《納稅實(shí)務(wù)》實(shí)踐教學(xué)體系構(gòu)建研究

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摘要：《納稅實(shí)務(wù)》是以操作為主的理論與實(shí)務(wù)一體化課程，經(jīng)過(guò)多年的教學(xué)實(shí)踐和探索研究，我們構(gòu)建了基于職業(yè)崗位工作過(guò)程的《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容體系、方法體系和組織管理評(píng)價(jià)體系，以期促進(jìn)該課程實(shí)踐教學(xué)效果的有效提高。

關(guān)鍵詞：納稅實(shí)務(wù)；實(shí)踐教學(xué)體系；構(gòu)建

1引言

我們采用問卷、座談等多種方式對(duì)2013、2014、2015屆會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查得知：會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的重要技能是會(huì)計(jì)核算能力，而稅務(wù)核算和納稅申報(bào)能力是最欠缺的?！都{稅實(shí)務(wù)》是以操作為主的理論與實(shí)務(wù)一體化課程，主要培養(yǎng)學(xué)生稅款計(jì)算、涉稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理和納稅申報(bào)等能力。經(jīng)過(guò)課題組教師多年的教學(xué)實(shí)踐和探索研究，我們構(gòu)建了《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)的內(nèi)容體系、方法體系和組織管理評(píng)價(jià)體系，該實(shí)踐教學(xué)體系為高職院?！都{稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)提供借鑒，能夠促進(jìn)該課程實(shí)踐教學(xué)效果的有效提高。

2《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容體系構(gòu)建

2.1“四級(jí)雙軌”的納稅實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容體系的構(gòu)建

在《納稅實(shí)務(wù)》的實(shí)踐教學(xué)中，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期研究和實(shí)踐探索，我們構(gòu)建了“四級(jí)雙軌”的納稅實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容體系，“四級(jí)”是指納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓(xùn)、納稅實(shí)務(wù)專業(yè)技能實(shí)訓(xùn)、納稅實(shí)務(wù)綜合技能實(shí)訓(xùn)和企業(yè)頂崗納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)，“雙軌”是指納稅實(shí)務(wù)手工處理能力訓(xùn)練和稅務(wù)軟件運(yùn)用能力訓(xùn)練。（1）納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓(xùn)。納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓(xùn)是在每個(gè)項(xiàng)目的各個(gè)任務(wù)中進(jìn)行，以訓(xùn)練稅收基本技能為主要目標(biāo)。在進(jìn)行項(xiàng)目的各個(gè)任務(wù)教學(xué)時(shí)，學(xué)習(xí)了某個(gè)任務(wù)的若干知識(shí)點(diǎn)后，針對(duì)重要知識(shí)點(diǎn)開展應(yīng)用能力基本訓(xùn)練。納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓(xùn)對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)主要以手工處理為主?；炯寄軐?shí)訓(xùn)主要包括“三證合一”的企業(yè)開業(yè)稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記，普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)票管理，網(wǎng)上開票和增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證訓(xùn)練，運(yùn)用稅法基本知識(shí)處理稅收業(yè)務(wù)訓(xùn)練，使學(xué)生認(rèn)識(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本工作，形成良好的職業(yè)素質(zhì)。（2）納稅實(shí)務(wù)專業(yè)技能實(shí)訓(xùn)。納稅實(shí)務(wù)專業(yè)技能實(shí)訓(xùn)是每個(gè)項(xiàng)目學(xué)習(xí)完后的仿真納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)。各個(gè)項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)該掌握稅法基本要素、稅款計(jì)算、稅務(wù)賬務(wù)處理及納稅申報(bào)。為了進(jìn)一步提高學(xué)生納稅申報(bào)能力，我們采用模擬仿真企業(yè)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行該項(xiàng)目的專業(yè)技能實(shí)訓(xùn)，按照企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理流程，從業(yè)務(wù)分析到稅款計(jì)算訓(xùn)練、從賬務(wù)處理到申報(bào)表填寫再到納稅申報(bào)訓(xùn)練，該實(shí)訓(xùn)可以進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)手工處理，也可以運(yùn)用稅務(wù)軟件進(jìn)行。經(jīng)過(guò)這樣系統(tǒng)訓(xùn)練，可以提高學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)的計(jì)算分析能力和納稅申報(bào)的動(dòng)手操作能力。（3）納稅實(shí)務(wù)綜合技能實(shí)訓(xùn)。納稅實(shí)務(wù)綜合技能實(shí)訓(xùn)在課程學(xué)期綜合模擬仿真實(shí)訓(xùn)教學(xué)中進(jìn)行。納稅實(shí)務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)一般會(huì)安排1周進(jìn)行。課題組編寫有《納稅實(shí)務(wù)》模擬仿真實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書，在綜合模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)中使用。在綜合技能實(shí)訓(xùn)時(shí)，對(duì)企業(yè)的綜合仿真業(yè)務(wù)資料先進(jìn)行分析，綜合計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、城建稅和教育費(fèi)附加等，然后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理和納稅申報(bào)表的填寫，最后進(jìn)行模擬納稅申報(bào)。該實(shí)訓(xùn)采用稅務(wù)業(yè)務(wù)手工處理和稅務(wù)軟件應(yīng)用結(jié)合進(jìn)行。綜合技能實(shí)訓(xùn)能夠訓(xùn)練學(xué)生的知識(shí)運(yùn)用能力和解決問題能力，提高稅收的納稅申報(bào)能力。（4）企業(yè)頂崗綜合實(shí)訓(xùn)。企業(yè)頂崗納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)在學(xué)生最后一學(xué)期的頂崗實(shí)習(xí)中進(jìn)行。企業(yè)頂崗實(shí)訓(xùn)內(nèi)容在頂崗實(shí)習(xí)方案中體現(xiàn)，包括會(huì)計(jì)賬務(wù)處理能力訓(xùn)練，涉稅業(yè)務(wù)處理能力訓(xùn)練，會(huì)計(jì)報(bào)表編制、納稅申報(bào)等。企業(yè)頂崗綜合實(shí)訓(xùn)是學(xué)生在真實(shí)的企業(yè)進(jìn)行的會(huì)計(jì)崗位實(shí)訓(xùn)，實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師對(duì)學(xué)生稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)情況要進(jìn)行了解和必要的指導(dǎo)，使學(xué)生的稅務(wù)業(yè)務(wù)處理能力有所提高。納稅實(shí)務(wù)基本技能實(shí)訓(xùn)、專業(yè)技能實(shí)訓(xùn)、綜合技能實(shí)訓(xùn)和企業(yè)頂崗納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)的“四級(jí)”能力訓(xùn)練是通過(guò)納稅實(shí)務(wù)手工處理能力和稅務(wù)軟件運(yùn)用能力“雙軌”結(jié)合能力訓(xùn)練來(lái)進(jìn)行的。可以在納稅實(shí)務(wù)課堂教學(xué)中進(jìn)行，也可以在納稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)教學(xué)中專門進(jìn)行。

2.2《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容體系構(gòu)建的具體實(shí)施

（1）繼續(xù)改進(jìn)傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式。納稅實(shí)務(wù)實(shí)踐教學(xué)的改進(jìn)和提高，一是教學(xué)內(nèi)容要作改進(jìn)和調(diào)整，教學(xué)內(nèi)容要反映稅收業(yè)務(wù)實(shí)踐，增加稅務(wù)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)實(shí)例，融入“真題”教學(xué)，以吸引學(xué)生注意力，提高學(xué)生學(xué)習(xí)積極性和學(xué)習(xí)效果。二是在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下利用信息化教學(xué)手段，采用云課堂、藍(lán)墨云班課開展實(shí)踐教學(xué)，豐富實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。（2）運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)教學(xué)。我院建設(shè)了稅收實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)室，實(shí)訓(xùn)軟件有福斯特的仿真報(bào)稅系統(tǒng)軟件、納稅實(shí)務(wù)軟件，用友的模擬報(bào)稅實(shí)訓(xùn)軟件，我們?cè)谠撜n程實(shí)訓(xùn)教學(xué)中都已應(yīng)用這些軟件。用稅務(wù)軟件進(jìn)行實(shí)訓(xùn)教學(xué)，可以讓學(xué)生用軟件進(jìn)行課程的自主學(xué)習(xí)和與老師同學(xué)的互動(dòng)，同時(shí)能夠提高學(xué)生稅務(wù)軟件的應(yīng)用操作能力。運(yùn)用軟件進(jìn)行教學(xué)，可以根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求增加相關(guān)的操作技能，把當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的熱點(diǎn)問題引入實(shí)訓(xùn)課堂討論，使實(shí)訓(xùn)教學(xué)的內(nèi)容更豐富，更能跟上時(shí)代的步伐。（3）建立形式多樣的實(shí)踐教學(xué)手段。高職院?？膳c當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，帶領(lǐng)學(xué)生到稅務(wù)局報(bào)稅大廳觀察稅務(wù)業(yè)務(wù)流程，增加辦稅業(yè)務(wù)感性認(rèn)知，也可以邀請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的業(yè)務(wù)骨干來(lái)校為學(xué)生做稅務(wù)報(bào)告?？梢耘c會(huì)計(jì)事務(wù)所、記賬公司合作，協(xié)商建立實(shí)踐教學(xué)基地，學(xué)院可以安排學(xué)生在實(shí)踐教學(xué)基地進(jìn)行頂崗實(shí)習(xí)，讓學(xué)生多方面接觸實(shí)際，獲得納稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

3《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)方法體系構(gòu)建

工學(xué)結(jié)合、培養(yǎng)學(xué)生崗位能力是高職會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的基本指導(dǎo)思想，而“教、學(xué)、做”一體化則是突出崗位能力培養(yǎng)的重要模式。實(shí)踐證明，在納稅實(shí)務(wù)課程教學(xué)中，我們根據(jù)企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的工作特點(diǎn)，針對(duì)不同學(xué)習(xí)內(nèi)容、不同學(xué)習(xí)情境，分別采用任務(wù)驅(qū)動(dòng)法、案例教學(xué)法、仿真模擬教學(xué)法等多種實(shí)踐教學(xué)方法，來(lái)提高實(shí)踐教學(xué)效果。

3.1任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法

該教學(xué)方法，是《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)采用的首選教學(xué)方法。課程教學(xué)按照任務(wù)導(dǎo)入、引起重視—學(xué)習(xí)稅法內(nèi)容，掌握資訊—分析任務(wù)、完成任務(wù)（“學(xué)中做”）—任務(wù)訓(xùn)練、學(xué)習(xí)檢測(cè)（“做中學(xué)”）模式來(lái)進(jìn)行，能夠充分發(fā)揮教師主導(dǎo)、學(xué)生主體的作用，增強(qiáng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)參與性，提高課堂教學(xué)效果。例如對(duì)于增值稅的計(jì)算學(xué)習(xí)，我們就采用該種教學(xué)方法。采用模擬企業(yè)增值稅納稅業(yè)務(wù)情景資料進(jìn)行任務(wù)導(dǎo)入，先讓學(xué)生明確任務(wù)；然后，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)增值稅計(jì)算的相關(guān)稅法知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，分析情景任務(wù)需要使用哪些稅法知識(shí)點(diǎn)來(lái)解決；其次老師帶領(lǐng)學(xué)生進(jìn)行任務(wù)的分析、完成各個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算、完成任務(wù)；最后，教師布置任務(wù)，進(jìn)行任務(wù)檢測(cè)，檢測(cè)完成后，教師作反饋總結(jié)。

3.2案例教學(xué)法

案例教學(xué)法，通過(guò)典型案例引出需要講解的內(nèi)容或需要討論的主題，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，集中學(xué)生注意力，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)有關(guān)稅法內(nèi)容和稅務(wù)業(yè)務(wù)操作技能，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，使學(xué)生在開放的環(huán)境中學(xué)習(xí)，提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力。我們課程組建立了《納稅實(shí)務(wù)》案例庫(kù)，收集編寫了十幾個(gè)典型案例，內(nèi)容涉及各稅種的計(jì)算、會(huì)計(jì)核算及納稅申報(bào)，以供該課程案例教學(xué)使用，使用效果良好。

3.3仿真模擬教學(xué)法

仿真模擬教學(xué)法是通過(guò)模仿真實(shí)的企業(yè)工作環(huán)境進(jìn)行教學(xué)，使理論與實(shí)踐相結(jié)合的一種教學(xué)方法。該課程的學(xué)期綜合仿真模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)，我們運(yùn)用了該教學(xué)方法?！都{稅實(shí)務(wù)》仿真模擬實(shí)訓(xùn)需要有仿真業(yè)務(wù)資料以及與實(shí)際業(yè)務(wù)相符的各種單證資料，納稅申報(bào)表等。經(jīng)過(guò)多年的積累，我們課程組編寫了《納稅實(shí)務(wù)》仿真模擬實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書，書中增值稅和消費(fèi)稅都使用模擬公司真實(shí)的稅務(wù)會(huì)計(jì)憑證，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅都使用模擬企業(yè)納稅資料來(lái)編寫。經(jīng)過(guò)我們使用，該實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書能夠很好滿足這門課程學(xué)期綜合仿真模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)需要，使用效果好。

4《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)組織管理評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

組織管理體系主要包括學(xué)院、教學(xué)系部、教研室三級(jí)實(shí)踐教學(xué)組織運(yùn)行管理體系；評(píng)價(jià)體系包括學(xué)生評(píng)價(jià)、教師評(píng)價(jià)和社會(huì)評(píng)價(jià)等。

4.1《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)組織管理體系

（1）學(xué)院對(duì)《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)管理。學(xué)院對(duì)該課程實(shí)踐教學(xué)管理包括制定課程實(shí)踐教學(xué)管理制度、制定課程實(shí)踐教學(xué)考核標(biāo)準(zhǔn)，審批課程實(shí)踐教學(xué)計(jì)劃，進(jìn)行課程實(shí)踐教學(xué)檢查等。（2）系部對(duì)《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)管理。系部對(duì)該課程實(shí)踐教學(xué)管理包括安排教師制定該課程實(shí)踐教學(xué)課程標(biāo)準(zhǔn)、編寫該課程實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書、制定該課程實(shí)訓(xùn)計(jì)劃并進(jìn)行審批，下達(dá)該課程實(shí)踐教學(xué)任務(wù)并進(jìn)行實(shí)踐教學(xué)檢查，為該課程實(shí)踐教學(xué)提供服務(wù)等。（3）會(huì)計(jì)教研室對(duì)《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)管理。會(huì)計(jì)教研室對(duì)該課程實(shí)踐教學(xué)管理包括落實(shí)該課程實(shí)踐教學(xué)任務(wù)，檢查實(shí)踐教學(xué)教案和實(shí)踐教學(xué)任務(wù)完成情況、完成效果等。

4.2《納稅實(shí)務(wù)》課程實(shí)踐教學(xué)評(píng)價(jià)體系

該課程實(shí)踐教學(xué)評(píng)價(jià)體系主要通過(guò)聽評(píng)課、學(xué)生評(píng)教、教師評(píng)學(xué)、社會(huì)評(píng)價(jià)來(lái)進(jìn)行。（1）聽評(píng)課。聽課評(píng)課主要包括各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)聽課、督導(dǎo)組聽課、帶該課程的教師互相聽課等。通過(guò)聽課和評(píng)課，掌握教師教學(xué)基本狀況，了解教師實(shí)踐教學(xué)組織實(shí)施情況，了解學(xué)生對(duì)納稅實(shí)務(wù)課程的學(xué)習(xí)和掌握情況。及時(shí)做好指導(dǎo)和交流，提出針對(duì)性意見和建議。（2）學(xué)生評(píng)教。每學(xué)期定期召開學(xué)生座談會(huì)，了解學(xué)生對(duì)該門課程教學(xué)包括實(shí)踐教學(xué)滿意情況；組織學(xué)生評(píng)教，了解學(xué)生對(duì)該門課的意見和建議，明確今后實(shí)踐教學(xué)改進(jìn)方向。（3）教師評(píng)學(xué)。教師通過(guò)對(duì)學(xué)生考核測(cè)試和作業(yè)批改、輔導(dǎo)答疑等方式，及時(shí)了解、分析和總結(jié)學(xué)生對(duì)納稅實(shí)務(wù)課程學(xué)習(xí)狀況，分析結(jié)果反饋給學(xué)生，使學(xué)生以后改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，提高該課程學(xué)習(xí)效果。（4）社會(huì)評(píng)價(jià)。通過(guò)學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)期間稅務(wù)業(yè)務(wù)操作能力和納稅申報(bào)能力表現(xiàn)情況，企業(yè)人員對(duì)該門課程實(shí)踐教學(xué)效果做出評(píng)價(jià)，并提出該門課程實(shí)踐教學(xué)改進(jìn)意見，以供教師參考和改進(jìn)。基于職業(yè)崗位工作過(guò)程的《納稅實(shí)務(wù)》實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建，不僅可以將納稅實(shí)務(wù)課程學(xué)習(xí)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位相融合，保證實(shí)踐教學(xué)的有效實(shí)施，更能促進(jìn)高職教育持續(xù)發(fā)展和體現(xiàn)高職會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)特色?？蔀楦呗毥虒W(xué)管理模式理論研究提供依據(jù)和思路，為高職院校提供科學(xué)的實(shí)踐教學(xué)體系新模式。

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作者：王艷利 單位：咸陽(yáng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院