淺議財政部門會計監(jiān)管的對策

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一、財政部門會計監(jiān)管中存在的問題

（一）財政部門的會計監(jiān)督缺乏有效的評價體系

從我國的現(xiàn)狀來看，在立法上賦予了財政部門會計監(jiān)督的權(quán)利，但是對于財政部門的會計監(jiān)督卻缺乏一個有效的評價體系，對于會計監(jiān)管不力或者無效的時候是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任并沒有一個標(biāo)準(zhǔn)。由于缺乏對于財政部門會計監(jiān)管的評價體系，人們就無法判斷財政部門會計監(jiān)控的情況，無法判定所執(zhí)行的會計監(jiān)管是否符合市場的需求。并且由于財政部門的會計監(jiān)管并沒有公開化，對于其工作成果的評價較為困難，直接導(dǎo)致了監(jiān)管若是存在不到位的情況就不會受到相應(yīng)的追究和處罰。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善，財政部門對于監(jiān)管職責(zé)的履行不力，不單單是工作上的一種失誤了，嚴(yán)重的可能產(chǎn)生違法行為。因此，建立財政部門的會計監(jiān)督有效的評價體系勢在必行。

（二）財政部門對于會計中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不力

財政部門對于會計中介機(jī)構(gòu)（注冊會計師行業(yè)）的監(jiān)管一直是相當(dāng)重視的，但是仍舊存在著一些問題。

第一，財政部門對于會計中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管的效率不高。我國的會計中介機(jī)構(gòu)面臨著多頭領(lǐng)導(dǎo)的問題，除了財政部門之外，還要受到注冊會計師協(xié)會、證監(jiān)會、審計部門等的監(jiān)管，由于監(jiān)管的只能被重復(fù)了，導(dǎo)致了部門之間的協(xié)調(diào)較為困難，權(quán)責(zé)也很難分清，財政部門的監(jiān)管職能也被弱化。

第二，財政部門對于會計中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管的手段有待提高。財政部門對于會計中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管往往是事后監(jiān)管，對于事前和事中的監(jiān)管機(jī)制都不完善，導(dǎo)致了會計造假的行為屢禁不止，并且財政部門的會計監(jiān)管知識局限在一定時間和一定范圍內(nèi)的，缺乏制度性的監(jiān)管。并且對于監(jiān)管的方式，財政部門也沒有做到程序和方法的制度化，透明化。

第三，財政部門對于會計中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管結(jié)構(gòu)的僅僅只是公布會計信息質(zhì)量的檢查報告，對于違法違紀(jì)的行為沒有威懾力，起不到相應(yīng)的警示作用。

二、加強(qiáng)財政部門會計監(jiān)管的對策

（一）完善財政部門的會計監(jiān)管方式

財政部門一直是會計監(jiān)管的核心，現(xiàn)如今，財政部門核心作用的發(fā)揮需要將會計監(jiān)管的重點和方式不斷的轉(zhuǎn)移和更新，財政部門在實施監(jiān)管的過程中，要從自身的實際出發(fā)，不斷完善會計監(jiān)管方式。一方面，財政部門可以大力培育社會中介組織，大力發(fā)揮社會團(tuán)體的積極作用?？梢詫嬋藛T再教育、從業(yè)資格、職稱資格的辦理、各類會計考試等事務(wù)交托于社會組織進(jìn)行完成，打破區(qū)域的界限，這樣既能使得財政部門能將更多精力放在監(jiān)管的工作上，又可以使得社會組織在會計服務(wù)這個主題上展開競爭、發(fā)展。另一方面，財政監(jiān)管要改變原有的對會計活動結(jié)果的監(jiān)管轉(zhuǎn)變成為對全過程的監(jiān)管，以行業(yè)自律管理這個未來監(jiān)管發(fā)展趨勢作為補(bǔ)充的會計行業(yè)監(jiān)管的模式。

（二）建立有效的會計監(jiān)管評價體系

財政部門的會計監(jiān)管缺乏必要的評價體系，必然會導(dǎo)致財政部門的會計監(jiān)管權(quán)力過分的集中，導(dǎo)致社會秩序的混亂，因此，確保該權(quán)力的合理性和合法性就尤其的重要。

一方面要建立健全財政部門會計監(jiān)管行為的責(zé)任約束機(jī)制和社會評價體系，可以由人大代表、專家、社會權(quán)威人士等等組成的一個社會民主的評價機(jī)制，對于財政部門的會計監(jiān)管行為進(jìn)行評定并且對于會計監(jiān)管的成果進(jìn)行責(zé)任的認(rèn)定，實現(xiàn)財政部門監(jiān)管的科學(xué)化，避免相互的監(jiān)管人員公私不分，不斷提高財政部門監(jiān)管的成效。

另一方面，應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)政府財政部門監(jiān)管評價的公開化，讓整個社會公眾來評定財政部門會計監(jiān)管的合法性和合理性。引入公開披露的機(jī)制，提高財政部門會計監(jiān)管工作的透明度。

（三）加強(qiáng)財政部門對于會計中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

在對于行業(yè)的管理上，財政部門應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)的監(jiān)管制度，建立健全會計監(jiān)管體系。首先對于會計中介機(jī)構(gòu)的查處權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，建立分級監(jiān)管體系，例如，大型的會計師事務(wù)所可以由省級財政部門進(jìn)行監(jiān)管，而中、小型的會計師事務(wù)所可以由地級財政部門進(jìn)行監(jiān)管。其次，加大執(zhí)法的力度，對于財政部門監(jiān)管的結(jié)構(gòu)必須進(jìn)行相關(guān)的處理，對于違法違紀(jì)的行為規(guī)定相應(yīng)的處罰措施，加大警示的作用。第三，完善財政部門的會計監(jiān)管機(jī)制，不斷的提高財政部門監(jiān)管的效率和效果，可以采取重點檢查和抽查的形式，對于會計中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全方位的監(jiān)控。第四，完善財政部門的會計監(jiān)管隊伍，不斷提高其隊伍的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，可以盡可能的發(fā)現(xiàn)在監(jiān)管過程中的問題。第五，財政部門內(nèi)部可以針對注冊會計師違法、違紀(jì)的行為成立一個處理的委員會，并且規(guī)范其處罰流程，使得會計監(jiān)管能夠更加有效。

作者：周君 單位：陽信縣財政局