工程項目決算審計報告精選(九篇)

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第1篇：工程項目決算審計報告范文

關鍵詞：國家建設項目 竣工決算審計 財務決算審計

由于國家建設項目的建設模式較多，如建設單位公開招標確定施工方；建設單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預算其審計內(nèi)容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進行的審計。

單位財務決算審計：財務決算是對預算經(jīng)費執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預算不可分割。財務決算一般指年度決算。單位財務決算審計就是對一個部門或單位年終財務決算的審計。

（二）審計內(nèi)容的區(qū)別

國家建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與實行企業(yè)管理的單位財務決算審計內(nèi)容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務決算審計內(nèi)容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權(quán)債務的審計；對所有者權(quán)益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務決算審計既包括建設單位自身的財務決算，同時也包括某個項目的財務收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關的財務收支、工程造價等。比如對財務的審計，在單位財務決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關稅金進行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負責提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計方法的區(qū)別

財務決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標單價計價；

（2）變更項目按有關規(guī)定重新組價；

（3）同類及相似項目當結(jié)算工程量超過中標工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運用單位財務決算審計的方法對項目財務收支進行審計外，還要對工程造價進行審計，就要運用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財務決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預算、招投標、多計造價等問題依據(jù)審投發(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實際工作中，國家建設項目結(jié)算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力?！睂徲媹蟾婕昂从车膯栴}，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應有的意義和作用。而單位財務決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認為，無論是單位財務決算審計，還是項目決算審計，都應該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應由被審計單位執(zhí)行。

（六）審計時間的區(qū)別

國家建設項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計報告，建設單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關內(nèi)容進行審計；但某項目未完工，也可對其進行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯(lián)系

（一）審計的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護國家利益，嚴肅財經(jīng)紀律，促進加強管理和廉政建設，提高資金使用效益。

（二）審計內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財務決算審計可以延伸至有關單位，如設計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關規(guī)定，必須要對投資方、設計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進行審計，其審計內(nèi)容有聯(lián)系；但項目決算審計的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財務收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計在財務收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會計科目有聯(lián)系

工程項目的財務收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經(jīng)濟往來也有聯(lián)系。

（五）審計方法也有相同點

如對現(xiàn)金的盤點、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關文件，明確項目決算審計或結(jié)算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務，后再對該項目決算進行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務審計結(jié)果 ，以及上級審計部門對財務審計的成果，避免重復審計。

第2篇：工程項目決算審計報告范文

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直各單位：

現(xiàn)將《**縣政府投資項目審計監(jiān)督辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

**縣人民政府

2014年4月3日

第一章 總 則

第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《湖南省國家建設項目審計監(jiān)督辦法》等有關法律法規(guī)，結(jié)合本縣實際情況，制定本辦法。

第二條 本縣的政府投資項目必須依法接受審計監(jiān)督。

建設、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢和等單位與政府投資項目有關的財務收支，也應當依法接受審計監(jiān)督。

第三條 本辦法所稱政府投資項目包括下列投資或者融資為主的基本建設項目、技術改造項目：

（一）財政性資金占項目總投資的百分之五十以上的；

（二）政府投資者實質(zhì)上擁有項目建設或者運營控制權(quán)的；

（三）接受或者使用社會捐贈、國際組織和外國政府援助、貸款的；

（四）社會公益性資金投資的；

（五）其他依法應當接受審計監(jiān)督的；

（六）政府交辦的其它項目。

第四條 縣審計局按照管轄權(quán)限開展政府投資項目預算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計和績效審計。

縣審計局對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的基礎設施、保障性住房、學校、醫(yī)院等工程，有重點地對其建設和管理情況實施跟蹤審計。

縣人民政府其他有關部門和金融機構(gòu)，應當在各自的職責范圍內(nèi)協(xié)助縣審計局做好政府投資項目的審計監(jiān)督工作。

第五條 縣審計局依法獨立行使政府投資項目審計監(jiān)督職權(quán)，任何單位和個人不得拒絕、阻礙縣審計局依法進行政府投資項目審計?？h審計局審計政府投資項目，可以向有關單位和個人調(diào)查取證，被調(diào)查的單位和個人應如實反映情況，并提供證據(jù)或材料。

第六條 縣審計局應當定期向本級人民政府報告政府投資項目審計結(jié)果，并依照有關規(guī)定將審計結(jié)果向有關部門通報或進行審計公告?？h審計局通報或者公布審計結(jié)果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關規(guī)定。

第七條 縣審計局審計政府投資項目，可以聘請具有與審計事項相關專業(yè)知識的人員或委托有資質(zhì)的社會中介組織參加?？h審計局應當加強對聘請人員和委托中介機構(gòu)的監(jiān)督管理。

縣審計局從事政府投資項目審計的審計人員（包括臨時借用、聘用人員，下同）在職期間不得在社會中介組織從事造價咨詢、服務工作，且不能有直系親屬在社會中介組織從事本縣造價咨詢、服務工作。

第八條 縣審計局和審計人員辦理政府投資項目審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第二章 投資項目計劃管理

第九條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，縣發(fā)展和改革局與政府投資項目主管部門應當自政府投資項目和投資計劃批準（核準、備案）之日起20日內(nèi)，將政府投資項目審批文件和投資計劃抄送縣審計局。

建設單位應當自項目開工后30日內(nèi)將建設項目投資規(guī)模和資金來源及項目招投標資料、合同協(xié)議等基本情況報送縣審計局。

財政評審中心應當在評審后7日內(nèi)將評審結(jié)果報送縣審計局。

第十條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，在竣工驗收后，建設單位應在28日內(nèi)主動將完整的工程結(jié)算資料報送縣審計局進行審計。

對財政評審中心出具的評審結(jié)論，縣審計局認為有必要審計的，應予以審計。

縣審計局一般應當在審計通知書確定的審計實施日起按以下規(guī)定期限出具審計報告。對情況復雜，確需延長審計期限的，應當報經(jīng)審計局主要負責人批準，且延長時間不得超過1個月。

（一）500萬元以下（含500萬元）的工程項目，20個工作日；

（二）500萬元以上2000萬元以下（含2000萬元）的工程項目，30個工作日；

（三）2000萬元以上5000萬元以下（含5000萬元）的工程，45個工作日；

（四）5000萬元以上1億元以下（含1億元）的工程項目，60個工作日；

（五）1億元以上的工程項目，90個工作日。

第十一條 縣審計局應當將擬審計的預算執(zhí)行審計、竣工決算審計項目和跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，報縣政府批準后實施。

工程結(jié)算造價審計不納入計劃，縣審計局根據(jù)送審情況合理安排。

第三章 審計內(nèi)容

第十二條 實施政府重大投資項目跟蹤審計，對建設項目的前期準備階段、建設實施階段和竣工交付階段進行全過程審計監(jiān)督，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）工程項目建設管理、實施情況；

（二）工程造價控制情況；

（三）工程資金管理及財務核算情況。

第十三條 實施政府投資項目預算執(zhí)行情況審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）項目投資情況；

（二）項目合同中與項目資金相關條款內(nèi)容及履行情況；

（三）現(xiàn)場簽證及設計變更情況；

（四）工程造價情況；

（五）項目設備、材料等物資采購和工程管理情況；

（六）項目的財務收支情況；

（七）項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、咨詢、等單位資質(zhì)等級及其收取費用標準；

（八）依法應當審計的其他事項。

第十四條 實施政府投資項目竣工決算審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；

（二）項目規(guī)模及總投資預算的執(zhí)行情況，資金到位情況以及對項目建設的影響；

（三）履行基本建設程序和有關政策措施執(zhí)行及規(guī)劃實施情況；

（四）征地拆遷、勘察、設計、監(jiān)理、咨詢、等費用支出情況；

（五）招標投標的財務收支情況；

（六）項目建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分攤、轉(zhuǎn)出、核銷情況；建設單位管理費提取和開支情況；

（七）交付使用資產(chǎn)情況；

（八）項目收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（九）工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況；

（十）現(xiàn)場簽證及設計變更情況；

（十一）工程管理和工程質(zhì)量情況；

（十二）稅費的計提和繳納情況；

（十三）依法應當審計的其他事項。

第十五條 實施政府投資項目績效審計，縣審計局在對政府投資項目有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎上，重點審查建設項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，并對其進行分析、評價和提出審計建議。政府投資項目績效審計的主要內(nèi)容：

（一）經(jīng)濟性，包括項目立項、可研審批（核準）、招標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；

（二）效率性，包括項目立項、可研、招投標、設計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；

（三）效果性，包括項目的預期目標、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會效益情況。

第四章 審計實施

第十六條 縣審計局應加強對隱蔽工程及工程變更事項的現(xiàn)場審計。凡較大變更事項（單項工程變更10萬元以上），建設單位須通知縣審計局進行現(xiàn)場審計監(jiān)督，縣審計局可以根據(jù)需要進行現(xiàn)場審計監(jiān)督，也可利用其他部門的監(jiān)督成果。

第十七條 建設單位以及與投資項目直接有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、等單位（以下統(tǒng)稱被審計單位），應當按照縣審計局的要求提供資料，不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位及其負責人對本單位所提供資料的真實性、完整性負責。

第十八條 對涉及工程造價審計的，審計人員需與建設單位和施工單位對審。審計組應當向建設單位和施工單位送達《工程造價對審通知書》，建設單位和施工單位應在收到通知書之日起10日內(nèi)與審計組進行對審，逾期不對審的視為無異議；對相關單位、個人無正當理由不配合審計或拒不簽署意見的工程項目，縣審計局可根據(jù)相關的規(guī)定出具審計結(jié)論。

第十九條 實施跟蹤審計的政府投資項目，項目實施過程中凡發(fā)生影響工程造價的事項，建設單位應及時通知審計人員到場進行審計監(jiān)督；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，縣審計局以書面形式督促建設、施工等單位在項目建設過程中及時整改，并按規(guī)定出具跟蹤審計報告。

第二十條 凡應當報送縣審計局審計的政府投資項目，須經(jīng)縣審計局進行工程造價審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程造價以縣審計局依法作出的審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)。

建設單位在訂立政府投資項目有關的各項合同時，應當在合同中注明：“必須經(jīng)縣審計局進行工程造價審計后方可辦理最終竣工決算或工程結(jié)算；最終結(jié)算價款以縣審計局的審計結(jié)論為準。”

縣審計局出具工程造價審計結(jié)論之前，建設單位支付給施工單位的工程價款不得超過合同價款（合同價款調(diào)減的以合同調(diào)減后價款為準）的75%。

第二十一條 縣審計局對社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告進行核查，有關社會中介組織應當予以配合。經(jīng)核查，有關社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告存在問題的，該社會中介組織應當根據(jù)縣審計局核查結(jié)果修改或者重新出具投資項目工程造價審計報告。

第五章 法律責任

第二十二條 被審計單位違反規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關資料或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙審計的，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定處理。

第二十三條 單位和個人有下列違反政府投資項目規(guī)定行為之一的，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條的規(guī)定處理：

（一）截留、挪用國家建設資金；

（二）以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金；

（三）違反規(guī)定超概算投資；

（四）虛列投資完成額；

（五）其他違反國家投資建設項目有關規(guī)定的行為。

第二十四條 對違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定處理。

第二十五條 社會中介組織承辦投資項目工程造價審計、審核業(yè)務，有下列行為之一的，縣審計局核查后向社會公告核查結(jié)果，并建議有關部門對其不良行為依法給予行政處罰：（一）故意少算或者高估冒算工程價款的；（二）為建設單位出具虛假審計報告的；（三）其他的違法違紀問題。

第二十六條 工程結(jié)算中多計少計的工程款應按縣審計局的審計報告予以調(diào)整。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大、情節(jié)嚴重的根據(jù)《建設項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)[1996]105號）的有關規(guī)定進行處理并依法追究有關人員責任。

建設單位未按縣審計局的審計結(jié)論多付或多簽證應付工程價款的，按本辦法第二十三條進行處理。

第二十七條 建設單位擅自擴大建設規(guī)?；蛘咛岣呓ㄖb飾、設備購置標準，擅自進行概算外投資的，根據(jù)審計署《建設項目審計處理暫行規(guī)定》（審投發(fā)[1996]105號）的有關規(guī)定進行處理。

第二十八條 縣審計局對被審計單位或其他相關單位、個人違反《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。

第二十九條 審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十條 縣審計局聘請的外部人員或委托的社會中介組織在政府投資項目審計中違反有關法律法規(guī)規(guī)定的，縣審計局應當停止其承擔的工作，追究違約責任，移送有關部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第六章 附 則

第三十一條 縣審計局從事投資項目工程造價審計的經(jīng)費（含跟蹤審計成本和聘請專家及委托社會中介組織審計費用），由縣財政據(jù)實安排。

第3篇：工程項目決算審計報告范文

[關鍵詞]建設項目；數(shù)智化審計；應用方案

一、引言

工程建設項目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設項目審計既是內(nèi)部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對于以基礎設施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運營企業(yè)，其建設項目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日?；忍攸c。傳統(tǒng)的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術在生產(chǎn)和管理中的廣泛應用，內(nèi)部審計須堅持業(yè)務創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計思維和審計方式，運用數(shù)字化、智能化手段提升審計效率和質(zhì)量，實現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發(fā)展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構(gòu)建建設項目數(shù)智化審計方案。

二、建設項目審計特點分析

建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實性、合法合規(guī)性、效益性進行的獨立監(jiān)督和評價活動。按審計所處環(huán)節(jié)一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據(jù)企業(yè)建設項目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計的內(nèi)容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環(huán)節(jié)的審查和評價。項目建設是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環(huán)節(jié)；二是對審計機構(gòu)來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環(huán)節(jié)時，由項目發(fā)起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結(jié)果作為招標控制價、施工費結(jié)算、項目竣工決算的依據(jù)，審計報告是建設項目檔案的一部分?；谏鲜鎏攸c，建設項目數(shù)智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環(huán)節(jié)嵌入項目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優(yōu)勢，高效支撐項目建設投資管理需求。

三、建設項目審計信息化基本流程設計

建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環(huán)節(jié)時，方可觸發(fā)審計。預算審計、結(jié)算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審?？⒐Q算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業(yè)務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環(huán)節(jié)時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統(tǒng)前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結(jié)算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項目或地域?qū)膶徲嫻芾砣藛T，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據(jù)系統(tǒng)設定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發(fā)送審計委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動生成電子委托函發(fā)送給對方,審計中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務待辦。3.審計過程監(jiān)控。審計實施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認三個環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監(jiān)控應實現(xiàn)三個環(huán)節(jié)的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計報告模板，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發(fā)現(xiàn)問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發(fā)送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結(jié)果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調(diào)整，當審計報告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時，須履行報告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對中介信息數(shù)據(jù)、審計管理人員數(shù)據(jù)、審計資費數(shù)據(jù)等進行管理，實現(xiàn)審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設項目審計數(shù)智化應用方案

（一）建設項目審計數(shù)智化功能架構(gòu)

建設項目數(shù)智化審計建立在工程項目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設計關聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計平臺，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數(shù)智化審計基于智能工具應用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計平臺的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設項目數(shù)智化審計功能應用案例

1.報審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時引入AI能力，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報審數(shù)據(jù)的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數(shù)據(jù)進行重點核準。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動核對結(jié)算表中敷設各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監(jiān)控預警。為解決建設單位項目經(jīng)理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結(jié)算審計和決算審計，開發(fā)基于項目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報審及時性預警功能，即根據(jù)項目前期預設的報審時間節(jié)點，統(tǒng)計驗收后未及時提交結(jié)算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統(tǒng)計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現(xiàn)事后審計向事前預防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設工程預算定額標準數(shù)據(jù)庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數(shù)量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術，抓取當?shù)卦靸r管理機構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結(jié)算標準和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費用預警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標準定額用工進行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標準工程量費用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結(jié)算單價與造價庫比較結(jié)果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結(jié)算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結(jié)果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計結(jié)果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結(jié)并提交報告及相關信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內(nèi)容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計流程中，可實現(xiàn)“審計報告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實性、準確性監(jiān)控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對勘察照片中的日期、時間、經(jīng)緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業(yè)的項目，依靠GIS定位技術建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設項目審計數(shù)智化發(fā)展展望

第4篇：工程項目決算審計報告范文

(一)擬定審計計劃根據(jù)學校年度建設工程投資計劃、修繕工程計劃及管理部門報送的工程結(jié)算審計計劃，由審計部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計計劃并報學校招標部門進行招標，選擇資質(zhì)、信譽好的社會中介機構(gòu)。

(二)確定委托審計項目根據(jù)工程結(jié)算報送審計數(shù)量和金額。審計部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會議，確定委托審計項目的安排。

(三)簽訂審計合同及交接審計資料委托審計項目確定后，由審計部門安排項目負責人及時與受托單位簽訂合同并辦理委托審計資料交接。

(四)出具審計報告受托單位按合同規(guī)定的時間實施審核并按時提交由被審計單位簽字認可的審核報告和工程結(jié)算審定單及相關的委托審計資料。

(五)復核并發(fā)送審計報告審計部門對委托審核報告進行復核，無誤后出具審計報告并報有關領導審批，經(jīng)審批后的審計報告發(fā)送給工程管理部門。

二、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制要點

(一)委托審計目標設立高校審計部門可以將審計目標是否達成作為評價社會中介機構(gòu)是否履行受托責任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計目標就是嚴格控制工程結(jié)算委托審計質(zhì)量，達到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時降低內(nèi)部審計的風險，緩解審計壓力，提高審計效益。

(二)委托審計過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計不是委托出去就萬事大吉，還需要審計部門做好委托審計全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計進度是否按合同規(guī)定時間進行：另一方面要對審計質(zhì)量進行監(jiān)督，不定期進行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計項目；同時充分發(fā)揮審計部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會中介機構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計項目的質(zhì)量。

(三)委托審計結(jié)果復核由于高校審計部門往往代表學校簽字確認工程造價。而社會中介機構(gòu)對工程造價的審核實質(zhì)是一種有償服務，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計責任。加上內(nèi)審部門對施工情況較為了解，因此通過嚴格的監(jiān)督復核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計工程中的差錯，把風險降到最小，從而有效地防范了審計風險，保證了審計質(zhì)量。

三、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制措施

(一)實行招投標管理制度，選好社會中介機構(gòu)成功選擇好社會中介機構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計成功一半。因此委托審計單位要實行公開招投標，在全面了解整個工程造價咨詢行業(yè)情況的前提下，應選擇有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)作為邀標對象，這是控制委托審計項目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時要設定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會信譽的社會中介機構(gòu)參加投標。

評審委員會要根據(jù)投標機構(gòu)的投標書中提供的審計方案、審計費用報價等內(nèi)容進行綜合評價。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項目方案、進度、報價、項目負責人及執(zhí)業(yè)造價工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計項目質(zhì)量控制體系等因素，審計部門應采取一定措施把握好審計項目的質(zhì)量與中標價格之間的平衡，決不能片面壓低中標價而致使審計質(zhì)量下降。

(二)嚴把資料收審關，做好送審前的準備工作工程項目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計結(jié)果準確的前提。工程結(jié)算委托審計前，審計部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項文件及審批文件、工程招投標文件、標底編制說明及標底、中標通知書、工程承發(fā)包合同及補充協(xié)議、工程設計變更及圖紙會審記錄、竣工驗收報告、工程竣工圖、經(jīng)濟簽證單、隱蔽工程驗收記錄、分包工程確認單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費使用單、文明施工證書、施工單位計價手冊、施工單位上報并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計算書、工料分析表、鋼筋計算書、定額換算補充資料)等，其中項目從開工建設到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報送資料時查看原件，保留復印件)。

為保證工程結(jié)算送審資料的真實、完整，工程結(jié)算資料的交接應有嚴密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時，應嚴格實行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對施工方報送的工程結(jié)算及相關資料進行了認真的復核并保證資料的真實、完整；施工方要對工程結(jié)算及相關資料的真實、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進行書面承諾，并保證審計中不再補充資料，如果確因補充資料的，必須由項目總監(jiān)理工程師、學校施工現(xiàn)場負責人和管理部門負責人簽字蓋章并經(jīng)審計部門負責人同意，方可收審。同時為了控制工程造價和審計費用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計費用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。

(三)實行合同管理，明確責權(quán)委托事項確定后，審計部門必須及時與受托方簽訂委托合同。工程委托審計合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計事項、審計內(nèi)容、審計時限、審計要求、審計標準及雙方的權(quán)力、義務和責任等，其中工程結(jié)算委托審計付費標準嚴格執(zhí)行招投標文件約定。為了控制委托審計費用，合同還可約定對于甲供材費用、水電費用、工程造價下浮金額以及委托方復核核減的金額等不作為委托審計費用計取的基數(shù)。為了加強對受托方的控制和約束，可以適當增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計項目負責人及主審造價工程師、審計進度分階段要求、審計質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計人員及服務工期應依據(jù)投標書承諾，不得隨意變更。對于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細的審計方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計質(zhì)量。

為了更好地防范審計風險，對于一些風險高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復雜或有異議的委托審計項目，可以在委托合同中補充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會中介機構(gòu)進行復審，如復審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應責任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟損失。

(四)實行項目負責制，加強委托審計全過程質(zhì)量控制審計項目實施前，要確定項目負責人，嚴格執(zhí)行項目負責人制度，指定專人負責委托項目的管理，加強對資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報告復核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項目負責人首先應將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計中應注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計時，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動。另外，要求受托方對工程變更、簽證的真實性、合理性也要進行審計，因為有的建設方代表對變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計工程中，還有大量需要項目負責人協(xié)調(diào)和溝通的事項，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實、審計依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計結(jié)果。

在委托審計中，學校審計部門和受托方之間還可以建立定期交流機制，在交流中，審計部門可以及時了解和跟蹤受托方的審計

情況，并提供一些幫助和指導，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，對嚴重損害委托方利益的，要及時采取措施，中止合同履行，及時挽回損失；受托方可及時反饋審計中獲得的信息，并就下一步如何實施審計與審計部門進行討論，以確保審計結(jié)果滿足委托方的審計要求。

第5篇：工程項目決算審計報告范文

第一條為加強全縣教育基本建設項目管理，規(guī)范中小學、幼兒園項目實施行為，推動教育項目建設更好地服務教育改革發(fā)展，根據(jù)《建筑法》、《招投標法》、《市政府投資項目管理辦法》等有關法律法規(guī)，結(jié)合我縣教育實際，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于全縣教育系統(tǒng)各級各類公辦學?；窘ㄔO項目管理。

第三條教育基本建設項目是指利用財政性資金（含學校自籌資金）實施的建筑工程項目,包括新建、改擴建、加固、拆除、維修（含裝飾、裝修）、附屬工程以及與工程項目相關的工程勘察、設計、監(jiān)理等。

第四條縣教育局計財股具體負責指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、管理全縣中小學、幼兒園基建工作，從項目規(guī)劃論證、申報立項、招標投標、施工管理、質(zhì)量監(jiān)督、項目進度、工程驗收、檔案建設等方面全方位、全過程督辦，保證教育建設項目規(guī)范操作及順利實施。

第二章項目規(guī)劃

第五條項目規(guī)劃是項目建設的前提。各學校要按照“著眼長遠，統(tǒng)籌兼顧，突出重點，分步實施”的原則，結(jié)合各自實際，制定學?？傮w發(fā)展規(guī)劃和單體建筑建設方案，于每年8月10日前報教育局計財股備案。

第六條根據(jù)國家和省市對教育項目的投入政策，縣教育局計財股提出下一年度項目建設規(guī)劃初步意見，報教育局分管領導、主要領導審核，經(jīng)教育局領導班子會議研究同意后列入下一年度項目建設計劃。

第七條教育系統(tǒng)內(nèi)召開項目規(guī)劃方案評審會，對項目選址、建設規(guī)模、建筑結(jié)構(gòu)、計劃投資、立面效果等進行綜合評審，方案明確和建設條件成熟的，優(yōu)先安排開展項目前期工作。

第三章報建程序

第八條10萬元以上的新建、改擴建、維修和附屬工程項目，由縣發(fā)改局立項或轉(zhuǎn)報市發(fā)改委，市發(fā)改委立項批復程序按照《市政府投資項目管理辦法》的規(guī)定進行；10萬元以下的小型新建、維修改造、附屬工程項目，由縣教育局立項批復，學校在縣住建局辦理發(fā)包手續(xù)后自行組織實施。

第九條項目學校必須嚴格按照立項批復的建設內(nèi)容、建設規(guī)模、建設標準和總投資額實施項目建設，嚴禁擅自改變投資計劃。對不履行申報審批程序，私自開工建設的項目，所有工程費用由項目學校承擔，教育局不予立項撥款，教育資金核算中心不予審核報賬，并按有關規(guī)定追究相關責任人的責任。

第十條項目立項前應申請進行風險評估，風險評估由教育局組織實施。項目立項后，由教育局向住建局提出修建報告，并提供相關資料，包括：設計方案（委托兩家設計單位，各一種方案）、法人資質(zhì)證復印件、法人身份證復印件、土地使用證復印件（或國土局土地證明）。住建局規(guī)劃股對項目選址進行現(xiàn)場踏勘后，提出項目選址意見，并提請縣政府常務會議研究通過。

第十一條項目學校接到政府回執(zhí)后，在住建局規(guī)劃股辦理建設項目規(guī)劃條件通知書。同時，委托有相應資質(zhì)的地質(zhì)勘察單位進行地勘。

第十二條設計單位根據(jù)建設單位提供的建設項目規(guī)劃條件通知書和地質(zhì)勘察報告進行項目初步設計。項目學校要向設計單位提供詳實的給排水、取暖、電路等設施布置情況及單體建筑裝飾用材說明。設計單位在設計前要進行項目現(xiàn)場踏勘。

第十三條項目初步設計完成后，住建局組織相關部門進行評審，審查合格后，向建設單位下發(fā)建設項目方案核定通知書。

第十四條設計單位依據(jù)方案核定通知書進行施工圖設計。施工圖設計完成后，住建局對施工圖進行初步審查，審查合格后，建設單位委托有相應資質(zhì)的圖紙審查單位進行施工圖交叉審查，并在市建設局備案。

第十五條建設單位在辦理“兩證一書”后，應及時辦理環(huán)評、土地、氣象、人防、消防等審批手續(xù)。

第十六條圖紙審查備案后即可進行招投標，項目招投標活動應遵循公開、公正、公平和誠實信用的原則，必須嚴格遵守現(xiàn)行招標投標法規(guī)和有關程序。

第十七條投資額在10萬元以上、200萬元以下建設項目，在縣住建局辦理招投標手續(xù)；投資額在200萬元以上建設項目，在市建設局招標辦和市建設工程交易中心辦理招投標手續(xù)，并實行招標制。投資額在10萬元以上建設項目必須進行工程招投標，建設單位不得將項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標。同一年度內(nèi)同一學校不得兩次或兩次以上申報10萬元以下基建維修項目。

第十八條工程造價預算由縣教育局按年度招標確定預算編制單位，并負責審核把關，確保嚴格保密。

第十九條招標公告、招標文件制作、工程圖紙答疑、開標評標定標等招投標環(huán)節(jié)在招標辦的指導監(jiān)督下，由教育局全程參與，嚴格審核把關，建設單位予以配合。

第二十條施工單位中標后，嚴禁將工程項目肢解轉(zhuǎn)包、分包，不得將工程項目發(fā)包給無證單位。項目開工前，建設單位必須與施工、監(jiān)理單位簽訂施工合同和監(jiān)理合同，明確雙方的權(quán)利和義務，同時要簽訂施工廉潔協(xié)議書，雙方共同監(jiān)督，確保合同、協(xié)議條款正確有效實施。施工合同和監(jiān)理合同的簽訂由教育局審核通過后方可正式簽訂。

第二十一條接到中標通知書后，建設單位要向縣住建局質(zhì)量監(jiān)督三站申請質(zhì)監(jiān)，在20個工作日內(nèi)完成施工許可證等手續(xù)辦理。建設單位應積極做好“三通一平”等開工準備工作，確保工程按期開工建設。

第四章質(zhì)量與安全管理

第二十二條學?；窘ㄔO項目執(zhí)行項目法人責任制，學校校長對項目實施承擔主要責任，并實行終身責任追究。學校須建立由校長、分管副校長、總務主任、教師代表等人員組成的基建管理小組，對工程實施監(jiān)督管理。同時，要選派責任心較強的干部進駐工地作為建設方、施工方、監(jiān)理方之間的協(xié)調(diào)員，全過程監(jiān)管項目工程實施。

第二十三條學?；窘ㄔO項目實行工程監(jiān)理制，凡新建項目必須實行監(jiān)理。建設單位要加強對監(jiān)理人員的管理，嚴格落實考勤制度。對不認真履職的監(jiān)理人員，建設單位要向教育局報告，教育局將與建設局協(xié)商后作出嚴肅處理。

第二十四條工程施工過程中，定位放線、基礎開挖、基礎施工、框架梁柱澆筑、屋面工程等其它隱蔽工程都必須由建設單位和監(jiān)理單位驗收簽字后，方可進行下道工序施工。

第二十五條建設單位必須嚴把建筑材料質(zhì)量關，材料進場必須出具質(zhì)保書，必須是符合建筑設計所規(guī)定的合格材料。對需要復試的材料，應由建設、施工單位雙方抽樣，同時送具有相應資質(zhì)的單位進行材料復試，復試合格后方可使用。

第二十六條建筑面積在4000平方米以上的單體建筑工程和城區(qū)學校建設項目必須使用預拌商品混凝土。

第二十七條工程施工過程中若出現(xiàn)工程質(zhì)量問題，建設單位應及時向質(zhì)監(jiān)站、監(jiān)理單位、設計單位和教育局報告，共同協(xié)商解決。如發(fā)生重大質(zhì)量事故，應立即書面報教育局、質(zhì)監(jiān)站、設計單位，由質(zhì)監(jiān)站牽頭組織事故處理，提出書面處理方案并監(jiān)督實施。

第二十八條建設單位必須嚴格執(zhí)行增（減）工程量審批制度。凡項目在施工過程中引起工程造價變動的設計變更、工程量變化、現(xiàn)場簽證、材料價格等事項，必須經(jīng)學校主要負責人、監(jiān)理單位和施工單位負責人的簽字確認，由教育局分管領導初審并報主要領導審核同意簽字后，方可施工并作為竣工結(jié)算依據(jù)，否則不得列入竣工結(jié)算之內(nèi)。

第二十九條工程施工期間，建設單位和施工單位必須要建立安全保障體系和安全制度，采取必要措施，確保師生安全和教學秩序不受干擾。施工單位要嚴格執(zhí)行國務院《建設工程安全生產(chǎn)管理條例》，按規(guī)定創(chuàng)建文明工地，堅持安全生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，消除隱患。

第三十條建設單位必須在工程完工后六個月內(nèi)完成竣工驗收備案手續(xù)。凡未進行竣工驗收或驗收不合格的項目，建設單位一律不得使用。工程驗收合格后，建設單位要及時辦理竣工備案手續(xù)。

第三十一條項目投入使用后，建設單位要加強檢查，對發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量問題和安全隱患，應及時向質(zhì)監(jiān)、監(jiān)理單位和教育局報告，查明原因，查清責任，采取措施，消除隱患，確保師生安全并經(jīng)相關部門認定后方可繼續(xù)使用。

第三十二條建設單位和施工單位要認真履行雙方簽訂的《工程質(zhì)量保修書》，嚴格按照《建設工程質(zhì)量管理條例》規(guī)定的質(zhì)量保修期、質(zhì)量保修責任和施工單位投標承諾的條件執(zhí)行，保修期內(nèi)保修金不得結(jié)清和退還。

第五章財務與審計管理

第三十三條學?；窘ㄔO專項資金必須設立基建專帳，專戶儲存，?？顚Ｓ谩ｍ椯Y金支出要嚴格按照招標文件、投標標函、施工合同和雙方協(xié)議等條款執(zhí)行，建設單位要根據(jù)工程實施進度向縣教育局申請撥款。

第三十四條工程竣工后，建設單位應督促施工單位于工程完工后一個月內(nèi)報送工程決算（包括設計變更決算），由建設單位和工程技術人員對工程決算進行工程量的核定。

第三十五條工程量核定完成后，建設單位要向教育局報告情況。教育局向?qū)徲嬀痔岢鲰椖抗こ虒徲嫞蓪徲嬀指鶕?jù)項目實施情況下發(fā)審計通知書，并委托中介服務機構(gòu)進行工程決算。決算審核和結(jié)算完成后，審計部門對工程的決算、審核單、財務結(jié)算和資金進行基建審計，并出具審計報告。建設單位不得擅自委托中介服務機構(gòu)進行決算。

第三十六條在審計部門出具審計報告之前，預付工程價款不得超過合同總價的80%。出具審計報告后，項目學校要及時到財政局辦理竣工財務決算，并做好固定資產(chǎn)的核定工作。工程項目無審計報告的，建設單位所有暫支費用不得作支出處理，尾款不得結(jié)清。

第三十七條基建賬目往來全部結(jié)束后，會計人員要及時整理好賬冊和憑證，按照學校財務管理要求進行交接，并做好存檔工作。

第六章校舍檔案管理

第三十八條校舍檔案是建設單位預測評估、決策設計、檢查維護和維修改造的重要依據(jù)。學校要高度重視工程資料歸檔工作，建立、健全校舍檔案資料管理制度，明確責任，安排專人做好建檔工作。要督促施工和監(jiān)理單位及時收集整理有關工程技術資料，按照國家現(xiàn)行建設工程技術檔案資料的建檔要求和《縣學校校舍檔案管理辦法》，從項目的申請、可行性研究、勘探資料、各項批文證件、招投標文件、施工圖紙、各種施工質(zhì)評、監(jiān)驗等記錄和設計變更，到竣工驗收和決算審計，統(tǒng)一收集整理后并入學校校舍檔案。

第三十九條建設單位基建檔案資料須在工程竣工驗收備案完成后十五個工作日內(nèi)將工程資料原件上報教育局校安工程檔案室存檔，學校保存復印件。

第四十條項目學校要安排專人及時做好校舍信息系統(tǒng)工程實施過程信息的錄入工作，確保信息系統(tǒng)錄入與工程同步進行。

第四十一條項目竣工交付使用后，學校要配套制訂使用與管理制度，抓好校舍常規(guī)管理工作，重視室內(nèi)外水電、電教系統(tǒng)和設備的保養(yǎng)維修。同時，要加強師生愛護校舍和安全防范教育，強化廣大師生的安全防范意識，提高安全自護能力，防止重大事故發(fā)生。

第七章附則

第6篇：工程項目決算審計報告范文

第二十四條審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。

第二十五條審核報告應當包括以下基本內(nèi)容：

（一）標題。標題應當統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設工程預算審核報告”、“基本建設工程結(jié)算審核報告”或“基本建設工程決算審核報告”；

（二）收件人。收件人為審核業(yè)務的委托人，審核報告應當載明收件人的全稱；

（三）范圍段。范圍段應當說明審核范圍、被審核單位責任與審核責任、審核依據(jù)和已實施的主要審核程序；

（四）意見段。意見段應當明確說明審核意見；

（五）簽章和會計師事務所地址。審核報告應當由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所公章；

（六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應早于被審核單位確認和簽署基本建設工程預算、結(jié)算及決算的日期；

（七）附件?；窘ㄔO工程預算審核報告附件包括“基本建設工程預算審核定案表”，基本建設工程結(jié)算審核報告附件包括“基本建設工程結(jié)算審核定案表”。第二十六條審核人員應當在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設工程預算、結(jié)算及決算的名稱、建設期間及建設單位、施工單位名稱，工程項目質(zhì)量驗證情況。

第二十七條審核人員應當在基本建設工程預算或工程結(jié)算審核報告的意見段中說明基本建設工程預算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。

第二十八條審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。

第二十九條審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。

第三十條審核人員在出具基本建設工程預算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程預算書》。

審核人員在出具基本建設工程結(jié)算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程結(jié)算書》。

審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。

××會計師事務所

基審[2×x×] x x號

——————————————————————————————————

基本建設工程結(jié)算審核報告

x x委托單位：

我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結(jié)算書，合理編制并充分披露基本建設工程結(jié)算是×x建筑安裝公司的責任，保證結(jié)算及相關資料的真實、合法、完整是×x委托單位的責任；我們的責任是對工程結(jié)算發(fā)表審核意見。我們的審核是依據(jù)《會計師事務所從事基本建設工程預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》進行的，在審核過程中，我們結(jié)合實際情況，實施了包括審查分項工程結(jié)算的編制方法，核對項目與圖紙及有關變更情況，會同施工、建設單位現(xiàn)場查勘、會審等我們認為必要的審核程序。

根據(jù)我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結(jié)算審核后金額為x x元：比原送審結(jié)算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業(yè)經(jīng)委托單位、建設單位、施工單位共同鑒證確認，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價的實際情況。

(如果基本建設工程結(jié)算審核定案表上有不同意見對應在此增加解釋性說明)

附件：(一)基本建設工程結(jié)算審核定案表

(二)審核說明

(三)基本建設工程結(jié)算書

x x會計師事務所 注冊會計師 (簽名并蓋章)

注冊造價師 (簽名并蓋章)

二×××年×月×日

基建預決算審計業(yè)務查詢 *

（一）基建工程結(jié)算審核程序

1、與委托方（一般多為建設單位）簽訂工程審計委托合同。

2、聽取建設單位項目負責人關于項目總體建設情況介紹，實地查看現(xiàn)場工程情況。

3、具體操作階段：

（1）審計人員熟悉圖紙、工程聯(lián)系單、工程承包合同、監(jiān)理合同等；

（2）根據(jù)竣工圖紙、工程聯(lián)系單等進行工程量計算，并由專人負責復核（審計最關鍵階段）；

（3）套用各種專業(yè)定額，需要組價的同時按規(guī)定進行組價；

（4）按有關文件規(guī)定確定工程類別，套取相應費率

4、對帳階段：

具體操作階段結(jié)束后與送審工程項目結(jié)算進行對比、分析，匯總所有問題，一般先向建設單位匯報審核情況，聽取建設單位意見，然后與施工單位對帳，交換工程量、定額套用、取費等方面的不同意見（一般時間較長）。

5、對帳結(jié)束意見一致后，審計人員匯總審計結(jié)果，請建設單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計單位出具審計報告。

（二）基建工程項目決算審計需提供資料

1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應各專業(yè)圖紙一套；

2、工程結(jié)算書及編制說明書，各專業(yè)至少一份；

3、工程施工承包合同、招投標文件、協(xié)議書；

4、工程項目會議紀要、技術聯(lián)系單、甲方簽證單；

5、提供施工組織設計和開竣工報告；

6、提供工程量計算書、鋼筋配料單；

第7篇：工程項目決算審計報告范文

公路工程建設一方面改善了各地方的交通條件，提高運輸質(zhì)量;另一方面帶動了沿線地區(qū)各類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造了社會價值和經(jīng)濟價值。但在公路建設中，存在管理上的疏漏、決策上的失誤以及政府資金投入數(shù)量有限等問題，導致公路中的一些項目無法按期完成，低效運營、無法收回投資成本。因此，對公路工程項目進行審計具有十分重要的意義。本人結(jié)合自己的工作經(jīng)驗，對高速公路工程審計的意義、內(nèi)容和流程等一系列問題進行探討，并對審計過程中存在的問題和注意事項進行分析。

2、審計的意義

公路工程進行嚴格的經(jīng)濟效率審計，是以經(jīng)濟效率為出發(fā)點的事前和事后審計。它是由獨立審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，對生產(chǎn)、建設、流通等領域各個項目經(jīng)濟活動的檢查，評估其有效性和合理性。開展公路工程項目的審計對公路建設過程中的生產(chǎn)、運營、管理、投資和運輸起著十分重要的作用。對公路工程進行嚴格的審計，加強了宏觀經(jīng)濟監(jiān)督的工作力度，它不僅要評估和檢查各個項目在施工進度中的效率，還要審計和復查各項開支是否有利于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展;完善各個工程項目投資管理，提高施工建設以及運營管理能力，嚴格控制決策失誤率和運營風險;保證施工進度和施工質(zhì)量，增加公路工程項目的社會價值，促進沿線地區(qū)產(chǎn)業(yè)的合理布局以及經(jīng)濟又快又好發(fā)展。

3、審計內(nèi)容

3.1基本建設程序執(zhí)行情況

基本建設程序?qū)徲嬛饕▽彶榛卷椖康牧㈨?，可行性研究報告和初步設計研究等。審查是否有可行性研究報告，報告是否按要求進行規(guī)范的編寫，審批手續(xù)是否符合要求，建設地址的選擇是否科學合理。

3.2財務收支審計

①資金來源:自籌資金項目、國家財政和地方財政以及向銀行貸款證明和預算內(nèi)資金的流向計劃是否弄虛作假。貸款項目要審查有無銀行貸款的合同和還款期限的承諾。②資金的落實:審查當年資金是否及時落實到位，企業(yè)自籌的建設資金是否準備充足。③收入:收費站在試運行過程中收費是否合理。

3.3建設期間的審計

①招投標審計:審查在招標和投標中程序是否合理、合法，審查招標單位是否具有施工資格和建設條件，評價和審查承包合同的合法性。②投資計劃支出的真實性:檢查已完成的工作量與投標設計時的要求是否相符，審核設備、轉(zhuǎn)出和預付款資金是否與工程項目有關，防止與工程無關(如挪用、擠占轉(zhuǎn)移)資金的支出。③審查賬目處理的合法性:審查財務支出的真實性和合法性，工程造價款、配套設施、水、電、氣、煤、油等燃料費用支出是否符合有關部門的文件要求，預付款項目是否經(jīng)主管部門的審批。④支出的準確性:支出包括工程本身造價、城市設施配套免征稅收和管理費。這些費用在總資金的流向中占據(jù)比重較大，需要嚴格審查和控制。

3.4竣工決算審計

審查竣工決算是否符合國家《公路工程基本建設項目竣工決算報告編制規(guī)程》要求，資料和手續(xù)是否齊全;工程建設是否按照合同書中的概算內(nèi)容執(zhí)行，檢查是否有超概算的工程項目;竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細表等編報審核情況。

3.5其他有關費用的審計

其他有關費用主要包括人工費、機械費、春冬雨季施工增加費、場地管理和清除以及材料費，審查工程材料與造價是否相符。

4、審計流程

公路工程項目具有建設工期長、點多面廣的特點，主要包括路基、路面、橋涵、隧道、排水、綠化、養(yǎng)護、安全設施等多個項目的設計和施工。審計流程大致有以下幾個步驟。①審計準備階段。此階段主要是制定審計預備方案、收集必要的資料、對審計對象的調(diào)查考察、委派審計人員。②審計實施階段。此階段具體是說明情況、集中資料、編制報表、檢查、取證、分析、評價。③審計報告階段。把問題整理歸類、確定問題的性質(zhì)、研究問題的原因、評價、做出結(jié)論。④審計后續(xù)階段是檢查意見、建立健全的制度、加強對工程的監(jiān)督。

4.1審計資料收集

公路工程審計資料主要包括完成工程的技術資料和有關的政策文件、規(guī)定及相關的項目批復文件。技術資料主要是初步設計和施工圖紙、造價資料、投標清單以及合同書、工程結(jié)算文件、工程變更或設計修改文件等。政策文件主要是材料價格目錄，施工合同、甲乙雙方簽約的合同以及部門批準支付收據(jù)等。

4.2工程情況了解

當變更資料不全時，在施工現(xiàn)場對照圖紙，檢查所修建工程是否與圖紙以及招標要求一致;是否有偷工減料、私自減少工程項目;是否按合同文件完成工程，公路工程項目完工后的質(zhì)量是否合格。

5、審計注意事項

在審計過程中，發(fā)現(xiàn)有的施工單位利用監(jiān)管單位對工程結(jié)算和合同管理的知識掌握不深，把關不嚴，管理上出現(xiàn)漏洞，預算失誤等缺陷，采用多計工程量、重復計算工程量等手段領取工程款，在審計時，都需要多加小心。公路工程審計的注意事項如表1:

第8篇：工程項目決算審計報告范文

Abstract： In recent years， the state has gradually increased investment in fixed assets. In order to make better use of state funds and improve the rate of return on investment， the follow-up audit is introduced in the traditional audit mode， whose audit nodes are throughout the entire construction process， reflecting the dynamism.

關鍵詞： 固定資產(chǎn)投資；造價全過程跟蹤審計；動態(tài)性

Key words： investment in fixed assets；follow-up audit of cost；dynamism

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）33-0032-03

0 引言

建筑工程項目造價全過程跟蹤審計是一種對概預算執(zhí)行情況和竣工決算是否符合概預算的一種事后審計模式延伸為貫穿于建筑工程項目全生命周期的審計方法，通過對建筑工程項目投資決策階段、設計階段、招投標階段、施工階段直至竣工投產(chǎn)的全過程實施跟蹤審計，全面控制建筑工程項目建設實施的每個階段、每個環(huán)節(jié)、甚至每個事件的事前、事中和事后，以期達到對建筑工程項目造價進行更好的控制的目的。

根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)顯示，近十年內(nèi)，國家在固定資產(chǎn)上的投資力度呈現(xiàn)穩(wěn)步增長狀態(tài)，為了更好的利用國家資金，提高投資收益率，杜絕腐敗，在對建筑工程項目造價審計的過程中逐漸引入了建筑工程項目全過程跟蹤審計模式，該模式的特點在于審計人員對建筑工程項目進行全過程的動態(tài)性的審計，審計人員深入施工現(xiàn)場，對整個建筑項目有全局性的把控，對于審計工作的開展有著極大的促進作用，同時保證了審計成果的可靠性。但是目前少有學者對動態(tài)性做出深入的研究，因此在實際審計過程中的應用也是少之又少，這就影響了建筑工程項目造價全過程跟蹤審計模式的發(fā)展，同時削弱了建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的優(yōu)勢。為了更好的促進該模式在實際審計過程中的應用，本文將對建筑工程項目的審計階段進行細化，將該模式的動態(tài)性深入到每個細化出的階段、過程、甚至事件當中，突出該模式的動態(tài)性的優(yōu)勢，促進建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的發(fā)展，提過國家資金的投資收益率。

1 現(xiàn)行全過程跟蹤審計模式的動態(tài)性應用及不足

隨著國家對固定資產(chǎn)的投資力度加大，如何更好的充分利用國家資金成為了國家最為關心的問題，因此建筑工程項目造價全過程跟蹤審計更多的被提上臺面，隨著其應用的深入廣泛，更多的專家提出了動態(tài)性的概念，但是，在具體實施過程中，還只是簡單的將建設項目的全生命周期劃分為前期階段、項目實施階段和竣工交付的全過程實施跟蹤審計，并且由于人員、資金等原因，目前的全過程跟蹤審計只是在每個階段末，或者是可控的某個重要節(jié)點對該階段進行審計，并未對每個階段進行細分。

動態(tài)性是指對被審計項目的每個階段都進行事前、事中、事后審計，并利用上一個階段或者類似項目的審計結(jié)果對項目進行合理的預警式的事前審計，以及對比式的事后審計。但是，在當前的全過程跟蹤審計模式下，基本上把整個建筑工程項目劃分為前期階段、項目實施階段和竣工交付階段。然后再針對每個階段的關鍵環(huán)節(jié)和關鍵點進行重點審計（見表1），并且由于審計人員不足等各方面的原因，這些工作基本都是在各個階段結(jié)束之后進行的。在這種劃分模式下，我們將決策階段、設計階段、招投標階段以及施工準備階段全部劃分在前期階段里面，這種做法可以省去許多的工作，但是未免太過籠統(tǒng)，不能做到及時有效的控制和監(jiān)督。

決策階段是整個過程當中唯一涉及到整個項目投資金額的分配以及投資收益率的階段，如果這個階段出現(xiàn)問題，將對整個項目產(chǎn)生全局性的影響。招投標階段是控制合同價的關鍵階段，整個招投標過程是否遵循市場規(guī)律，是否尋求到最適合的投標方，是否能夠?qū)屹Y金的效率發(fā)揮到最大化，這些在招投標階段都是可控的，但是，如果只是簡單的將其歸攏到前期階段，并在階段末對其進行審計將會對這些內(nèi)容失去有效地控制。特別是對于在整個過程中變數(shù)最大的施工階段，該階段是需要投入的資金、人力、物力最多的階段，而且是遇到突發(fā)事件最多、可控性較差的階段；雖然現(xiàn)在引入了動態(tài)化的概念，但是并沒有對整個施工過程進行細分，而是仍舊將施工階段作為一整個過程，在工程竣工之后對其進行審計，由于進行審計的人員對建筑工程項目的建設過程不了解，就會導致審計人員的審計工作難以開展，另外由于工程建設已經(jīng)結(jié)束，很多需要進行審計的東西無法找到現(xiàn)實依據(jù)（隱蔽工程），就使得審計結(jié)果不夠理想，不能很好的分析資金的流向和使用狀況，對造價控制和質(zhì)量監(jiān)督的作用不大，動態(tài)性的體現(xiàn)也不夠全面。因此將整個施工階段劃分成若干個小的施工過程，甚至是細化到一個工序，然后針對每個曉得過程或者工序進行重要節(jié)點審計，對施工階段的可控性、監(jiān)督性以及調(diào)整力度將會大大提高。

因此，將這些階段籠統(tǒng)的劃歸到前期階段有失妥當。而且在整個前期階段并沒有體現(xiàn)出動態(tài)性，只有在整個建設過程中才能夠看到動態(tài)性的體現(xiàn)。

2 對現(xiàn)行建筑工程項目全過程跟蹤審計的動態(tài)性深化

建筑工程項目全過程跟蹤審計的宗旨是將項目的建設過程劃分為若干個階段，在各階段均安排審計人員對建設項目審計事項進行審計，及時對工程項目的各個階段、各個環(huán)節(jié)及事件進行控制，幫助被審計的單位完善現(xiàn)階段存在的問題，并對建筑工程項目進行改進，促使建筑工程項目能夠保質(zhì)保量及安全有效的進行，達到實現(xiàn)項目最高建設效益的目的[1]。

2.1 審計階段的細化及依據(jù)

為了將建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的動態(tài)性更好的加以利用，使其充分發(fā)揮其在審計過程中的作用，將現(xiàn)在劃分的審計階段進行細化，見表2所示。

在每個階段之前利用類似項目的該階段的審計結(jié)果對該過程進行指導性的事前審計，在有必要進行事中調(diào)控的階段，利用事前審計的結(jié)論對項目的該階段的進度以及資金使用情況進行合理的管控，在該階段結(jié)束后進行對比性審計和決策合理性審計，此為事后審計。并將事前、事中、事后的動態(tài)性審計方式應用到整個建筑工程項目劃分為的每個小的階段、過程甚至事件中，利用建筑工程項目全過程跟蹤審計的動態(tài)性，合理的控制國家資金的使用，提高投資收益率。

上文中提到，在前期準備階段中籠統(tǒng)的包含了對建筑工程項目造價以及投資收益率有較大影響的若干個階段，為了更好的把控國家資源，合理控制造價，將前期準備階段劃分為決策階段、設計階段、招投標階段以及施工準備階段。

決策階段包括了編制項目建議書以及可行性研究報告，那么在該階段就涉及到對立項文件以及可研報告中經(jīng)濟分析的審計，這一個決定了該項目立項是否合理，投資是否明智；另一個決定了項目的投資價值。在項目建議書和可研報告生成之前利用類似項目的決策階段的審計結(jié)果對該過程進行指導性審計，在決策階段結(jié)束后進行對比性審計和決策合理性審計，此為事后審計。將事前、事中、事后的審計應用到?jīng)Q策階段，對該階段進行動態(tài)性的跟蹤審計，以便更好地控制資金的使用方向。

設計階段包括初步設計、技術設計和施工圖設計，對這些設計文件的合理性、合規(guī)性以及合法性進行審計，可以避免后期因為設計問題而導致的工期延長以及費用的增加。

招投標階段涉及到招投標結(jié)果、招投標流程以及大量的招投標文件，相關建設單位的確定是否按照法定程序進行，中標結(jié)果是否遵循市場規(guī)律，由于存在不平衡報價現(xiàn)象，因此，相關的合同文件中涉及到報價以及金額的是否合乎市場行情等都是該階段審計工作的重點。對該階段進行嚴格的審計是對項目順利進行并且保證資金流出正常的保證。

施工準備階段是在審計過程中最容易被忽略的階段，但是該階段涉及到材料采購和進場，如果是后期才用到的材料在項目一開始就進場，一方面存在堆放場地的問題，另一方面材料過早的采購進場會導致資金的占用和材料的損耗，比如，鋼筋生銹會造成額外的費用。

施工階段是整個過程中最重要的階段，也是整個個過程中動態(tài)性的體現(xiàn)和應用最為明顯的和有效的階段。根據(jù)項目的大小，將建筑工程項目按照“期”、標段、棟號以及樓層進行劃分，比如，總層數(shù)為30層的一棟樓房，我們可以將其劃分為3個階段，在第1-10層施工完畢之后對其造價以及工期進行審計（隱蔽工程要即時審計），所得審計結(jié)果可以作為11-20層事前審計的依據(jù)，可以及時的調(diào)整資金和進度計劃，以此類推。另外“一”棟的審計結(jié)果可以作為“二”棟的審計依據(jù)，一標段的審計結(jié)果可以作為二標段的審計依據(jù)，這樣在每個小階段的工程開始之前就可以對該階段涉及到的審計內(nèi)容進行預警式審計，根據(jù)之前階段審計結(jié)果提前給出適當?shù)目尚械恼{(diào)整性及規(guī)范性措施。同時，在每個樓層段、棟號、標段以及“期”之間要進行事前、事中時候的動態(tài)化審計。最后總結(jié)每個小階段的審計報告，減少項目實施階段事后審計（竣工決算審計）的工作量，節(jié)約時間和資源。

竣工交付階段主要是對建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性，進行審計，涉及到的資金數(shù)額相對較小，但是為了能夠更好的利用利用國家資金，提高投資收益率，我們要對該階段的資金使用的合理性進行審計，在該階段所體現(xiàn)出的動態(tài)性為，我們可以對比類似工程項目的該階段的資金的使用情況對該階段的工作進行事前的必要性的審計，以及事后的合理性的審計。

投產(chǎn)使用階段，將該階段納入全過程跟蹤審計的動態(tài)性中是借鑒了國外的全過程審計的定義，在西方國家，全過程包含了投產(chǎn)使用階段，這一階段的動態(tài)性作用不體現(xiàn)在本項目上，而是體現(xiàn)在預期投資的類似項目上，如果根據(jù)我們的審計報告的顯示，在后期的投產(chǎn)使用過程中，該項目并不能創(chuàng)造出預期的利潤或者不能提供預期的效用，那么，根據(jù)審計報告給出的結(jié)果和建議，可以對預期投資做出適當?shù)恼{(diào)整，更加合理的分配、使用國家資金。

將事前、事中、事后的動態(tài)性全過程跟蹤審計方法應用到上述的每個階段當中，將動態(tài)性應用到每一個需要審計的環(huán)節(jié)，合理有效的控制造價，節(jié)約資金，提高投資收益率。

2.2 深化跟蹤審計動態(tài)性的優(yōu)點

2011年，羅家倫提到建設項目是一項周期長、內(nèi)容復雜的工作，事前、事中和事后都會形成審計資料，若沿用事后審計模式，對于施工過程中產(chǎn)生的審計資料會缺乏有效的審計監(jiān)督，可能導致公開透明演變成黑箱操作，導致工程項目領域中腐敗行為的發(fā)生[2]。

近年來，國家審計署的年度審計工作發(fā)展規(guī)劃中也多次要求“固定資產(chǎn)投資審計要以效益審計為主，促進提高建設資金的管理水平和投資效益”[3]。由此可見，實行建筑工程項目造價全過程跟蹤審計意義重大。建筑工程項目審計是對建筑工程項目投資進行監(jiān)督和管理過程中的一項重要內(nèi)容，能夠?qū)ν顿Y到項目上的資金進行控制，并且是杜絕腐敗的重要手段。在建筑工程項目造價全過程跟蹤審計中，對項目實行事前（項目意向已經(jīng)提出，但是沒有結(jié)論之前）、事中（項目實施過程中）與事后審計（常規(guī)審計）相結(jié)合的審計模式。開展對建筑工程項目的全過程跟蹤審計，能夠充分的體現(xiàn)出全過程跟蹤審計對資金控制和杜絕腐敗的作用。在此基礎上，深化建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的動態(tài)性，可以對我國固定資產(chǎn)投資的發(fā)展產(chǎn)生一定的促進作用。

3 結(jié)語

綜上所述，本文從對現(xiàn)行全過程跟蹤審計的動態(tài)性的不足引入，提出細分審計階段，并對建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的事前、事中以及事后動態(tài)性特特點進行了深化。在實際的應用中，審計人員已經(jīng)將事后審計很好的運用到整個過程中，審計人員應結(jié)合之前的審計經(jīng)驗，嚴格的做好事前和事中審計報告，并做好傳遞工作。保證事前、事中審計結(jié)果的全面、標準以及真實性，更加有效地發(fā)揮全過程跟蹤審計工作的動態(tài)性效用。

參考文獻：

[1]耿道乾.西氣東輸二線工程跟蹤審計研究[D].蘭州大學，2010.

第9篇：工程項目決算審計報告范文

關鍵字:基建工程 竣工 決算

中圖分類號:F284 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2010)10-164-02

基本建設工程竣工決算是綜合反映基建工程項目從工程籌建到竣工決算日,實際發(fā)生的全部建設費用的投資去向、投資效果和建設經(jīng)驗的總結(jié)性文件,是考核工程設計概算的執(zhí)行情況,分析工程建設成本,移交生產(chǎn)單位登記、核算資產(chǎn)等的主要依據(jù)。那么如何才能做好基建工程項目竣工決算,筆者認為應做好以下幾方面的工作:

一、需成立竣工決算工作小組

編制竣工決算雖然是以財務部為主,但其他有關部門如計劃、物資、勞資、預算及施工單位必須密切配合,共同研究,提供有關資料,才能完成相關數(shù)據(jù)的匯總和統(tǒng)計,滿足報表編制的需要,所以在編制竣工決算之前,需先成立竣工決算工作小組。

竣工決算小組由財務、計劃、物資、勞資及施工單位等與基建竣工決算有關部門的相關人員組成,負責收集整理各部門用于竣工決算的數(shù)據(jù),組織各部門完成數(shù)據(jù)的匯總和統(tǒng)計,編制竣工決算。

二、需制定編制竣工決算的時間計劃

編制竣工決算是一綜合性工作,需將其細化,按不同任務制定完善的時間計劃,以明確各部門的職責、任務以及各部門數(shù)據(jù)的組織關系,以提高工作效率,使竣工決算報告能按時完成。具體時間計劃表如下:

三、要準備完善的編制竣工決算的基礎數(shù)據(jù)

1.需明確編制依據(jù)。編制竣工決算前需明確編制依據(jù),其中:編制竣工決算的概算價值,應根據(jù)有權(quán)主管機關最終正式的修正概算數(shù)為依據(jù);竣工決算的實際價值,應根據(jù)正確的會計賬面數(shù)字為依據(jù);各項技術指標和主要材料消耗數(shù)據(jù),應由各有關職能部門負責提供的數(shù)據(jù)為依據(jù);各種資金來源數(shù)和基建支出數(shù),應根據(jù)上級財務主管部門批準的歷年年度基本建設財務決算數(shù)為依據(jù);投資包干金額應根據(jù)招標合同和投資包干協(xié)議等有關文件為依據(jù);投資經(jīng)濟效益分析,應根據(jù)建設項目的可行性研究報告和設計文件作為分析依據(jù)。

2.注重平時資料的積累。編制竣工決算要有完整正確的資料,這些資料來源主要靠平時積累。因此,從工程籌建開始,在日常會計核算中,就要全面考慮到編制竣工結(jié)算的要求,為將來編制竣工決算創(chuàng)造條件。(1)建立設備臺賬。設備臺賬就是給每臺設備從開始訂貨到交付使用,建立一個完整的檔案,包括設備名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、價值、訂貨、到貨、驗收、付款、領用和交付使用等內(nèi)容。使設備管理和核算工作以臺賬為中心環(huán)節(jié)有序地展開。具體為:建立設備臺賬,做好概算記錄;做好合同記錄,掌握訂貨情況;控制設備付款,嚴格按合同付款,并做好記錄;做好領用記錄,反映安裝的具置;做好交付使用記錄,明確使用和管理部門;做好結(jié)余設備記錄,清理多余設備的處理。(2)建立建筑工程臺賬。建立建筑工程臺賬:記錄所屬項目、臺賬名稱、投資類型、財產(chǎn)類別、固定資產(chǎn)類別、部門或安裝部位。確保所屬項目與概算書保持一致;臺賬名稱為固定資產(chǎn)登記對象名稱;投資類型與概算書保持一致;財產(chǎn)類別確定記入哪張報表;固定資產(chǎn)類別根據(jù)《固定資產(chǎn)管理辦法》填列。(3)建立各種費用臺賬?；椖扛潘阒械钠渌M用,在實際發(fā)生中,往往內(nèi)容錯綜復雜,性質(zhì)各異,所以要對其進行分類歸集,建立各種費用臺賬。主要為:建設場地占用及清理費用臺賬;辦公及生活家具購置費用臺賬。此項購置費是為工程投產(chǎn)后保證正常生產(chǎn)而必須購置的辦公和生活家具。記錄名稱、規(guī)格、供應單位、制造廠單位、數(shù)量、金額、領用部門、領用人等;其余各項費用,如:研究試驗費、勘察設計費,可根據(jù)實際需要設立費用臺賬。(4)積累各種有關資料。編制竣工決算報告不僅需完整的財務資料,還需其他相關資料,例如:可行性研究報告及工程立項文件;批準的設計資料;概算或調(diào)整概算的批準文件及相對應的概算書;工程項目投資計劃、資金來源及資金到位情況;有關工程結(jié)算資料及審計意見書;工程設備、材料清冊等,要在平時注意積累。

3.編制竣工決算時的資料準備。(1)財務部門需作的資料準備。財務部門是編制竣工決算工作的主要責任部門,在編制竣工決算前,應準備好以下資料:??將財務收支情況,進行一次全面整理和核對,特別是投資完成額,要與計劃統(tǒng)計方面配合,結(jié)合現(xiàn)場施工情況進行細致核對,做到進度和統(tǒng)計相符。??及時清理各項往來款項,落實債權(quán)債務,防止工程結(jié)束后無人處理。??進行倉庫盤點和現(xiàn)場清理工作,及時處理剩余的工程物資,多余的設備和材料要全部退庫。(2)其他相關部門需作的資料準備。工程、計劃、物資等有關部門應積極配合,及時提供有關資料,以滿足竣工決算編制的需求,主要有:批準的設計文件,預備費動用的批準文件,掃尾工程合同,相關統(tǒng)計報表,各項技術經(jīng)濟指標計劃和實際數(shù)等。

四、需合理制定基建項目的費用分攤方案

其他費用項目,因其性質(zhì)不同,財務上有各種不同的處理方式,對于要增加固定資產(chǎn)價值但分不出為哪一個工程項目支付的需要分攤的共同費用,需要按其不同性質(zhì),作出不同的分攤方法。需分攤的費用主要為:建設場地占用及清理費、建設單位管理費、研究試驗費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、勘察設計費、基本預備費、設備采保費。

五、按要求編制基建項目竣工決算報告

在編制資料準備就緒后,便可進行正式竣工決算報告的編制,編制內(nèi)容包括:竣工決算報告封面,竣工決算報告目錄,竣工工程全景或主體工程照片,竣工工程審計報告,項目核準、概算批復文件和竣工驗收報告,竣工決算報告說明書,報表編制說明,全套竣工決算報表。在此,筆者僅強調(diào)以下幾方面:

1.明確竣工決算的編制要求?？⒐Q算報告是建設項目重要的經(jīng)濟檔案,報表中所列數(shù)據(jù)必須與有關部門核實,根據(jù)財務賬面數(shù)字如實填報,做到賬實相符、賬表相符。

竣工決算是提供正確計算固定資產(chǎn)的依據(jù),在可能的情況下,要盡量符合“固定資產(chǎn)目錄”的建卡要求。

竣工決算的編制,要在規(guī)定的竣工決算編制期限內(nèi)保質(zhì)保量地完成。

2.寫好竣工決算報告情況說明書?？⒐Q算報告情況說明書是總括反映工程建設成果和經(jīng)驗,全面考核與分析工程投資與造價的書面總結(jié),是竣工決算的重要組成部分。其內(nèi)容應準確、完整,主要包括:工程項目概況,工程總體評價,財務管理情況及與此基建項目相關的重大事件。

3.做好工程造價對比分析。工程造價的對比分析是將竣工決算表中的實際數(shù)據(jù)與參照對象進行對比分析,以確定竣工項目的經(jīng)營成果。

比較分析的參照對象,建議考慮可行性研究和概算,但絕不限制選視野更遠的參照對象,但選擇參照對象的原則是:(1)有比較的意義;(2)有可比較性;(3)占有參照對象的資料。

比較分析的表述不僅定性,更重要是定量?？梢杂梦淖直硎?也可用表格或文字表格同時表述。對比分析參考性的題目有:工程建設管理總結(jié),資金來源、到位情況以及資本金構(gòu)成情況分析,基本建設投資完成情況比較分析,主要材料消耗及對比分析,交付使用資產(chǎn)情況分析及基建節(jié)約資金剩余物資的分析,生產(chǎn)準備及建設與生產(chǎn)銜接的分析,試運營及運營能力的分析,償還貸款情況分析,主要經(jīng)驗教訓等。

參考文獻:

柴忠信.電力基本建設項目竣工決算報告編制辦法.中國電力出版社,2007