大企業(yè)稅務管理精選(九篇)
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第1篇：大企業(yè)稅務管理范文
一、大企業(yè)稅務風險的類型
大企業(yè)一般是指經營規(guī)模大，發(fā)展資金雄厚，發(fā)展技術成熟，市場占有份額高的大型企業(yè)。依法納稅，是每個大企業(yè)應該承擔的社會責任，也是每個大企業(yè)應該盡到的法律義務。作為納稅主體，大企業(yè)在經營與發(fā)展的過程中，可能面臨著比較嚴重的稅務風險。為推動大企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，保證大企業(yè)的整體發(fā)展活力，企業(yè)領導需要注重稅務風險的管理。大企業(yè)在履行納稅義務的過程中，其可能存在的稅務風險一般包括三個等級：第一，多繳稅款風險。大企業(yè)在經營與發(fā)展過程中，可能由于財務部門中負責稅收管理的工作人員，缺乏專業(yè)的素養(yǎng)，缺乏對稅收政策的了解與認知等，沒有稅收籌劃的意識和能力，進而出現(xiàn)多繳稅款的問題。大企業(yè)的稅務風險是比較嚴重的，較之于大企業(yè)少繳稅款的稅務風險，多繳稅款的風險是相對比較小的。第二，漏繳、少繳風險。大企業(yè)在納稅過程中可能存在漏繳、少繳等行為。這方面的稅務風險，主要由于大企業(yè)在納稅過程中，沒有嚴格遵守我國的稅收法律法規(guī)，從而出現(xiàn)沒有繳納或者少繳納的問題，一旦出現(xiàn)這種情況大企業(yè)可能面臨著補稅、罰款以及接受相關法律處罰的后果。第三，主觀篡改等規(guī)避賦稅壓力。部分大企業(yè)為了盡可能的降低賦稅，采用修改財務報表或者少報項目等不當方式，當被稅務機關核實后，就可能面臨著較大額度的罰款。因此，大企業(yè)需要加強稅務風險的防范和管理，科學開展稅務工作，實施科學的稅收籌劃，充分保障企業(yè)自身的經營權益，有效減少大企業(yè)不合理、不必要的經濟負擔。
二、加強大企業(yè)稅務風險管理的思考
稅收是我國財政收入的主要來源，國家通過稅收杠桿的作用，能夠科學調控國民經濟的發(fā)展。大企業(yè)是“納稅大戶”，它們的經營范圍比較廣，經營效益比較突出，納稅的款項比較多，理所應當正確而努力完成繳納工作。但大企業(yè)在履行稅收責任和義務的過程中，常常出現(xiàn)比較嚴重的稅務風險。為幫助大企業(yè)科學有效的規(guī)避稅務風險，企業(yè)管理者應該注重稅務風險的管理。
（一）加強稅務風險整體管理，有效規(guī)避稅款多繳
大企業(yè)在經營與發(fā)展的過程中，稅務風險的發(fā)生概率是比較大的。大企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務風險，不僅面臨著罰款、處罰等問題，很可能會進入稅務部門的黑名單，還有可能承擔相應的刑罰。在市場經濟快速發(fā)展的今天，大企業(yè)的稅務風險業(yè)已成為制約企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的主要因素?；诖?，加強大企業(yè)稅務風險的管理，提升大企業(yè)稅務風險的管理水平，能夠有效推動大企業(yè)的長效可持續(xù)發(fā)展。一方面，稅務管理部門應該加強風險監(jiān)管，建立和健全稅務風險防控機制，引導大企業(yè)注重稅務風險。稅務管理部門應該成立風險評估小組，深入大企業(yè)內部開展普查工作，為大企業(yè)提供詳細的稅務摘要：對于企業(yè)而言，合法納稅依法納稅是企業(yè)應該盡到的法律責任和義務。對于大企業(yè)而言，依法納稅決定著企業(yè)的發(fā)展前景，是企業(yè)立于不敗之地的有效保證。大企業(yè)在經營與發(fā)展的過程中，其稅收條款是比較復雜的，這也決定了大企業(yè)在納稅過程中具有較大的稅務風險?；诖耍訌姶笃髽I(yè)稅務風險的管理和防范，能夠保障大企業(yè)的發(fā)展方向，提升大企業(yè)的發(fā)展水平。關鍵詞：大企業(yè)；稅務風險；風險管理；思考風險內容。另一方面，大企業(yè)應該積極搭建稅務管理信息化系統(tǒng)?；谛畔⒓夹g手段，及時快速提供企業(yè)的稅務信息，有效判斷企業(yè)面臨著的稅務風險，特別是降低大企業(yè)多繳納稅款的風險[1]。
（二）落實稅務風險管理機制，科學繳納企業(yè)賦稅
《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》中明確指出“公司應設置稅務部門”的條例，這是大企業(yè)進行稅務風險管理和防范的前提條件。大企業(yè)在履行納稅義務的過程中，納稅條款比較多，納稅課目也比較繁瑣，若沒有統(tǒng)一完善的管理部門，極有可能會出現(xiàn)少繳、不繳、漏繳等稅務風險。因此，加強大企業(yè)稅務風險的管理，應該首先構建完善的稅務管理部門，同時落實嚴格的稅務風險管理機制。一方面，大企業(yè)應該結合企業(yè)自身需求和特點，成立相應的稅務管理部門，加強企業(yè)納稅的統(tǒng)一科學管理。另一方面，大企業(yè)還應該結合企業(yè)當前的稅收責任和義務，落實嚴謹的稅務風險管理機制，全面統(tǒng)籌企業(yè)稅務工作，加強稅務風險的篩查和判斷，提供做好規(guī)避與處理措施，盡可能降低稅務風險的發(fā)生概率。同時，在稅務風險管理過程中，稅務管理部門應該加強與管理層的溝通與交流，構建完善的溝通與機制，積極提升企業(yè)管理者或決策層對企業(yè)稅務風險的重視，多措并舉全面提升稅務風險的防范與管理能力，有效提升企業(yè)人員的稅收法律意識，科學繳納企業(yè)賦稅[2]。
（三）完善稅收管理服務體系，科學規(guī)避不法行為
大企業(yè)在經營與發(fā)展的過程中，可能面臨較大額度的賦稅壓力，也可能面對著比較繁瑣的稅收內容，若沒有科學的稅務管理服務體系，很容易滋生稅務風險。同時，部分企業(yè)為了盡可能降低賦稅壓力，往往盲目篡改信息，肆意降低企業(yè)的賦稅條款?；诖?，加強大企業(yè)稅務風險的防范與管理，應該率先完善大企業(yè)稅務管理服務體系。一方面，大企業(yè)中的稅務部門作為稅收工作的管理者，理應結合大企業(yè)的經營發(fā)展特點，不斷提升服務水平，科學全面的提供完善的稅收內容，詳盡介紹和宣傳最新的稅收政策。同時，為了科學降低企業(yè)不必要的資金壓力，有效降低企業(yè)的賦稅負擔，企業(yè)稅務部門應該進行科學的稅收籌劃，合理確定納稅人身份，有效精準地降低企業(yè)稅務風險。另一方面，稅務部門作為大企業(yè)納稅的管理部門，應該提升自身的服務能力。特別是當大企業(yè)出現(xiàn)稅務風險，或者稅收政策有所變更時，稅務部門應該派出專業(yè)人員深入大企業(yè)內部，進行稅收政策的宣傳教育?？茖W降低大企業(yè)的稅務風險，離不開緊密合作的稅企?；诖耍悇詹块T應該積極協(xié)同大企業(yè)，為大企業(yè)提供優(yōu)質的服務內容，實現(xiàn)稅企之間合作共贏的征納關系。
第2篇：大企業(yè)稅務管理范文
一、我國大企業(yè)稅務風險管理存在的問題
當前我國大企業(yè)在稅務風險管理方面存在一定的問題，主要表現(xiàn)為如下幾個方面：
(一)大企業(yè)內部沒有建立特定的稅務風險管理部門
我國想當部分的大企業(yè)沒有根據業(yè)務的需要建立專門的稅務風險管理部門，雖然隨著對稅務風險管理重要性認識的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務崗位，但是部分管理層對稅務風險管理認識不足，僅僅將稅務崗位看做企業(yè)一個組織，沒有發(fā)揮管理部門應有的作用。相關科室的主要業(yè)務局限在常規(guī)的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務風險管理的具體職能，限制了稅務風險管理職能的發(fā)揮。從事稅務管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財務部門的人員，沒有經過專業(yè)的業(yè)務素質訓練和培養(yǎng)，在實際業(yè)務操作中，對稅務政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務風的發(fā)生。
(二)未能建立高效的溝通協(xié)調機制
1、大企業(yè)的稅務管理機構與其它機構缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務管理機構只是稅務政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務政策。和其它相關部門缺少足夠的稅務方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務管理，不能以最快的速度將稅務信息反饋給稅務管理部門，這樣往往造成稅務管理部門的信息滯后和稅務政策的被動。
2、大企業(yè)的稅務管理機構與稅務機構缺乏順暢的協(xié)調由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務機構進行有效溝通，又由于當前的稅收制度不完善，稅務政策的變化對于企業(yè)產生的影響無法在第一時間反饋給稅務部門，造成大企業(yè)經營和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務從業(yè)者不能準確把握稅收政策，往往會產生執(zhí)行過程中的偏差，這樣就造成稅務風險的發(fā)生。
(三)我國大企業(yè)稅務風險管理體系尚未完全建立
1、對大企業(yè)所處的稅務風險環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務風險管理目標不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務風險管理部門，對可能產生稅務風險的因素缺乏足夠的識別，對產生的稅務風險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務風險管理目標。由于缺乏明確的管理目標，無法有效指導稅務風險管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務風險進行客觀評估和有效規(guī)避。
2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務風險管理動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)由于對稅務風險管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產經營活動中無法準確預測稅務風險，也就無法動稅務風險進行動態(tài)監(jiān)測和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務風險。
3、大企業(yè)缺乏稅務風險評估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務風險的事前監(jiān)測，也就無法建立有效的稅務風險評估體系，對于企業(yè)經營過程中可能的稅務風險也無法進行有效監(jiān)控，當稅務風險真正發(fā)生時，大企業(yè)也不能準確做出判斷和相應決策。由于缺乏完整的稅務風險監(jiān)控體系，因此在實際經營生產過程中無法對涉稅的各種環(huán)境進行及時有效監(jiān)控。
4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務風險機制當前我國大企業(yè)面對稅務風險時，更多的是被動的承受，不能及時采取維權措施，主動應對稅務風險的機制尚未建立，對于稅務風險預防和應對缺乏足夠的對策。對于稅務風險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務風險進行公關處理和風險承擔，缺乏科學客觀的評價體系，對于如何構建風險規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學方法，對于如何避免發(fā)生類似的風險沒有形成常態(tài)化的風險規(guī)避模式。
二、構建我國大企業(yè)稅務風險管理體系對策分析
(一)培養(yǎng)先進的稅務風險管理理念
大企業(yè)稅務風險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務風險的意識和稅務風險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務風險管理水平，首先要在企業(yè)范圍內培育先進的稅務風險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務風險管理問題。根據《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》的相關管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應該對稅務政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長遠目標，從大企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，建立完整的稅務風險內部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的稅務風險應急體制，并對企業(yè)稅務風險運行情況進行及時跟蹤和調整，不斷提高大企業(yè)的市場競爭力。在大企業(yè)范圍內宣傳稅務風險管理重要性，在全員范圍內建立稅務風險防范意識。大企業(yè)應該做好廣泛的動員工作，使全體成員認識到稅務風險防范的重要性和必要性，將稅務風險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務風險管理理念深入到每位員工心中，內化為員工的日常工作動力。通過培訓等手段不斷提高稅務從業(yè)人員的業(yè)務素質。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對稅務部門相關人員進行不定期的專業(yè)培訓和新稅法的政策宣貫，使稅務從業(yè)人員的業(yè)務素質不斷提升，使稅務政策內化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質提升過程中不斷提高員工稅務風險管理必要性的認識、不斷完善大企業(yè)稅務風險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務風險管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務風險管理朝著健康良性的方向發(fā)展。
(二)建立專門的稅務風險管理機構
大企業(yè)在建立稅務管理部門的同時應該不斷完善稅務風險管理機構，同時在人員配置方面應該配備具有較高業(yè)務素質的人員從事企業(yè)稅務風險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷、稅務內部檢查、稅務評估等方面應該設置專門的人員進行實際操作，這些崗位人員應該加強對國家稅務政策的研究，結合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導作用，對企業(yè)經營行為進行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產過程中的財務損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務部門人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務政策的內涵，嚴格遵守稅務制度和企業(yè)相關規(guī)定，在規(guī)定的時間內依照相關程序進行稅務風險管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務風險。
(三)建立完善的大企業(yè)稅務風險管理體系
1、合理配置大企業(yè)稅務風險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多，企業(yè)需要設置專門的稅務管理部門，并配備業(yè)務較為熟練、專業(yè)水平相對較高的稅務人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業(yè)稅務政策出臺的背景，從而更好的執(zhí)行稅務制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過程中也會增加和相關部門的溝通，從而有利于稅務風險管理的高效有序開展。
2、建立大企業(yè)完善的稅務風險管理組織架構大企業(yè)由于類型不同，涉及產業(yè)不同，稅務風險管理組織架構也應該有所差異。具體建立何種稅務風險管理的組織機構，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對稅務風險意識的認識程度密不可分。雖然稅務風險管理組織機構有所差異，但是對眾多大企業(yè)進行調研發(fā)現(xiàn)，一個完整的稅務風險管理組織架構一般都包括幾個相同的部分。大企業(yè)稅務風險組織架構中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關部門之間稅務信息的交流，這樣既保證了稅務風險管理的有序進行，又方便大企業(yè)隨時查找潛在的風險，方便企業(yè)做好風險的事前預測，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務風險。
第3篇：大企業(yè)稅務管理范文
【關鍵詞】 大數據； 云會計； 房地產開發(fā)企業(yè)； 稅務管理
【中圖分類號】 F232；F234.3；C39；C931 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）08-0134-04
一、引言
2013年，央視《每周質量報告》報道，珠海市某房地產企業(yè)通過股權轉讓規(guī)避土地增值稅1億余元。同時，2005―2012年間全國商品房銷售總額超過31.2萬億元，2009年全國房地產行業(yè)平均毛利率為55.72%。據央視測算，房地產業(yè)毛利率達到34.63%以上均需繳納土地增值稅，因此全國各類房地產企業(yè)應繳納的土地增值稅超過4.6萬億元，實際上8年間征收的土地增值稅僅為0.8萬億元，這意味著全國房地產開發(fā)企業(yè)應繳未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億元。自1999年國家稅務總局開始實施稅收專項檢查以來，房地產被列入指令性檢查已有10余年，每年被查處的偷漏稅金額巨大，存在偽造報價、預收賬款不及時入賬、開具多個賬戶逃避監(jiān)管、隨意調整申報稅額等多種問題。當前，稅務機關由于征收管理方式和技術方法等方面的問題，對房地產開發(fā)企業(yè)的稅務管理極其有限和滯后。
云會計[1]是一種基于互網、以數據為中心的會計信息系統(tǒng)，具有動態(tài)性和可擴展性等特點，其核心是資源共享、應用模式的改變，其可信性包括可用性、可靠性、風險可控性等9個一級屬性[2]。大數據是運用數據采集、挖掘、分析等技術，進行實時數據處理、實時智能決策，通過嵌入到具體業(yè)務流程中提供決策有用的信息。大數據時代，基于云平臺進行稅務管理，云會計的動態(tài)性和可伸縮性的計算能力使高效海量的涉稅數據分析成為可能；云會計環(huán)境下的群體智能為領導決策支持提供了運行環(huán)境；云會計的服務化特征為面向廣大納稅人的數據挖掘個帶來機遇。
大數據時代的來臨，隨著金稅三期稅收管理系統(tǒng)的上線，稅務管理將以信息技術為依托，不斷推進稅務管理現(xiàn)代化，對保障稅收職能的發(fā)揮起到重要的推動作用。房地產業(yè)已成為中國經濟的引擎，隨著城鎮(zhèn)化進程持續(xù)推進，舊城改造被中央確定為民生工程和國家發(fā)展戰(zhàn)略之一，面對其復雜的開發(fā)業(yè)務以及集團化的經營戰(zhàn)略，如何在種類繁多、數量龐大的數據中快速獲取并高效利用有價值的信息顯得尤為必要，基于云會計對房地產企業(yè)進行全面、有效的稅務管理，同時促進房地產業(yè)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。
二、A集團稅務管理現(xiàn)狀及其存在的問題分析
（一）A集團背景介紹
A集團創(chuàng)立于1988年，主要由廣場和商業(yè)地產股份有限公司構成，形成了商業(yè)地產、高級酒店、文化旅游、連鎖百貨四大產業(yè)。集團的核心是以廣場命名的城市綜合體，在其多年經營商業(yè)地產的基礎上，持續(xù)發(fā)展并逐步完善，形成匯集大型商業(yè)中心、高級酒店、寫字樓、公寓、住宅和公共空間等多種建筑功能、業(yè)態(tài)的大型綜合型建筑群。通過將不同的業(yè)態(tài)融為一體，有機地整合了商業(yè)、商務及居住等多種城市商業(yè)功能。在規(guī)劃設計中通過建筑功能分區(qū)實現(xiàn)綜合體中不同業(yè)態(tài)的劃分與互動，成為我國城市綜合體投資與運營管理的先行者與領導者。
A集團下設北方項目中心、南方項目中心、酒店建設公司、商業(yè)管理公司、商業(yè)地產研究部等，劃分南北區(qū)域，按照商業(yè)地產、高級酒店、文化產業(yè)、連鎖百貨等開發(fā)業(yè)態(tài)進行管理。業(yè)務范圍分布全國，分別在各地設立項目公司管理具體業(yè)務，開發(fā)業(yè)態(tài)涉及營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅等各大稅種，經營流程涉及拿地、開發(fā)、銷售、持有等多個環(huán)節(jié)。
（二）存在的問題
隨著信息化進程的不斷深入，稅務機關征收管理取得了明顯成效，工作流程有了較大的改進，質量與水平也不斷提升。但由于數據來源、數據處理等原因，對A集團等房地產企業(yè)的稅務管理也存在一些不容忽視的問題[3]。
1.數據來源渠道單一，真實性、準確性不夠
A集團從事的房地產行業(yè)是一個資源整合型行業(yè)，開發(fā)流程長、資金密集，住宅從拿地到交房一般開發(fā)周期為22―26個月，商業(yè)地產則更長，開發(fā)周期為3―5年。在商業(yè)地產中以速度取勝的A集團，從拿地到開業(yè)開發(fā)周期也至少需要18個月。在其稅務管理過程中，采集了大量涉稅數據，如房管國土部門的土地出讓、拆遷許可數據，工商部門的公司登記數據，發(fā)改委的立項數據，規(guī)劃部門的選址、方案審查、用地許可、放驗線、建設工程規(guī)劃許可數據，建設部門的初步設計審查審批數據、施工圖審查備案數據、工程招標及備案、施工許可、竣工驗收備案數據等，均由A集團主動把相關證照提供給稅務機關。在這個過程中，稅務機關不能及時獲取其立項證明、用地規(guī)劃、建設工程規(guī)劃數據，造成無法在開工前合理確定其土地增值稅項目分期、合理確定其企業(yè)所得稅成本對象等。同時，由于其開發(fā)周期長、過程復雜，且涉及公司設立、拿地、開發(fā)、銷售、竣工后持有等各個環(huán)節(jié)，面對復雜繁冗的數據，其真實性、準確性稅務機關難以逐一驗證。
2.數據處理效率和質量不高，無法進行實時、動態(tài)監(jiān)控
隨著集團的急速發(fā)展與擴張，除消費稅和關稅外，A集團的業(yè)務幾乎涉及營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產稅、契稅、土地使用稅、印花稅、個人所得稅等各大稅種，由于其業(yè)務的特殊性和涉及稅種的復雜性，這就要求稅務機關對其進行全面有效的稅務管理。對于其開發(fā)過程中收集到的各種涉稅數據、企業(yè)會計數據、第三方數據等各種結構化、半結構化及非結構化數據，稅務機關目前只能進行局部的、常規(guī)統(tǒng)計分析，無法進行充分的數據應用和信息共享，沒有建立并利用數據倉庫分析企業(yè)的財務狀況和內外部信息用于納稅申報的“情報深加工”，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報中存在的潛在問題，造成許多“信息孤島”，難以形成實時、動態(tài)的稅源監(jiān)控。
三、基于云會計的A集團稅務管理框架構建
對A集團進行稅務管理，按照“項目控稅、集中管理、事前監(jiān)控、事后清算”的原則，以項目管理為對象，基于云會計平臺，依托金稅三期稅收管理系統(tǒng)，從取得土地使用權開始，對其項目立項、規(guī)劃設計、施工、預售、竣工驗收、工程結算、項目清盤等房地產開發(fā)全過程進行實時動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)稅務管理與納稅人項目開發(fā)同步。本文以A集團在房地產開發(fā)過程中涉及的稅收業(yè)務為分析對象，從數據采集、數據處理分析、數據應用三個層次，分析了云會計在登記管理、過程監(jiān)控、納稅申報管理、稽查管理和納稅服務中的應用，構建了大數據時代基于云會計的A集團稅務管理框架[4]，如圖1所示。
對A集團進行稅務管理將不再僅僅依賴于金稅三期稅收管理系統(tǒng)中內部數據，應借助云會計平臺，通過社交網絡、語義Web、物聯(lián)網等新興應用，運用Hadoop（Map Reduce技術）、批量流計算（Twitter的Storm技術）、Apache等數據處理方法，OLAP、ODS、DW/DM等數據分析和挖掘技術，獲取稅務機關內部、企業(yè)會計和外部第三方的各種成組數據、面板數據、空間數據、高維數據、多響應變量數據以及網絡層次數據等結構復雜的數據形態(tài)，基于無形數據的有形模式進行識別、比較、分析、融合，生成房產國土信息、建委信息、規(guī)劃信息等，對數據中的信息進行有序解讀、有效運用，從而實現(xiàn)實時、動態(tài)、個性化的稅務管理。
（一）登記管理
登記管理分為稅務登記和項目登記。其中項目登記包括項目土地登記、項目開發(fā)登記、項目預售登記、項目產權登記和項目銷售登記五個方面。
稅務登記時，對A集團提交的證件和資料進行審查。在云會計環(huán)境下，通過查驗工商營業(yè)執(zhí)照信息、組織機構代碼證信息、法人身份信息，核其提供給稅務機關的數據是否相符，以確認企業(yè)登記類型、所屬行業(yè)的真實性和合法性；查驗中介機構的驗資報告，核實企業(yè)股東構成、投資規(guī)模、投資國別、出資方式等資本結構；查驗房產部門提供的產權證明，核實企業(yè)注冊地址及生產經營地址；查驗集團合同、章程、協(xié)議書等，核實其生產經營業(yè)務的真實性進而對其進行稅種鑒定；查驗其會計核算辦法及軟件，全面分析集團生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況，審核確定其企業(yè)所得稅查賬征收。
項目登記時，通過查驗國土部門提供的國有土地使用權出讓合同或《國有土地使用證》，涉及土地轉讓及投資入股，通用云平臺查驗其土地使用權轉讓合同、土地投資入股協(xié)議、股權收購協(xié)議、土地評估及驗資報告等相關資料，建設部門提供的項目開發(fā)協(xié)議及補充協(xié)議、立項批復或《投資備案登記證》、建筑工程施工合同、建筑工程監(jiān)理合同、《建設工程施工許可證》、《建設工程竣工驗收備案登記證》等，規(guī)劃部門提供的《建設用地規(guī)劃許可證》、《建設工程規(guī)劃許可證》、項目規(guī)劃總平面圖，房產部門提供的《商品房預售許可證》、《房源統(tǒng)計表》、預售商品房分層平面圖、商品房預售方案、初始《房地產證》等核實其建筑施工、規(guī)劃和房源情況，逐一填寫項目登記信息，確保項目登記真實、完整。
（二）過程監(jiān)控
通過云會計平臺，強化房地產開發(fā)各環(huán)節(jié)和稅源監(jiān)控，以登記管理和信息采集為基礎平臺，以拿地―開工―預售―竣工―銷售為關鍵節(jié)點，以契稅“先稅后證”為支撐，以項目完工清算作保證，全方位、全過程加強A集團的各稅種管理。
在土地登記環(huán)節(jié)，將土地使用稅進行全面監(jiān)控；對通過資產或股權收購，企業(yè)兼并、分立、置換等債務重組形式取得的土地，以契稅“先稅后證”或變更登記為基礎，加強土地轉讓或變相轉讓時各稅種的征收管理。通過土地登記環(huán)節(jié)土地使用狀態(tài)的監(jiān)控，加強土地再開發(fā)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅管理。
在項目開發(fā)―開工登記環(huán)節(jié)，跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設施工進度等情況，掌握從事建設施工、裝飾裝修的單位和個人應繳納的營業(yè)稅金及附加、所得稅、印花稅等稅種的稅源情況，并利用建設施工、裝飾裝修的單位或個人的納稅情況，確定A集團的建筑安裝成本的實際進度，為稅前扣除提供參考；根據A集團所得稅前工資等稅前列支情況與個人所得稅扣繳情況相比對，確認其工資稅前扣除是否真實及個人所得稅是否足額繳納；根據土地增值稅的開發(fā)成本、開發(fā)費用等扣除項目與所得稅稅前扣除項目相比對，分析集團稅前扣除金額的真實性、準確性。通過該節(jié)點全面深入掌握A集團各開發(fā)項目的開發(fā)模式、立項及規(guī)劃數據、物業(yè)類型及開完工時間，實現(xiàn)稅務管理精細化。
在項目開發(fā)―預售登記環(huán)節(jié)，全面加強預售階段的營業(yè)稅、土地增值稅的管理。通過云會計平臺中的房屋銷售數據、發(fā)票開具金額等，強化該節(jié)點的不動產發(fā)票監(jiān)控工作，全面了解A集團各項目的實際銷售進度、價格變化、營銷策略等。
在項目開發(fā)―初始產權登記環(huán)節(jié)，全面掌握A集團各項目的竣工面積、可售物業(yè)面積、不可售物業(yè)面積、已售面積、未售面積等；了解工程建設項目的完工情況及工程結算進度，及時做好建設環(huán)節(jié)各承包商及分包商的稅款清算工作，為項目最終的稅項清算做好前期準備工作。
在項目開發(fā)―銷售申報登記環(huán)節(jié)，利用契稅征管中獲取的A集團房地產交易信息，掌握房地產交易中轉讓房地產的有關稅源信息，將轉讓方名稱、識別號碼，轉讓房地產的坐落地點、面積、價格與有關納稅申報資料進行比對分析，實時掌握集團的銷售收入、銷售面積以及計稅成本與收入實現(xiàn)是否配比，確屬差異的進行納稅評估及預警分析。對達到清算條件的項目，及時發(fā)出清（結）算通知書。
同時，對A集團在企業(yè)所得稅納稅申報中產生的各類會計與稅收的差異、各類審批和備案事項的相關數據與綜合納稅申報表、企業(yè)所得稅預繳申報表、企業(yè)所得稅年度申報表以及其他數據進行對比分析，加強企業(yè)所得稅的動態(tài)、后續(xù)管理。結合房地產開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特點，重點關注其跨年稅前扣除項目、虧損及稅前彌補虧損、職工教育經費、廣告費和業(yè)務宣傳費等。
（三）納稅申報管理
通過云平臺獲取全面、真實和客觀的涉稅信息。包括A集團涉稅基本信息，如企業(yè)名稱、稅務登記代碼、注冊資本、經營范圍、會計核算方式等，各種核定、認定、減免稅審批事項等，生產經營規(guī)模、開發(fā)量、開發(fā)流程、開發(fā)成本、開發(fā)費用、水電氣能耗等各類與稅收相關的數據，房屋銷售、自用、捐贈及抵債情況，撥付工程款項，不動產銷售統(tǒng)一發(fā)票領購和開具明細，不動產銷售監(jiān)控明細及企業(yè)申報數據、財務會計報表等。根據云平臺中的行業(yè)信息，結合行業(yè)生產經營、財務管理和會計核算特點，掌握房地產業(yè)成本構成特點，針對A集團納稅過程中容易出現(xiàn)的問題，確定稅務管理的重點環(huán)節(jié)。
以A集團提供的納稅申報和財務會計數據作為實施監(jiān)控的主要數據，以日常稅源管理采集的與生產經營相關的其他數據作為實施監(jiān)控的輔助數據，與預警指標進行比對，對A集團一定時期內的納稅情況進行監(jiān)控。通過拿地信息，判斷其樓盤規(guī)模，核實其是否繳納土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅；通過前期開發(fā)費、基礎設施費、工程建設費、公共配套費等，核實其成本，作為土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳、開發(fā)項目完工產品結算的依據；通過房屋銷售合同、預售登記等，核實銷售情況，判斷其是否足額繳納營業(yè)稅金及附加、預征土地增值稅、預繳企業(yè)所得稅；通過云會計平臺獲取項目竣工決算報表、取得土地使用權所支付的地價款、國有土地使用權出讓合同、銀行貸款利息結算、項目工程合同結算、商品房購銷合同、銷售明細等與轉讓房地產的收入、成本和費用有關的數據，以及中介出具的《鑒證報告》，審核完成其土地增值稅清算和企業(yè)所得稅完工產品結算；結合A集團的申報、稅款征收及入庫信息、發(fā)票使用信息、享受稅收優(yōu)惠信息、涉稅違法信息等，通過對A集團涉稅指標與歷史指標的縱向比對、與其他房地產業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比較，分析稅負等指標的變動趨勢，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)控。根據審核分析的結果，及時風險警報，按執(zhí)法風險的性質提出管理建議。同時，根據建議對預警信息進行持續(xù)監(jiān)控和評價，及時啟動征收管理、納稅評估防范措施。
（四）稽查管理
充分利用云平臺，構建稽查信息系統(tǒng)[5]，全面涵蓋選案、實施、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)所需要的有關法律、法規(guī)、政策、規(guī)定、各種稅目稅率、企業(yè)經營狀態(tài)、外部稽查情況等相關信息。在全面及時掌握A集團企業(yè)變革、市場變化、電子商務等信息的基礎上，進行偷逃稅比對，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時進入稽查程序。
（五）納稅服務
通過稅收信息服務系統(tǒng)，根據A集團房地產業(yè)的特征，及其復雜的業(yè)務形態(tài)，自動為其推送相關的稅收政策、納稅提醒、評估預警等，并可實現(xiàn)實時政策咨詢。利用程序服務系統(tǒng)，為A集團提供涉及具體辦稅事項時可能運用到的所有程序。具體包括網上辦稅、稅務登記、資格認定、發(fā)票管理、遠程抄報送、網上認證、申報繳稅[6]。同時實現(xiàn)實時辦稅查詢，如受理辦稅結構查詢、文書審批結果查詢、證照辦理查詢、發(fā)票流向查詢、欠稅戶查詢等。通過權益服務系統(tǒng)，啟動執(zhí)法監(jiān)察和檢查程序，受理A集團的投訴、提起行政復議、進行監(jiān)督舉報等。最終實現(xiàn)以納稅人為中心，以信息化為依托、以降本提效為原則，為滿足納稅人的合法需求提供全過程、全方位高效便捷的服務，提高社會稅法遵從度，構建和諧稅收征納關系。
四、結語
大數據、云會計的產生和發(fā)展正逐漸影響稅務管理的質量和效率。以A集團為例，對數據視角下房地產業(yè)稅務管理過程中出現(xiàn)的問題，通過案例研究的方法進行了分析，從登記管理、過程監(jiān)控、納稅申報管理、稽查管理、納稅服務等方面構建了基于云會計的A集團稅務管理框架，期望能夠充分發(fā)揮大數據、云會計對稅務管理的支持與促進作用，進而加強房地產業(yè)稅務風險管理，提高稅務機關的管理效率和服務水平。
【參考文獻】
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第4篇：大企業(yè)稅務管理范文
為了貫徹國務院有關部、委關于加強工資基金及消費基金管理的要求，我市于1990年第一季度進行了全市企業(yè)工資基金大檢查。現(xiàn)將大檢查中發(fā)現(xiàn)問題的處理意見通知如下：
一、處理意見
1.企業(yè)違反規(guī)定多提的工資增長基金或多列支的包干總額，要沖減1990年應提掛鉤工資總額或包干工資總額，并相應核減1990年掛鉤工資基數，依照稅法規(guī)定補交工資調節(jié)稅。
2.按政策規(guī)定應在掛鉤工資或工資總額以內發(fā)放而在以外提取發(fā)放工資的，應改由歷年工資基金或獎勵基金結余中支付，并在1990年相應沖減成本（費用），沒有結余的要從1990年應提的掛鉤工資總額中支付。并依照稅法規(guī)定補交工資調節(jié)稅。
3.掛鉤（或包干）企業(yè)按規(guī)定成建制劃出職工而未按規(guī)定核減掛鉤（或包干）工資基數的，應申報核減掛鉤（或包干）工資基數，并相應核減計征工資調節(jié)稅的計稅工資基數及合理調整效益基數。
4.工資基金超支的企業(yè)，在1990年要相應減少工資總額的實發(fā)數，以實現(xiàn)年末累計收支平衡。
5.企業(yè)少交的工資調節(jié)稅，要依照稅法規(guī)定如數補交。
6.工資基金大檢查中發(fā)現(xiàn)的工資總額實發(fā)數額與上報統(tǒng)計部門勞動工資年報數字不一致的，市屬企業(yè)的問題由各局、總公司就數額差數、產生原因及問題處理意見報市統(tǒng)計局備案。區(qū)縣屬企業(yè)的問題報區(qū)縣統(tǒng)計局備案。
7.工資基金大檢查中查出的具體問題應按照京勞資發(fā)字〔1990〕20號文件《關于企業(yè)工資基金大檢查中若干問題的處理意見》中的有關規(guī)定進行處理，并從1990年元月1日起執(zhí)行，20號文件中未包括的問題報市工資基金大檢查辦公室研究處理。
二、處理程序
1.一般企業(yè)的問題由主管區(qū)、縣、局、總公司進行處理。
各區(qū)、縣、局、總公司對所屬企業(yè)要根據問題的不同情況和有關處理意見分戶下達“企業(yè)工資基金大檢查問題處理意見通知單”（附后），企業(yè)據此進行處理，并將處理結果上報主管區(qū)、縣、局、總公司和有關財政、稅務分局，同時由區(qū)、縣、局、總公司匯總后上報市工資基金大檢查辦公室備案。其中調整工資基數的數額，市勞動局將在調整1990年掛鉤工資基數時以區(qū)、縣、局、總公司為單位進行調整，再由區(qū)、縣局總公司分別落實到應調整的企業(yè)需要在企業(yè)財務帳目上進行調整或補交各種稅款的由有關財政、稅務分局審核，監(jiān)督處理。
2.市企業(yè)工資基金大檢查辦公室重點抽查的企業(yè)，由大檢查辦公室直接處理。
市企業(yè)工資基金大檢查辦公室將直接向各重點抽查企業(yè)下達“北京市企業(yè)工資基金大檢查問題處理意見通知單”，企業(yè)據此進行處理，并將結果上報市企業(yè)工資基金大檢查辦公室。
3.處理工作要在1990年8月31日前結束，9月15日前各主管區(qū)、縣局總公司要將所屬企業(yè)（包括大檢查辦公室重點抽查的企業(yè)）問題的處理結果匯總，上報市企業(yè)工資基金大檢查辦公室。
附件一：
北京市企業(yè)工資基金大檢查
問題處理意見通知單
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿：
經研究，同意檢查小組對你單位重點檢查后提出的處理意見。
一、你單位糾正違紀問題應補交各種稅＿＿＿＿＿元，由監(jiān)察機關負責限期交庫。
二、其它有關問題的處理意見，見《北京市工資基金大檢查問題處理意見報告》。
北京市企業(yè)工資基金大檢查辦公室（代 章）
1990年 月 日
附件二：
北京市工資基金大檢查
問題處理意見報告
被檢查單位：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
所在區(qū)縣：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
檢查起止時間：＿＿＿＿＿＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 單位名稱 ｜ ｜主管部門 ｜ ｜
｜被｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜檢｜所有制性質 ｜ ｜單位負責人｜ ｜
｜查｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜單｜ 地 址 ｜ ｜勞資負責人｜ ｜
｜位｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜基｜ 電 話 ｜ ｜財務負責人｜ ｜
｜本｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜情｜ 開戶銀行 ｜ ｜ ｜ ｜
｜況｜ 及帳號 ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜工資制度形式｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 檢查查出的違紀事實和處理意見 ｜
｜ －－－－－－－－－－－－－－－－ ｜
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｜ ｜
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｜ ｜
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｜ ｜
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｜ ｜
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｜檢查小組成員： ｜
｜ ｜
｜檢查聯(lián)絡員簽字： 檢查組組長簽字： ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜被查單位意見： ｜
｜ 單位負責人簽字： 單位蓋章 ｜
｜ 年 月 日 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜大檢查辦公室審定意見 ｜
第5篇：大企業(yè)稅務管理范文
關鍵詞：稅務風險；企業(yè)；財務管理；對策
企業(yè)稅務風險涉及到國家稅務機關、國家法律法規(guī)、企業(yè)稅務管理部門，對企業(yè)稅務風險的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務風險控制時間，能夠減少稅務法律法規(guī)變動中帶來的風險。改革開放以來，我國的經濟方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經濟發(fā)展方式也要有相應的轉變，國家稅務機關和企業(yè)必須在稅務管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務風險，提高企業(yè)服務質量，目前在國家稅務工作中和企業(yè)發(fā)展過程中是非常重要的一部分。
一、企業(yè)稅務風險概述
企業(yè)稅務風險是企業(yè)在運行過程當中由于對稅務法律法規(guī)沒有依法實行或者對稅務法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導致的企業(yè)利益風險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務法律法規(guī)和企業(yè)沒有準確運用稅法導致額外的稅務成本負擔[1]。
二、企業(yè)稅務風險的特點
(一)主觀性
企業(yè)稅務風險關系到在國家稅務單位和企業(yè)稅務管理工作者，其中國家稅務機關的稅務政策和企業(yè)稅務工作者對政策的認識、實踐，企業(yè)自身的稅務風險意識和企業(yè)稅務工作者的素質，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務風險。
(二)必然性
在我國國家稅務機關對企業(yè)進行稅收是按照國家法律法規(guī)進行的，具有強制性特征。企業(yè)生產運營的目的是創(chuàng)造最大經濟利益，往往要減少、降低一切生產成本，導致在企業(yè)運營過程當中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。
(三)預先性
企業(yè)中的財務管理部門符合國家標準的，與企業(yè)的稅務管理工作有直接的聯(lián)系，在財務審核工作者就已經產生了稅務風險意識。因此，企業(yè)的稅務管理工作是有預先性的。
三、企業(yè)稅務風險原因
企業(yè)稅務風險的原因一般從內部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務部門缺少相關的稅務法律法規(guī)或者國家稅務部門較低的服務效率，造成企業(yè)的稅務風險。內部原因是企業(yè)的稅務防范不全面或者企業(yè)的稅務意識不強造成的企業(yè)稅務負擔。
(一)企業(yè)稅務人員素質較弱
企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅務管理人員因為自身的稅務管理知識、財務知識有所欠缺，以及過國家的稅務法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結果就是企業(yè)在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務風險[2]。
(二)企業(yè)對稅務風險認識不足
由于在企業(yè)處理稅務工作中會產生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經濟負擔，尤其是中小企業(yè)的稅務管理體系不完善，導致企業(yè)對企業(yè)稅務風險認識不深刻，或者企業(yè)運營過程中對稅務管理工作的態(tài)度松懈，產生了一系列的企業(yè)稅務風險問題。
(三)信息情報工作不到位
數據信息情報在國家稅務管理工作中的作用已經得到廣泛認可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務信息，但是，事實表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應用，導致國家稅務機關的稅務信息沒有實際有效運用。
四、企業(yè)對稅務風險防范對策
(一)加強企業(yè)稅務人員的素質
企業(yè)稅務人員的稅務風險防范意識和防范水平關系著企業(yè)面臨的稅務風險。企業(yè)的稅務人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓提升自身的綜合稅務素質，保證自身可以在具備充足稅務法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務風險。
(二)強化企業(yè)風險應對意識
企業(yè)的稅務風險意識要逐步加強，一定遵從稅務管理單位。一旦企業(yè)的稅務管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務風險意識，也給國家稅務單位帶來稅收風險和稅收困難。在企業(yè)運營過程中稅務風險的預防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務風險進行檢查、糾正，促進企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務風險問題時給企業(yè)增加成本負擔，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。
(三)進行企業(yè)納稅檢查
企業(yè)應該定期進行財務數據審核、稅務檢查，對企業(yè)財務的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風險。在發(fā)現(xiàn)稅務風險問題時要與專業(yè)的稅務工作人員解決，及時解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中有稅務風險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務管理工作進行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務風險。
(四)提高數據信息情報質量
必須要在專業(yè)的稅務管理、實際中服從稅務風險應對工作者，對于其更新的數據信息、數據需求準確、按時獲取。稅務風險應對工作者也應該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務在企業(yè)稅務風險應對中的作用，切實了解企業(yè)的真實生產能力，進行企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務數據深刻，能夠及時有效地解決企業(yè)的隱性的稅務風險。
五、結論
企業(yè)稅務風險的規(guī)避需要企業(yè)稅務管理人員、國家稅務機關的共同努力，其涉及的因素較多且過程比較繁瑣，其中的關鍵還在于企業(yè)自身要健全稅務管理工作機制，從內部解決稅務風險的根本問題。本領域的研究者多年來也一直在積極探索、深入調查企業(yè)稅務管理工作中的風險成本，期望能夠研究發(fā)現(xiàn)可以運用在企業(yè)稅務管理實踐中的行之有效的辦法，促進我國企業(yè)的可持續(xù)健康運行。
參考文獻：
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第6篇：大企業(yè)稅務管理范文
關鍵詞 ：企業(yè)集團稅務管理；稅收籌劃；稅務管理信息系統(tǒng)
與跨國企業(yè)集團相比，我國企業(yè)集團在稅務管理上起步較晚。2008 年稅務總局大企業(yè)稅收管理司的成立以及2009年稅務總局《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》的對我國大中型企業(yè)集團的稅務管理工作起到了巨大的促進作用，但仍存在問題亟待解決。
一、我國企業(yè)集團稅務管理存在的主要問題
1.缺乏系統(tǒng)的稅務風險管控體系
我國大中型企業(yè)集團缺乏系統(tǒng)的稅務風險管控體系，表現(xiàn)在：部分企業(yè)集團僅集團總部層面制定了稅務風險管理制度，并未將相關制度細化和貫徹至基層成員企業(yè)；部分企業(yè)集團下大力氣在不同層級制定了稅務風險管理制度，但因業(yè)務部門未參與，造成稅務風險管理制度與其他內控制度脫節(jié)；稅務風險管控體系中缺乏稅務管理激勵制度，導致稅務管理人員工作積極性不高、稅務風險管控工作流于形式等。
缺乏系統(tǒng)的稅務風險管控體系造成企業(yè)集團成員企業(yè)間稅務風險管理水平參差不齊；集團總部稅務風險管理功能弱化，不能及時識別和控制集團重大稅務風險。
2.集團稅收籌劃功能較弱
所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、在不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現(xiàn)少交稅款或緩繳稅款。稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別在于稅收籌劃是在法律允許的范圍之內進行，偷稅漏稅則因違背法律可能受到制裁。目前我國企業(yè)集團稅務管理的一個突出問題是稅收籌劃功能較弱，主要原因是領導不重視稅收籌劃、稅務管理人員專業(yè)水平較低。
稅收籌劃功能較弱帶來兩方面不利影響，一是企業(yè)集團在投資、融資和生產經營過程中沒有很好的進行稅收籌劃，影響企業(yè)集團的經濟效益；二是所做稅收籌劃存在稅務風險，未來可能給企業(yè)集團帶來損失。
3.集團總部與成員企業(yè)間稅務管理工作界面不清
企業(yè)集團稅務管理包括集團稅務管理制度的制定、相關國家稅收法規(guī)研究及稅收優(yōu)惠政策的爭取、稅務籌劃和稅務咨詢服務、重大涉稅業(yè)務管理、內部稅務檢查和稅務審計的組織管理、外部稅務稽查的協(xié)調和應對、對成員企業(yè)稅務管理工作的考核評價等。其中，在重大涉稅業(yè)務管理、外部稅務稽查的協(xié)調和應對上不少企業(yè)集團總部與成員企業(yè)間存在工作界面劃分不清問題。
集團總部與成員企業(yè)間稅務管理工作界面不清的根源是企業(yè)集團自身在采用集權式稅務管理還是分權式稅務管理上定位不清，導致了集團總部與基層企業(yè)間在稅務管理上的職責不清。
4.集團化稅務管理缺乏信息化手段支撐
我國多數企業(yè)集團的erp 系統(tǒng)僅能完成涉稅會計科目核算；納稅申報、所得稅管理、集團納稅數據統(tǒng)計、重大涉稅業(yè)務的管理等工作多在系統(tǒng)外手工完成。手工操作以及稅務人員變動較快，不僅導致稅務工作效率較低，更令企業(yè)集團面臨較多稅務風險。
二、加強我國企業(yè)集團稅務管理的對策
1.健全稅務風險管控體系，控制集團稅務風險
稅務風險是指企業(yè)因未能全面履行納稅義務或未能有效把握稅收政策及其變化而遭受的利益損失及負面影響（包括法律制裁、財務損失或聲譽損害等）的可能性。實際上企業(yè)發(fā)生的大部分涉稅問題都是因為非財務人員在投資、銷售、采購、生產、人事等經營決策中沒有考慮稅務事項所導致的。
健全稅務風險管控體系，控制集團稅務風險，需從以下幾方面入手：企業(yè)集團稅務風險管理應由集團董事會和管理層負責督導并參與決策；應組建和培養(yǎng)一支能夠識別、評估、控制稅務風險的高水平專業(yè)稅務管理隊伍；應分管理層級完善一套涵蓋公司設立、采購付款、生產運行、銷售收款、并購重組、公司注銷等全業(yè)務流程的稅務風險內控制度；要建立集團內部稅務檢查和審計制度；要應建立有效的稅務管理激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核掛鉤。
2.提升企業(yè)集團稅收籌劃能力，降低集團稅負水平
（1）企業(yè)集團總部應設置專門機構或指定專人從事稅收政策研究及稅收籌劃工作；重大項目的稅收籌劃工作可請外部咨詢顧問提供專業(yè)支持；就重大稅收籌劃加強與稅務部門的事先溝通，做好稅務優(yōu)惠手續(xù)的辦理。
（2）企業(yè)集團尤其是管理層應有稅收籌劃意識，在投資、融資和生產經營過程中應就重大事項征求稅務部門意見。由于成員企業(yè)眾多，企業(yè)間存在較多關聯(lián)交易，企業(yè)集團在投資于不同地區(qū)、行業(yè)、產品時因稅收優(yōu)惠政策或稅負不同存在稅收籌劃空間；在融資過程中企業(yè)集團可通過合理選用債務性融資或權益性融資來降低稅收成本；在生產經營過程中企業(yè)集團可通過選擇存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理來延緩納稅。
（3）企業(yè)集團稅收籌劃要遵循正確的原則，合法性原則，即稅收籌劃應在符合稅收法規(guī)規(guī)定的前提下充分利用稅收優(yōu)惠政策；成本效益原則，即稅收籌劃不應僅看某一稅種稅款是否降低，而應看企業(yè)集團的整體效益如何；風險防范原則，新企業(yè)所得稅法關于轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的規(guī)定要求稅收籌劃必須符合相關稅收法規(guī)，防范被稅務機關處以特別納稅調整的風險。
3.明確集團總部和成員企業(yè)稅務管理職責，提高集團稅務管理效率
集團總部與成員企業(yè)間稅務管理工作界面不清問題反映了我國企業(yè)集團正在由分權式集團稅務管理模式向集權式集團稅務管理模式轉變。筆者認為解決集團總部與成員企業(yè)間稅務管理工作界面不清的途徑是合理設置稅務管理組織機構，明確崗位管理職責。
具體而言，企業(yè)集團應結合業(yè)務特點和內部稅務風險管理的要求設置稅務管理機構和崗位，明確各個崗位的職責和權限，建立稅務風險管理崗位責任制；集團總部應設置稅務總負責人和集團總部稅務管理部門，并向集團管理層負責；基層成員企業(yè)應設立稅務部門或者稅務管理崗位，明確其不僅要向基層企業(yè)管理層負責，還應對集團總部稅務總負責人或集團總部稅務管理部門負責；通過具體制度將集團稅務管理部門和成員企業(yè)在重大涉稅業(yè)務上職責明確，提升集團稅務管理工作效率。
4.加強企業(yè)集團稅務管理信息化建設，建設企業(yè)集團稅務管理信息系統(tǒng)
企業(yè)集團應通過信息化手段將集團稅務管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集團稅務管理信息系統(tǒng)。
企業(yè)集團稅務信息系統(tǒng)主要功能應包括：將企業(yè)集團所屬成員企業(yè)基礎稅務信息納入同一系統(tǒng)進行管理和維護，通過權限設置實現(xiàn)不同層級的公司只能看到本級及其下級單位基礎稅務信息；實現(xiàn)按企業(yè)名稱、稅費種類、稅款屬期、行政區(qū)劃等多維度統(tǒng)計和分析稅費情況；建立納稅指標評估體系，能快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負率等納稅評估指標；將已有稅務內控制度固化到系統(tǒng)之中，建立重大涉稅事項稅務風險控制工作流程；為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢提供單向或互動平臺；實現(xiàn)通過系統(tǒng)向基層成員企業(yè)及時最新稅收法規(guī)、內部稅務刊物等功能。
參考文獻：
[1]李金良.試述企業(yè)集團稅務籌劃及管理[J].財會通訊,2009,(08):54～55.
第7篇：大企業(yè)稅務管理范文
[關鍵詞]企業(yè) 稅務風險 防范
由于企業(yè)對于稅務法律政策認識不到位或者是稅務管理部門在執(zhí)法過程中的認識偏差，均有可能造成企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生。企業(yè)只要開展經營活動，只要存在涉及稅務的經濟業(yè)務，勢必存在著稅務風險。稅務風險對于企業(yè)的經營發(fā)展是十分不利的，而且在新的經濟形勢下，稅務活動一般與企業(yè)的信譽直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務問題，則會造成企業(yè)信譽降低，影響企業(yè)在激烈市場環(huán)境下的競爭力。因此，企業(yè)管理者必須充分認識到稅務管理工作的重要性，并通過綜合財務管理、內部控制管理等多方面，成立稅務風險防范體系，促進企業(yè)經濟業(yè)務活動的順利開展。
一、企業(yè)稅務風險概述
企業(yè)的稅務風險主要是指企業(yè)在經營發(fā)展過程中，由于不當的稅務處理措施，給企業(yè)的發(fā)展經營以及經濟效益所帶來的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務風險主要包含以下兩方面：
1.未能按照國家稅法中的相關規(guī)定，及時足額的繳納稅金，進而導致企業(yè)可能面臨稅務主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。
2.企業(yè)在稅務籌劃過程中處理不當，導致企業(yè)未能按照有關的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導致稅額繳納過多，增加了企業(yè)經營過程中的稅收負擔。
造成企業(yè)稅務風險發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：
①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經營管理模式，企業(yè)的稅務管理制度、企業(yè)的風險防范控制體系、企業(yè)的內部審計機構、企業(yè)的財務信息準確度以及企業(yè)的稅務監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生，對于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點調整，強化稅務風險的防范控制能力。
②影響企業(yè)稅務風險的外界因素則主要是國家稅務法律政策的變動以及稅務執(zhí)法部門與企業(yè)的認識不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結合市場經濟環(huán)境形勢進行調整的，當稅收政策以及稅務法律出現(xiàn)變化時，企業(yè)必須調整自身稅務管理活動，否則容易導致稅務風險問題的發(fā)生。其次，稅務主管部門在進行稅務的稽核管理時，由于稅務執(zhí)法權在一些細節(jié)上難以界定，導致稅務法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門與企業(yè)的認識沖突，則會導致企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生。
二、企業(yè)稅務風險基本特征分析
1.企業(yè)稅務風險具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經營的根本目的便是實現(xiàn)利潤收益的最大化，因此企業(yè)勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認識不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會導致企業(yè)稅務風險問題的發(fā)生。
2.企業(yè)的稅務風險具有較強的主觀性。納稅主體以及稅務主管部門對于稅收政策認識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務風險問題的發(fā)生，因此稅務風險具有較強的主觀性，與涉稅主體的主觀認識有很大關系。
3.企業(yè)稅務風險具有可預測性。企業(yè)的稅務風險由于在企業(yè)繳納各項稅費之前就是存在的，因此可以通過相應的稅務風險防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務風險的發(fā)生。
三、企業(yè)稅務風險防范體系建設措施研究
1.針對企業(yè)的涉稅業(yè)務成立單獨或兼職的稅務風險控制機構。稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務風險問題將會造成企業(yè)嚴重的經濟損失，因此對于規(guī)模較大，稅務經濟活動較多的大中型企業(yè)，則應該由稅務管理部門以及企業(yè)內部審計部門牽頭，成立企業(yè)的稅務風險控制機構，對稅務活動以及財務管理活動進行監(jiān)督管理。對于經營規(guī)模相對較小，財務管理機構設置相對簡單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務處理中介機構的力量，對企業(yè)的稅務活動進行委托處理，避免稅務風險問題的發(fā)生。
2.完善企業(yè)會計核算制度，為企業(yè)防范稅務風險提供良好的財務管理環(huán)境。企業(yè)在開展財務管理過程中，應該嚴格依照《會計法》以及《企業(yè)會計準則》等法律規(guī)定中的要求，并結合企業(yè)從事業(yè)務經濟特點以及企業(yè)的實際財務狀況，建立全面的企業(yè)內部財務核算制度。設立全面的會計科目，對涉及到企業(yè)稅務活動的一切經營活動以及賬務進行會計處理，并及時為企業(yè)稅務管理部門提供準確、及時的會計信息，以便于會計管理部門及時開展稅務籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經營效益。
3.建立企業(yè)的稅務風險預警機制。為了將企業(yè)的稅務風險控制在合理的范圍內，并盡可能的降低稅務風險所帶來的損失，應該建立全面的企業(yè)稅務風險預警機制，進而針對企業(yè)的經濟活動展開動態(tài)的監(jiān)督管理。對于稅務風險預警管理機制，首要問題便是科學合理的選取風險評價指標，應該重點關注企業(yè)的固定資產以及流動資產管理、企業(yè)的生產加工與銷售能力、企業(yè)的實際盈利能力以及企業(yè)的債務償還能力等幾方面，全面的選取評價指標，建立稅務風險預警模型，通過全面的數據統(tǒng)計以及數據處理分析，對企業(yè)的稅務風險水平作出科學的評價反應，進而為企業(yè)調整稅務管理策略提供科學的參考。
四、結語
隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展經濟活動中所面臨的涉稅事務也越來越多，強化稅務風險管理，提高企業(yè)的利潤收益與市場競爭力，已經成為當前企業(yè)管理的重要內容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實際情況，建立全面的風險防范體系，并明確各種稅務優(yōu)惠政策以及制度，科學規(guī)范的開展納稅籌劃，才能實現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。
參考文獻：
[1]張曉.基于企業(yè)內部控制制度的稅務風險管理.期刊論文.商業(yè)會計，2010（01）
第8篇：大企業(yè)稅務管理范文
自2009年以來，國家稅務總局先后出臺了一系列法規(guī)，以解決大企業(yè)的稅收管理問題。這些法規(guī)將稅務風險管理視為稅務監(jiān)督中越來越重要的一個組成部分，要求企業(yè)管理層對企業(yè)的稅務戰(zhàn)略及其后果最終負責。因此，企業(yè)管理層應實施有效的稅務風險制度，確保企業(yè)稅務風險能夠得到適當控制，并在企業(yè)決策過程中充分考慮影響重大交易和商業(yè)策略的稅務因素。
由于當前稅務事項對財務報告有重大影響，因此，企業(yè)投資者、管理層和董事應不斷加大對這些稅務事項的關注力度。董事會和企業(yè)管理層需要在潛在稅務風險轉變?yōu)閷嶋H稅務問題之前，就對其作出預估。
風控要素
有效的稅務風險管理系統(tǒng)能夠將企業(yè)的稅務風險降至可接受的正常水平，主要包括以下六大要素：
1.稅務風險管理環(huán)境
稅務風險管理制度的建立，反映企業(yè)對稅務風險的態(tài)度及企業(yè)文化。稅務風險制度包括戰(zhàn)略和操作兩個層面。戰(zhàn)略層面的稅務風險制度為整個企業(yè)如何管理稅務風險訂立基調。操作層面則更詳細地對稅務風險制度予以說明，如交易的內部審批是怎樣的流程，什么情形下需要尋求外部稅務意見，何時需要咨詢中國稅務機關等等。
2.稅務風險目標
企業(yè)是否能夠實現(xiàn)稅務風險目標可以間接驗證企業(yè)是否有效實施了它的稅務風險管理制度。這些目標的具體內容在很大程度上決定了企業(yè)內部資源的集中與分配。根據自身性質，稅務風險目標可以是戰(zhàn)略層面的，或者是操作層面的。
3.稅務風險的識別與評估
稅務風險可能來自于企業(yè)經營或日?；顒拥淖兓?。稅收法規(guī)的修訂也同樣可能引發(fā)重大稅務風險。企業(yè)應當制定全面系統(tǒng)的制度，用以識別這些稅務風險。一旦發(fā)現(xiàn)稅務風險，企業(yè)應當考慮這些風險的潛在稅務影響，并預估引發(fā)事件發(fā)生的可能性。
4.稅務風險控制設計
這個要素是指企業(yè)根據已經識別的稅務風險的重要性，設計特定流程或步驟，以應對這些稅務風險。這個要素還包括設計稅務風險管理制度和流程，以實現(xiàn)稅收風險管理過程的完整性，并確保所有相關的稅務風險都能得以識別和考量。具體的控制活動包括批準、授權、對賬、復核及職責分工等一系列活動。
5.稅務資訊的管理和溝通
企業(yè)需要制定并實施信息溝通制度和相關流程，及時向企業(yè)內部利益相關各方有效收集并稅收風險的相關信息。這些信息應在整個企業(yè)內部準確傳達，以確保稅務風險管理制度能夠有效執(zhí)行，識別稅務風險，履行內控職能，實現(xiàn)稅務風險目標。由于每家企業(yè)情況不同，滿足企業(yè)個性化需求的信息溝通制度的形式及種類也會因企業(yè)而異。
6.監(jiān)控
企業(yè)需要建立機制來監(jiān)控稅務風險控制系統(tǒng)的運轉，測評稅務風險控制是否達到預期目標，并將監(jiān)測結果傳達給相關各方。企業(yè)應落實相關流程，確保監(jiān)控活動的結果能夠及時回饋至稅務風險管理過程之中。這樣，企業(yè)才可以對風險控制系統(tǒng)的有效性做出判斷，并在必要時采取相應補救措施。
潛在收益
稅務風險管理應被視為企業(yè)整體風險管理的一部分。相關稅務風險控制和要求也應納入整個企業(yè)的內部控制制度范圍。通過實施有效的稅務風險管理，企業(yè)將獲得以下收益：
1.降低稅務風險和相關財務成本。通過有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務風險，并在較短時間內采取適當的補救措施。這將減少在中國可能支付的滯納金和罰款。
2.降低稅務審計風險及合規(guī)成本。中國稅務機關往往較為關注違規(guī)風險較高的納稅人，并對其進行重點審查。如果納稅人能夠證明其稅務風險監(jiān)控系統(tǒng)運作良好，并有效進行稅務合規(guī)管理，那么其被中國稅務機關進行審計的可能性將會有所降低。
3.增加編制財務報告的確定性。通過提前與中國稅務機關進行公開溝通，納稅人能夠增加其納稅申報中采用的稅務立場的確定性，從而更加準確地編制財務報告。
4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽。企業(yè)通過進行適當的稅務管理，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務稽查之后的巨額罰款。這些稅務突發(fā)事件可能對公司及其他在中國的關聯(lián)公司的聲譽產生負面影響。
5.加強公司治理。實施稅務風險管理將會改善企業(yè)內部控制程式，提高公司治理的整體水平。
6.增強對稅務策略和企業(yè)運營情況的了解。企業(yè)通過編制完備的稅務風險管理手冊等文檔，為董事會和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務戰(zhàn)略和經營情況，對企業(yè)管理活動的決策過程具有良好的推動作用。
7.與稅務機關建立信任透明的關系。企業(yè)建立維護良好的稅務風險管理系統(tǒng)，并按照要求向中國稅務機關提供相關文檔，將有助于企業(yè)與中國稅務機關建立公開透明的關系。
8.促進簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實施稅務風險管理有助于促進與中國稅務機關簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國稅務機關合作的機會。
9.增加取得“預先裁定”的可能性。目前，中國國家稅務總局仍在對中國實行“預先裁定”機制（不包括目前已經實施的轉讓定價相關的預約定價安排）進行內部討論，并對外征求意見。納稅人應建立起良好的稅務風險管理系統(tǒng)，為將來參與“預先裁定”制度做好準備。這是因為已經建立稅務風險管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請“預先裁定”的權利。
實操建議
當前企業(yè)在公司治理和社會責任標準的驅動下，需要不斷提高公司內部管理的透明度。在此背景下，企業(yè)如果認為無須采取控制措施就能消除稅務風險，實非明智之舉。尤其對于那些已經被中國稅務機關確認為大企業(yè)的公司；有意與中國稅務機關簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司；在中國有眾多子公司的跨國企業(yè)；有重大稅務問題或稅項不明確的公司；將稅務事項視為在中國發(fā)展戰(zhàn)略的關鍵組成部分的公司；為了實現(xiàn)上市，有意加強公司治理的企業(yè)；有意審查稅務合規(guī)現(xiàn)狀，更好地控制其在華稅務風險的公司，更應充分考慮稅務風險管理對企業(yè)經營活動產生的重大影響，把握時機，建立稅務風險管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層，首先需要考慮如下的問題：
企業(yè)是否已設立用于管理稅務風險的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經營活動？
企業(yè)是否采用了可以識別并評估潛在的稅務風險的合適機制？
企業(yè)的風險控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務合規(guī)義務？
企業(yè)是否對工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對重大交易和商業(yè)策略做出決策時得以充分考量？
企業(yè)與稅務機關是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對于相應處理方式是否滿意？企業(yè)是否對可能新增的納稅義務進行了相應的預提？
基于潛在稅務風險的性質以及企業(yè)在稅務結果確定性方面的需求，企業(yè)是否考慮主動向中國稅務機關尋求指引？
在企業(yè)內部建立并實施有效的稅務風險系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：
準備稅務風險管理框架
稅務風險管理框架是所有其他稅務風險管理要素的基礎。這個框架為企業(yè)如何控制稅務風險提供清晰指引和機制，并且影響企業(yè)如何建立稅務戰(zhàn)略和目標，如何識別和評估稅務風險，及如何設計并實施流程與控制。企業(yè)應當就稅務風險管理框架準備正式文檔，并經由董事會批準，傳達至相關各方。
檢查稅務風險控制
良好的稅務風險控制系統(tǒng)應該能夠說明識別并管理與企業(yè)日常經營和特殊交易（如兼并與收購）相關的稅務風險。無效的稅務風險控制體系可能導致稅務違規(guī)，并將對企業(yè)的財務狀況和公司形象產生重大負面影響。
編制稅務風險管理手冊
由于公司規(guī)模，經營活動的復雜性及其他商業(yè)因素各異，企業(yè)稅務風險管理的文檔記錄所涵蓋的范圍亦有所不同。企業(yè)如果沒有對稅務風險管理系統(tǒng)各要素做出書面記錄，并不意味著企業(yè)稅務風險管理系統(tǒng)是無效的。然而，適當的文檔記錄，例如編制稅務風險管理手冊，通?？墒构芾韺拥谋O(jiān)控更加有效。編制稅務風險管理手冊能夠加強企業(yè)的財務團隊和其他職能部門的合作，共同管理稅務風險。
評估稅務風險控制系統(tǒng)
所有稅務風險控制系統(tǒng)均應得到監(jiān)控，并定期進行評估，以確保它們能夠有效運行。而評估的范圍和頻率將主要取決于企業(yè)經營活動的復雜性和監(jiān)控流程的有效性。
協(xié)助完成《稅收遵從協(xié)議》的申請
第9篇：大企業(yè)稅務管理范文
一、加強企業(yè)稅務風險管理具有重要意義
企業(yè)稅務風險，是指企業(yè)在生產經營過程中，未能有效遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而造成企業(yè)經濟利益受到損失。企業(yè)稅務風險主要表現(xiàn)為兩個方面：一是企業(yè)的繳納稅款行為不符合相關的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，構成漏稅、偷稅，面臨補稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業(yè)聲譽嚴重受損等風險；二是企業(yè)因不了解有關的稅收優(yōu)惠政策，或者使用稅法不準確，造成企業(yè)在經營活動中多繳納了稅款，造成企業(yè)不必要的稅收支出。加強企業(yè)稅務風險管理具有以下幾點意義：
1.有利于企業(yè)提高競爭能力
繳納稅款是企業(yè)的一項重要的費用支出，企業(yè)進行稅務風險管理，能有效降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)持續(xù)發(fā)展活力，提高企業(yè)競爭能力。隨著我國企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，越來越多的中國企業(yè)走出國門，積極拓展境外投資，由于對稅務風險的重視不足，缺乏行之有效的稅務風險管理機制，很多企業(yè)在境外投資過程中涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，付出了高昂的稅收成本，代價慘重。重視并加強企業(yè)稅務風險管理，完善我國企業(yè)稅務體系建設，對企業(yè)做大做強與國際接軌至關重要。
2.有利于企業(yè)利益最大化目標的實現(xiàn)
企業(yè)利益最大化是企業(yè)追求的重要目標，而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效方式之一就是降低企業(yè)必要的費用。稅務風險管理可以降低企業(yè)在稅收方面的費用，而稅收費用的降低意味著企業(yè)成本的減少，企業(yè)獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會增加，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。
3.有利于提高企業(yè)財務與會計的管理水平
良好的稅務風險管理，需要有規(guī)范的財務與會計制度，企業(yè)財務管理的重要內容就是為了實現(xiàn)利潤、成本和資金的最優(yōu)組合。企業(yè)財務與會計處理正確與否，直接影響企業(yè)稅收情況。只有提高企業(yè)財務與會計管理水平，才能完善企業(yè)稅務風險管理體系，而科學有效的稅務風險管理不僅能夠合理合法地降低企業(yè)稅務支出，還可以減少稅收法律法規(guī)變化帶來的不確定性，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益。
二、企業(yè)稅務風險產生的原因
企業(yè)稅務風險產生的原因很多，企業(yè)日常經濟活動的每個環(huán)節(jié)都可能涉及稅務風險，可以說企業(yè)自成立之日起稅務風險就已經存在。概括來說，企業(yè)稅務風險產生的原因分為外部原因和內部原因。
1.企業(yè)稅務風險產生的外部原因
（1）我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)復雜且變動頻繁
我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)眾多繁雜，既包括法律法規(guī)，又包含部門規(guī)章、條例和地方性法規(guī)等，而且稅收法規(guī)層次較高的較少，更多的是部門規(guī)章、地方稅收政策和實施細則。為了適應不斷發(fā)展變化的經濟形勢，我國稅收法律法規(guī)變動頻繁，財政部門和國家稅務總局每年頒布的稅收政策、公告等多達數百條，各省市制定的地方稅收政策和實施細則也不在少數。對此，企業(yè)不能及時了解和學習相關稅收政策在所難免，就會導致企業(yè)在不知情的情況下產生了稅務風險。
（2）我國稅收行政管理體系的影響
我國稅收行政管理體系復雜，稅務行政執(zhí)法主體多元，包括國稅、地稅、海關和財政等多個政府行政部門。稅務行政機關在執(zhí)法時具有一定的自由裁量權，這種自由裁量權不嚴以規(guī)范，會造成執(zhí)法彈性較大，對執(zhí)法者缺乏有效的監(jiān)督。同時有些稅務工作人員不嚴格執(zhí)法，有法不依、執(zhí)法隨意性大，關系稅、人情稅的現(xiàn)象依然存在，客觀上造成事實違背了立法本意，使企業(yè)形成稅務風險。
（3）宏觀環(huán)境不斷變化產生的影響
我國宏觀環(huán)境復雜多變，是企業(yè)面臨各種稅務風險的外部重要原因之一，任何企業(yè)的生存發(fā)展都離不開特定的宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境包括政策環(huán)境、經濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、投資環(huán)境和資源環(huán)境等方面。宏觀環(huán)境的復雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業(yè)發(fā)展帶來某種機遇，但是也可能使企業(yè)變得不適應，難以維系下去，如些某有利于企業(yè)發(fā)展的稅收政策，因宏觀環(huán)境變化，反而成為企業(yè)發(fā)展的障礙，給企業(yè)的發(fā)展運營造成重大不利影響。
（4）我國稅收法規(guī)改革的影響
稅收政策是國家調控宏觀經濟的一項重要手段，隨著宏觀經濟形勢的不斷變化，稅收政策也會做出相應的調整。我國正處于經濟高速發(fā)展和經濟轉型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規(guī)也在不斷的進行補充修訂，甚至廢止舊法規(guī)退出新法規(guī)。企業(yè)在履行納稅義務時，因沒能掌握最新的稅收法規(guī)，造成少繳稅或者多繳稅，導致企業(yè)產生稅務風險。
2.企業(yè)稅務風險產生的內部原因
（1）企業(yè)內部控制制度不完善
企業(yè)內部控制制度涉及多個方面，具體包括企業(yè)財務、績效評估、內部審計、信息管理和企業(yè)風險管理等?？刂破髽I(yè)稅務風險的有效手段之一，就是建立完善的內部控制制度。企業(yè)內部控制制度是否合理和是否全面決定了企業(yè)面臨稅務風險的程度。企業(yè)生產運營的每一方面，都可能對稅收產生影響，如果企業(yè)內部控制制度不完善，就會造成稅務風險的產生。例如，企業(yè)財務制度不規(guī)范，企業(yè)就無法收集到關于財務方面真實可靠的信息，財務處理就會出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)稅收；企業(yè)內部審計制度不健全，就不能正確審核企業(yè)稅收方面的信息，無法及時識別稅務方面的問題。企業(yè)內控制度任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導致企業(yè)無法及時準確地繳納稅金，從而產生稅務風險。
（2）企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質不高
從稅務風險的角度來說，企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質主要是指辦稅人員對當前稅收法律法規(guī)的理解能力和對稅收政策的運用能力。目前，很多企業(yè)辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規(guī)，在辦稅過程中，對稅法的規(guī)定也不是十分了解，在納稅申報時，沒有嚴格按照稅法的規(guī)定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業(yè)少納稅，導致企業(yè)稅務風險的產生。
（3）企業(yè)管理人員納稅意識不強
一些企業(yè)在經營管理中，企業(yè)管理人員通常比較重視企業(yè)的研發(fā)、生產、營銷和售后等環(huán)節(jié)的管理，對企業(yè)稅務風險管理重視程度不足。很多企業(yè)管理者納稅意識薄弱，很少對納稅申報表及重要業(yè)務事項的涉稅問題進行討論、核查，這就導致了企業(yè)納稅人員在確認、計算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監(jiān)督和事后核查，??加了企業(yè)的納稅風險。因對稅務風險管理重視程度不夠，很多企業(yè)并沒有建立稅務管理部門，即使有的企業(yè)建立了稅務管理部門，也往往傾向于關注財務報表的管理，而忽視對稅務風險的管理。
（4）企業(yè)不能準確運用稅收法規(guī)
稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務行為的根本規(guī)則，所有企業(yè)都應當嚴格遵守。我國的稅收法律法規(guī)體系中，既有人大、國務院制定的法律法規(guī)，又有財政部、國家稅務總局等行政部門制定的部門規(guī)章；既有程序法，又有實體法。有些稅務法律法規(guī)是原則性的闡述，有些是對具體稅務行為的規(guī)范。企業(yè)有時對稅收政策不能嚴格按照稅法條文去理解，擅自擴大或縮小相關內容的范圍，對稅法精神理解不透、認識不足，造成企業(yè)少繳納稅款，給企業(yè)帶來稅務風險。
三、加強企業(yè)稅務風險管理的幾點建議
1.完善企業(yè)內部控制制度
完善的企業(yè)內部控制制度，在促進稅務風險管理方面，發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)稅務日常管理工作，主要包括稅務會計核算、計算稅款、申報納稅、繳納稅款和發(fā)票管理等。建立健全企業(yè)稅務內部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)稅務日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業(yè)的稅務風險管理工作，可以通過建立事先預防模塊、事中防范模塊和事后監(jiān)督模塊，它們緊密聯(lián)系、互相支持，形成一個完善的稅務風險管理體系。在這個體系中，每一個模塊都有各自的作用：在事先預防模塊中，需要改進企業(yè)的組織結構，建立以風險管理為導向的企業(yè)文化；在事中防范模塊中，充分運用財務指標分析法，用于識別稅務風險，采用定性和定量相結合的方法，評估風險等級，對不同級別的風險提出相應的應對方法；在事后監(jiān)督模塊，通過建立有效的溝通信息系統(tǒng)，對稅務風險管理體系整個過程進行監(jiān)督與評價，確保企業(yè)稅務風險管理能夠有效運行。
2.提高企業(yè)財稅人員專業(yè)素質
企業(yè)財稅人員直接與企業(yè)稅務工作接觸，其能力水平的高低，對企業(yè)稅務風險管理工作質量具有重要作用。因此，必須加強企業(yè)財稅人員的業(yè)務培訓，提高財稅人員的工作水平。要對財稅人員進行財會知識教學，確保財稅人員及時了解最新的財會知識、稅收政策；同時還應督促企業(yè)財稅人員加強自身的職業(yè)道德建設，讓財務人員做到遵紀守法和依法納稅。在整個企業(yè)建立稅務風險管理文化氛圍，讓稅務風險管理工作的有效性直接與每個人的利益掛鉤，以便增強企業(yè)財稅人員的稅務風險管理意識。在實際工作中，企業(yè)財稅人員防范稅務風險，主要包括強化抵扣憑證審核、規(guī)范財務核算、嚴控虛開發(fā)票和合理合法做好稅收籌劃等工作。
3.提高企業(yè)的納稅意識和稅務風險防范意識
我國大部分企業(yè)納稅意識不強，稅務風險防范意識不高，企業(yè)從管理層到普通員工，沒有很強的依法納稅意識。有的企業(yè)心存僥幸，認為只要和稅務部門搞好關系，就不會受到稅務行政處罰；有的企業(yè)在自己的合法權益受到侵害時，沒能運用法律武器維護自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業(yè)承擔社會責任的一種表現(xiàn)形式，企業(yè)應提高依法納稅的意識，同時應重視稅務風險防范工作，將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。企業(yè)應充分學習和應用稅法，通過統(tǒng)籌、規(guī)劃和管理，使企業(yè)的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發(fā)生稅收違法行為，產生稅務風險。企業(yè)也應該及時了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時間，強化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。
4.建立企業(yè)稅務風險管理績效評估體系
企業(yè)稅務風險管理績效評估體系，是指對企業(yè)稅務風險管理方案和處理方式的適用性、科學性、盈利性進行分析和評估的系統(tǒng)?？冃гu估系統(tǒng)以稅務風險管理方案實施后的實際結果作為依據，分析稅務風險管理方案和處理方式的適用性和科學性，并分析稅務風險管理的實際效益。通過建立稅務風險管理績效評估體系，企業(yè)可以評估企業(yè)稅務風險管理的效益，分析企業(yè)稅務風險管理產生偏差的原因，幫助減少企業(yè)稅務風險事件的發(fā)生，提高稅務風險決策管理水平；對稅務風險管理存在的實際問題，總結企業(yè)稅務風險管理的經驗和教訓，提出一些具有建設性的意見，完善稅務風險管理措施，進而提高稅務風險管理的效益。
5.建立暢通的稅企溝通機制，實現(xiàn)稅企互信
由于我國稅收政策頻繁變動，很容易造成企業(yè)因沒能及時了解稅收政策暢而形成稅務風險。稅務機關與企業(yè)應建立暢通的溝通機制。稅務機關應加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時將最新的稅收政策傳遞給企業(yè)，也可以通過舉辦培訓班的方式，對企業(yè)辦稅人員進行宣傳和講解。當企業(yè)對稅收政策理解有異議時，應及時與稅務機關溝通，及時消除異議，提升稅企互信，降低企業(yè)稅收風險。
6.充分利用稅務中介機構降低企業(yè)稅務風險
稅務中介機構通常更具有專業(yè)性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務處理方法，精通企業(yè)財務會計制度，是加強企業(yè)稅務風險管理十分重要社會力量。企業(yè)可以通過充分利用中介機構來防范和降低稅務風險。企業(yè)在進行稅務籌劃時，可以向稅務中介機構進行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務機關應采取切實有效措施，規(guī)范稅務中介機構的行為，推進稅務中介機構健康有序的發(fā)展，引導和鼓勵中介機構更多的參與到企業(yè)稅務風險管理中。
