中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析案例精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析案例范文

【關(guān)鍵詞】中小；企業(yè)；財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

所謂籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包含財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)、利率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)以及再融資風(fēng)險(xiǎn)等，是由于企業(yè)籌資給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性，直接影響因素是企業(yè)籌資款額大小，問(wèn)接因素是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金供需市場(chǎng)的變化。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)投資主要有兩種形式：證券投資和直接投資。投資風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)投資后預(yù)期收益高于最終收益的風(fēng)險(xiǎn)，主要受投資環(huán)境和企業(yè)自身實(shí)力影響。

1.3 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

所謂經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包含存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)以及生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。是企業(yè)在供、產(chǎn)、銷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不確定性因素影響所致，是指企業(yè)價(jià)值發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 存貨管理風(fēng)險(xiǎn)

所謂存貨管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)存貨多少對(duì)企業(yè)都會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，存貨過(guò)少可能影響企業(yè)正常生產(chǎn)，導(dǎo)致原料供應(yīng)不及時(shí)，存貨過(guò)多有可能出現(xiàn)產(chǎn)品積壓現(xiàn)象的發(fā)生。

2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源

2.1 內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)于任何一家企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)活動(dòng)是必不可少的，因此企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員身上，身為財(cái)務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最重要的原因。除此之外，產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一個(gè)重要原因是財(cái)務(wù)決策失誤，財(cái)務(wù)決策科學(xué)化是避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提。當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員普遍存在主觀決策和經(jīng)驗(yàn)決策的現(xiàn)象，如此一來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)決策出現(xiàn)問(wèn)題的現(xiàn)象頻有發(fā)生。

2.2 外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)財(cái)務(wù)外部風(fēng)險(xiǎn)主要有四方面原因，包括經(jīng)濟(jì)因素；政治、政府及法律因素；自然環(huán)境因素以及社會(huì)、文化、人口及環(huán)境因素。其中，經(jīng)濟(jì)因素是指GDP的增長(zhǎng)情況、財(cái)政政策、利率、稅率、通貨膨脹率、貨幣政策、財(cái)政政策等。如果企業(yè)處理不好這些因素，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易發(fā)生；政治、政府和法律因素是企業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最重要的組成部分，尤其是對(duì)于那些依賴政府合同和補(bǔ)貼公司來(lái)說(shuō)更為重要，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況直接受到企業(yè)所處的法律環(huán)境的影響；所謂自然環(huán)境因素，顧名思義，即地震、暴風(fēng)、洪水等自然災(zāi)害對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，可能是直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，也可能是自然災(zāi)害致使交通中斷，問(wèn)接影響企業(yè)利潤(rùn)；社會(huì)、文化、人口及環(huán)境因素，例如宗教沖突等社會(huì)、文化因素會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品、市場(chǎng)以及服務(wù)產(chǎn)生重大影響，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)條件損壞和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

3.1 針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1.1 不斷提高管理人員特別是財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

無(wú)論企業(yè)是否面臨危機(jī)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻存在，如果等危機(jī)四伏時(shí)再想到風(fēng)險(xiǎn)就晚了。在企業(yè)管理過(guò)程中，臨時(shí)抱佛腳是行不通的，需要企業(yè)加強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，企業(yè)人員應(yīng)當(dāng)時(shí)刻如履薄冰、時(shí)刻戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，這樣企業(yè)才能在平穩(wěn)中得到發(fā)展。企業(yè)高管重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)全體員就會(huì)受其影響，在整個(gè)企業(yè)形成全面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的局面，使得人人參與風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而可以達(dá)到大小風(fēng)險(xiǎn)處處預(yù)防，各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在掌控之中。對(duì)于一個(gè)成熟企業(yè)來(lái)說(shuō)，還應(yīng)當(dāng)讓財(cái)務(wù)管理人員明白，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)部門整體素質(zhì)，在財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中扼殺財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的萌發(fā)，讓其明白，在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，身為財(cái)務(wù)人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿始終，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)精選財(cái)務(wù)人員。

3.1.2 提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)化水平

由于企業(yè)財(cái)務(wù)決策失敗導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例處處可見(jiàn)，目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中主觀決策和經(jīng)驗(yàn)決策較為普遍，從而致使決策失誤的可能性大大增加。在此，提倡提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)化水平。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)防針對(duì)籌資的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，控制和預(yù)防籌資風(fēng)險(xiǎn)的根本是努力提高企業(yè)資金使用效率，企業(yè)收益是企業(yè)還本付息的來(lái)源。如果企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理不善，即使資金管理再有效，按時(shí)支付債務(wù)本息也很難實(shí)現(xiàn)，與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，可能進(jìn)行適度負(fù)債?？梢哉f(shuō)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處在負(fù)債狀態(tài)下，是一把雙刃劍，可能給企業(yè)帶來(lái)較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)，不能只看到高收益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適度經(jīng)營(yíng)。

其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)防針對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)主要包含投資證券風(fēng)險(xiǎn)和直接投資風(fēng)險(xiǎn)，合理進(jìn)行投資組合，運(yùn)用投資組合理論可以加強(qiáng)預(yù)防投資證券的風(fēng)險(xiǎn)；至于直接投資風(fēng)險(xiǎn)，可以運(yùn)用科學(xué)方法加強(qiáng)投資方案可行性研究，對(duì)投資回收期、凈現(xiàn)值、投資報(bào)酬率、報(bào)酬率等指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行全面分析和研究，同時(shí)對(duì)投資影響因素進(jìn)行充分考慮，在此基礎(chǔ)上選擇最佳的投資方案。

再者，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)防針對(duì)資金回收的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)資信狀況和財(cái)務(wù)狀況好的客戶，結(jié)算時(shí)相應(yīng)采取商業(yè)匯票、分期收款等風(fēng)險(xiǎn)較小的結(jié)算方式。對(duì)于信用狀況不好、償債能力差的客戶，結(jié)算方式可以采用支票或者匯兌等。與此同時(shí)，企業(yè)為了及時(shí)催收貨款，可以制定科學(xué)的收賬政策，組織相關(guān)人員加緊催收逾期未結(jié)清欠款客戶，在此過(guò)程中，需要依據(jù)具體情況和不同時(shí)問(wèn)采取靈活政策。

第四，合理安排負(fù)債期限結(jié)構(gòu)。企業(yè)籌措來(lái)的資金按照還款期限長(zhǎng)短可分為長(zhǎng)期資金和短期資金，其中長(zhǎng)期資金因其占用時(shí)間長(zhǎng)，在資金占用期間會(huì)為企業(yè)利益帶來(lái)一定的不確定性，因而企業(yè)需要承擔(dān)與長(zhǎng)期資金相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及利率變動(dòng)等所帶來(lái)的影響。而企業(yè)由于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)暫時(shí)性的資金周轉(zhuǎn)困難，通常會(huì)籌集短期資金?？此瞥杀据^低又具有一定靈活性的短期資金會(huì)使企業(yè)近期到期需要償還的債務(wù)增多， 企業(yè)短期償債壓力會(huì)增大，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，企業(yè)需要認(rèn)真審視不同時(shí)期的資金需求，在充分考慮企業(yè)現(xiàn)有的償債能力和未來(lái)的盈利能力之后，決定是目前短期承擔(dān)較大的還債壓力還是承擔(dān)長(zhǎng)期的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.3 做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一

企業(yè)需要理清內(nèi)部各部門與財(cái)務(wù)之問(wèn)的關(guān)系，確立其在企業(yè)管理過(guò)程中的作用、地位和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。各個(gè)部門共同努力起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了。即企業(yè)不能被一時(shí)的表面繁榮景象沖昏頭腦，需要全體員工不放松任何細(xì)微問(wèn)題，一起在思想上對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)要有清醒的認(rèn)識(shí)和高度警惕。

3.2 針對(duì)企業(yè)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.2.1 分散策略企業(yè)針對(duì)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以采取分散策略，可以采取多種經(jīng)營(yíng)的方式，可以采取企業(yè)之問(wèn)聯(lián)營(yíng)，還可以采取對(duì)外投資多元化的方式。尤其是針對(duì)一些需要投資較大資金的項(xiàng)目，為了減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與其他企業(yè)共同投資，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.2 回避策略

所謂回避風(fēng)險(xiǎn)是指在保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提卜，在選擇理財(cái)方案時(shí)，應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)回避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.2.3 減弱策略

企業(yè)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，因此回避作用總是相對(duì)和有限的，企業(yè)總是在追求預(yù)期利益的同時(shí)，可以實(shí)施減弱策略，通過(guò)削弱損失嚴(yán)重性或者減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì)，將損失減至最低程度。企業(yè)采取減弱策略，不僅可以在經(jīng)濟(jì)上是可行的，而且在法律、人員和技術(shù)力量上都是有保障的。

3.2.4 轉(zhuǎn)移策略

所謂轉(zhuǎn)移策略，顧名思義，即是企業(yè)通過(guò)各種合法手段，將企業(yè)全部或者部分正在承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給社會(huì)上的其他個(gè)人、企業(yè)或者政府去承擔(dān)。

4 結(jié)束語(yǔ)

中小企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識(shí)到提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范并及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的重要性，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)技能及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷完善和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及預(yù)警機(jī)制。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)先防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其應(yīng)當(dāng)重視籌資、收益分配的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。本人在文中給予了詳細(xì)的分析和說(shuō)明，從中不難看出，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不確定性因素有很多種，企業(yè)在面對(duì)機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，處在一種抉擇和權(quán)衡中，不同企業(yè)、不同管理者都會(huì)做出不同的決策，可謂仁者見(jiàn)仁、智者見(jiàn)智，但是最終目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，在此過(guò)程中，秉持目標(biāo)做事，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范、控制的探索和嘗試都是有益的。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析案例范文

（一）宏觀政策

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)下，國(guó)家政策鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)整合，并出臺(tái)相關(guān)政策推動(dòng)產(chǎn)業(yè)集中度提升。國(guó)家食藥監(jiān)總局2011年3月啟動(dòng)了新版藥品GMP認(rèn)證。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2016年1月1日起，未通過(guò)新版GMP認(rèn)證的企業(yè)、生產(chǎn)車間一律停止生產(chǎn)。那么，未來(lái)數(shù)月內(nèi)，醫(yī)藥行業(yè)的并購(gòu)整合可能會(huì)掀起新一波。

（二）行業(yè)格局和業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)

國(guó)家新版GMP認(rèn)證的實(shí)施，不能滿足認(rèn)證的中小企業(yè)逐步淘汰，被優(yōu)質(zhì)的企業(yè)并購(gòu)。通過(guò)并購(gòu)和整合，使企業(yè)擺脫價(jià)格無(wú)序的競(jìng)爭(zhēng)，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的影響，使得整個(gè)醫(yī)藥行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加有序，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加合理，專注于研發(fā)競(jìng)爭(zhēng)，品牌競(jìng)爭(zhēng)。未來(lái)我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)將面對(duì)全球一流藥企的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)層次的提升能使我們更好的應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

醫(yī)藥行業(yè)在我國(guó)整體上還處于成長(zhǎng)時(shí)期，行業(yè)集中度低，并購(gòu)重組是必經(jīng)之路。對(duì)于優(yōu)勢(shì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，通過(guò)并購(gòu)可以獲得新的優(yōu)質(zhì)藥品和新的生產(chǎn)線，從而拓展產(chǎn)能、獲得新的優(yōu)質(zhì)藥品生產(chǎn)批文，擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，致力于完成整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的布局，拉動(dòng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)。

二、我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指目標(biāo)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在做出并購(gòu)決策時(shí)，必須對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估， 對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估可能因未來(lái)收益的大小和時(shí)間的預(yù)期預(yù)測(cè)不當(dāng)而不夠準(zhǔn)確，這就產(chǎn)生了并購(gòu)公司的估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）融資風(fēng)險(xiǎn)

融資風(fēng)險(xiǎn)主要指在企業(yè)并購(gòu)中，并購(gòu)方采用何種方式籌集到并購(gòu)資金以及籌集的資金對(duì)并購(gòu)后企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生的不確定性。在并購(gòu)過(guò)程中，一般會(huì)涉及大量的資金。無(wú)論是企業(yè)選擇現(xiàn)金并購(gòu)還是債務(wù)并購(gòu)，都存在著一定的融資風(fēng)險(xiǎn)。融資方式的選擇，融資數(shù)額的大小都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化，如果處理不好不僅會(huì)加重并購(gòu)方的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，而且容易使并購(gòu)后企業(yè)因債務(wù)本息償付困難而面臨財(cái)務(wù)困境的風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析：基于華潤(rùn)三九并購(gòu)桂林天和案例分析

（一）并購(gòu)雙方簡(jiǎn)介及并購(gòu)動(dòng)因

華潤(rùn)三九是大型國(guó)有控股醫(yī)藥上市公司。主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及相關(guān)健康服務(wù)。主要產(chǎn)品999感冒靈、999皮炎平、參附注射液、注射用頭孢、免煎中藥、三九胃泰顆粒、正天丸在國(guó)內(nèi)藥品市場(chǎng)上具有相當(dāng)高的占有率和知名度。但骨科領(lǐng)域較為薄弱。天和藥業(yè)是中國(guó)最大的膏藥專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其中“天和牌骨通貼膏”是在中國(guó)膏藥品類中單品市場(chǎng)占有率第一的全國(guó)知名品牌，被認(rèn)定為中國(guó)馳名商標(biāo)，持續(xù)年平均20%以上的高速增長(zhǎng)。

2013年1月16日華潤(rùn)三九公告稱為落實(shí)公司發(fā)展戰(zhàn)略，不斷豐富產(chǎn)品線，拓展骨科業(yè)務(wù)領(lǐng)域，公司擬收購(gòu)桂林天和藥業(yè)97.18%的股份，交易價(jià)格約為人民幣 5.83億元。

（二）并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)華潤(rùn)三九的公告，被評(píng)估單位擁有較強(qiáng)的研發(fā)力量和團(tuán)隊(duì)，具有良好的成長(zhǎng)性，未來(lái)盈利能力較強(qiáng)，本次評(píng)估增值率 136.93%。

分析人士表示，雖然天和藥業(yè)再貼膏市場(chǎng)擁有一定的品牌影響力，但天和藥業(yè)是否潛在價(jià)值，很多業(yè)內(nèi)人士保持懷疑。而此次收購(gòu)的產(chǎn)品技術(shù)含量一般，收購(gòu)價(jià)格偏高。另新版GMP的大限迫近，將有大批中小制藥企業(yè)無(wú)法通過(guò)改造驗(yàn)收而被并購(gòu)重組，可以壓低收購(gòu)價(jià)格。

2.融資風(fēng)險(xiǎn)。公告稱公司現(xiàn)金較為充裕，本次收購(gòu)天和藥業(yè)資金為公司自有資金。但是2013年5月，公司發(fā)行為期五年的公司債券5億，這預(yù)示著并購(gòu)后的存量資金已經(jīng)不能滿足公司的快速發(fā)展的需要，公司需要通過(guò)融資途徑獲取長(zhǎng)期、穩(wěn)定資金以適應(yīng)、支持業(yè)務(wù)發(fā)展。這也表明并購(gòu)方的問(wèn)題在于可能由于舉債過(guò)多導(dǎo)致企業(yè)償債能力下降，警惕負(fù)債過(guò)高可能導(dǎo)致無(wú)法按時(shí)償還應(yīng)付本金及利息，最終會(huì)連累公司經(jīng)營(yíng)狀況。

以上可以看出，一方面并購(gòu)支付的全是現(xiàn)金，另一方面又舉債，這樣降低資金的使用效率，同時(shí)公司不得不為發(fā)債支付利息，從而提高了財(cái)務(wù)費(fèi)用，不利于公司成本費(fèi)用的節(jié)儉?？梢圆捎矛F(xiàn)金支付和股權(quán)支付相結(jié)合的方式，合理采用支付對(duì)價(jià)方式，這樣可以減少現(xiàn)金的支付，提高資金使用效率，同時(shí)還可以有效調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)。

四、我國(guó)醫(yī)藥行業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）并購(gòu)價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在并購(gòu)過(guò)程中，并購(gòu)企業(yè)可以聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員，如專業(yè)的并購(gòu)團(tuán)隊(duì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等，對(duì)被并購(gòu)企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，給出合理的并購(gòu)定價(jià)，避免信息不對(duì)稱帶來(lái)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

第3篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析案例范文

1.1人文環(huán)境較差

1.1.1企業(yè)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

COSO報(bào)告認(rèn)為個(gè)人在內(nèi)部控制中的作用是最為特別的，好的管理者可以提升企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)程序。管理者作為企業(yè)的“領(lǐng)頭羊”，每一個(gè)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的決策都會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行。目前，對(duì)于一些中小企業(yè)，管理者往往在重視會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中忽視內(nèi)部控制的其他方面，認(rèn)為企業(yè)只要做好會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督管理就是做好了整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有透徹的理解。部分管理者自身道德水平不高，違規(guī)操作，指示下屬制作虛假賬目，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.1.2員工綜合素質(zhì)不高

員工作為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施者，其綜合素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制效率的高低。對(duì)于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，員工只有擁有較高的綜合素質(zhì)才能在一定程度上防止財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。一方面，員工的職業(yè)道德較差。企業(yè)員工只有在保全自身利益的前提下才會(huì)去考慮企業(yè)的整體利益。部分員工職業(yè)道德較差，違規(guī)操作。比如會(huì)計(jì)工作人員，為了獲得更多經(jīng)濟(jì)上的利益，做虛假賬目。此外，由于員工的人力資源關(guān)系受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制，員工的行為會(huì)受到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的威脅，不得不做出有違內(nèi)部控制規(guī)范的行為。另一方面，員工的專業(yè)技能不能適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事務(wù)往往較為復(fù)雜，對(duì)于會(huì)計(jì)人員以及審計(jì)人員的要求較高，但是部分員工缺乏對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)，不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制的需要。

1.2審計(jì)環(huán)境較差

內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)提出指導(dǎo)性建議的行為，它不僅可以監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，還可以促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。目前，企業(yè)以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境較差。實(shí)踐中，內(nèi)部控制審計(jì)往往定位不準(zhǔn)，會(huì)與會(huì)計(jì)部門相混同。企業(yè)中雖然成立了單獨(dú)的審計(jì)部門，但是其工作人員則大多數(shù)屬于會(huì)計(jì)部門工作人員，這就弱化了內(nèi)部審計(jì)的職能。此外，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門往往在接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)還接受董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)，這雖在一定程度上樹立了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。但是，由于管理層負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的大部分內(nèi)容，這就很容易影響到內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)觀點(diǎn)，削弱內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

1.3風(fēng)險(xiǎn)管理較弱

風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部控制的潛在事項(xiàng)。企業(yè)在財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營(yíng)決策等的內(nèi)部控制上都帶有很強(qiáng)烈的主觀性，并沒(méi)有建立起規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)防范分析以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及相應(yīng)防范。比如，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制中，往往存在著應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)過(guò)分重視經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，卻忽視了發(fā)生壞賬、呆賬的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)賬目利潤(rùn)虛高，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性下降，決策者無(wú)法做出準(zhǔn)確的判斷。

1.4預(yù)算管理不完善

企業(yè)預(yù)算管理作為以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制的一部分，對(duì)企業(yè)節(jié)約成本，提高資金利用率有著重要作用。企業(yè)預(yù)算管理不夠與企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標(biāo)相融合。企業(yè)的預(yù)算是建立在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化之上的。由于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)往往存在較為混亂或者不夠明細(xì)的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算不能與具體的戰(zhàn)略相匹配。預(yù)算流于形式，沒(méi)有實(shí)際操作性。此外，預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏協(xié)調(diào)性。實(shí)踐中，企業(yè)預(yù)算往往包括編制、執(zhí)行、分析、報(bào)告以及獎(jiǎng)勵(lì)。由于預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理或者機(jī)構(gòu)人員配置不合適，5個(gè)環(huán)節(jié)之間存在銜接困難。

2以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制問(wèn)題之對(duì)策

2.1完善內(nèi)部控制環(huán)境

2.1.1增強(qiáng)企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)

一方面，加強(qiáng)企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的理解。由于內(nèi)部控制理論起源于西方企業(yè)管理原理，企業(yè)管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理理論的透徹理解。管理人員應(yīng)當(dāng)參加各種培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理理論，并且學(xué)習(xí)一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)。通過(guò)分析國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制案例，吸取經(jīng)典失敗案例的教訓(xùn)，借鑒成功案例的經(jīng)驗(yàn)。另一方面，加強(qiáng)企業(yè)管理人員思想道德教育。COSO報(bào)告將管理者的思想道德放在內(nèi)部控制影響因素的重要地位。股東會(huì)在選擇企業(yè)管理人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其思想道德進(jìn)行考察。比如，查詢其過(guò)往誠(chéng)信檔案以及有無(wú)違規(guī)記錄等。此外，企業(yè)管理人員也要不斷提升自身修養(yǎng)，規(guī)范自身行為，為內(nèi)部控制的實(shí)施做好表率。

2.1.2增強(qiáng)員工綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)。一方面，加強(qiáng)員工專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員以及審計(jì)工作人員，要對(duì)其財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)進(jìn)行綜合性培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。另一方面，加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育。要盡量避免以說(shuō)理方式進(jìn)行教育，可以通過(guò)學(xué)習(xí)典型案例，警示員工規(guī)范自己的行為。比如，可以對(duì)美國(guó)能源巨頭安然公司破產(chǎn)案件的原因進(jìn)行分析，使會(huì)計(jì)工作人員以及審計(jì)工作人員明了違規(guī)操作的后果。此外，股東會(huì)可以將內(nèi)部控制工作人員的人資關(guān)系控制于其名下，給予工作人員一定的業(yè)務(wù)獨(dú)立性。

2.2完善審計(jì)環(huán)境

①企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的地位。一方面，要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性，即內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)自身內(nèi)部控制服務(wù)的。另一方面，內(nèi)部審計(jì)要在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)之間進(jìn)行平衡，不僅要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及經(jīng)營(yíng)等行為進(jìn)行監(jiān)督，還要對(duì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在的問(wèn)題提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略等指明方向。②提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，就要設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其地位高于其他各職能部門。對(duì)于行政事務(wù)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向經(jīng)理層報(bào)告工作并負(fù)責(zé)；對(duì)于業(yè)務(wù)事務(wù)，則向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告業(yè)績(jī)并負(fù)責(zé)。

2.3完善風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一方面，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。實(shí)踐中，企業(yè)往往采用兩種方式設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)：①專設(shè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，專門承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能；②企業(yè)中各個(gè)部門分別指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，通常情況下由財(cái)務(wù)部和內(nèi)審部人員組成。由于后者可以集合多個(gè)領(lǐng)域的人才，更有利于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。另一方面，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析以及處理系統(tǒng)。企業(yè)往往采用設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)閾值的方式衡量某項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)高低，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)所處閾值階段分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展的利弊，進(jìn)而選取對(duì)應(yīng)的處理措施。此種方法可以將風(fēng)險(xiǎn)定量化，便于風(fēng)險(xiǎn)分析。

2.4完善預(yù)算管理

企業(yè)在完善預(yù)算管理的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變預(yù)算管理的理念，進(jìn)行全局預(yù)算。根據(jù)企業(yè)制定的具體戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行全方位的預(yù)算，不僅要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程過(guò)程中的預(yù)算，還要包括企管部門、銷售部門等各部門的預(yù)算情況，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)。此外，企業(yè)預(yù)算部門要嚴(yán)格控制各部門的賬目報(bào)銷項(xiàng)目以及相應(yīng)額度，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全以及資金安全。通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行相應(yīng)的連接，以相互牽制的辦法確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及及時(shí)性，提高預(yù)算工作效率。

3結(jié)論

第4篇：中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析案例范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、前言

現(xiàn)代企業(yè)管理理論指出，企業(yè)管理體系中的任一環(huán)節(jié)偏離正軌，都會(huì)引致企業(yè)控制失效，最終造成經(jīng)營(yíng)失敗。面對(duì)新常態(tài)、新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，不少企業(yè)存在一些迷茫和困惑，會(huì)計(jì)工作壓力不斷增大，如何加強(qiáng)資金和資產(chǎn)的管理控制，有效化解經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，已成為現(xiàn)代企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制釋義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性直接相關(guān)的內(nèi)部控制，包括保證賬目和會(huì)計(jì)報(bào)告客觀性、完整性和真實(shí)性，保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的合法性和有效性，保護(hù)資產(chǎn)安全性的有關(guān)組織、規(guī)劃、程序和方法。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法包括預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全、不相容職務(wù)分離、內(nèi)部報(bào)告控制等等，其本質(zhì)是通過(guò)會(huì)計(jì)活動(dòng)的自我約束和調(diào)整來(lái)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高管理效率，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的正常開展，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，其主要內(nèi)容包括對(duì)內(nèi)部崗位設(shè)定內(nèi)部牽制和核查的崗位控制、為保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)安全而進(jìn)行的實(shí)物控制以及針對(duì)過(guò)往教訓(xùn)做出的事后控制。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

從企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部影響因素來(lái)看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，發(fā)展方式正從規(guī)模型、速度型、粗放型增長(zhǎng)逐步轉(zhuǎn)向質(zhì)量型、效率型、集約型增長(zhǎng)，市場(chǎng)消費(fèi)需求和民間投資需求不足，企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本持續(xù)上升，中小企業(yè)融資環(huán)境偏緊，部分行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題更加突出，企業(yè)正面臨著越來(lái)越大的風(fēng)險(xiǎn)。從企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部影響因素來(lái)看，內(nèi)部控制制度沒(méi)有及時(shí)完善和有效執(zhí)行，企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的可靠性下降，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍相對(duì)薄弱，費(fèi)用核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)管理理念不夠科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力不夠，某些缺乏職業(yè)道德和職業(yè)操守的會(huì)計(jì)人員還會(huì)。例如美國(guó)安然公司、世通公司、施樂(lè)公司等會(huì)計(jì)舞弊事件，我國(guó)銀廣廈、瓊民源、藍(lán)田股份等會(huì)計(jì)造假案例，嚴(yán)重挑戰(zhàn)了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成極大的消極影響，也擾亂了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行軌跡。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的常態(tài)問(wèn)題

自改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了長(zhǎng)期高速發(fā)展，逐漸建立起中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，在此過(guò)程中，企業(yè)管理體制漸漸完善。不過(guò)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的常態(tài)問(wèn)題日益凸顯，其問(wèn)題主要表現(xiàn)在：（1）內(nèi)部信息溝通不夠暢通?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)內(nèi)部信息一般掌握在管理人員手中，各部門之間缺少溝通，加上信息流通不暢的原因，普通員工對(duì)企業(yè)信息了解較少，對(duì)個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也不夠清晰，無(wú)法將個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行有效結(jié)合。（2）企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)重視不足。多數(shù)企業(yè)把主要精力放在生產(chǎn)營(yíng)銷上，沒(méi)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，或者受經(jīng)營(yíng)規(guī)模和資金的限制，無(wú)法真正開展相關(guān)工作。部分企業(yè)已經(jīng)成立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門，但由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制根本無(wú)法發(fā)揮實(shí)際作用。（3）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行力不力。企業(yè)設(shè)置了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，但是缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致實(shí)踐中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制很難提升企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)往往只重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定，而忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。（4）會(huì)計(jì)人員綜合能力差距大。很多會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員只熟悉會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，而職業(yè)道德意識(shí)、法律法規(guī)意識(shí)薄弱，不能正確理解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系。加上企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制崗位配備不當(dāng)，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，最終使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效。

五、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則主要包括合法性原則、公平性原則、最優(yōu)化原則。具體地說(shuō)，其一，企業(yè)任何制度、措施的制定和實(shí)施都不能違反國(guó)家政策，損害公共利益。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須合乎相關(guān)法律法規(guī)。其二，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員都有廣泛的約束力，所以制度的設(shè)置必須全面、系統(tǒng)地貫穿于企業(yè)各部門和整體業(yè)務(wù)全過(guò)程，使部門之間能夠相互協(xié)調(diào)地開展工作，同時(shí)對(duì)上下級(jí)或者互不隸屬的部門之間進(jìn)行職權(quán)劃分，形成相互制衡和監(jiān)督的機(jī)制，最終達(dá)成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)。其三，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)以企業(yè)利潤(rùn)最大化為管理目標(biāo)，盡可能降低營(yíng)運(yùn)成本，爭(zhēng)取以最少的消耗獲得最大的收益，因此制度設(shè)計(jì)要符合企業(yè)自身結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，不同經(jīng)營(yíng)類目的企業(yè)要有與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施，一旦運(yùn)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生改變時(shí)，原來(lái)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)及時(shí)修正，以保持其動(dòng)態(tài)性和發(fā)展性，確保能夠持續(xù)、有效地發(fā)揮其實(shí)質(zhì)作用。

六、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的因應(yīng)之道

（一）確立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)

企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部控制與管理的目標(biāo)定位，如果會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能相適應(yīng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方向就會(huì)出現(xiàn)偏差。企業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀、所處的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全員、全程、動(dòng)態(tài)控制。企業(yè)管理者要全面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，將加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，建立多層次的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，包括制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行、制度評(píng)價(jià)等多方面內(nèi)容，并建立專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制數(shù)字化信息系統(tǒng)，使之形成不斷修正、完善的動(dòng)態(tài)體系。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，企業(yè)要有效使用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法，按照不相容職務(wù)相分離的原則，落實(shí)錢、賬、物分管，形成相互牽制、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。全面預(yù)算管理有利于企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)資金實(shí)施科學(xué)化管理，提升資金的合理化利用水平，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)新采用全面預(yù)算管理模式，逐步完善預(yù)算管理，從管理層到執(zhí)行層推動(dòng)觀念的轉(zhuǎn)變。同時(shí)必須將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合，使風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制過(guò)程中占據(jù)主導(dǎo)地位，再加以全過(guò)程監(jiān)控，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度得到有效執(zhí)行。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平

企業(yè)內(nèi)部必須理解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)，在日常經(jīng)營(yíng)中貫徹會(huì)計(jì)控制與技術(shù)、生產(chǎn)相結(jié)合的原則，使會(huì)計(jì)控制深入到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，帶動(dòng)全體員工的積極性，主動(dòng)參與到會(huì)計(jì)控制活動(dòng)中來(lái)。企業(yè)應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行明確、合理的分工，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行層層分解和細(xì)化，把會(huì)計(jì)控制落實(shí)到產(chǎn)品、到車間、到部門、到每一個(gè)人，編制出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制考核責(zé)任書，構(gòu)建起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制，形成目的明確、分工合理、責(zé)任分明的責(zé)任體系。企業(yè)要引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)高、職業(yè)操守好的會(huì)計(jì)人員，夯實(shí)人才隊(duì)伍建設(shè)，形成梯隊(duì)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍；其次要制定完善的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)計(jì)劃，定期對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)、道德素養(yǎng)培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)到自己在企業(yè)管理中的重要作用，更新會(huì)計(jì)管理模式和理念，恪守職業(yè)操守，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。為防范會(huì)計(jì)人員未能把工作落實(shí)到位而造成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在績(jī)效考核中要加強(qiáng)崗位分析評(píng)價(jià)，運(yùn)用現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)學(xué)和概率學(xué)算法，構(gòu)建相應(yīng)的崗位評(píng)估體系，通過(guò)計(jì)算指標(biāo)的權(quán)重，明確評(píng)估指標(biāo)的方式，對(duì)崗位進(jìn)行全方位的評(píng)估，然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果設(shè)置相應(yīng)的薪酬激勵(lì)和懲戒措施。

（三）強(qiáng)化信息溝通體系，完善會(huì)計(jì)信息反饋系統(tǒng)

世界已經(jīng)步入信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)信息化使會(huì)計(jì)管理越來(lái)越規(guī)范化，是企業(yè)發(fā)展的必然要求，也是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效手段。會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，很多傳統(tǒng)的、復(fù)雜的手工工作可以由各種集成化的軟件來(lái)代替處理，提高了工作效率和工作質(zhì)量，加強(qiáng)了業(yè)務(wù)流程之間的及時(shí)溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)、準(zhǔn)確、高效。目前，會(huì)計(jì)信息化仍然存在著宣傳不到位的問(wèn)題，企業(yè)決策者應(yīng)重視互聯(lián)網(wǎng)思維，加大會(huì)計(jì)信息化的資源投入，將信息與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，完善會(huì)計(jì)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。各部門要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)信息的溝通和反饋，建立會(huì)計(jì)預(yù)警機(jī)構(gòu)，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等方面完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，全面分析、預(yù)測(cè)、辨明企業(yè)運(yùn)營(yíng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后探索控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度的策略和措施，有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)回避法、風(fēng)險(xiǎn)降低法、風(fēng)險(xiǎn)分散法、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法等管控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

七、結(jié)語(yǔ)

建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系是強(qiáng)化企業(yè)管理的關(guān)鍵，企業(yè)管理者要全面認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，將加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)提升到戰(zhàn)略的高度，充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)管理中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)監(jiān)督、制約會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)作全過(guò)程的動(dòng)態(tài)控制體系，并通過(guò)建立多層次的企業(yè)內(nèi)部控制體系，來(lái)促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)而有力的內(nèi)部支撐。

參考文獻(xiàn)

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