中小企業(yè)合同管理的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

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摘要：改革傳統(tǒng)合同管理的內(nèi)部審計是新常態(tài)下企業(yè)發(fā)展的要求，然而，中小企業(yè)合同管理的內(nèi)部審計現(xiàn)狀仍然存在許多問題。因此，要提高企業(yè)對合同管理的認(rèn)識，同時加強(qiáng)法制觀念防范合同風(fēng)險，努力建設(shè)一支復(fù)合型的內(nèi)部審計隊伍，并且盡快轉(zhuǎn)變合同審計理念，為中小企業(yè)的發(fā)展提供助力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)合同管理內(nèi)部審計

1改革傳統(tǒng)合同管理的內(nèi)部審計是新常態(tài)下企業(yè)發(fā)展的要求

面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的變化，中小企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的合同管理內(nèi)部審計重其監(jiān)督職能，但是隨著中小企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能已經(jīng)不能支撐企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，特別是進(jìn)入“新常態(tài)”之后，粗放的增長方式已經(jīng)不能滿足中小企業(yè)的要求，加之競爭的日趨激烈，這也倒逼著中小企業(yè)必須實(shí)施精細(xì)化管理。而合同管理作為企業(yè)管理的重要一環(huán)，涉及企業(yè)現(xiàn)金流的安排在資金緊張的今天顯得至關(guān)重要，在簽訂合同中稍有不慎，企業(yè)的現(xiàn)金流都會受到重大的影響，而傳統(tǒng)合同審計的監(jiān)督職能滿足不了為企業(yè)安排現(xiàn)金流籌劃資金往來的這個需求。應(yīng)該促進(jìn)中小企業(yè)合同審計從單純的“查錯糾弊”職能，轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)服務(wù)，增加企業(yè)價值。單純在事后進(jìn)行審計，不能真正發(fā)揮審計的監(jiān)督和服務(wù)功能。合同管理內(nèi)部審計的關(guān)口應(yīng)向合同項目實(shí)施過程前移，審計內(nèi)容也應(yīng)從結(jié)算審計向合同執(zhí)行過程審計延伸，以確保合同項目實(shí)施的合法合規(guī)性，達(dá)到提高項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性的目的。合同是連結(jié)經(jīng)濟(jì)活動中參與各方的紐帶，是項目實(shí)施的依據(jù)和準(zhǔn)繩，合同在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演著越來越重要的角色，合同審計在內(nèi)部審計中具有舉足輕重的地位。因此，改革傳統(tǒng)合同管理的內(nèi)部審計是新常態(tài)下企業(yè)發(fā)展的要求，只有這樣才能使中小企業(yè)從容的面對來自國際國內(nèi)市場的競爭。

2中小企業(yè)合同管理的內(nèi)部審計現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計部門缺乏對合同管理正確的認(rèn)識

許多中小企業(yè)的內(nèi)部審計部門往往只重視合同中止后的審查，對合同的簽訂、履行的階段不管不問。但是，合同在履行的過程中也存在著較大的不確定性，很可能影響合同的履約，而合同或簽訂前對對方是否具有資質(zhì)的調(diào)查也是合同能否順利履約的重要保證，所以合同簽訂前和合同履約過程也是合同審計應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。

2.2合同簽訂過程中法制觀念淡薄、合同風(fēng)險意識差

中小企業(yè)在簽訂合同時常常忽視對合作方的履約情況進(jìn)行評估，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，而內(nèi)部審計人員作為把控企業(yè)合同風(fēng)險的最后守門人，也沒有意識到這是合同管理中的重要環(huán)節(jié)，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。除此之外，一些企業(yè)沒有專門進(jìn)行合同管理的部門或者專職人員，合同管理較為混亂，而同樣的內(nèi)部審計人員也沒有意識到問題的嚴(yán)重性。

2.3內(nèi)部審計部門人員知識結(jié)構(gòu)、素質(zhì)能力不能勝任

內(nèi)部審計人員必須具備一定的與業(yè)務(wù)相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識、法律知識和經(jīng)濟(jì)管理知識的復(fù)合型人才。但是就目前的情況看，合同管理專業(yè)人才嚴(yán)重缺乏，特別是中小企業(yè)從事合同審計的內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一，其知識儲備無法對合同涉及的各項法律問題、業(yè)務(wù)風(fēng)險作出正確判斷，無法對合同進(jìn)行有效的內(nèi)部審計。

2.4內(nèi)部審計部門重事后合同檢查而輕視合同執(zhí)行

許多中小企業(yè)對合同分析和合同執(zhí)行上不夠重視，常常出現(xiàn)合同簽訂與合同執(zhí)行相脫節(jié)的情況，合同往往只交給合同簽訂人自己保證，而合同產(chǎn)生的風(fēng)險很大一部分出現(xiàn)在合同執(zhí)行的階段，內(nèi)部審計人員卻沒有對其進(jìn)行跟蹤，導(dǎo)致合同審計不能落到實(shí)處，只是流于形式。

3中小企業(yè)合同管理內(nèi)部審計的完善對策

3.1提高中小企業(yè)對合同管理的認(rèn)識

首先，建立合理的公司治理體系、給予內(nèi)部審計部門較高的地位、合理的設(shè)置內(nèi)部審計部門的崗位，才能為內(nèi)部審計提供一個良好的工作環(huán)境，保證內(nèi)部審計工作的有效開展。其次，應(yīng)做到合同管理內(nèi)部審計工作的開展有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)可依。中小企業(yè)應(yīng)建立完善的合同管理體系，并結(jié)合合同管理制度以及相關(guān)的公司規(guī)章配套相應(yīng)的內(nèi)部審計制度對其進(jìn)行再監(jiān)督，同時也應(yīng)有較為詳盡的內(nèi)部審計手冊供內(nèi)部審計部門予以參考。最后，應(yīng)在中小企業(yè)內(nèi)樹立良好的企業(yè)文化，重視合同管理內(nèi)部審計、重視合同風(fēng)險的防控；同時企業(yè)管理層還需要轉(zhuǎn)變觀念，提高管理者對合同審計工作的認(rèn)識，使合同審計真正地成為中小企業(yè)內(nèi)部審計的重要組成部分，為中小企業(yè)減小合同風(fēng)險的同時也為中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供決策建議。

3.2加強(qiáng)法制觀念防范合同風(fēng)險

中小企業(yè)從事合同審計的內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一，其知識儲備無法對合同涉及的各項法律問題、業(yè)務(wù)風(fēng)險作出正確判斷，無法對合同進(jìn)行有效的內(nèi)部審計。所以從短期看，開展針對合同管理的內(nèi)部審計僅僅依靠內(nèi)部審計部門是不現(xiàn)實(shí)的，在開展這項工作時應(yīng)與其他部門進(jìn)行充分的溝通，借助其他部門知識儲備，提升合同審計的有效性，提升工作的效率。當(dāng)前內(nèi)部審計部門也面對著這樣的窘境，內(nèi)部審計人員對公司的相關(guān)業(yè)務(wù)不甚了解，根本無法判斷合同的簽訂是否合理，也無法發(fā)現(xiàn)其中蘊(yùn)含的風(fēng)險，為了讓內(nèi)部審計人員更好的了解企業(yè)的業(yè)務(wù)，更好了解合同的相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)部審計部門也可以派出內(nèi)部審計人員與業(yè)務(wù)部門一同辦公，但是人員編制保持在內(nèi)部審計部門，這樣既可以保證內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性，又可以讓沒有業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計人員親臨第一線，了解公司的產(chǎn)品，了解公司的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，對合同有更加深入的了解，這樣就能更加有效地開展合同審計。

3.3建設(shè)一支復(fù)合型的內(nèi)部審計隊伍

首先，要求內(nèi)部審計人員必須要對《合同法》有充分了解，同時對中小企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營特征也應(yīng)當(dāng)有足夠的了解，只有這樣才可保障合同管理中的潛在問題可以得到充分的挖掘，由此保障所提出的審計意見切實(shí)有效。針對重大合同，內(nèi)部審計人員還應(yīng)參與重要的過程或者全部過程，具體視合同情況而定。其次，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計人員的配備。內(nèi)部審計工作現(xiàn)在需要的不僅是財會、審計等專業(yè)型人才，更需要具有豐富經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，尤其是在針對合同管理的內(nèi)部審計中，需要內(nèi)部審計師具有流程管理方面的經(jīng)驗(yàn)，具有規(guī)范企業(yè)流程、減小經(jīng)營風(fēng)險、達(dá)成共識、創(chuàng)造性的解決問題的能力，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在我國特定環(huán)境下對中小企業(yè)發(fā)揮更大的作用。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，對其進(jìn)行知識更新。信息時代的來臨，大數(shù)據(jù)的普及，各種先進(jìn)的審計方法層出不窮，面對現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的新要求，企業(yè)內(nèi)部審計人員必須通過接受系統(tǒng)而專業(yè)的培訓(xùn)來提升綜合素質(zhì)，學(xué)習(xí)最先進(jìn)的審計方法來應(yīng)對新的挑戰(zhàn)。

3.4盡快轉(zhuǎn)變合同審計理念

內(nèi)審人員必須要結(jié)合市場以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況對合同審計的方式、途徑、手段等內(nèi)容持續(xù)進(jìn)行改進(jìn)：一是從原本單一的重視事后審計，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后三者結(jié)合的局面，由此提升合同審計的科學(xué)性；二是轉(zhuǎn)變原有的單一查錯糾弊的情況，引入評價、完善以及監(jiān)控內(nèi)控系統(tǒng)，由此形成綜合型合同審計；三是由單一的真實(shí)性、合法性合同基礎(chǔ)上，引入企業(yè)合同管理改善內(nèi)容，從而形成服務(wù)型合同審計。在實(shí)際工作中，內(nèi)審人員必須加強(qiáng)檢查、評估、修正、反饋等工作，保障合同管理目標(biāo)順利完成，同時還應(yīng)當(dāng)及時修正之前的合同管理體系存在的不足之處；四是跟蹤監(jiān)控審計合同完成進(jìn)度，盡快落實(shí)問題解決工作；五是對存在的不足之處，提出合理的完善建議，制定可行的整改措施，有利于風(fēng)險的有效防控。

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作者：喬智華 單位：大連金益建設(shè)工程有限公司