法分子利用計(jì)算機(jī)病毒或黑客攻擊，竊取金融消費(fèi)者的資金等。3.金融消費(fèi)者分類不合理。大數(shù)據(jù)金融消費(fèi)者在選擇金融產(chǎn)品時(shí)，由于缺乏相應(yīng)金融知識(shí)，很容易在高收益的誘導(dǎo)下選擇超出自身所能承受的高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品。消費(fèi)者可能為了購買高收益的金融產(chǎn)品，填寫虛假信息。但金融機(jī)構(gòu)沒有去進(jìn)行審核與管理。因此，需要建立健全大數(shù)據(jù)金融消費(fèi)者分類制度。4.金融機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)存在問題。近幾年審計(jì)署的審計(jì)公告結(jié)果顯示，金融機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)管理存在許多薄弱環(huán)節(jié)，主要是部分信息系統(tǒng)應(yīng)用功能設(shè)計(jì)不完善、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，部分模塊間信息共享不充分，不利于數(shù)據(jù)交換和共享。數(shù)據(jù)中心建設(shè)部分功能未達(dá)到監(jiān)管要求、信息系統(tǒng)未有效利用，信息系統(tǒng)管理不能有效防范人為調(diào)節(jié)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)接入、訪問控制不夠嚴(yán)格，網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患。存在客戶信息記錄異常、郵件系統(tǒng)日志管理不符合監(jiān)管要求的情況，軟件未經(jīng)測(cè)試即直接上線進(jìn)行實(shí)盤操作，最終導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。

三、基于消費(fèi)者利益保護(hù)視角的金融審計(jì)研究基本思路

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)理念的金融審計(jì)模式，加強(qiáng)金融監(jiān)管，防止發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，為保護(hù)金融消費(fèi)者利益發(fā)揮更大的作用。

（一）建立統(tǒng)一的審計(jì)信息平臺(tái)

為了充分了解大數(shù)據(jù)金融行業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況，從而制定不同的審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)建立統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)金融審計(jì)信息平臺(tái)，對(duì)金融數(shù)據(jù)進(jìn)行集中處理和整合分析。由于各金融機(jī)構(gòu)之間數(shù)據(jù)仍未完全標(biāo)準(zhǔn)化，所以需要統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)銀行、證券、保險(xiǎn)行業(yè)之間跨行業(yè)、跨市場(chǎng)整合分析，進(jìn)一步深化金融審計(jì)。由審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)金融單位同時(shí)備份原始數(shù)據(jù)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)庫采取集中管理、分層授權(quán)的方式進(jìn)行監(jiān)管，保護(hù)數(shù)據(jù)的安全，有效防止消費(fèi)者的個(gè)人信息被泄露和丟失。

（二）加強(qiáng)金融數(shù)據(jù)分析管理

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)證據(jù)不能依靠傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)方法，要從數(shù)據(jù)庫中挖掘出想要獲得的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，因此，需要應(yīng)用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。利用連續(xù)審計(jì)的模式進(jìn)行審計(jì)。連續(xù)審計(jì)是一種用于自動(dòng)執(zhí)行控制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，從定期對(duì)金融交易的樣本進(jìn)行審查轉(zhuǎn)變到對(duì)所有金融交易的連續(xù)性審查。通過對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)且頻繁地分析，能夠真實(shí)分析出金融交易層面的異常結(jié)果以及控制缺陷和正面臨風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)。將大數(shù)據(jù)技術(shù)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)結(jié)合起來，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)實(shí)施數(shù)據(jù)挖掘，通過關(guān)聯(lián)分析，確定各種風(fēng)險(xiǎn)，總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究。審計(jì)人員可以在被審計(jì)的金融系統(tǒng)中，設(shè)計(jì)并嵌入審計(jì)程序模塊，自動(dòng)收集數(shù)據(jù)并對(duì)數(shù)據(jù)庫實(shí)時(shí)監(jiān)督，有助于更方便地找到審計(jì)證據(jù)。另外，將金融數(shù)據(jù)與其他領(lǐng)域的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合對(duì)比分析，從而運(yùn)用信息化手段審查問題，進(jìn)行宏觀分析。

（三）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

隨著金融機(jī)構(gòu)信息化程度越來越高，審計(jì)人員同時(shí)也需要提高自己的計(jì)算機(jī)知識(shí)，要熟練掌握金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程和操作，清楚識(shí)別數(shù)據(jù)環(huán)境并查找審計(jì)證據(jù)，審查內(nèi)部控制是否有效，分析和獲取潛在數(shù)據(jù)。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)金融審計(jì)時(shí)，還可以借助其他相關(guān)的專業(yè)人士，如內(nèi)部控制的專家、信息系統(tǒng)的專家和數(shù)據(jù)挖掘的專家等，讓審計(jì)小組的結(jié)構(gòu)多樣化，能夠有效地進(jìn)行審計(jì)工作并順利完成對(duì)金融機(jī)構(gòu)的評(píng)估。但是，大數(shù)據(jù)審計(jì)并不能代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計(jì)，在金融審計(jì)過程中，仍需要審計(jì)人員敏銳的觀察力和判斷力，用審慎的眼光看待問題，從全面審查數(shù)據(jù)處理、保護(hù)資產(chǎn)安全的角度評(píng)價(jià)被審計(jì)單位。

（四）建立基于消費(fèi)者利益保護(hù)的金融審計(jì)體系

在大數(shù)據(jù)金融領(lǐng)域，對(duì)消費(fèi)者利益保護(hù)的一個(gè)重要方面就是制定良好的信息披露制度。金融機(jī)構(gòu)必須公開相關(guān)條款，并讓消費(fèi)者能夠在系統(tǒng)或者網(wǎng)站上獲得這些信息。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融企業(yè)的信息披露情況進(jìn)行監(jiān)督，建立統(tǒng)一的信息披露標(biāo)準(zhǔn)。要加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)者的教育，為消費(fèi)者普及互聯(lián)網(wǎng)金融方面的相關(guān)知識(shí)，強(qiáng)化金融消費(fèi)者的大數(shù)據(jù)金融消費(fèi)的觀念，提高金融消費(fèi)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而達(dá)到保護(hù)消費(fèi)者利益以及避免損失的目的。由于大數(shù)據(jù)金融的復(fù)雜度高，尤其是金融機(jī)構(gòu)與消費(fèi)者之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，單純的信息披露與消費(fèi)者教育并不能讓消費(fèi)者清晰掌握金融產(chǎn)品的特性。因此，可以在金融業(yè)協(xié)會(huì)成立大數(shù)據(jù)環(huán)境下金融消費(fèi)者保護(hù)小組，設(shè)立消費(fèi)者投訴部門，并制作出一個(gè)信息披露的模板。該小組致力于幫助確保消費(fèi)者能夠獲得金融機(jī)構(gòu)的完整的信息披露，所做出的決定是出于自身實(shí)際出發(fā)的。

（五）健全大數(shù)據(jù)金融審計(jì)的法律法規(guī)

目前，我國(guó)有關(guān)大數(shù)據(jù)金融審計(jì)方面的法律法規(guī)尚不明確。建立健全適合我國(guó)國(guó)情的金融審計(jì)法律法規(guī)體系十分必要。由于大數(shù)據(jù)會(huì)獲取到大量的數(shù)據(jù)信息，很有可能會(huì)涉及金融機(jī)構(gòu)的商業(yè)機(jī)密和消費(fèi)者的個(gè)人信息，所以需要相關(guān)部門制定相應(yīng)的法律法規(guī)，對(duì)大數(shù)據(jù)金融審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)上的指引和規(guī)范。在金融審計(jì)中引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠有效提高審計(jì)的工作效率，保護(hù)金融消費(fèi)者利益。促使審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)時(shí)代能夠轉(zhuǎn)變意識(shí)，提高利用信息化技術(shù)審查問題、評(píng)判分析的能力，把大數(shù)據(jù)審計(jì)從輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N常態(tài)化的審計(jì)工作方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目標(biāo)，最終保證金融業(yè)健康發(fā)展，保護(hù)金融消費(fèi)者的利益，促進(jìn)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧穩(wěn)定。

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作者：馮國(guó)富 王靜 單位：南京審計(jì)大學(xué)