團(tuán)場(chǎng)財(cái)政財(cái)務(wù)改革中內(nèi)部審計(jì)的作用

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摘要：團(tuán)場(chǎng)的內(nèi)部審計(jì)是指團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員，對(duì)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、內(nèi)部控制有效性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率開(kāi)展的相關(guān)評(píng)價(jià)過(guò)程。在團(tuán)場(chǎng)深化財(cái)政財(cái)務(wù)改革中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)強(qiáng)化團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部控制、完善團(tuán)場(chǎng)治理結(jié)構(gòu)，降低改革風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。

關(guān)鍵詞：團(tuán)場(chǎng)；財(cái)務(wù)改革；內(nèi)部審計(jì)

作為團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部擁有獨(dú)立特點(diǎn)的部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)在團(tuán)場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中有著保駕護(hù)航的職能。通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，促進(jìn)提高團(tuán)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)效率和效果、增加團(tuán)場(chǎng)價(jià)值，保障團(tuán)場(chǎng)改革的順利實(shí)施，促進(jìn)團(tuán)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)閷儆趯徲?jì)組織審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的團(tuán)場(chǎng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，使財(cái)政收支真實(shí)性、合法性和效益程度得以提升，這是法律要求內(nèi)部審計(jì)制度健全的一項(xiàng)重要理由和方法。

一、團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.團(tuán)場(chǎng)嚴(yán)重缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境指的是機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備或工作獨(dú)立性。如今建立內(nèi)部審計(jì)制度的團(tuán)場(chǎng)還比較少，主要原因包括對(duì)一些沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)的制度團(tuán)場(chǎng)，往往是在認(rèn)識(shí)上或管理上存在問(wèn)題，一種觀點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)的存在沒(méi)有太多的必要性，他們覺(jué)得財(cái)務(wù)管理或者制度設(shè)置都是為了企業(yè)內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)決策所進(jìn)行的服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并不能進(jìn)行價(jià)值的創(chuàng)造也沒(méi)有明顯的效果，所以是一種可有可無(wú)的狀態(tài)。另外觀點(diǎn)則是，就算進(jìn)行了相關(guān)制度的設(shè)置，也會(huì)由于機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等相關(guān)問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)氛圍無(wú)法實(shí)現(xiàn)。其原因包括：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有合理的設(shè)置，團(tuán)場(chǎng)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)往往是在財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)過(guò)程中，造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立性以及權(quán)威性，導(dǎo)致部門(mén)的設(shè)置形同虛設(shè)，起不到審計(jì)或者監(jiān)督的效果。第二，是內(nèi)部審計(jì)人員本身素質(zhì)有限，沒(méi)有相應(yīng)的工作能力，在審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜變化的情況下，往往找不到應(yīng)對(duì)措施，而且因?yàn)橛行﹥?nèi)部審計(jì)人員并沒(méi)有相應(yīng)的道德觀念，往往試圖規(guī)避責(zé)任，放棄追查和揭露有關(guān)問(wèn)題，提出的審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不相符合。導(dǎo)致團(tuán)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有較高的透明度，生產(chǎn)、管理以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒(méi)有較強(qiáng)的可靠性，進(jìn)一步導(dǎo)致團(tuán)場(chǎng)發(fā)展或管理水平提升受到限制。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員獨(dú)立性不強(qiáng)

從內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)層次越高越有權(quán)威性，其獨(dú)立性越強(qiáng)。如今團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍有著缺乏獨(dú)立性的狀況存在，很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并非單獨(dú)設(shè)置，而是聯(lián)合辦公，導(dǎo)致其獨(dú)立性受到影響，進(jìn)一步導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能無(wú)法得以發(fā)揮。

3.內(nèi)部審計(jì)人員管理體制的缺陷

依照?qǐng)F(tuán)場(chǎng)如今的實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通常由主要負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行控制，而審計(jì)人員的切身利益則被單位控制。審計(jì)人員工資管理、人事調(diào)派等權(quán)力被單位掌控。也就是內(nèi)部審計(jì)在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下展開(kāi)負(fù)責(zé)或其他相關(guān)工作，某些單位領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)閭€(gè)人利益或其他利益，限制內(nèi)部審計(jì)人員，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性受到影響，進(jìn)一步造成內(nèi)部審計(jì)無(wú)法對(duì)評(píng)價(jià)職能加以充分反饋。

4.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高

內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄，內(nèi)部審計(jì)較多集中在財(cái)務(wù)方面，局限于已發(fā)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的有效審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)方法方式落后，內(nèi)部審計(jì)往往只是單純進(jìn)行事后監(jiān)督，并沒(méi)有信息化環(huán)境之下的技術(shù)，也沒(méi)有功能完善的審計(jì)軟件使用，只是針對(duì)某種或某類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目需求，對(duì)審計(jì)工作效果及質(zhì)量產(chǎn)生影響。

5.內(nèi)部審計(jì)人員能力不足

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不但對(duì)審計(jì)人員有一定的要求，使其具備包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制的檢查和評(píng)價(jià)等專(zhuān)業(yè)知識(shí),而且還需要具備開(kāi)闊的視野、豐富的管理經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前內(nèi)審人員配備不足，整體素質(zhì)不高，缺乏開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)必要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

二、團(tuán)場(chǎng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

1.從思想上提高團(tuán)場(chǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，真正看到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)的作用

了解內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中存在的監(jiān)督職能，不但指的是對(duì)國(guó)家政策和法規(guī)狀況加以審計(jì)，還包含了對(duì)各項(xiàng)規(guī)章、制度以及計(jì)劃狀況展開(kāi)監(jiān)督以及檢查。這種內(nèi)部審計(jì)方法有一定的服務(wù)功能能夠在調(diào)查了解以及分析的過(guò)程中出謀劃策，使效率得以提升，并發(fā)揮相應(yīng)功能。此外還可以通過(guò)一些項(xiàng)目制度的參與，制定計(jì)劃方案，發(fā)揮審計(jì)建設(shè)的有關(guān)功能，并利用差錯(cuò)糾偏進(jìn)一步產(chǎn)生保駕護(hù)航的效果。另外，內(nèi)部審計(jì)有著制衡的功能效果，信任和監(jiān)督不同，在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、超脫的情況下可以展開(kāi)相應(yīng)的制衡以及監(jiān)督。這些作用以及功能，并非其他部門(mén)能夠替代。另外，內(nèi)部審計(jì)有針對(duì)性、經(jīng)常性的相關(guān)特點(diǎn)，其對(duì)團(tuán)場(chǎng)生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)等狀況較為熟悉，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)和其他信息進(jìn)行及時(shí)掌控，針對(duì)相關(guān)問(wèn)題，及時(shí)有效地采取對(duì)應(yīng)措施。并且進(jìn)一步提出建議，促進(jìn)糾正和改進(jìn)。這種隨機(jī)服務(wù)和監(jiān)督，往往是社會(huì)審計(jì)組織無(wú)法進(jìn)行替代的相關(guān)內(nèi)容。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性和權(quán)威性屬于內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果想要避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的管轄，獨(dú)立且客觀地進(jìn)行相關(guān)工作，可以進(jìn)行董事會(huì)等相關(guān)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，使其對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接引導(dǎo)，并對(duì)審計(jì)工作加以明確，使其不能受到其他機(jī)構(gòu)及人員干預(yù)，確保人員、工作以及經(jīng)費(fèi)保持獨(dú)立，進(jìn)一步改變內(nèi)部審計(jì)部門(mén)地位低下的狀況，使審計(jì)工作質(zhì)量得以提升。

3.將內(nèi)部審計(jì)納入團(tuán)場(chǎng)管理的規(guī)范化和制度化的軌道

對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中所包含的職位權(quán)利、責(zé)任、工作范圍以及相關(guān)行為規(guī)范加以明確，并了解到相關(guān)規(guī)定，使人際關(guān)系進(jìn)一步淡化，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)工作才能更加客觀且更加公正。此外，還可以建立內(nèi)部審計(jì)處理的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，依照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，從而進(jìn)一步建立審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員的相關(guān)職責(zé)范疇，建立內(nèi)部審計(jì)人員崗位考核制度，并建立相應(yīng)的激勵(lì)制度等重點(diǎn)內(nèi)容。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

如果想要更好的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，一項(xiàng)內(nèi)容尤為重要，也就是需要作風(fēng)優(yōu)良而且具有過(guò)硬技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作方法的建立，建立相應(yīng)的考核辦法，使之有效性得以提升，同時(shí)可以接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或者其他企業(yè)員工給予的監(jiān)督作用。另外，應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育得以提升，使內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)得以增強(qiáng)，其中包含網(wǎng)上培訓(xùn)和國(guó)家資格考試等方面的內(nèi)容。在這種情況下，能夠更進(jìn)一步使內(nèi)部審計(jì)人員政策法規(guī)水平得以提升，提升其所具有的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、計(jì)算機(jī)水平、審計(jì)職業(yè)道德以及工作責(zé)任等具體的工作素質(zhì)。

5.積極拓展團(tuán)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域

為了與團(tuán)場(chǎng)發(fā)展相適應(yīng)，不僅要使傳統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)得以完善，還要進(jìn)行新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展，使經(jīng)濟(jì)合同、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)重組等審計(jì)制度得以增強(qiáng)，同時(shí)也要增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績(jī)效審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，相關(guān)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)從過(guò)去的財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，使其成為具有建設(shè)性的管理和經(jīng)營(yíng)審計(jì)，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更為突出。

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作者:梁季 單位：新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)第二師二十五團(tuán)