淺議財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策

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一、財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏有效的評(píng)價(jià)體系

從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，在立法上賦予了財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利，但是對(duì)于財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督卻缺乏一個(gè)有效的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管不力或者無(wú)效的時(shí)候是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任并沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。由于缺乏對(duì)于財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)管的評(píng)價(jià)體系，人們就無(wú)法判斷財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)控的情況，無(wú)法判定所執(zhí)行的會(huì)計(jì)監(jiān)管是否符合市場(chǎng)的需求。并且由于財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)管并沒(méi)有公開(kāi)化，對(duì)于其工作成果的評(píng)價(jià)較為困難，直接導(dǎo)致了監(jiān)管若是存在不到位的情況就不會(huì)受到相應(yīng)的追究和處罰。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，財(cái)政部門(mén)對(duì)于監(jiān)管職責(zé)的履行不力，不單單是工作上的一種失誤了，嚴(yán)重的可能產(chǎn)生違法行為。因此，建立財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督有效的評(píng)價(jià)體系勢(shì)在必行。

（二）財(cái)政部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不力

財(cái)政部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)）的監(jiān)管一直是相當(dāng)重視的，但是仍舊存在著一些問(wèn)題。

第一，財(cái)政部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管的效率不高。我國(guó)的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)面臨著多頭領(lǐng)導(dǎo)的問(wèn)題，除了財(cái)政部門(mén)之外，還要受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)部門(mén)等的監(jiān)管，由于監(jiān)管的只能被重復(fù)了，導(dǎo)致了部門(mén)之間的協(xié)調(diào)較為困難，權(quán)責(zé)也很難分清，財(cái)政部門(mén)的監(jiān)管職能也被弱化。

第二，財(cái)政部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管的手段有待提高。財(cái)政部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，對(duì)于事前和事中的監(jiān)管機(jī)制都不完善，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)造假的行為屢禁不止，并且財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)管知識(shí)局限在一定時(shí)間和一定范圍內(nèi)的，缺乏制度性的監(jiān)管。并且對(duì)于監(jiān)管的方式，財(cái)政部門(mén)也沒(méi)有做到程序和方法的制度化，透明化。

第三，財(cái)政部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管結(jié)構(gòu)的僅僅只是公布會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查報(bào)告，對(duì)于違法違紀(jì)的行為沒(méi)有威懾力，起不到相應(yīng)的警示作用。

二、加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策

（一）完善財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)管方式

財(cái)政部門(mén)一直是會(huì)計(jì)監(jiān)管的核心，現(xiàn)如今，財(cái)政部門(mén)核心作用的發(fā)揮需要將會(huì)計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)和方式不斷的轉(zhuǎn)移和更新，財(cái)政部門(mén)在實(shí)施監(jiān)管的過(guò)程中，要從自身的實(shí)際出發(fā)，不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)管方式。一方面，財(cái)政部門(mén)可以大力培育社會(huì)中介組織，大力發(fā)揮社會(huì)團(tuán)體的積極作用。可以將會(huì)計(jì)人員再教育、從業(yè)資格、職稱資格的辦理、各類會(huì)計(jì)考試等事務(wù)交托于社會(huì)組織進(jìn)行完成，打破區(qū)域的界限，這樣既能使得財(cái)政部門(mén)能將更多精力放在監(jiān)管的工作上，又可以使得社會(huì)組織在會(huì)計(jì)服務(wù)這個(gè)主題上展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)、發(fā)展。另一方面，財(cái)政監(jiān)管要改變?cè)械膶?duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)結(jié)果的監(jiān)管轉(zhuǎn)變成為對(duì)全過(guò)程的監(jiān)管，以行業(yè)自律管理這個(gè)未來(lái)監(jiān)管發(fā)展趨勢(shì)作為補(bǔ)充的會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管的模式。

（二）建立有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管評(píng)價(jià)體系

財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)管缺乏必要的評(píng)價(jià)體系，必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)管權(quán)力過(guò)分的集中，導(dǎo)致社會(huì)秩序的混亂，因此，確保該權(quán)力的合理性和合法性就尤其的重要。

一方面要建立健全財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)管行為的責(zé)任約束機(jī)制和社會(huì)評(píng)價(jià)體系，可以由人大代表、專家、社會(huì)權(quán)威人士等等組成的一個(gè)社會(huì)民主的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)管行為進(jìn)行評(píng)定并且對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管的成果進(jìn)行責(zé)任的認(rèn)定，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)監(jiān)管的科學(xué)化，避免相互的監(jiān)管人員公私不分，不斷提高財(cái)政部門(mén)監(jiān)管的成效。

另一方面，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政部門(mén)監(jiān)管評(píng)價(jià)的公開(kāi)化，讓整個(gè)社會(huì)公眾來(lái)評(píng)定財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)管的合法性和合理性。引入公開(kāi)披露的機(jī)制，提高財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的透明度。

（三）加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

在對(duì)于行業(yè)的管理上，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)的監(jiān)管制度，建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。首先對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的查處權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，建立分級(jí)監(jiān)管體系，例如，大型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以由省級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管，而中、小型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以由地級(jí)財(cái)政部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管。其次，加大執(zhí)法的力度，對(duì)于財(cái)政部門(mén)監(jiān)管的結(jié)構(gòu)必須進(jìn)行相關(guān)的處理，對(duì)于違法違紀(jì)的行為規(guī)定相應(yīng)的處罰措施，加大警示的作用。第三，完善財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，不斷的提高財(cái)政部門(mén)監(jiān)管的效率和效果，可以采取重點(diǎn)檢查和抽查的形式，對(duì)于會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全方位的監(jiān)控。第四，完善財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍，不斷提高其隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，可以盡可能的發(fā)現(xiàn)在監(jiān)管過(guò)程中的問(wèn)題。第五，財(cái)政部門(mén)內(nèi)部可以針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法、違紀(jì)的行為成立一個(gè)處理的委員會(huì)，并且規(guī)范其處罰流程，使得會(huì)計(jì)監(jiān)管能夠更加有效。

作者：周君 單位：陽(yáng)信縣財(cái)政局