中小企業(yè)稅務(wù)管理精選(九篇)
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第1篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文
一、當(dāng)前我國中小企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的不足
稅務(wù)管理工作對于中小企業(yè)來講，一直是一項弱勢，這不僅是因為其管理者的意識和能力造成的，而且也是由于公司資金和人員素質(zhì)限制的?？偟膩碚f，當(dāng)前我國中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的不足主要表現(xiàn)為以下幾個方面：
（一）會計核算系統(tǒng)不健全，基礎(chǔ)納稅材料不完善
我國現(xiàn)在的中小企業(yè)大多是個人獨資或數(shù)人合資的企業(yè)，他們都存在一個通病就是企業(yè)的管理經(jīng)費欠缺，投資人大多是從事本行業(yè)的經(jīng)驗者，他們有著一定的銷售渠道，利潤率比較的高。因此為了能夠減少繳稅款項，企業(yè)投資人就想方設(shè)法的在會計核算中做文章，比如賬簿的記錄不全面，或是某些企業(yè)雖然設(shè)有賬簿，但是實際的收入支出憑證并不全面，甚至有一些企業(yè)直接設(shè)置外賬，這些行為都導(dǎo)致中小企業(yè)的會計核算系統(tǒng)非常的混亂，在納稅上就缺少了必要的納稅基礎(chǔ)材料。
（二）管理者納稅意識淡薄，存在偷漏稅現(xiàn)象
管理者的納稅意識淡薄是中小企業(yè)存在的一個重要的問題，很多的中小企業(yè)他們的投資人、管理人的素質(zhì)水平有限，他們對于納稅認(rèn)識非常的淡薄，僅僅只是看到了納稅就要繳納錢財，沒有看到納稅的好處。因此他們有的為了能夠節(jié)省納稅的這一部分款項，就采取一些措施偷稅漏稅，這給企業(yè)的深入發(fā)展和國家稅收工作都帶來不利的影響。
（三）稅務(wù)工作人員素質(zhì)不高，工作能力有限
中小企業(yè)規(guī)模有限，很多的企業(yè)甚至沒有設(shè)立專門的稅務(wù)工作崗位或是直接由某人兼任，這種不健全的用人制度，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作人員的納稅能力和行為都存在著不少的問題，他們無法勝任納稅工作，這就使企業(yè)無法達到正常繳納稅負(fù)的目的，給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來很多弊端。
二、加強中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效措施
改革開放以來，我國采取了很多的政策鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，從目前的情況看，中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟的重要組成部分，但是稅務(wù)管理工作的缺失卻影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。為了能夠有效的提高中小企業(yè)的稅務(wù)管理能力，我們可以采取以下措施：
（一）完善會計核算系統(tǒng)，提供有效稅務(wù)憑證
加強會計核算系統(tǒng)建設(shè)，保證稅務(wù)憑證完整有效的是提高中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的必要措施。各個中小企業(yè)要根據(jù)自我企業(yè)發(fā)展的實際情況，嚴(yán)格的按照規(guī)定確定規(guī)范的會計科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿，然后運用正確的會計計算處理方法得出正確的財務(wù)報告，從而為企業(yè)財務(wù)管理工作做好鋪墊。
（二）增強管理者納稅意識，改變偷漏稅行為
依法納稅是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)管理者要加強對自我的要求，認(rèn)識到企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)納稅人的義務(wù)，這是保證社會經(jīng)濟活動正常運行的保障，因此企業(yè)的管理者一定要主動的學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，增強稅務(wù)管理工作能力，同時也要引導(dǎo)工作者提高稅務(wù)知識和納稅意識，從而有效的提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作能力，真正的做好稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避。
（三）建立專門稅務(wù)管理機構(gòu)，提高稅務(wù)工作者的素質(zhì)
隨著我國稅務(wù)制度的改革，稅務(wù)體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)征管力度越來越強，因此中小企業(yè)要想有效的提高自我稅務(wù)管理能力，就必須要設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，聘請專業(yè)的稅務(wù)工作者，正確的掌握納稅的流程與方法，及時的了解國家稅收政策走向，把握國家優(yōu)惠稅收政策，從而使企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險，真正的守法納稅，為企業(yè)的進一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
第2篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；經(jīng)營活動；避稅
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04
稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時，依法進行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務(wù)管理是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大的有利措施。
一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在的問題
（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的知識
稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體都無權(quán)征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。
稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負(fù)，實現(xiàn)利潤最大化。尤其是當(dāng)兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。
（二）稅務(wù)籌劃存在的問題
1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識
稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認(rèn)的事實。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認(rèn)為稅收籌劃實質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認(rèn)識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。
2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下
企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務(wù)政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單[4]。
3.稅務(wù)會計體系不完善
我國企業(yè)稅務(wù)會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實踐，一套完善的稅務(wù)會計理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會計準(zhǔn)則設(shè)立實施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。
（三）財務(wù)管理存在的問題
1.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄
如果企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運行。表現(xiàn)為：一是過度負(fù)債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負(fù)債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。
2.財務(wù)控制薄弱
一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明。
3.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范
一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制。
二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的策略
（一）經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃
1.利用多樣的企業(yè)組織形式進行稅務(wù)籌劃
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國有獨資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。
2.選擇不同的折舊方法進行稅務(wù)籌劃
由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。
3.選擇存貨發(fā)出計價方法進行稅務(wù)籌劃
存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。
（二）籌資活動中的稅務(wù)籌劃
1.配置資本結(jié)構(gòu)進行稅務(wù)籌劃
籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時，應(yīng)著重考慮兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負(fù)產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。
若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。
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可見，由于B、C、D、E利用了負(fù)債融資，在其財務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點結(jié)論。
第一，隨著負(fù)債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負(fù)債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負(fù)債的方案A與使用50%負(fù)債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負(fù)擔(dān)相差45萬元，原因就在于方案B的負(fù)債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負(fù)債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。
第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負(fù)債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權(quán)益的維護和增長最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負(fù)債比率為2：1，此時的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)最為有利[7]。
因此，企業(yè)利用負(fù)債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護與不斷增長，在此前提下合理把握負(fù)債的規(guī)模、比率，控制負(fù)債的成本水平，在相對意義上實現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。
2.利用租賃進行稅務(wù)籌劃
從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負(fù)的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負(fù)，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。
3.對銀行借款進行稅務(wù)籌劃
銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費用提高，可以降低企業(yè)的稅負(fù)。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款，達到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分?jǐn)倻p輕稅收負(fù)擔(dān)。考慮稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，借助計算不同還本付息方案，對應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。
（三）投資活動中的稅務(wù)籌劃
1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進行稅務(wù)籌劃
我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。
2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進行稅務(wù)籌劃
分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負(fù)擔(dān)輕的投資地點。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負(fù)擔(dān)會有差別，最終影響到投資收益。
3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃
現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負(fù)高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進而選擇企業(yè)的組織形式。
對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風(fēng)險較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負(fù)，而當(dāng)公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。
（四）財務(wù)管理的策略
1.正確進行投資決策
應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險，提高資金的使用率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。
2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)
優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。
3.提高企業(yè)財務(wù)成員的管理素質(zhì)
目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。解決上述問題，需加強財會人員專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。
三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理應(yīng)注意的問題
（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識
納稅籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。
（二）注重企業(yè)整體利益的最大化
稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負(fù)高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。
（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險
無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務(wù)機構(gòu)來運作，以進一步降低稅收籌劃的風(fēng)險[11]。
（四）考慮資金的時間價值
資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯觯愂栈I劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)利益。
（五）要服從于財務(wù)決策、重視運營資金管理過程
企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。進行稅務(wù)籌劃要服從于財務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財務(wù)的決策過程。進行籌劃時應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進行得失比較和效益分析，達到收益大于支出的預(yù)期效果。
企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務(wù)管理作為加強企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟效益為中心，實現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。
四、結(jié)語
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務(wù)分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內(nèi)稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟活動進行分析，得出以下結(jié)論。
在企業(yè)設(shè)立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。
在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進行稅務(wù)籌劃。在財務(wù)管理中，企業(yè)可以通過正確進行投資決策、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財務(wù)管理水平和能力。
參考文獻：
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第3篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文
一、中小企業(yè)財務(wù)管理之特點
（一）投資管理方面的特點。說到投資，大家都能很快的想到風(fēng)險，我國的每個中小企業(yè)在投資過程中都面臨著很大的投資風(fēng)險，當(dāng)財務(wù)方面出現(xiàn)一些問題的時候，往往會因為資金不夠而難以將問題徹底解決，會限制企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
（二）融資管理的特點。因為我國中小企業(yè)的規(guī)模不大，資金水平不高，所以在籌集資金時很難贏得出資方的信任，甚至?xí)岩芍行∑髽I(yè)的償還能力，而實際卻是如此，中小企業(yè)的債務(wù)償還能力確實是有限的，在運營過程中也存在很大的風(fēng)險，所以導(dǎo)致中小企業(yè)的融資途徑狹窄，不難滿足公司運行的需要。
（三）資金流動管理特點。目前我國中小企業(yè)流動資金比率普遍較低，除了企業(yè)自身的因素之外，還受外部市場因素、環(huán)境因素等的影響，我國的一些中小企業(yè)非常重視的救治企業(yè)的盈利，所以為了提高經(jīng)濟利益會盲目的進行賒賬從而來擴大銷售，這嚴(yán)重影響了資金的正常流動，不僅沒有提高經(jīng)濟效益，反而抑制了企業(yè)的發(fā)展，同時也不利于企業(yè)財務(wù)管理模式的改進。
二、我國中小企業(yè)財務(wù)管理遇到的問題
（一）企業(yè)融資能力尚待提高。中小企業(yè)的意識就是企業(yè)的規(guī)模屬于中型或者是小型，由于這些企業(yè)的規(guī)模不大，所以經(jīng)濟利益也是常常出現(xiàn)波動的，有時多，有時少，甚至?xí)澅荆@就導(dǎo)致我國的很多貸款機構(gòu)對其還債能力不信任，從而中小企業(yè)很難進行資金借貸。
（二）缺乏完善的?務(wù)管理制度。很多中小企業(yè)對財務(wù)管理沒有給予高度的重視，意識不到其重要性，所以，往往不具備完善的財務(wù)管理規(guī)章制度，影響了財務(wù)管理工作的順利進行。
（三）財務(wù)控制能力不高。很多中小企業(yè)的現(xiàn)金管理能力較差，使得資金經(jīng)常出現(xiàn)閑置和浪費的問題。一部分中小企業(yè)在對資金進行分配時，并沒有進行綜合分析，沒有明確的規(guī)劃，更沒有對資金的分配進行合理的預(yù)算，而是為了盈利而盲目的進行大規(guī)模生產(chǎn)，不僅會借貸很多的錢，有時甚至還會產(chǎn)生滯銷的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金流動。
（四）國家政策支持力度不夠。我國對于企業(yè)政策的扶持主要都是集中在國有大型企業(yè)中，對中小企業(yè)發(fā)展的扶持政策較少，這使得中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境較差。另一方面，我國中小企業(yè)目前承受著較重的稅負(fù)，經(jīng)常要向地方政府相關(guān)部門上繳各種費用，這大大限制了中小企業(yè)的發(fā)展。
三、如何加強中小企業(yè)財務(wù)管理
（一）建立科學(xué)、完善的財務(wù)管理制度。1、合理利用資金。對資金進行合理的分配，不僅能為企業(yè)贏得更大的資金利益，還能促進企業(yè)的長足發(fā)展，為了對資金進行合理的分配，首先，要做好企業(yè)現(xiàn)金控制工作，對資金的使用量要進行合理的規(guī)劃；其次要嚴(yán)格預(yù)算并規(guī)劃資金的使用，并進行科學(xué)的管理；最后，要加強資金的回收工作，降低企業(yè)財務(wù)的壞賬率。2、建立合理的內(nèi)部控制制度。嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部的物資及財產(chǎn)，使物資的采購、存儲、銷售等程序有序規(guī)范展開；分離財產(chǎn)管理工作與記錄工作，防止企業(yè)內(nèi)部人員私用企業(yè)財產(chǎn)；定期展開企業(yè)內(nèi)部審計工作，對企業(yè)資產(chǎn)進行全面的盤點和對賬。
（二）轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，完善財務(wù)管理模式。第一，徹底摒棄傳統(tǒng)的過時的財務(wù)管理觀念，樹立起人性化的財務(wù)管理理念，對企業(yè)財務(wù)工作人員的日常行為進行嚴(yán)格的規(guī)范，并建立完善的獎懲制度，對工作人員的責(zé)任進行明確的規(guī)劃。第二，改革企業(yè)財務(wù)管理模式。積極參考優(yōu)秀模范企業(yè)的管理制度，并結(jié)合自身的實際情況，設(shè)定適合自己的財務(wù)管理模式，使企業(yè)的管理能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。第三，對財務(wù)工作人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)。
（三）設(shè)立融資機構(gòu)，擴大融資渠道。中小企業(yè)的融資需要是企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。首先，有關(guān)部門應(yīng)積極提供適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的融資措施，加速建立中小企業(yè)融資的擔(dān)保機構(gòu)，為融資提供有效的條件，加大對中小企業(yè)發(fā)展的支持力度。其次，中小企業(yè)應(yīng)從完善自身的角度計劃多方位的融資渠道，以減少融資不足帶來的資金風(fēng)險。
（四）加強財務(wù)管理信息化建設(shè)。為了更好的適應(yīng)當(dāng)今社會發(fā)展形勢，中小企業(yè)有必要進行財務(wù)管理信息化建設(shè)。首先，中小企業(yè)要加大投入，完善財務(wù)信息化管理所需的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。其次，中小企業(yè)要建立完善的財務(wù)信息審查制度，加強對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的安全管理，對財務(wù)管理相關(guān)的軟件、硬件要定期檢查、更新，維護企業(yè)財務(wù)信息安全。
第4篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文
[關(guān)鍵詞] 全面預(yù)算管理 中小企業(yè) 整體管理水平
一、做好全面預(yù)算管理的組織管理工作
成立專門的機構(gòu)或者部門對于全面預(yù)算管理來說是非常有幫助的,這些機構(gòu)或者部門主要負(fù)責(zé)全面預(yù)算的實施過程進行調(diào)度和控制、測定全面預(yù)算管理過程中的預(yù)算方案、評價和考核全面預(yù)算的執(zhí)行效果。對于獨立性和權(quán)威性原則在機構(gòu)設(shè)置時一定要遵循,如果沒有獨立性和權(quán)威性,那么其他部門或預(yù)算實施單位會影響預(yù)算測定和考核,總而言之,會使全面預(yù)算方案的合理性和公正性失去;并且不能有效的監(jiān)督和控制預(yù)算的實施;對于公正和嚴(yán)肅性預(yù)算考核將失去,最終致使全面預(yù)算管理工作失敗告終。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預(yù)算管理。同時全面預(yù)算管理是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況緊密相連的。因此,為保證企業(yè)全面預(yù)算管理部門的獨立性與權(quán)威性,最好以財務(wù)人員為主,從企業(yè)總部各相關(guān)經(jīng)營口處室人員中,選調(diào)原則性強、業(yè)務(wù)能力水平高的人員,重新組建一個專門的機構(gòu)來負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。從對多家企業(yè)實行全面預(yù)算管理工作的調(diào)研情況來看,這一模式也是較為可取的。
二、做好會計核算與財務(wù)基礎(chǔ)工作
全面預(yù)算管理是以貨幣(價值)單位為計量手段的企業(yè)經(jīng)營管理方式,會計核算也是以貨幣為計量手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動或經(jīng)濟事項進行綜合反映的唯一方法,這就使得全面預(yù)算管理所依據(jù)的大量信息要來自于會計核算資料。而會計核算信息資料的真實性、客觀性,又在一定程度上取決于企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)工作的好壞。因此,實行全面預(yù)算管理必須首先做好會計核算和財務(wù)基礎(chǔ)工作。在這方面許多企業(yè)已經(jīng)做了許多工作,如實行會計人員委派制,制定各種各樣的內(nèi)部控制制度來強化企業(yè)財產(chǎn)計量、經(jīng)營活動或經(jīng)濟事項的記錄等財務(wù)基礎(chǔ)工作。然而,工作中,由于會計信息失真、對會計信息的理解有誤等原因造成決策失誤,并給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的現(xiàn)象,仍然屢見不鮮。而且,實行全面預(yù)算管理對會計核算和財務(wù)基礎(chǔ)工作提出了更高的要求,需要企業(yè)下更大功夫來提升本企業(yè)會計核算和財務(wù)基礎(chǔ)工作水平。只有會計核算和財務(wù)基礎(chǔ)工作做好了,才能保證全面預(yù)算管理工作的順利進行,才能保證全面預(yù)算管理工作中各項決策的正確性和控制的有效性,進而使得企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益能夠提高。
三、做好全面預(yù)算管理的測算工作
首先,做好財務(wù)會計數(shù)據(jù)資料的收集、整理與分析工作。工作中,一方面要注意國家財務(wù)、會計法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度的變化對會計數(shù)據(jù)的影響,必要時對全面預(yù)算管理所使用的會計數(shù)據(jù)進行適當(dāng)調(diào)整,以保證會計數(shù)據(jù)具有可比性。另一方面要重視對會計數(shù)據(jù)客觀性與真實性的審查。雖然目前絕大多數(shù)企業(yè)這方面的工作在年終已由社會中介機構(gòu)完成,但外部審計的主要目的決定了其審計范圍不可能滿足企業(yè)進行全面預(yù)算管理的需要,而且,社會中介機構(gòu)人員對被審企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況不可能了解更深,這就需要企業(yè)對全面預(yù)算管理所使用的會計數(shù)據(jù)的客觀性、真實性進行全面的審查確認(rèn)。
其次,做好市場、生產(chǎn)、技術(shù)等非財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、核實工作。這類資料在不同行業(yè)的企業(yè)中有不同的重要性,如在普通制造加工類企業(yè)里,除市場的影響外,其制造設(shè)備、生產(chǎn)工藝等企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或因素,在年度之間或一個生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)相對比較穩(wěn)定,一般不會發(fā)生多大變化,因而非財務(wù)測算基礎(chǔ)資料對測算數(shù)據(jù)的影響也就不會太大。而對自然資源依賴比較大的行業(yè)就相反了,如煤炭采掘企業(yè),其地下煤炭資源儲藏的地質(zhì)條件復(fù)雜多變、不同地質(zhì)條件下的煤炭質(zhì)量也有所不同,依據(jù)這些非財務(wù)數(shù)據(jù)資料測算出來的預(yù)算數(shù)據(jù)就大不相同。因此,這類數(shù)據(jù)資料的收集與核實工作要特別注意做好。
四、加強全面預(yù)算管理實施過程中的監(jiān)督與控制工作
首先,進行實時監(jiān)控。如今一般情況下,企業(yè)都有自己的局域網(wǎng),因此,企業(yè)應(yīng)該充分利用局域網(wǎng)的優(yōu)勢,在對企業(yè)內(nèi)部各單位的會計、財務(wù)、進貨、耗材及產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營記錄實行微機化處理的基礎(chǔ)上,實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控由企業(yè)的總部進行。對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營情況能夠及時的掌握,動態(tài)管理全面預(yù)算的執(zhí)行過程。
其次,對現(xiàn)場監(jiān)督和管理工作進行加強。管理人員不深入到企業(yè)的基層單位,他們只是利用報表進行監(jiān)督檢查,這樣就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部單位的計劃外工程連年賬實不符。所以,企業(yè)總部要制定讓各部門的管理人員要定期深入基層進行監(jiān)督指導(dǎo)這樣的制度。
第三,應(yīng)急事項處理機制要建立起來。在是藏經(jīng)濟條件下,企業(yè)所處的環(huán)境復(fù)雜多變,而且企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受到影響的主、客觀因素多樣,那么意外事項或多或少的在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)。各種監(jiān)控措施有助于意外問題的發(fā)生、有助于及時地進行解決、有助于危機的化解,從而使得意外給企業(yè)造成的損失最小化。
第四,對于全面預(yù)算管理的責(zé)任考核工作要嚴(yán)格落實?？己四軌虼龠M措施的有效實施,因為如果沒有責(zé)任的考核或者考核不夠嚴(yán)格,那么任何的措施和辦法都會形同虛設(shè),因此,全面預(yù)算管理的責(zé)任考核工作一定要重視并且把它做好。這此基礎(chǔ)上,考核人員也要具備良好的職業(yè)道德。要想對企業(yè)內(nèi)部各單位或者部門的工作做出客觀以及公正的評價必須堅持原則。
參考文獻:
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第5篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理；經(jīng)濟效益
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0080-02
在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要占據(jù)有利地位，就必須要對生產(chǎn)經(jīng)營進行多層次、全方位的運籌。其中，稅收籌劃作為企業(yè)實現(xiàn)成本、資金、利潤最大應(yīng)用價值的一個重要內(nèi)容，其本質(zhì)在于可促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，如何在遵守稅法且利于企業(yè)發(fā)展的前提下，合理地利用稅收政策，使企業(yè)獲利益最大化，是每個企業(yè)管理者最為關(guān)注的問題。
一、有關(guān)稅收籌劃的基本概念
對于生產(chǎn)經(jīng)營者來說，稅收的無償性就決定了其稅款的支付為企業(yè)資產(chǎn)的凈流出，并沒有與之相應(yīng)的收入項目。如果能減少稅收的支付，那么也就相當(dāng)于是增加了企業(yè)的純經(jīng)濟收益。因此，很多企業(yè)都在想方設(shè)法采取各種舉措來減少稅款的支出，有的甚至鋌而走險，逃稅、漏稅。而這樣無疑是無視稅法的，不僅會面臨較高的懲處成本，而且還會損害到企業(yè)的形象，對企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。
稅收籌劃一般有廣義與狹義兩種。
廣義稅收籌劃是指納稅人以謹(jǐn)遵稅法為前提，恰當(dāng)?shù)氖褂孟嚓P(guān)技巧與手段，對自己所生產(chǎn)、經(jīng)營的活動做出合理、科學(xué)安排，以此來實現(xiàn)相對較少、緩繳稅款這一目的的財務(wù)管理活動。廣義稅收籌劃強調(diào)的是遵守稅法，稅務(wù)籌劃的根本目的在于少繳或者是緩繳稅款。另外，采用的手段也是合法的，比如說使用價格手段來做稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，或者是利用合法手段來做避稅籌劃等。
狹義稅收籌劃是指，前提為稅法，納稅人在以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向的前提下，借助于法中提供的稅收優(yōu)惠或者是選擇機會，對其自身所經(jīng)營的、分配的財務(wù)活動做出科學(xué)、合理的安排，通過這樣的財務(wù)管理活動來實現(xiàn)節(jié)稅目的。在狹義稅收中強調(diào)的是，稅務(wù)籌劃的直接目的是節(jié)稅，而且應(yīng)以法律允許、適應(yīng)于政府稅收政策導(dǎo)向為根本前提。
二、關(guān)于稅收籌劃的形式分析
一般來說，稅收籌劃形式分為節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅兩種，指在依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，納稅人通過采取合法手段，實現(xiàn)最大限度地享用優(yōu)惠條款，以此來實現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的這一目的。
（一）節(jié)稅
相區(qū)別于避稅，節(jié)稅是與政府的政策導(dǎo)向、法律意圖相符的，是值得鼓勵的稅收行為。節(jié)稅的根本目的在于通過稅法中的優(yōu)惠政策、減免稅政策對納稅人的稅收負(fù)擔(dān)進行一定的減輕，以避稅作為對比，總結(jié)節(jié)稅的特征，表現(xiàn)在以下幾個方面。
1.合法。從法律的角度來看，避稅是使用“非違法”的手段來少繳或者是不繳稅，而節(jié)稅則是使用“合法”手段來少繳或是不繳稅，通過利用稅法中的優(yōu)惠政策來進行節(jié)稅是標(biāo)志其合法性的關(guān)鍵一點，優(yōu)惠政策并不是屬于稅法中的漏洞，它只是立法者的一種政策行為。
2.道義。避稅是鉆立法的漏洞來少繳稅，于道義上來看是不正當(dāng)?shù)?。?jié)稅則是正當(dāng)?shù)男袨?，是利用國家?guī)定的優(yōu)惠政策來少繳稅。
3.趨同。避稅鉆的是稅法的漏洞，利用的是征管的缺陷，而這些缺陷與漏洞則是稅務(wù)工作在今后應(yīng)當(dāng)加以完善的。而節(jié)稅是立法者與征收者希望納稅人去做的，是符合他們的期望的。
4.調(diào)整。節(jié)稅的重點在于享受稅收優(yōu)惠政策，相應(yīng)的，納稅人應(yīng)以敏銳的洞察力來調(diào)整經(jīng)營決策，以期滿足稅收優(yōu)惠條件。
（二）轉(zhuǎn)稅
轉(zhuǎn)稅是指在納稅人不愿意或者是不能承擔(dān)稅負(fù)時，通過提高或是降低價格等手段，將稅收轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商、消費者的行為，具體有以下幾個特征。
1.屬純經(jīng)濟行為。就節(jié)稅、避稅的性質(zhì)來說是屬于法律行為，只是存在有合法或者是非違法的不同，而轉(zhuǎn)稅是納稅人通過價格自由變動的一種純經(jīng)濟行為。
2.價格的決定性。只有存在價格的自由浮動，才有轉(zhuǎn)稅。也就是說，想要實現(xiàn)轉(zhuǎn)稅的前提條件便是價格自由變動。商品不同的供求彈性帶來的價格區(qū)別而影響到廠商的供應(yīng)量、消費者的消費量，在極大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的程度與方向。
3.與國家稅收收入無關(guān)。節(jié)稅會在一定程度上影響到國家稅收收入，而避稅則只是稅款的歸宿不同，并不會影響到稅收收入。
三、稅收籌劃同財務(wù)管理之間的關(guān)系
稅收籌劃與財務(wù)管理在目標(biāo)上存在一致性，這一點主要表現(xiàn)在，無論是稅收籌劃還是財務(wù)管理，都是實現(xiàn)對資金的充分管理，而且也都是屬于企業(yè)自身的財務(wù)管控工作，對促進企業(yè)的良性發(fā)展有重要意義。同時，稅收籌劃是企業(yè)對資金做出的事前籌劃，屬于財務(wù)管理成本工作中的一個關(guān)鍵關(guān)節(jié)，稅收籌劃工作是從屬于財務(wù)管理工作的，與財務(wù)管理工作的目標(biāo)一樣，稅收籌劃的目標(biāo)也是降低企業(yè)的財務(wù)成本，盡量保證企業(yè)可以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，兩者在該方面有著高度的一致性。另外，財務(wù)管理對象職能會在很大程度上影響到稅收籌劃，財務(wù)管理的具體職能主要包括財務(wù)的預(yù)算、決策等，這些都對企業(yè)在進行稅收籌劃時造成重大影響。
四、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析
企業(yè)作為市場的主體，在社會經(jīng)濟中承擔(dān)著非常重要的作用，它有著自身獨立的經(jīng)濟利息，而且享有法定的利益與權(quán)利，并擔(dān)負(fù)著相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)，在國家法律規(guī)范的前提之下，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。自改革開放之后，我國更是對企業(yè)的改革放開手，使企業(yè)向著現(xiàn)代化的制度邁進?；诖?，稅收籌劃也就變得尤為重要，因為它直接與企業(yè)市場競爭力、經(jīng)濟效益存在關(guān)聯(lián)。但是，雖然稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟利息有重要的影響作用，但還是有一些企業(yè)缺乏對收稅籌劃的了解，對什么是稅收籌劃，企業(yè)的管理者并說不清楚，而對于如何節(jié)稅、如何減少企業(yè)資金的凈流出，他們不乏會采用一些非法行為。就當(dāng)前來看，我國已經(jīng)建立了市場經(jīng)濟體制，而社會主義法制也在不斷地完善，企業(yè)更應(yīng)該在遵紀(jì)守法的前提下，合理、合法地采用一定的手段達到節(jié)稅的目的，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。
五、企業(yè)財務(wù)管理中運用稅收籌劃對經(jīng)濟效益的影響
第一，對籌資成本的影響。籌資成本也就是財務(wù)費用，是指企業(yè)為了籌集資金而發(fā)生的各項費用。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用，是指使用一些合法的手段，盡可能地將企業(yè)在籌資中所負(fù)擔(dān)的稅收數(shù)額降低到最小，這樣一來便可以使企業(yè)盡可能地獲取到最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)的籌資成本，包括在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、金融機構(gòu)手續(xù)費以及匯兌凈損失等，使用稅收籌劃，通過對籌資方式的優(yōu)化，可起到合理、合法降低賦稅的作用。一般企業(yè)籌資的渠道包括企業(yè)自我積累、股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等，由于這些方式對企業(yè)稅收籌劃造成的影響不同，應(yīng)有針對性地做好考察工作，再確定合適的稅收籌劃方案。
第二，對投資成本的影響。投資成本是指企業(yè)在取得投資時實際支付的全部款項，包括手續(xù)費、稅金等相關(guān)費用。借助于稅收籌劃的企業(yè)財務(wù)管理中的運用，可對投資成本帶來直接影響。這是由于企業(yè)在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中都需要不同程度的投資，而進行投資活動必須要掌握全方面的信息，才能開展下一步的工作。稅收籌劃在實際進行過程中需要大量的投資信息，企業(yè)采取的稅收規(guī)劃方式不同，其所達到的稅收支出削減情況也不同。由于稅收優(yōu)惠政策與稅制的不同，也會影響企業(yè)的投資情況。
第三，對資金運營的影響。資金運營是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項重要內(nèi)容，資金運營情況的好壞直接決定著企業(yè)自身經(jīng)營狀況。在各項資金運營的過程中，需做好相應(yīng)的財務(wù)成本管理工作，而稅收籌劃則是企業(yè)財務(wù)管理成本中的一項重要工作內(nèi)容。因此，稅收籌劃會影響企業(yè)自身的資金運營，尤其是對于上市企業(yè)的資金運營來說，影響更為顯著。對上市企業(yè)的資金運營狀況做相應(yīng)的考察與分析，可見股權(quán)集中度與盈余管理程度之間是呈負(fù)相關(guān)的，也就是說，必須要著重加強稅收籌劃的盈余管理工作。以某上市企業(yè)為例，分析其稅收籌劃情況，對該企業(yè)的自身可利用、可流動資金有一定的影響，該企業(yè)積極地進行相關(guān)的稅收籌劃工作，有效的_保了生產(chǎn)經(jīng)營活動中擁有足夠的流動資金。稅收籌劃工作是針對于企業(yè)自身經(jīng)營狀況進行的，還會在一定程度上影響到未來的投資。因此，在進行稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮到資金的運營情況，從而促進企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。
第四，對利潤分配的影響。企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲得最大的經(jīng)濟效益，因此，企業(yè)所進行的各項財務(wù)管理工作都在為這一目標(biāo)而努力。稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的一個重要環(huán)節(jié)，其根本目的也是為了使企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟效益。而想要獲取最大的經(jīng)濟效益，企業(yè)就必須要針對自身已有的各項利潤做好分配活動，確保企業(yè)在良性運轉(zhuǎn)的情況下，得到利益的最大化。稅收籌劃工作對企業(yè)自身利潤分配政策有著關(guān)鍵性的影響，合理、科學(xué)地利潤分配政策，可以提高企業(yè)資本的積累，對企業(yè)擴大、再生產(chǎn)帶來積極影響。如果企業(yè)在日常財務(wù)管理工作中沒有規(guī)劃、落實稅收籌劃工作，則會阻礙企業(yè)日后的發(fā)展。
六、結(jié)語
總而言之，通過在財務(wù)管理中運用稅收籌劃，有利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平、財務(wù)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利益最大化。
參考文獻：
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第6篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文
【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃； 風(fēng)險分析； 防范對策
一、稅務(wù)籌劃的概念及特點
（一）稅務(wù)籌劃的概念
稅務(wù)籌劃第一次被法律界認(rèn)可，并受到社會廣泛關(guān)注的標(biāo)志性事件是20世紀(jì)30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案的發(fā)言，他說：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！贝撕螅悇?wù)籌劃理論的研究也逐步發(fā)展起來。關(guān)于稅務(wù)籌劃的概念，各國學(xué)者對其定義不盡一致。
印度尼西亞稅務(wù)專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務(wù)籌劃定義為：“納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收收益?！?/p>
我國的稅務(wù)專家蓋地教授在《稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃》一書中認(rèn)為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據(jù)稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內(nèi)容等，對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動，進行旨在減輕稅負(fù)、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排?！?/p>
雖然國內(nèi)外學(xué)者對稅務(wù)籌劃的定義不盡相同，但稅務(wù)籌劃的要點大致相同，即稅務(wù)籌劃是在遵守、尊重稅收法規(guī)的前提下，利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，通過合法手段，對企業(yè)財務(wù)活動進行安排，旨在減輕企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的活動。
（二）稅務(wù)籌劃的特點
1.合法性
企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規(guī)定。合法性是稅務(wù)籌劃的最顯著特點，也是與偷稅、逃稅等其他稅務(wù)行為的最根本區(qū)別。
2.超前性
稅務(wù)籌劃是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前根據(jù)國家的稅收政策規(guī)定，結(jié)合自身企業(yè)的特點做出的計劃、安排。
3.時效性
稅務(wù)籌劃是企業(yè)的籌劃人員針對企業(yè)的有關(guān)財務(wù)活動，在一定的法律環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境下制定的，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家稅務(wù)政策的變化，企業(yè)經(jīng)營范圍、方式的變化，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃時也需要把握時機，不斷適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，以使企業(yè)持續(xù)獲得稅務(wù)籌劃所帶來的收益。
4.目的性
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業(yè)的財務(wù)活動，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。
5.專業(yè)性
稅務(wù)籌劃是一門集稅收、財務(wù)、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強。
二、中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的風(fēng)險分析
稅務(wù)籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務(wù)籌劃實務(wù)的實施，使得我國的稅務(wù)籌劃在實際操作中缺乏理論指導(dǎo)，具有一定的風(fēng)險。相對于大企業(yè)的財務(wù)制度健全等有利條件，中小企業(yè)由于管理層對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不夠，財務(wù)制度不夠健全，財務(wù)人員素質(zhì)相對不高等原因，給我國的中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃帶來更多的風(fēng)險。具體如下：
（一）中小企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃認(rèn)識不足導(dǎo)致的風(fēng)險
我國的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中。中小企業(yè)管理者一般對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，對稅務(wù)籌劃的重要性認(rèn)識也不充分。他們往往認(rèn)為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導(dǎo)致中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實施稅務(wù)籌劃的過程中存在不確定性因素等風(fēng)險。
（二）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高引起的風(fēng)險
稅務(wù)籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務(wù)籌劃方案的制定及實施都需要既懂得稅收、財務(wù)、會計，又懂得法律的高端復(fù)合型人才。我國的中小企業(yè)由于規(guī)模、成本的限制，其財務(wù)人員素質(zhì)往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的制定及實施存在較大風(fēng)險。
（三）中小企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇的風(fēng)險
企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括：稅負(fù)最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化。不同的目標(biāo)往往會產(chǎn)生完全不同的結(jié)果。中小企業(yè)若將稅務(wù)籌劃目標(biāo)定在稅負(fù)最小化上，會使企業(yè)的決策及安排產(chǎn)生誤區(qū)。例如，為了使企業(yè)的稅負(fù)最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠見的決定，而且它也沒有考慮稅務(wù)籌劃的成本和風(fēng)險。中小企業(yè)如果將目標(biāo)定為稅后利潤最大化，這一目標(biāo)是對稅負(fù)最小化目標(biāo)的一種完善與發(fā)展，主張納稅人在進行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標(biāo)依然沒有考慮到企業(yè)風(fēng)險問題，很容易導(dǎo)致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價值最大化目標(biāo)，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的總價值達到最大。企業(yè)價值最大化目標(biāo)不僅克服了以上兩種目標(biāo)的缺點，還考慮了企業(yè)利益相關(guān)者的利益，因此企業(yè)價值最大化目標(biāo)才是企業(yè)的最終目標(biāo)。
（四）政策性風(fēng)險
政策性風(fēng)險是指納稅人根據(jù)國家的相關(guān)稅收法律、法規(guī)進行稅務(wù)籌劃時，由于籌劃方案與現(xiàn)行的稅法政策規(guī)定相沖突、運用不合理以及由于稅收政策變動，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，致使納稅人經(jīng)濟利益的流出或承擔(dān)的法律責(zé)任，給納稅人帶來負(fù)面影響的風(fēng)險。中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險和稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險。
1.稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險
我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員受專業(yè)、素質(zhì)限制，對相關(guān)稅務(wù)法律條款的理解不夠準(zhǔn)確或運用不當(dāng)，可能引發(fā)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險。例如：某企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃時，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓及配套設(shè)備收入等都計入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，使得企業(yè)的稅負(fù)大大降低，但《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)費用，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入，不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，因此，稅務(wù)籌劃人員不能把技術(shù)轉(zhuǎn)讓所含的配套設(shè)備收入等計入所得稅減免范圍，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。
2.稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險
如果稅務(wù)籌劃方案不能及時跟上國家最新的稅收調(diào)整政策，就可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅?wù)籌劃的時效性增加了納稅人稅務(wù)籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時期，由于稅務(wù)籌劃方案不是短時間內(nèi)就能策劃并實施的，而需要一個過程，這期間就可能遇到稅務(wù)政策的調(diào)整，如果中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員不及時了解相關(guān)政策的變動，并對稅務(wù)籌劃方案作出及時調(diào)整，就可能由原來的合法變成不合法，引起風(fēng)險。
三、中小企業(yè)防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的對策
（一）提高中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，優(yōu)化中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的環(huán)境
稅務(wù)籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能有效降低企業(yè)的成本。因此，中小企業(yè)的管理者應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃理念，加強對稅務(wù)籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國中小企業(yè)大多是經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中的模式，只有管理層人員加強對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，樹立企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)，加強對稅務(wù)籌劃的支持，建立健全中小企業(yè)的財務(wù)制度，才能為中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員進行稅務(wù)籌劃工作提供良好的環(huán)境。
（二）樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制
中小企業(yè)的管理者及稅務(wù)籌劃人員必須充分認(rèn)識到稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存在。要把這種思想融入到企業(yè)的管理中，企業(yè)的管理者和稅務(wù)籌劃方案的制定者、實施者等都要具備風(fēng)險意識。一方面，稅務(wù)籌劃人員必須要熟知國家的法律、稅收政策，不能打球，存投機之心，嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律、稅收政策；另一方面，企業(yè)要建立風(fēng)險預(yù)警機制，調(diào)動企業(yè)相關(guān)部門及時發(fā)現(xiàn)可能給稅務(wù)籌劃工作帶來風(fēng)險的因素，以便及時控制風(fēng)險，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險降至最低。
（三）加強中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機制
稅務(wù)籌劃需要既懂得經(jīng)營管理，又懂得稅法的復(fù)合型專業(yè)人才。我國中小企業(yè)由于受到規(guī)模、成本的限制，其稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)不高，需要加強對中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)培養(yǎng)，建立激勵機制，使稅務(wù)籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍。
1.中小企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員的知識和技能得到不斷提升
一方面，聘請稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的專家、學(xué)者到企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)籌劃人員進行在職培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員加強稅務(wù)籌劃知識的學(xué)習(xí)和更新；另一方面，企業(yè)可以定期將稅務(wù)籌劃人員分批送到一些財經(jīng)類院校或培訓(xùn)機構(gòu)進行學(xué)習(xí)，為中小企業(yè)以后的稅務(wù)籌劃工作儲備人才。
2.中小企業(yè)要建立對稅務(wù)籌劃人員的激勵機制，促進稅務(wù)籌劃人員工作的積極性
稅務(wù)籌劃工作具有一定的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃人員也承擔(dān)著一定的風(fēng)險，因此有必要建立一些激勵機制。一方面，企業(yè)可以對稅務(wù)籌劃工作人員建立獎勵機制。對于由稅務(wù)籌劃的成功實施而給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，企業(yè)可以將其中一部分當(dāng)作獎勵發(fā)給稅務(wù)籌劃人員；另一方面，企業(yè)可以對有能力的稅務(wù)籌劃人員進行職位晉升，進而可以有效地促進稅務(wù)籌劃人員的積極性，可以使企業(yè)獲得更好、更成功的稅務(wù)籌劃方案。
（四）中小企業(yè)要建立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)
稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目標(biāo)要服從于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，與財務(wù)目標(biāo)一致。因此中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)以企業(yè)價值最大化為最終目標(biāo)。1963年，斯坦福大學(xué)研究小組提出了利益相關(guān)者定義：對企業(yè)來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存。1984年，費里曼在《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》中明確提出了利益相關(guān)者管理理論，該理論認(rèn)為任何一個公司的發(fā)展都離不開各利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業(yè)并不是孤立存在的，企業(yè)的任何計劃、目標(biāo)都要考慮到這些利益相關(guān)者。稅務(wù)籌劃以企業(yè)價值最大化為最終目標(biāo)，是在協(xié)調(diào)了各利益相關(guān)者利益的同時，最大程度地實現(xiàn)了股東的利益，同時它也符合企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（五）加強有關(guān)稅務(wù)籌劃政策學(xué)習(xí)，及時更新國家的相關(guān)稅務(wù)政策信息
稅務(wù)籌劃工作的前提是依據(jù)國家的相關(guān)稅收政策，因此必須及時了解國家的相關(guān)稅收政策，更新中小企業(yè)稅收政策的信息庫。中小企業(yè)的管理者可以定期邀請稅務(wù)機關(guān)人員、稅務(wù)籌劃專家到企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)班，解讀國家的相關(guān)稅務(wù)政策；中小企業(yè)也可以組織內(nèi)部人員一起學(xué)習(xí)、討論國家的稅務(wù)政策。尤其當(dāng)新舊稅法變更時，更要針對變更的條款，詳加討論、學(xué)習(xí)，及時更新稅法信息，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險。
（六）加強與稅務(wù)機關(guān)人員溝通，建立良好的稅企關(guān)系
稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)是良好的合作關(guān)系，建立良好的關(guān)系，可以實現(xiàn)雙方共贏的局面。為了提高中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，降低風(fēng)險成本，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員要加強與稅務(wù)機關(guān)工作人員的溝通交流，多與稅務(wù)人員溝通與企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃方案有關(guān)的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對同一政策的不同理解而增加稅務(wù)籌劃的風(fēng)險、成本。
四、結(jié)束語
作為企業(yè)一項重要的管理活動，正確運用稅務(wù)籌劃，不僅能提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且能夠大大降低企業(yè)成本。目前我國的中小企業(yè)由于管理理念、財務(wù)人員素質(zhì)等各方面因素，在稅務(wù)籌劃的運用上存在風(fēng)險。若稅務(wù)籌劃運用不當(dāng)，會給企業(yè)帶來額外的風(fēng)險成本及名譽損失。中小企業(yè)需要深入理解稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，充分認(rèn)識稅務(wù)籌劃可能存在的風(fēng)險，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，從而建立合法有效的稅務(wù)籌劃，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
【參考文獻】
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第7篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文
一、加強中小企業(yè)稅收管理的重要意義
一是有利于保障國家稅收收入、保護納稅人合法權(quán)益，營造公平納稅環(huán)境，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。
二是促進中小企業(yè)提高會計信息質(zhì)量。我國中小企業(yè)會計信息的外部使用者主要是稅務(wù)部門、銀行、工商部門，其中稅務(wù)部門的稅收管理需求成為小企業(yè)會計信息最主要的外部需求。
三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進一步解決融資難問題，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。
貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。當(dāng)前中小企業(yè)資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風(fēng)險大。大部分中小企業(yè)因流動資金不足而達不到設(shè)計生產(chǎn)能力，因資金不足而難以擴大生產(chǎn)規(guī)?；蜻M行技術(shù)改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財務(wù)制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風(fēng)險大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會計信息質(zhì)量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應(yīng)緩解。
二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹
(一)中小企業(yè)稅收管理難度大
表現(xiàn)為納稅申報率低與低申報。中小企業(yè)人員素質(zhì)、技術(shù)和管理水平相對較差，對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)不明確，不重視正常納稅申報．造成納稅申報率偏低，并且一些中小企業(yè)長期隱匿銷售收入、加大成本費用。偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重，低申報、零申報，甚至負(fù)申報現(xiàn)象時有發(fā)生。
(二)稅務(wù)稽查檢查處罰力度小
中小企業(yè)由于規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，加上會計核算不健全，稅務(wù)稽查檢查難度較大。各地稅務(wù)機關(guān)稽查檢查的關(guān)注點是重點稅源大中型企業(yè)。對中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質(zhì)量低，發(fā)現(xiàn)問題大多不夠處罰數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，實際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。
(三)網(wǎng)上辦稅普及度不高
由于網(wǎng)上辦稅對所需硬件和軟件設(shè)備的要求較高，對會計人員素質(zhì)與會計核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網(wǎng)上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營企業(yè)無法享受到與大企業(yè)一樣的實行電子化辦稅的好處和便利。
(四)查賬征收范圍較小
我國現(xiàn)行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營正常、財務(wù)制度健全、會計核算準(zhǔn)確。能夠提供準(zhǔn)確的財務(wù)報表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設(shè)賬薄或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的企業(yè)。但從各地實踐看，查賬征收的企業(yè)數(shù)不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會計核算不健全與稅務(wù)機關(guān)管理簡單化所致。查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式無法反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，易造成應(yīng)納稅款與實納稅款嚴(yán)重脫節(jié)。
(五)查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征稅標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大
地方稅務(wù)機關(guān)在稅法原則下可以根據(jù)地方發(fā)展的特點較為靈活地調(diào)整征收細則規(guī)定，如根據(jù)企業(yè)營業(yè)額的一定百分比征收營業(yè)稅等。但這種調(diào)整的度很難把握，運用不當(dāng)或?qū)е聡叶愂帐杖氲牧魇?，或加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。地方稅務(wù)局在實際執(zhí)行中征稅的標(biāo)準(zhǔn)隨意性較大，易導(dǎo)致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。
(六)個性化納稅服務(wù)方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求
稅務(wù)機關(guān)宣傳的納稅服務(wù)存在一定的表面化，沒有意識到中小企業(yè)的重要性。未能根據(jù)地方發(fā)展的特點為當(dāng)?shù)氐闹行∑髽I(yè)健康發(fā)展提供一些有針對性的納稅服務(wù)。
三、中小企業(yè)稅收管理存在問題的內(nèi)外原因分析
(一)內(nèi)部原因分析
1.中小企業(yè)大多是私營企業(yè)或者個體工商戶，在企業(yè)管理中可能會出現(xiàn)家族式的管理。這不僅容易導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，內(nèi)部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經(jīng)營管理上缺乏長遠技術(shù)管理和擴張能力，更缺乏科學(xué)性和計劃性。
2.會計核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。大多數(shù)中小企業(yè)或者不建賬?；蛘吒鶕?jù)需要建多套賬、建假賬，財務(wù)會計報告嚴(yán)重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實。中小企業(yè)在購買或銷售商品時，要不要發(fā)票存在著不同的價格．若要發(fā)票價格較高。不要發(fā)票價格較低，兩者的差價是稅款。商品交易中常采用現(xiàn)金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計核算中最重要的原始憑證不真實、不合法問題嚴(yán)重，這也給稅務(wù)稽查檢查帶來難題。
(二)外部原因分析
1.我國現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補充規(guī)定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。
2.征收管理模式不能及時適應(yīng)中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務(wù)機關(guān)為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業(yè)是否設(shè)置賬簿，這種做法造成應(yīng)納稅款與實納稅款嚴(yán)重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。
3.納稅服務(wù)體系存在很大的缺位。稅務(wù)機關(guān)對中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識不強。表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務(wù)”等觀念。
四、加強中小企業(yè)稅收管理的幾點建議
(一)中小企業(yè)方面
1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。
2.應(yīng)自覺提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平。中小企業(yè)應(yīng)該不斷加強自身管理，建立健全會計核算制度以及內(nèi)部財務(wù)控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會計檔案的管理工作，提高會計信息質(zhì)量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽等級評定做好準(zhǔn)備。
(二)稅務(wù)機關(guān)方面
1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業(yè)的處罰。增強中小企業(yè)依法納稅、自覺納稅的意識。
2.積極推進稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進程。應(yīng)優(yōu)化征收方式，推進查賬征收，簡化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網(wǎng)上辦稅，加快信息化平臺建設(shè)。
3.積極開展中小企業(yè)納稅評估。評定與公布納稅人信譽等級。納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅務(wù)機關(guān)通過對納稅人納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務(wù)管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽等級進行評定，全面對納稅人實行A、B、C、D四等級管理。應(yīng)定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業(yè)具備準(zhǔn)確核算能力的依法誠信納稅的企業(yè)加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。
第8篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文
（一）稅務(wù)籌劃意識薄弱中小企業(yè)在浙江省工業(yè)企業(yè)總數(shù)中所占的比重從1998年的97.54%上升至2007年的99.6%.可以說，浙江省是一個典型的中小企業(yè)大省。中小企業(yè)為浙江省的經(jīng)濟作出了巨大的貢獻，在浙江省的經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但浙江中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的意識仍比較薄弱。中小型企業(yè)以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅，將稅務(wù)籌劃和逃稅、避稅聯(lián)系起來，或者劃等號。
（二）財務(wù)人員素質(zhì)不高由于浙江中小企業(yè)中絕大部分是民營企業(yè)，普遍存在著會計機構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，全部會計工作委托會計事務(wù)所，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會計定期來做賬，中小企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統(tǒng)的財務(wù)知識也不具備。而稅務(wù)籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才，由于高層次復(fù)合型的人才匱乏，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度，對企業(yè)的設(shè)立，投融資及經(jīng)營管理就稅收問題做長遠的籌劃
二、浙江省中小企業(yè)稅務(wù)籌劃影響因素
（一）外部因素具體如下：
（1）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。稅務(wù)籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是不違法的，但現(xiàn)實中這種不違法還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅務(wù)籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅務(wù)籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅務(wù)籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險埋下隱患。
（2）稅務(wù)業(yè)發(fā)展不快。我國目前的稅務(wù)行業(yè)業(yè)務(wù)項目單一，而且多停留在較淺的層次，再加上每年都有很多稅務(wù)機關(guān)指定的業(yè)務(wù)，如所得稅匯算清繳等，所以稅務(wù)行業(yè)目前的業(yè)務(wù)種類，尤其是自行開發(fā)的業(yè)務(wù)種類還很少。當(dāng)然，也有一些事務(wù)所開始注意開發(fā)較深層次的業(yè)務(wù)項目，如稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢等。但是，由于這些較高層次的業(yè)務(wù)服務(wù)對人員的理論水平和實踐經(jīng)驗要求較高，要求從事該項工作的注冊稅務(wù)師不僅要精通稅收法律法規(guī)、財務(wù)會計和企業(yè)管理等方面的知識，而且還應(yīng)具有較強的語言溝通能力和文字綜合能力。我國現(xiàn)有的人員普遍達不到這樣的水平，再加上其他方面的原因，目前尚無法令人滿意地提供這些較高層次的服務(wù)項目。雖然許多事務(wù)所都打出了稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢這樣的服務(wù)項目，但客觀而言，這些服務(wù)項目都處于發(fā)展的初級階段，還需要不斷地完善和補充。
（二）內(nèi)部因素具體如下：
（1）中小企業(yè)風(fēng)險承受能力較弱。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都存在一定的風(fēng)險，由于稅務(wù)籌劃是一種事前行為，一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進行規(guī)劃、安排的，例如每一項稅務(wù)籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅務(wù)籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。中小企業(yè)由于其規(guī)模較小，受自身規(guī)模等條件約束，資本不是很充裕，抗風(fēng)險能力不是很強。因此，對稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險心存疑慮，不敢輕易嘗試。
（2）家族企業(yè)經(jīng)營模式的弊端。浙江中小企業(yè)的絕大部分是中小型家族企業(yè)，其數(shù)量占到了全省企業(yè)總數(shù)的98%以上。在這些企業(yè)中，投資者往往也是管理者，因此企業(yè)中各項管理活動并非嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程來做，不經(jīng)過任何可行性論證和財務(wù)上必要的預(yù)算，就有企業(yè)主擅自決定的事例比比皆是。另一方面由于中小企業(yè)管理不嚴(yán)、體制不完善、會計人員素質(zhì)低下，地位差，導(dǎo)致會計政策執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)的會計賬目時有差錯，賬實不符、小金庫、無原始憑證、不按會計程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴(yán)重，以至于稅務(wù)籌劃無從下手。
（3）中小企業(yè)規(guī)模較小，資金不夠充裕。稅務(wù)籌劃的基本原則是整體性原則，也就是說在進行一種稅的的稅務(wù)籌劃時還要考慮與之有關(guān)的其他水中的稅負(fù)效應(yīng)以及企業(yè)因進行稅務(wù)籌劃而增加的成本。如果說進行一項稅務(wù)籌劃獲得的收益小于放棄其他方案的機會收益和付出的籌劃成本之和，那么進行這樣的籌劃是沒有意義的。中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，財務(wù)人員素質(zhì)不高，往往需要聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員進行稅務(wù)籌劃，對于企業(yè)來說，這部分支出是一筆不小的成本開支，因此，很多中小企業(yè)往往因為這些支出而放棄稅務(wù)籌劃。
三、浙江省中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題解決對策
（一）正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。
（二）樹立敏感的風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收政策變化與調(diào)整由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅務(wù)籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。
（三）借助“外腦”，提高稅務(wù)籌劃成功率稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅務(wù)籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進行，以提高稅務(wù)籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅務(wù)籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。
（四）政府頒布相關(guān)稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠是最直接向中小企業(yè)提供資金援助的方式，它有利于中小企業(yè)自有資金的累積，促進中小企業(yè)的成長。國家稅法中有很多是授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況進行稅收減免優(yōu)惠。浙江省完全可以在不違反稅法的前提下為中小企業(yè)提供盡可能多的稅收優(yōu)惠條款。
第9篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理范文
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);所得稅;稅收制度;征收管理
中圖分類號:F810.92文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)21-0010-02
中小企業(yè)的健康發(fā)展事關(guān)國家經(jīng)濟整體運行態(tài)勢,盡快為中小企業(yè)減輕稅負(fù),支持中小企業(yè)的發(fā)展,這既有利于中國經(jīng)濟增長,有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整,也有利于緩解嚴(yán)峻的就業(yè)形勢。截至2009年,中國的中小企業(yè)已經(jīng)達到4 200多萬戶,占企業(yè)總數(shù)的99.8%,創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占全國GDP 的58.5%,繳納稅金占全國的50.2%,吸納了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)人口和75%以上農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來的勞動力,在就業(yè)上是主力軍。但目前中小企業(yè)的生存狀況令人擔(dān)憂,能源及原材料價格動蕩,漲跌難料,企業(yè)生產(chǎn)成本難以調(diào)節(jié)和掌控,企業(yè)只能減產(chǎn)甚至被迫停產(chǎn),而由于融資難度繼續(xù)加大,相當(dāng)一部分企業(yè)的資金鏈時斷時續(xù)。盡管中國已經(jīng)陸續(xù)出臺了一些幫扶措施,但是,由于優(yōu)惠政策實施的中間環(huán)節(jié)太多,加大了執(zhí)行成本,限制條件也很多,因此,中小企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)仍然很重,因此,仍需要充分考慮中小企業(yè)的實際狀況,完善中小企業(yè)稅收政策。
一、中小企業(yè)稅收政策存在的問題
(一) 中小企業(yè)稅法體系不完善
中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中具有不容忽視的作用,但是他們作為弱勢群體本身的脆弱性和生存環(huán)境的相對惡劣性等,如何使中小企業(yè)真正成為政策制定的出發(fā)點和受惠者,保障中小企業(yè)的合法權(quán)益,為中小企業(yè)的發(fā)展,創(chuàng)造一個良好的外部法制環(huán)境至關(guān)重要。而中國現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例大細則的形式,臨時通知,補充規(guī)定不斷,有關(guān)的中小企業(yè)稅收政策也只是從承受對象看主要涉及中小企業(yè),沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身定制的稅收政策法規(guī)體系,都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中,沒有形成一個較完整的體系,造成相關(guān)政策執(zhí)行起來隨意性強,受人為因素影響大。
(二)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收制度仍需進一步改革
1.對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠力度有待進一步加大。稅收政策作為國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的一個重要手段,必須運用有效的稅收優(yōu)惠政策來降低對中小企業(yè)的投資風(fēng)險,引導(dǎo)人才流向,支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新,在目前企業(yè)效益普遍不佳,虧損、微利企業(yè)大量存在的情況下,以所得稅為主的優(yōu)惠措施,對大多數(shù)中小企業(yè)來說沒有意義。許多發(fā)達國家對中小企業(yè)均實行比正常稅率低5~15個百分點左右的優(yōu)惠稅率,美國在1981年通過的《經(jīng)濟復(fù)興稅法》中,對涉及中小企業(yè)的個人所得稅下調(diào)了25%。稅法別規(guī)定,對雇員在25人以下的企業(yè),公司所得稅按個人所得稅的稅率繳納。
2.中小企業(yè)稅收政策缺乏導(dǎo)向效應(yīng)。中國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分的制定還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術(shù)層面,多半是針對如校辦、福利企業(yè)等特殊條件下的福利性,沒有把中小企業(yè)提升到當(dāng)今高新技術(shù)的發(fā)祥地,吸納社會新生勞動力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮。缺乏人才是中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一,為支持中小企業(yè)聘用優(yōu)秀人才,加強員工培訓(xùn),很多國家政府制定了專項政策,為鼓勵企業(yè)引進人才,意大利對科技型中小企業(yè)聘請博士后兩年以上者,每合同提供1 500萬~6 000萬里拉的稅收信用額度。韓國對于企業(yè)支付的技術(shù)和人才開發(fā)費給予一定的法人稅和所得稅減免,對在韓國國內(nèi)企業(yè)工作或在特定研究機構(gòu)從事科研的外國人給予五年的所得稅減免。
3.固定資產(chǎn)折舊年限偏長。目前中國的科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速,固定資產(chǎn)更新?lián)Q代的步伐也逐漸加快,加上中小企業(yè)機器設(shè)備一般都是超負(fù)荷運轉(zhuǎn),磨損快,如果仍采用直線折舊的方法,年限偏長,對中小企業(yè)來說影響較大,但要加速折舊,按照國家稅務(wù)總局《稅前扣除管理辦法》,須報國家稅務(wù)總局審批,實際操作非常困難。
(三)對中小企業(yè)的征收與管理不合理
國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)[2008]30 號)規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)針對賬冊不健全的企業(yè)可以核定征收企業(yè)所得稅。有些基層稅務(wù)機關(guān)往往對中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿,不管財務(wù)核算是否健全,都采用“核定征收”辦法,擴大了“核定征收”的范圍。有的甚至不管有無利潤,一律按核定的征收率征所得稅,加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),不利于中小企業(yè)的發(fā)展。甚至不少地方只重視對稅源大戶、大型企業(yè)的服務(wù)和監(jiān)管,對中小企業(yè)要么管得過嚴(yán),要么只重結(jié)果不重過程,出了問題一味處罰,導(dǎo)致中小企業(yè)在建立健全財務(wù)管理、依法納稅等方面得不到及時有力的指導(dǎo)和幫助。
二、完善中小企業(yè)稅收政策
(一)營造公平稅負(fù)環(huán)境,完善稅法體系
針對中國目前中小企業(yè)稅收政策零散分布,缺乏整體性和系統(tǒng)性的特點,建議在充分對中小企業(yè)調(diào)研的基礎(chǔ)上,結(jié)合中國實際情況,制定出適合中國經(jīng)濟發(fā)展的中小企業(yè)稅收政策,并借鑒美國等發(fā)達國家的做法,以法律的形式確定下來,從而完善中國稅法體系。提高中小企業(yè)稅收政策的法律層次,為中小企業(yè)稅收政策落實提供法律保證。避免目前存在的中小企業(yè)稅收政策落實難,執(zhí)行偏差等問題,合法地保障中小企業(yè)應(yīng)受稅收合法權(quán)益。
(二)改革現(xiàn)行中小企業(yè)所得稅稅收制度
1.降低中小企業(yè)所得稅稅率。對企業(yè)征收的稅種主要有營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、利潤稅等等,降低中小企業(yè)這些稅種的稅率是最常見的做法。許多國家對中小企業(yè)都實行優(yōu)惠稅率,優(yōu)惠稅率一般都比普通稅率低5~15個百分點左右。如德國對大部分中小手工業(yè)企業(yè)免征營業(yè)稅;英國小企業(yè)公司稅率為20%,比大企業(yè)少10個百分點)。與對中小企業(yè)實行優(yōu)惠稅率的OCED 成員國相比,中國20%的稅率水平還是比較高的,高于美國、法國、加拿大、韓國、葡萄牙和匈牙利的稅率?？紤]到當(dāng)前的經(jīng)濟形勢,應(yīng)該降低小型微利企業(yè)的稅率水平,建議將中國小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率調(diào)低到15% 左右。
2.增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策。為了降低中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,鼓勵中小企業(yè)擴大投資規(guī)模,應(yīng)給予中小企業(yè)適當(dāng)?shù)拿舛悺⑼硕悆?yōu)惠。一是給予國家鼓勵的新設(shè)立的中小企業(yè)一定的免稅優(yōu)惠期,比如開業(yè)前兩年免稅,或者實行分期按比例給予免稅優(yōu)惠,第一年免稅,對以后三年的企業(yè)盈利分別減征75 % 、50% 和25% 的所得稅;二是對中小企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟膿p失,不超過投資賬面價值的部分允許扣除,從而降低中小企業(yè)的后利潤轉(zhuǎn)增資本的投資行為,對再投資部分繳納的稅款給予全部或部分退還,以鼓勵企業(yè)將所獲利潤用于再投資。
3.調(diào)整中小企業(yè)虧損彌補的政策。中國現(xiàn)行稅法規(guī)定、企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。稅法中沒有規(guī)定專門針對中小企業(yè)的虧損彌補政策。中國五年的向后結(jié)轉(zhuǎn)虧損彌補期限與OECD 成員國相比是短的,并且中國目前不允許企業(yè)用以前年度的所得彌補虧損。為了幫助中小企業(yè)渡過難關(guān),建議對中小企業(yè)的虧損彌補政策做如下調(diào)整:一是允許中小企業(yè)的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)十年;二是允許中小企業(yè)用以前年度的所得彌補虧損。
4.制定鼓勵大中小企業(yè)之間建立合作的優(yōu)惠。在現(xiàn)代經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中,中小企業(yè)的發(fā)展離不開大企業(yè)的幫助,大企業(yè)的發(fā)展也離不開中小企業(yè)的支持,只要大小企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中組成一個合理的結(jié)構(gòu),就能產(chǎn)生遠遠大于單純大企業(yè)或中小企業(yè)獨立操作所產(chǎn)生的效益,在中國絕大多數(shù)企業(yè)是中小企業(yè),企業(yè)的技術(shù)水平也普遍較低,鼓勵大企業(yè)與中小企業(yè)之間加強聯(lián)合協(xié)作不但能夠克服中國大企業(yè)、大而全,中小企業(yè)各自為戰(zhàn)、低水平重復(fù)建設(shè)等工業(yè)化結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化的問題,而且還能解決大小企業(yè)爭奪有限資金、原料等資源所導(dǎo)致的資源浪費嚴(yán)重、資源利用效率低下等問題,通過協(xié)作,大企業(yè)提高了人才、技術(shù)和設(shè)備的利用效率,中小企業(yè)借此得到了迅速發(fā)展,整體效益得到了提高,在具體對策上,可積極借鑒韓國的經(jīng)驗,如減免因協(xié)作事業(yè)而發(fā)生的房產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅,大企業(yè)對提供原材料或半成品的中小企業(yè)提供的技術(shù)支持和機器設(shè)備等,可給予投資抵免的稅收優(yōu)惠。
5.縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。當(dāng)今世界科技進步的速度很快,中小企業(yè)必須跟上當(dāng)今世界科技進步的步伐,中小企業(yè)只有不斷更新設(shè)備,不斷開發(fā)新產(chǎn)品,才能滿足市場的需要。對中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的機器設(shè)備,允許實行加速折舊,縮短折舊年限,提高折舊率,促進中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。
(三)轉(zhuǎn)變稅收征收思想,優(yōu)化稅收征收管理服務(wù)
目前國際上所普遍奉行的是稅收工作由“監(jiān)督管理”向“服務(wù)管理”轉(zhuǎn)變的服務(wù)思想,優(yōu)化對中小企業(yè)的服務(wù)體系;擴大實行查賬征收所得稅的征收范圍,盡量縮小核定征收的比重,同時對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”,一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確,以維護中小企業(yè)的合法權(quán)益。對建賬和核算能力弱的中小企業(yè),要按照市場化運作,引導(dǎo)中小企業(yè)開展稅務(wù),認(rèn)真搞好建賬建證工作,使中小企業(yè)所得稅符合其實際盈利水平,以兼顧不同層次納稅人稅負(fù)公平的需要。簡化中小企業(yè)納稅申報過程,中小企業(yè)往往缺乏處理復(fù)雜會計報表的專業(yè)技術(shù)人員,而當(dāng)前對大、中、小型企業(yè)按同一納稅期限、納稅程序進行管理,中小企業(yè)要承受更大的壓力。因此應(yīng)簡化中小企業(yè)納稅申報程序和納稅申報時附送的資料,延長納稅期限,以節(jié)省其納稅時間和納稅成本。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取重服務(wù)而輕處罰的管理方式,充分利用自身工作優(yōu)勢,幫扶中小企業(yè)盡快建賬建制,提高中小企業(yè)會計核算水平,或推行中小企業(yè)稅收制度,充分發(fā)揮稅務(wù)機構(gòu)的作用,為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù),盡量減少納稅人對納稅細則不了解而造成的納稅失誤。促進中介組織發(fā)展,更能形成稅務(wù)機關(guān)、中介機構(gòu)、企業(yè)三方互利共贏的局面,促進中小企業(yè)發(fā)展。
參考文獻:
[1]王秀芝.現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策存在的問題及改革策略[J].商業(yè)時代,2009,(23):66-68.
