賬款管理精選(九篇)

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第1篇：賬款管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于商品的銷售或勞務(wù)的提供，而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。伴隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額大幅上升，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。

一、應(yīng)收賬款形成的原因及存在問(wèn)題

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中風(fēng)險(xiǎn)與收益是共存的。適當(dāng)利用信用政策對(duì)于增加銷售，減少庫(kù)存，擴(kuò)大市場(chǎng)份額是有益的。但是盲目地賒銷行為，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常大的隱患。在我們公路客貨運(yùn)輸企業(yè)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是貨運(yùn)的貨源組織部門(mén)為占領(lǐng)市場(chǎng)，采用分期付款和墊款等營(yíng)銷策略向客戶提供勞務(wù)形成的運(yùn)費(fèi)拖欠及客票結(jié)算款。二是油料、材料及配件銷售部門(mén)為增加銷售以賒銷方式向客戶銷售商品形成的油料、材料欠款；三是在承包經(jīng)營(yíng)機(jī)制下，部分車輛因拖欠承包形成基數(shù)拖欠。

對(duì)于前二者，由于企業(yè)的防范意識(shí)差，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)，缺乏必要的制約措施，容易形成長(zhǎng)期拖欠以致形成呆死賬。對(duì)于后者，由于迫于人情、管理不嚴(yán)，部分車輛長(zhǎng)期拖欠，日積月累以致承包到期或破產(chǎn)后無(wú)力償還，更有甚者變賣車輛，逃避債務(wù)。

應(yīng)收賬款的逐年上升，造成企業(yè)大量流動(dòng)資金被占用，財(cái)務(wù)成本和清欠催款的管理成本增加，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款的管理及采取的措施

應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，借助它可以促進(jìn)銷售，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。但由于它的存在，又會(huì)給企業(yè)帶來(lái)呆死賬損失、資金周轉(zhuǎn)困難等。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題？企業(yè)應(yīng)采取如下措施：

1.建立銷售與收款內(nèi)控制度，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。明確銷售與收款業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

2.做好應(yīng)收賬款的總額控制，確定應(yīng)收賬款的最佳占有水平。我們?cè)诔浞挚紤]應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)成本、應(yīng)收賬款的調(diào)查、催收費(fèi)用以及可能形成的呆死賬等因素的基礎(chǔ)上，對(duì)各單位的應(yīng)收賬款下達(dá)了總額控制目標(biāo)，并納年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)，嚴(yán)格按月考核兌現(xiàn)。

3.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)管理。主要包括以下幾方面：一是收集整理反映客戶信譽(yù)的有關(guān)資料，結(jié)合企業(yè)的賒銷政策對(duì)客戶的賒銷要求作出決策；二是完善合同簽定手續(xù)，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須簽定包括賒銷金額、還款期限以及雙方違約處罰等齊全有效的經(jīng)濟(jì)合同；三是建立應(yīng)收款項(xiàng)管理臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收款項(xiàng)余額增減變動(dòng)和信用額度使用情況。并將單車基數(shù)欠款應(yīng)計(jì)利納入應(yīng)收賬款管理。應(yīng)定期與往來(lái)客戶核對(duì)欠款余額，發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。發(fā)現(xiàn)詐騙、逃債或未按合同協(xié)議規(guī)定的時(shí)間還款的，則應(yīng)及時(shí)通過(guò)公安部分介入或通過(guò)訴訟解決。

4.賒銷和清欠實(shí)行應(yīng)收賬款清理終身責(zé)任制，按照“誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)清理；誰(shuí)批準(zhǔn)、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，經(jīng)手人或批準(zhǔn)人無(wú)論其今后工作崗位發(fā)生何種變化，都要負(fù)責(zé)清回，凡造成單位損失的，必須承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)從其薪金中扣回。

5.設(shè)立警戒線，編制賬齡分析表。要詳細(xì)記錄每筆款的回收情況，編制賬齡分析表，按月或季必須同客戶核對(duì)一次賬目，對(duì)賬單雙方要簽字認(rèn)可。以免造成賬目混亂、互相推諉、責(zé)任不清，形成呆死賬。按照車輛噸位確定單車欠款警界線，警界線的標(biāo)準(zhǔn)要視欠款情況每年進(jìn)行修定。凡達(dá)到一級(jí)警界線的車輛，要及時(shí)給承包經(jīng)營(yíng)者發(fā)送催款通知書(shū)，并明確清欠責(zé)任人進(jìn)行清欠，對(duì)其原則不能發(fā)放養(yǎng)路費(fèi)等有關(guān)證件，特殊情況，由個(gè)人制定還款計(jì)劃，經(jīng)分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方準(zhǔn)發(fā)放；凡欠款達(dá)到二級(jí)警界線的車輛，各車隊(duì)要組織人員追扣車輛，進(jìn)行拍賣。若拍賣所收回款項(xiàng)不足以抵頂欠款，要依法，繼續(xù)追償。

6.加大清欠力度。制定各單位的清欠目標(biāo)，并與各單位及分管領(lǐng)導(dǎo)的崗位津貼和工資掛鉤，完不成任務(wù)不予核發(fā)，逐月考核，嚴(yán)格兌現(xiàn)。同時(shí)，針對(duì)不同形式的欠款，采取了不同的清欠措施。

對(duì)于賒銷形成的應(yīng)收運(yùn)費(fèi)及油材料拖欠，根據(jù)客戶欠款額的大小以及逾期額和逾期時(shí)間將客戶分為三類：一類是欠款額較小逾期時(shí)間較短的客戶，由業(yè)務(wù)承辦人以措辭婉轉(zhuǎn)的寫(xiě)信或電話提醒客戶注意，以保持友好的業(yè)務(wù)往來(lái)；二類是逾期較長(zhǎng)，逾期額較大的客戶，讓業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人寫(xiě)信或電話多次催收，語(yǔ)氣逐漸加重，必要時(shí)由企業(yè)的法律顧問(wèn)或律師催收；三類是長(zhǎng)期逾期數(shù)額過(guò)大，對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有重大影響的客戶，催收時(shí)要措辭嚴(yán)厲，由主管經(jīng)理帶領(lǐng)有關(guān)人員上門(mén)催收，必要時(shí)請(qǐng)有關(guān)仲裁部門(mén)或提起法律訴訟。

對(duì)于承包車輛的基數(shù)拖欠，按欠款原因分為四類，采取不同的清欠方法：一是車輛效益好，但由于承包人在企業(yè)內(nèi)部有著復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)，拖欠基數(shù)不予上交。清欠的方法主要是制度清欠與人情清欠相結(jié)合。即制定相應(yīng)的規(guī)章制度如：內(nèi)部職工或干部承包車輛拖欠基數(shù)超過(guò)一定限額及期限，責(zé)令其下崗或解聘等措施。同時(shí)，由其關(guān)系親近的人員對(duì)承包人做耐心細(xì)致的思想工作，動(dòng)之以情，曉之以理，監(jiān)督其及時(shí)還款；二是承包人因行車事故損失過(guò)大，一時(shí)難以上交承包基數(shù)。我們要積極協(xié)助承包人做好事故處理。以保險(xiǎn)公司的事故賠款抵頂欠款。同時(shí)要和承包人簽訂還款協(xié)議，取得依法清欠憑據(jù)；三是承包人一時(shí)經(jīng)營(yíng)不善，無(wú)力上交承包款。可通過(guò)組貨部門(mén)為其配備較好的貨源，幫助其擺脫困境。并以結(jié)算的運(yùn)費(fèi)抵頂欠款，同時(shí)又要做好該車破產(chǎn)的防范措施，以最大限度地降低損失；四是個(gè)別車輛承包者惡意拖欠，這是清欠難度最大也是最為關(guān)鍵的一類。對(duì)此，必須采取以法清欠措施，首先要?jiǎng)佑镁Γ浜嫌嘘P(guān)人員尋找扣回車輛，并提請(qǐng)法律訴訟，以追回的車輛抵頂拖欠款。

總之，在當(dāng)前的企業(yè)生存環(huán)境下，企業(yè)希望將應(yīng)收賬款減少為零是不可能實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)只能通過(guò)正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，合理確定信用政策，利用各種方法加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，才能做到將應(yīng)收賬款及時(shí)收回，將壞賬損失減少至最少，達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：賬款管理范文

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

1、大量的應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款是資金流通的緩沖形式，但是，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開(kāi)支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。如果應(yīng)收賬款被長(zhǎng)期拖欠，既會(huì)影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)與有效利用還會(huì)增加企業(yè)的利息支出和為催收欠款而發(fā)生的各種費(fèi)用。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。

2.應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在虧損

目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì)提比例一般為3‰～5‰。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

3.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失

從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和費(fèi)用，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4.應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金的機(jī)會(huì)成本

企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被沉淀，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值也就是贏利機(jī)會(huì),大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機(jī)會(huì)成本。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的各種不利風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對(duì)措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因，才能從根本上制定出具有針對(duì)性的相應(yīng)對(duì)策

1、企業(yè)的內(nèi)部管理因素

從企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

（1）企業(yè)重視不夠和缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識(shí),他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，對(duì)如何理財(cái)還缺乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為清理應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門(mén)和人員的事，與經(jīng)營(yíng)本身沒(méi)有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財(cái)務(wù)部門(mén)也對(duì)應(yīng)收賬款心中無(wú)數(shù)，更談不上管理和清收了。

（2）企業(yè)沒(méi)有明確的管理機(jī)制

企業(yè)沒(méi)有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責(zé)任機(jī)制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無(wú)章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回,對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。有些企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。（3）企業(yè)信用政策制訂不合理

當(dāng)企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售量，大量運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷時(shí)，沒(méi)有在事先對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。這就是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2、商業(yè)信用不發(fā)達(dá)因素

我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，缺乏法律觀念。由于全民信用意識(shí)不普及，社會(huì)信用體系不完備、不可靠，使得失信帶來(lái)的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，要形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹(shù)立成熟的信用競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)是很困難的。

3、企業(yè)的商品質(zhì)量因素

商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。一些企業(yè)銷售的商品價(jià)格高、質(zhì)量差，或規(guī)格不符合客戶的要求，客戶購(gòu)買此類商品后有上當(dāng)受騙的感覺(jué)，最終導(dǎo)致了客戶延期付款，甚至拒付。

4、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。賒銷作為企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要手段，它除了能夠向客戶提供所需要的商品外，還在一定時(shí)期內(nèi)向客戶提供資金。企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)向客戶提供的信用條件起碼與他的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所提供的相等，甚至更優(yōu)一些。貨幣信用政策使其獲得了競(jìng)爭(zhēng)上的有利條件，但同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款的概念及其特點(diǎn)

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。概括起來(lái)，它具有以下特點(diǎn)：

1.應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2.應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供而產(chǎn)生的。

3.企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務(wù)提供過(guò)程已完成。

4.應(yīng)收賬款按實(shí)際發(fā)生的金額記賬。

5.應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1、要引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視

要加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳,使企業(yè)真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時(shí)，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作為一項(xiàng)事關(guān)企業(yè)生死存亡的長(zhǎng)期工作。

2、要加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)作，建立聯(lián)合制度，明確分工

應(yīng)收賬款的全程管理屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且與銷售管理、經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營(yíng)部門(mén)、銷售部門(mén)的工作人員應(yīng)該改變過(guò)去認(rèn)為應(yīng)收賬款的管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，賬務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任的觀念。要加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念，制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施，有效地推動(dòng)應(yīng)收賬款的全程管理工作。同時(shí)要明確分工，建立健全崗位責(zé)任制度，哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門(mén)出了問(wèn)題，追究哪個(gè)環(huán)節(jié)、部門(mén)的責(zé)任，從而做到責(zé)任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。

3.建立有效的考核評(píng)定體系

大量的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，不但虛增了企業(yè)的資產(chǎn)，而且影響了有關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核和評(píng)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)納入企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人效績(jī)指標(biāo)考核體系。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?，接受員工的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。

4.建立銷售回款一條龍責(zé)任制

為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到的貨款數(shù)作為銷售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過(guò)程負(fù)責(zé)任。這樣可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款回收的進(jìn)程，最大限度減少壞賬損失。

5、建立企業(yè)信用管理政策

賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。制定合理的信用政策可以為企業(yè)爭(zhēng)得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會(huì)使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降，如若賒銷成本的增加大于所得的收益，將會(huì)削減企業(yè)的利潤(rùn)。因此,企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)比率，以此估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確估量應(yīng)收收款價(jià)值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標(biāo)準(zhǔn)。

6、開(kāi)展信用保險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行信用管理同時(shí)，還可以開(kāi)展信用保險(xiǎn)。在國(guó)外，企業(yè)為了避免在提供賒銷時(shí)遭受意外的壞賬損失，可以向保險(xiǎn)公司投保信用險(xiǎn)。而目前，我國(guó)大多保險(xiǎn)公司尚未開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)。但隨著我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一定也會(huì)開(kāi)展起來(lái)。在投保時(shí)，應(yīng)在壞賬損失和保險(xiǎn)費(fèi)之間進(jìn)行權(quán)衡，以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大。

8、應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督

應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間有長(zhǎng)有短，有的剛剛發(fā)生，有的已經(jīng)超過(guò)信用期限很長(zhǎng)時(shí)間。因此，必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)致的核算和嚴(yán)密的監(jiān)督。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，是一種比較有效的方法。應(yīng)收賬款賬齡分析表比較直觀，通過(guò)這個(gè)表格，可以看出有多少賬處在信用期間內(nèi)，這部分欠款未到償還期，是正常的；至于到期能否收回還要待時(shí)再定，但及時(shí)的監(jiān)督仍是必要的。有多少賬超過(guò)信用期，超出多長(zhǎng)時(shí)間，超過(guò)信用期較短的這部分欠款收回的可能性較大；超過(guò)信用期較長(zhǎng)的這部分收回的困難較大；超過(guò)信用期很大的，這部分發(fā)生壞賬的可能性較大，應(yīng)引起高度警惕。

9、組織好應(yīng)收賬款的催收工作

當(dāng)企業(yè)通過(guò)賬齡分析，發(fā)現(xiàn)賬款被客戶拖欠時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后對(duì)違約的客戶重新進(jìn)行資信等級(jí)調(diào)查與評(píng)價(jià)。將信用品質(zhì)惡劣的客戶從信用名單中刪除，催收拖欠賬款。為了提高應(yīng)收賬款的催收效果，企業(yè)不僅要加強(qiáng)日常的催收工作，把貸款回收列入重要的議事日程，制定出營(yíng)銷策略，探索出一條加快貨款回收的新路子。企業(yè)可以實(shí)施承包催收責(zé)任制，定出催收目標(biāo)，派專人催收，劃定重點(diǎn)催收對(duì)象。對(duì)于過(guò)期較短的客戶，不要過(guò)多打擾，適當(dāng)提醒即可，以免失去客戶。對(duì)于過(guò)期稍長(zhǎng)的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)的崔收。對(duì)于過(guò)期很長(zhǎng)的客戶，很可能由于客戶無(wú)法償還，致使全部或部分賬款形成呆賬，給企業(yè)造成極大的還賬損失。這時(shí)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式，減少企業(yè)的呆壞賬損失。

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把它當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。

摘要：應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，在擴(kuò)大了企業(yè)產(chǎn)品銷售量，增加銷售收入的同時(shí)，給企業(yè)資金的回收和占用帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡。本文論述了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

第3篇：賬款管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 信用 管理

一、應(yīng)收賬款概述

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購(gòu)銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。

二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國(guó)企業(yè)信用觀念較差,財(cái)務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡(jiǎn)單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。

三、應(yīng)收賬款的成因分析

企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售固然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。當(dāng)前,我國(guó)不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

(一)公司內(nèi)部原因分析

1. 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對(duì)現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對(duì)賒銷對(duì)象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn),盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。

2. 相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷部門(mén)工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開(kāi)拓、占有市場(chǎng),另一方面采取銷售額作為考核營(yíng)銷部門(mén)的指標(biāo),使?fàn)I銷部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷售,對(duì)銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營(yíng)銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,再加上財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén),由此造成各部門(mén)責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

3. 應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開(kāi)具發(fā)票不及時(shí),沒(méi)有及早與客戶溝通,致使收款時(shí)間延長(zhǎng);另外,開(kāi)具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求,如購(gòu)貨方信息、貨物規(guī)格型號(hào)、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來(lái)不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與銷售、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)溝通不夠,造成工作脫節(jié);對(duì)客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險(xiǎn)意思薄弱;沒(méi)有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔,對(duì)逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1. 供大于求的買方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場(chǎng)使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇。一些企業(yè)出于競(jìng)爭(zhēng)的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售和市場(chǎng)占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。

2. 缺乏專門(mén)的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫(kù)。市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門(mén)或機(jī)構(gòu)專門(mén)負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。

四、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

(一)建立合理的信用體系

1. 確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中,應(yīng)通過(guò)綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。

3. 建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過(guò)度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。

(二)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制

1. 建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷售負(fù)責(zé),按照誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,對(duì)企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門(mén)和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門(mén)和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。

2. 采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。對(duì)逾期較短的客戶,不便過(guò)多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對(duì)尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫(xiě)信催收;對(duì)逾期較長(zhǎng)的客戶,應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或訴諸法律。

總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,我們要認(rèn)真研究對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益更大。

參考文獻(xiàn):

第4篇：賬款管理范文

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;賒銷;利潤(rùn)

中圖分類號(hào):F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

應(yīng)收賬款是企業(yè)因向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán),包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。應(yīng)收賬款回收直接影響到企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度和現(xiàn)金流動(dòng),甚至影響到企業(yè)生存和發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款的功能及影響

在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下,賒銷可以有效地增加銷售并減少存貨。

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響主要來(lái)自兩個(gè)方面:①應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流量;②應(yīng)收賬款造成的相關(guān)損失會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)。

二、應(yīng)收賬款的成本

企業(yè)會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià),一般發(fā)生以下幾種成本費(fèi)用:

1、機(jī)會(huì)成本。它是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款占用資金而放棄投資于其他所獲收入。如存銀行會(huì)有利息收入。這一成本的大小通常與企業(yè)因賒銷業(yè)務(wù)占用資金數(shù)量有關(guān)。其計(jì)算公式為:

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本率

資金成本率一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算,應(yīng)收賬款占用資金按下列步驟計(jì)算:

(1)應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

(2)應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

例如:某企業(yè)預(yù)測(cè)的年度賒銷額為360,000元,應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為90天,變動(dòng)成本率為50%,資金成本率為20%,則應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本計(jì)算如下:

應(yīng)收賬款平均余額=360,000÷360×90=90,000(元)

應(yīng)收賬款占用資金=90,000×50%=45,000(元)

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=45,000×20%=9,000(元)

這表明企業(yè)用45,000元的資金可維持360,000元的賒銷業(yè)務(wù)。

2、壞賬成本。它是指企業(yè)因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。一般企業(yè)壞賬損失與企業(yè)的應(yīng)收賬款余額成正比。

壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率

3、管理成本。它是指企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行管理而支出的費(fèi)用。主要包括對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查所需的費(fèi)用、收集各種信用的費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿的記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用以及其他費(fèi)用。

4、資金成本。因應(yīng)收賬款被客戶拖欠而占用的資金會(huì)造成資金成本,主要包括企業(yè)籌集資金費(fèi)用以及利息的支出。

隨著賒銷的增加,相應(yīng)的成本也會(huì)隨之增加。因此,應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)賒銷與相應(yīng)成本的平衡,為企業(yè)創(chuàng)造最大收益。這就需要有效的信用政策來(lái)實(shí)現(xiàn)。

三、信用政策

信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策,是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí),對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范,主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

1、信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是公司決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)可使企業(yè)減小壞賬損失,但不利于擴(kuò)大銷售。寬松的信用標(biāo)準(zhǔn),雖有利于刺激銷售增長(zhǎng),但有可能使壞賬損失增加。因此,企業(yè)要在信用控制和增加銷售額之間找到平衡,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),應(yīng)考慮三個(gè)基本因素。(1)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況;(2)企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力;(3)客戶資信程度。企業(yè)根據(jù)客戶不同信用等級(jí)給予客戶不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。

評(píng)判客戶資信程度通常可以通過(guò)“5C”系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行。①品質(zhì)(Character)指客戶愿意履行其付款義務(wù)的可能性。主要通過(guò)了解客戶以往付款記錄來(lái)評(píng)價(jià),這在信用評(píng)估中是最重要的因素;②償還能力(Capacity)償還能力主要取決于資產(chǎn)特別是流動(dòng)資產(chǎn)的狀況;③資本(Capital)指一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)實(shí)力,是客戶償還債務(wù)的最終保證;④抵押品(Collateral)指顧客可用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的顧客尤為重要;⑤經(jīng)濟(jì)狀況(Condition)指不利經(jīng)濟(jì)情況對(duì)客戶償債能力的影響。

對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析,主要通過(guò)以下三個(gè)步驟來(lái)完成。①設(shè)定企業(yè)信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);②利用客戶的各種數(shù)據(jù)和信息,統(tǒng)計(jì)各種的指標(biāo),并與信用標(biāo)準(zhǔn)相比較;③根據(jù)客戶的信用評(píng)價(jià)結(jié)果,確定授予各有關(guān)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。

2、信用條件。信用條件是企業(yè)根據(jù)客戶信用狀況,要求客戶支付貨款的條件。信用條件包括:信用期限、現(xiàn)金折扣政策等。表現(xiàn)方式為“1/10,2/20,N/30”。

(1)信用期限。信用期限是企業(yè)要求顧客付款的最長(zhǎng)期限。信用期的確定,會(huì)影響企業(yè)銷售收入和相關(guān)賒銷成本。延長(zhǎng)信用期會(huì)增加銷售額,但與應(yīng)收賬款相關(guān)的費(fèi)用也相應(yīng)增加、壞賬損失和機(jī)會(huì)成本等也會(huì)增加。

(2)現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的減少。主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠的價(jià)格而提前付款,盡快收回資金,縮短企業(yè)的平均收款期?，F(xiàn)金折扣也會(huì)增加企業(yè)的成本。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種現(xiàn)金折扣時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮加速收款的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。

3、收賬政策。收款政策是指賒銷企業(yè)在客戶違反信用條件,拖欠賬款時(shí)所采取的收賬方法。催討逾期應(yīng)收賬款所付出的代價(jià)就是收賬成本。通常增加收賬支出可使壞賬和應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本損失降低。但當(dāng)收賬成本達(dá)到一定限度時(shí),其對(duì)進(jìn)一步減少壞賬損失的作用就會(huì)降低。企業(yè)在確定收賬政策時(shí)收賬成本應(yīng)小于壞賬損失以及應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本損失額。

信用條件決策可按下列步驟計(jì)算:

(1)年賒銷凈額=年賒銷額-現(xiàn)金折扣額;

(2)信用成本前收益=年賒銷凈額-變動(dòng)成本;

(3)信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本-壞賬損失-收賬費(fèi)用。

通過(guò)比較不同方案信用成本后,企業(yè)可選擇收益最大的方案作為本企業(yè)的信用條件。

例如:A企業(yè)原年賒銷額為3,960萬(wàn)元,其信用條件是:n/60,變動(dòng)成本率為60%,資金成本率為10%,壞賬損失率為3%,收賬費(fèi)用為60萬(wàn)元。如固定成本總額不變。為了加速應(yīng)收賬款的回收,決定在原方案n/60的基礎(chǔ)上將賒銷條件改為“2/10,1/20,n/60”(新方案)估計(jì)約有60%的客戶(按賒銷額計(jì)算)會(huì)利用2%的折扣;15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率降為1.5%,收賬費(fèi)用降為42萬(wàn)元。新舊方案決策如下:

原方案:應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60(天)

應(yīng)收賬款平均余額=3,960÷360×60=660(萬(wàn)元)

維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=660×60%=396(萬(wàn)元)

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=396×10%=39.6(萬(wàn)元)

壞賬損失=3,960×3%=118.8(萬(wàn)元)

信用成本前收益=年賒銷額-變動(dòng)成本=3,960×(1-60%)=1,584(萬(wàn)元)

信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本-壞賬損失-收賬費(fèi)用=1,584-39.60-118.80-60=1,365.60(萬(wàn)元)

新方案:應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60%×10+15%×20+(1-60%-15%)×60=24(天)

應(yīng)收賬款平均余額=3,960÷360×24=264(萬(wàn)元)

維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=264×60%=158.4(萬(wàn)元)

應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=158.4×10%=15.84(萬(wàn)元)

壞賬損失=3,960×1.5%=59.4(萬(wàn)元)

現(xiàn)金折扣=3,960×(2%×60%+1%×15%)=53.46(萬(wàn)元)

信用成本前收益=年賒銷額-現(xiàn)金折扣-變動(dòng)成本=3,960-53.46-3,960×(1-60%)=1,530.54(萬(wàn)元)

信用成本后收益=信用成本前收益-應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本-壞賬損失-收賬費(fèi)用=1,530.54-15.84-59.40-42=1,413.30(萬(wàn)元)

因新方案使企業(yè)收益增加47.7萬(wàn)元,應(yīng)選新方案。

四、應(yīng)收賬款日常管理

1、應(yīng)收賬款調(diào)查分析。如發(fā)生客戶拖欠應(yīng)收賬款,賒銷企業(yè)就要設(shè)法盡快足額地收回逾期款項(xiàng)。因此,賒銷企業(yè)就需要在催討應(yīng)收賬款之前,對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款和拖欠客戶進(jìn)行具體情況調(diào)查分析,這有助于企業(yè)根據(jù)不同情況采取不同收款方針。

2、應(yīng)收賬款賬齡分析。一般而言,逾期應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間越短,收回的可能性越大,發(fā)生壞賬損失的可能性越小;反之,逾期應(yīng)收賬款的拖欠時(shí)間越長(zhǎng),應(yīng)收賬款收賬的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此,對(duì)不同拖欠時(shí)間的賬款及不同信用狀況的客戶,企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況采取不同的收賬方法,制定具有針對(duì)性的收賬政策。

3、應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析。應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率是企業(yè)必要現(xiàn)金支付需要數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來(lái)源后的差額,必須通過(guò)應(yīng)收賬款有效收現(xiàn)予以彌補(bǔ)的最低保證程度。

應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額

例如:某公司預(yù)計(jì)今年應(yīng)收賬款的總計(jì)金額為1,000萬(wàn)元,必要的現(xiàn)金支付為500萬(wàn)元,應(yīng)收賬款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為200萬(wàn)元,則該公司今年的應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額=(500-200)÷1,000=30%。

以上計(jì)算結(jié)果表明,該企業(yè)當(dāng)期必須收回應(yīng)收賬款的30%,才能最低限度保證當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出,否則企業(yè)便有可能出現(xiàn)支付危機(jī)。為此,企業(yè)應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款實(shí)際收現(xiàn)率,確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金保證必要的現(xiàn)金支付要求。

(作者單位:天津外國(guó)語(yǔ)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]閆華紅.中級(jí)財(cái)務(wù)管理2009年會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬測(cè)試.北京大學(xué)出版社.

第5篇：賬款管理范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；營(yíng)銷策略；管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）011-000-01

一、公司決策層的控制責(zé)任

1.公司決策層首先要樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比，風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越高，這是財(cái)務(wù)決策的基本準(zhǔn)則。公司決策層首先要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)本公司賒銷風(fēng)險(xiǎn)作出明確的判斷，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，并依此指導(dǎo)公司其他部門(mén)的信用審批。

2.提出明確的信用標(biāo)準(zhǔn)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。公司的發(fā)展需要進(jìn)行信用賒銷，那就必須制定相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)，即針對(duì)不同的客戶采取不同的信用政策，對(duì)大客戶、關(guān)鍵客戶可以考慮相對(duì)寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性、風(fēng)險(xiǎn)比較高的客戶制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，或干脆取消對(duì)其信用審核，直接采用現(xiàn)金方式銷售。

3.制定內(nèi)控措施，明確相關(guān)單位責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)確立和信用標(biāo)準(zhǔn)后，公司決策要明確具體實(shí)施單位如銷售部、財(cái)務(wù)部等的責(zé)任，并為此制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，如賒銷審批制度，使其相互監(jiān)督，相互制約，防止舞弊和腐敗，還可以通過(guò)定期不定期的對(duì)某一信用審批進(jìn)行抽查、對(duì)客戶進(jìn)行定期訪問(wèn)以觀注實(shí)施效果等方式，對(duì)銷售模式和信用標(biāo)準(zhǔn)做出調(diào)整和完善。

二、技術(shù)實(shí)施層的控制責(zé)任

（一）信用制定部門(mén)責(zé)任

1.制定出具體的信用條件標(biāo)準(zhǔn)，使賒銷審批有據(jù)可依。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)層意見(jiàn)，制定出清晰明確、具備高度可操作性的信用標(biāo)準(zhǔn)，在具體信用審批執(zhí)行過(guò)程中，能夠給相關(guān)單位直接的操作依據(jù)。此信用標(biāo)準(zhǔn)必須經(jīng)過(guò)公司最高權(quán)力機(jī)關(guān)審批通過(guò)，以明確責(zé)任，陽(yáng)光操作，防止腐敗。

2.根據(jù)市場(chǎng)情況變化，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)適時(shí)作出調(diào)整。任何標(biāo)準(zhǔn)都不是一成不變的，信用制定部門(mén)要緊緊聯(lián)系市場(chǎng)，根據(jù)市場(chǎng)情況變化，針對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)實(shí)力變動(dòng)趨勢(shì)，結(jié)合公司戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)方針，對(duì)信用標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施作出調(diào)整，甚至可以針對(duì)不同的客戶制定具體的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（二）銷售部門(mén)責(zé)任

1.盡最大可能的采用現(xiàn)金銷售或預(yù)收款方式銷售。應(yīng)收賬款是由賒銷而引起的，采用現(xiàn)金方式銷售就不存在應(yīng)收賬款。銷售部門(mén)應(yīng)盡最大努力采用現(xiàn)金銷售，盡可能的不采用賒銷方式銷售，如果必須進(jìn)行賒銷，則要最小范圍最小金額的采用，盡量的降低應(yīng)收賬款發(fā)生額，從源頭上控制賒銷資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.根據(jù)信用條件標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行賒銷審批，嚴(yán)禁做出擴(kuò)大賒銷標(biāo)準(zhǔn)。采用賒銷方式時(shí)，銷售部門(mén)首先要積極了解客戶的資信情況，從歷史經(jīng)驗(yàn)、近期經(jīng)濟(jì)履約行為、企業(yè)資產(chǎn)狀況、近期經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、所處下游產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)宏觀形勢(shì)、行業(yè)發(fā)展周期規(guī)律、企業(yè)職工工資支付狀況、查詢稅務(wù)部門(mén)稅款繳納情況等多渠道全方位對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤調(diào)查，并及時(shí)更新這些信用信息，以給是否進(jìn)行賒銷做出定性指導(dǎo)；其次還要嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的信用標(biāo)準(zhǔn)，履行相應(yīng)的信用審批程序，針對(duì)不同的客戶做出不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)新出現(xiàn)的情況及時(shí)向公司決策層匯報(bào)，以指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)的銷售，嚴(yán)禁任何人隨意擴(kuò)大公司的信用標(biāo)準(zhǔn)。

3.做出賒銷備查賬簿，及時(shí)跟蹤賒銷回款情況，由財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)其進(jìn)行核銷。銷售部門(mén)要對(duì)賒銷客戶的銷售記錄設(shè)置備查簿，并定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，由其進(jìn)行核銷。對(duì)于仍記錄在案的客戶，安排專人跟蹤回款情況，要按照銷售合同約定進(jìn)行催款，并結(jié)合其經(jīng)營(yíng)狀況做出是否提前強(qiáng)制收款的決策。

（三）財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任

1.對(duì)賒銷單位明細(xì)賬核算，方便查閱、核對(duì)、跟蹤、考核。財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)銷售情況進(jìn)行明細(xì)核算，特別是對(duì)賒銷客戶更要建立必要的輔助賬目，以清晰明了地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，給各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)提供準(zhǔn)確的用以查閱、核對(duì)、跟蹤、考核等與應(yīng)收賬款有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息。

2.定期將賒銷回款單位及情況向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，提出賒銷回款考核指標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)要定期將應(yīng)收賬款變動(dòng)狀況向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，對(duì)客戶的履約情況、銷售回款比例等基本信息向有關(guān)部門(mén)進(jìn)行通報(bào)；還要結(jié)合公司的資金流形勢(shì)，給公司領(lǐng)導(dǎo)提出賒銷回款考核指標(biāo)，增加各單位的收款壓力，降低公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)賒銷制度提出修改意見(jiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)另一職責(zé)就是將客戶履約情況、賒銷回款情況向信用標(biāo)準(zhǔn)制定部門(mén)做出詳細(xì)說(shuō)明，針對(duì)具體客戶具體情況提出修改部分單位賒銷條件和標(biāo)準(zhǔn)。

（四）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)責(zé)任

1.根據(jù)銷售審批單發(fā)貨。采用方式銷售的，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)公司銷售部門(mén)制作的銷售審批單，按照公司制定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)貨，不得過(guò)量或缺量。

2.根據(jù)賒銷審批單發(fā)貨。對(duì)賒銷發(fā)貨，則要認(rèn)真核對(duì)賒銷審批單信息，獨(dú)立審核其審批程序是否符合規(guī)定、審批信息是否完整、銷售客戶信息是否正確等，方能發(fā)貨。否則，貨物一旦發(fā)出，再產(chǎn)生法律糾紛，對(duì)公司來(lái)說(shuō)，既勞心勞神，又費(fèi)時(shí)費(fèi)力，白白消耗公司的資源。

三、審計(jì)監(jiān)督層的控制責(zé)任

1.定期對(duì)信用審批過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，看相關(guān)部門(mén)是否認(rèn)真的執(zhí)行了公司的制度。審計(jì)部門(mén)可以定期或不定期的抽查某一信用客戶，對(duì)賒銷程序進(jìn)行完整的實(shí)地再核查，從過(guò)程中甄別應(yīng)收賬款管理制度的執(zhí)行情況，并形成工作底稿。

2.對(duì)違反制度的單位進(jìn)行通報(bào)，并向公司決策層提出相應(yīng)的處理建議。審計(jì)部門(mén)的另一職責(zé)就是要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯報(bào)和通報(bào)，對(duì)執(zhí)行好的單位人員提出表彰獎(jiǎng)勵(lì)建議，對(duì)違規(guī)行為提出處理建議，并監(jiān)督執(zhí)行。違規(guī)行為必須進(jìn)行處理，賞罰分明方能令行禁止。

四、建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制

“天下熙熙皆為利來(lái)，天下攘攘皆為利往”。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)促進(jìn)了激勵(lì)功能的誕生，在有選擇的條件下，適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制可以促進(jìn)事情向好的一面發(fā)展。為鼓勵(lì)銷售部門(mén)多采用現(xiàn)金方式銷售、最大努力的回收賒銷款項(xiàng)，可以采用收現(xiàn)比率來(lái)對(duì)銷售人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，收現(xiàn)多的多得工資。當(dāng)然還要結(jié)合公司銷售計(jì)劃指標(biāo)綜合考慮不要顧此失彼。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊晶.應(yīng)收賬款管理[J].市場(chǎng)營(yíng)銷案例，2006（3）：48-50.

第6篇：賬款管理范文

［關(guān)鍵詞］ 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度；應(yīng)付賬款；內(nèi)控管理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 013

［中圖分類號(hào)］ R197.32 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）18- 0025- 02

應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)理論中是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，它反映的是經(jīng)濟(jì)交易中“買方”與“賣方”之間的關(guān)系，即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。在醫(yī)院會(huì)計(jì)制度中，應(yīng)付賬款是指醫(yī)院購(gòu)買材料、藥品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。一般在較短期限內(nèi)支付，屬于醫(yī)院的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。加強(qiáng)醫(yī)院應(yīng)付賬款的管理，是維護(hù)醫(yī)院與供應(yīng)商之間的良好合作關(guān)系，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)不可忽視的內(nèi)容。本文從財(cái)務(wù)管理的角度，談?wù)勧t(yī)院如何進(jìn)行應(yīng)付賬款的管理。

1 完善應(yīng)付賬款管理的流程

應(yīng)付賬款是醫(yī)院應(yīng)付購(gòu)貨的款項(xiàng)，它是由發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付、檢查和對(duì)賬的一整套系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程構(gòu)成的，加強(qiáng)和完善應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)流程是應(yīng)付賬款管理的重要內(nèi)容。它的具體業(yè)務(wù)流程為：簽訂采購(gòu)合同—收貨通知—登記臺(tái)賬—填制入庫(kù)單—會(huì)計(jì)審核制單—付款結(jié)算—對(duì)賬。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與采購(gòu)合同的會(huì)簽，并按合同規(guī)定的內(nèi)容和程序進(jìn)行應(yīng)付賬款的核算 。采購(gòu)物品運(yùn)達(dá)后，由采購(gòu)部門(mén)查驗(yàn)數(shù)量和毀損情況，質(zhì)檢人員依據(jù)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)無(wú)誤后，采購(gòu)經(jīng)辦人員制作“收貨通知單”經(jīng)相關(guān)會(huì)計(jì)簽字確認(rèn)后，交倉(cāng)庫(kù)人員辦理入庫(kù)。相關(guān)會(huì)計(jì)在審核“收貨通知單”時(shí)，登記采購(gòu)管理臺(tái)賬備案，并開(kāi)具 “入庫(kù)單”，倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，采購(gòu)經(jīng)辦人將“入庫(kù)單”中的一聯(lián)交給采購(gòu)部備查，一聯(lián)交給往來(lái)賬會(huì)計(jì)審核入賬。往來(lái)賬會(huì)計(jì)審核入庫(kù)單無(wú)誤后，制作記賬憑證，登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。會(huì)計(jì)依據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理程序辦理付款結(jié)算。財(cái)務(wù)部門(mén)和采購(gòu)部門(mén)定期對(duì)賬，及時(shí)處理差異。

2 規(guī)范應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)核算

2.1 “應(yīng)付賬款”科目的設(shè)置和核算

醫(yī)院因其公益性的特點(diǎn)，購(gòu)買材料和勞務(wù)都是為醫(yī)療服務(wù)的，各種物資、設(shè)備和藥品等等品種、數(shù)量繁多，而且進(jìn)出比較頻繁，因此對(duì)會(huì)計(jì)核算也提出了更高的要求?！皯?yīng)付賬款”明細(xì)科目的設(shè)置就要更加準(zhǔn)確和規(guī)范。應(yīng)付賬款的二級(jí)科目，可按不同的采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行設(shè)置，如：按器械科、總務(wù)科、藥劑科等設(shè)置二級(jí)科目。在二級(jí)科目下再按照供應(yīng)商分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行應(yīng)付賬款核算的基礎(chǔ)。為了保證數(shù)據(jù)來(lái)源的統(tǒng)一性，減少核算級(jí)次，對(duì)供應(yīng)商的核算通常只采用“應(yīng)付賬款”一個(gè)一級(jí)科目，“預(yù)付賬款”業(yè)務(wù)反映在“應(yīng)付賬款”的借方。“應(yīng)付賬款”科目借方藍(lán)字反映實(shí)際支付的款項(xiàng)，借方紅字反映收到供應(yīng)商退回多付的款項(xiàng)；貸方藍(lán)字反映實(shí)際收到的材料、設(shè)備或藥品，貸方紅字反映退回供應(yīng)商的材料、設(shè)備或藥品；期末借方余額反映醫(yī)院實(shí)際預(yù)付、尚未到貨的款項(xiàng)，貸方余額反映醫(yī)院應(yīng)付未付的款項(xiàng)。有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因，使醫(yī)院無(wú)法歸還此筆款項(xiàng)時(shí)，即可作為一項(xiàng)收入，列入“其他收入”處理。對(duì)采購(gòu)物品，會(huì)計(jì)結(jié)合采購(gòu)合同審核“入庫(kù)單”，確認(rèn)入庫(kù)數(shù)量和單價(jià)金額的真實(shí)合法性；對(duì)于接受勞務(wù)，結(jié)合有關(guān)合同和實(shí)物驗(yàn)收證明，審核入賬的審批情況和金額的真實(shí)合法性。會(huì)計(jì)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。

2.2 應(yīng)付賬款的結(jié)算

清晰的結(jié)算流程，能極大地增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的計(jì)劃性，減輕結(jié)算工作量，提高財(cái)務(wù)工作效率。首先要規(guī)定一個(gè)結(jié)算期（也就是信用期），根據(jù)各類物品的特點(diǎn)，規(guī)定不同種類物品的結(jié)算期限，根據(jù)醫(yī)院的結(jié)賬日期，以月為周期劃定一個(gè)時(shí)間周期為結(jié)算期，如劃定1 個(gè)月或3個(gè)月為一個(gè)結(jié)算期，供應(yīng)商在這個(gè)結(jié)算期內(nèi)的所有交貨金額即為當(dāng)月結(jié)算額。統(tǒng)一結(jié)算期是統(tǒng)一對(duì)賬、統(tǒng)一付款的前提，可大大提高工作效率。將結(jié)算工作劃分為以下幾個(gè)時(shí)間段：①對(duì)賬期：一般在醫(yī)院結(jié)賬日期結(jié)束后幾天內(nèi)，在此期間財(cái)務(wù)部門(mén)集中安排與供應(yīng)商的賬務(wù)核對(duì)工作。對(duì)賬結(jié)束后，雙方應(yīng)就對(duì)賬結(jié)果予以書(shū)面確認(rèn)。②用款計(jì)劃提交期：屬于醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，一般在月末進(jìn)行。由采購(gòu)部門(mén)提交下月付款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)資金狀況進(jìn)行審核并將審核結(jié)果反饋給采購(gòu)部門(mén)。③發(fā)票提交期：一般在對(duì)賬后幾天內(nèi)或付款日前幾天，由財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)采購(gòu)部門(mén)通知供應(yīng)商提交發(fā)票。④付款申請(qǐng)?zhí)峤黄冢阂话阍诟犊钊涨耙恢軆?nèi)，由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)審批后的付款計(jì)劃提交具體的付款申請(qǐng)單，按醫(yī)院付款審批流程進(jìn)行審批。⑤付款期：一般每月集中一兩次付款，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)付款計(jì)劃和付款申請(qǐng)單辦理貨款支付手續(xù)。

2.3 應(yīng)付賬款的定期核對(duì)

根據(jù)應(yīng)付賬款管理的要求，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的定期核對(duì)。一是財(cái)務(wù)部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)之間的核對(duì)。二是采購(gòu)部門(mén)與供應(yīng)商之間的核對(duì)。定期核對(duì)每一次物品的入庫(kù)情況、實(shí)際的發(fā)生額和每一筆貨款的結(jié)算情況，防止因?yàn)殄e(cuò)記、漏記而導(dǎo)致的差異，以便于及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正。

3 加強(qiáng)供應(yīng)商信息的管理

不同采購(gòu)部門(mén)應(yīng)根據(jù)各自物品采購(gòu)的種類設(shè)置供應(yīng)商的信息管理檔案，供應(yīng)商基礎(chǔ)信息的內(nèi)容通常應(yīng)包括以下信息：供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商簡(jiǎn)稱、供貨商品類型、開(kāi)始合作日期、結(jié)算方式、信用額度、信用期、首付比例、到貨比例、尾付比例、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)方、發(fā)票類型、我方經(jīng)辦人、對(duì)方經(jīng)辦人、供應(yīng)商電話、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商銀行賬號(hào)等等。相關(guān)信息也要通知財(cái)務(wù)部門(mén)留存。供應(yīng)商的信息如供應(yīng)商名稱、賬號(hào)、電話等變化要及時(shí)進(jìn)行更新，并告知財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)的調(diào)整，保持與供應(yīng)商之間的溝通和聯(lián)系。并對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，通過(guò)對(duì)醫(yī)院欠各供應(yīng)商貨款的時(shí)間長(zhǎng)短、超過(guò)信用期的供應(yīng)商名稱和欠款金額、一定時(shí)期內(nèi)各供應(yīng)商產(chǎn)品品種的采購(gòu)與付款金額等信息的分析，為醫(yī)院資金安排提供輕重緩急的依據(jù)，維護(hù)醫(yī)院對(duì)供應(yīng)商的良好信譽(yù)和合作關(guān)系。

4 加強(qiáng)應(yīng)付賬款的內(nèi)控管理

①嚴(yán)格執(zhí)行“采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)”崗位職責(zé)分工控制制度，確保辦理采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。②優(yōu)化付款安全的內(nèi)控措施，付款要經(jīng)過(guò)采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)兩方面審核確認(rèn)無(wú)誤，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批后才能付款?？铐?xiàng)一般不允許開(kāi)具現(xiàn)金支票，要確?？铐?xiàng)付至供貨單位預(yù)留的賬戶和開(kāi)戶銀行。③建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期地對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)，檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。對(duì)應(yīng)付賬款采購(gòu)合同及原始憑證中的數(shù)量、價(jià)格及計(jì)算的正確性進(jìn)行驗(yàn)證，防范因管理不嚴(yán)出現(xiàn)的虛假交易、挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題。

應(yīng)付賬款的管理既是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是醫(yī)院綜合管理的重要組成部分，應(yīng)付賬款作為醫(yī)院的一項(xiàng)短期負(fù)債，具有金額量大，資金量連續(xù)、風(fēng)險(xiǎn)小、無(wú)利息的特點(diǎn)，利用應(yīng)付賬款產(chǎn)生的往來(lái)資金可以解決醫(yī)院暫時(shí)的資金需求，如何更好地利用這個(gè)信用工具為醫(yī)院的發(fā)展服務(wù)是我們今后研究的一項(xiàng)重要課題。另外，利用應(yīng)付賬款信息管理系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院的往來(lái)賬款進(jìn)行綜合管理，將更加準(zhǔn)確、方便和快捷，可以提供各種分析報(bào)表，合理地進(jìn)行資金的調(diào)配和資金支出預(yù)算的安排，更好提高醫(yī)院資金的使用效率。

第7篇：賬款管理范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)應(yīng)收賬款控制

一、應(yīng)收賬款的成因

1．業(yè)務(wù)人員在開(kāi)拓市場(chǎng)，爭(zhēng)取客戶訂單的時(shí)候，通常都會(huì)遇到來(lái)自客戶的要求:采取先交貨后付款的方式進(jìn)行交易，并且要求盡可能地提供寬松的信用條件（盡可能多的賒銷數(shù)量和盡可能長(zhǎng)的付款時(shí)間）。然而，結(jié)果往往是，相當(dāng)一部分客戶卻未能履行付款承諾。

2．客戶信息主要是掌握在業(yè)務(wù)員手中，公司各級(jí)決策者缺乏形成正確決策所需的足夠信息和資信依據(jù)。對(duì)于一些信用較差的客戶或交易價(jià)值不大的客戶卻因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員盲目開(kāi)發(fā)，缺乏準(zhǔn)確的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而放松了交易條件，為日后收款帶來(lái)隱患。

3．很多企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式（如銷售額提成），然而，這些經(jīng)營(yíng)管理方式在追求對(duì)員工或管理者激勵(lì)的同時(shí)，往往弱化了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，大量的貨款拖欠和壞賬給企業(yè)造成了巨大的損失。

4．貨款回收工作主要是依賴于業(yè)務(wù)員，在回款期限上隨意性大，客戶延期付款的情況過(guò)多，一些客戶已形成慣性拖欠。而財(cái)務(wù)部門(mén)只是事后管理，處理長(zhǎng)期欠款。

二、應(yīng)收賬款是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)投資

具體表現(xiàn)在:

1．應(yīng)收款項(xiàng)越多，壞賬損失的概率就越大;

2．為了盡快收回應(yīng)收賬款，向客戶提供現(xiàn)金折扣時(shí)會(huì)損失部分現(xiàn)金收入;

3．催收應(yīng)收賬款會(huì)增加收賬費(fèi)用;

4．應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本較大;

5．在通貨膨脹的條件下，應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)購(gòu)買力的損失。更嚴(yán)重地說(shuō)，應(yīng)收賬款的失控會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。

在買方市場(chǎng)條件下，完全實(shí)行無(wú)賒銷經(jīng)營(yíng)是相當(dāng)難的，不可避免會(huì)產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款，關(guān)鍵是如何控制新增欠款，使之無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、應(yīng)收賬款的控制

（一）售前管理—建立健全客戶信用標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款過(guò)多，會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問(wèn)題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來(lái)諸如增加費(fèi)用、喪失市場(chǎng)、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。因此，建立企業(yè)信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點(diǎn)前移到銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前，針對(duì)客戶的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的評(píng)估和預(yù)測(cè)。

1．以了解客戶為前提

客戶不僅是公司財(cái)富的來(lái)源，也是公司風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。沒(méi)有健全、科學(xué)的管理制度，再好的技術(shù)手段也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，因此應(yīng)該做好客戶的資信檔案管理及信用等級(jí)評(píng)估，因?yàn)榻o予客戶一定的信用額度即意味著信賴，而信賴應(yīng)以了解為前提，因此必須了解以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn):

（1）償付風(fēng)險(xiǎn)—客戶有破產(chǎn)危險(xiǎn)嗎？此方面主要是評(píng)估客戶的資金實(shí)力如何，償還能力如何？

（2）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)—客戶能及時(shí)付清貨款嗎？此方面主要是評(píng)估客戶的付款情況。

（3）銷售量風(fēng)險(xiǎn)—客戶業(yè)務(wù)在增長(zhǎng)還是在下降？此方面主要是評(píng)估客戶的銷售總量、市場(chǎng)占有率、銷售網(wǎng)絡(luò)及開(kāi)拓能力。

通過(guò)以上三方面的評(píng)估，對(duì)客戶定出一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及一個(gè)初步的賒銷額度。

2.要求客戶填報(bào)賒銷申請(qǐng)表

申請(qǐng)表內(nèi)容包括:

（1）企業(yè)名稱并說(shuō)明類型，如個(gè)人、合伙或是有限責(zé)任公司。

（2）發(fā)票及賬單寄送地址。

（3）獨(dú)資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責(zé)任公司的獨(dú)資人或合伙人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)也有清償公司債務(wù)的責(zé)任。

（4）有限責(zé)任公司的注冊(cè)號(hào)、注冊(cè)地點(diǎn)、稅務(wù)登記號(hào)及聯(lián)系人等。

（5）企業(yè)創(chuàng)建時(shí)間。創(chuàng)建時(shí)間不到兩年的企業(yè)，破產(chǎn)的可能性相對(duì)較高，在雙方的買賣關(guān)系進(jìn)一步發(fā)展之前，盡可能壓縮信用額。

（6）估計(jì)進(jìn)貨額。此數(shù)據(jù)一定要由客戶估計(jì)，而不是銷售人員估計(jì)，因?yàn)楹笳咄^(guò)于樂(lè)觀地高估，從而為賒銷額度的確定造成風(fēng)險(xiǎn)。

（7）其他賒銷參考。如客戶的銀行信貸評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)報(bào)表、信貸機(jī)構(gòu)的報(bào)告、所在地的產(chǎn)品市場(chǎng)需求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、最終用戶、客戶管理能力等，甚至包括一些表面印象,如與客戶接觸感覺(jué)如何？客戶內(nèi)部組織完善嗎？他們回復(fù)電話、信件及時(shí)嗎？辦公室廠房情況如何等。

3．建立客戶賒銷表，形成客戶賒銷管理制度

在收到有關(guān)客戶的賒銷申請(qǐng)表后，可結(jié)合現(xiàn)有客戶的賒銷限額或信用期限，對(duì)有關(guān)客戶重新評(píng)估，決定一個(gè)合乎實(shí)際銷售情況的賒銷額度及賒銷期限。所以要確定一個(gè)原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應(yīng)列入公司賒銷對(duì)象。建立每個(gè)客戶賒銷表，以此為賒銷行為的依據(jù)，隨著客戶資信情況及銷售情況的變化及時(shí)調(diào)整賒銷表，對(duì)客戶增加及更名按同樣程序進(jìn)行，這樣使賒銷行為有法可依，賒銷對(duì)象具體化，用以控制賒銷風(fēng)險(xiǎn)。

（二）售中控制

1．加強(qiáng)銷售合同的管理

對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估后，與客戶簽訂銷售合同。賒銷限額及信用期限是銷售合同其中一個(gè)重要的內(nèi)容。依合同開(kāi)展銷售的各環(huán)節(jié)，并按合同與訂單組織生產(chǎn)與銷售，杜絕無(wú)合同或不按合同發(fā)貨。

2．運(yùn)用ERP系統(tǒng)，建立健全新增應(yīng)收賬款的銷審批制度

企業(yè)要建立一個(gè)以財(cái)務(wù)為中心，以銷售為龍頭，進(jìn)銷存一體化的ERP系統(tǒng)，通過(guò)銷售系統(tǒng)，建立客戶資信等級(jí)評(píng)估，確定信用條件，并即時(shí)反映該客戶的銷售情況、收款情況及賒銷情況，由信用管理部門(mén)隨時(shí)掌握客戶的狀態(tài)，對(duì)不符合信用條件的，如到期貨款未付清的不予發(fā)貨，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)拒絕處理超出信用條件的客戶訂單，使每個(gè)客戶的銷售與資金回籠按合同及信用條件操作，保證應(yīng)收賬款良性循環(huán)，最大限度地減少賒銷的風(fēng)險(xiǎn)。3．定期對(duì)賬

制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，避免雙方財(cái)務(wù)上的差異而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書(shū)，而不是口頭承諾。

4．制定合理的激勵(lì)政策

在制定營(yíng)銷政策時(shí)，要將應(yīng)收賬款的管理納入對(duì)銷售人員考核的項(xiàng)目之中，即個(gè)人利益不僅要和銷售、回款業(yè)績(jī)掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起，制訂合理的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰條例，使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。

5．建立經(jīng)銷商的庫(kù)存管理制度

通過(guò)對(duì)經(jīng)銷商庫(kù)存的動(dòng)態(tài)管理（銷售頻率、銷售數(shù)量、銷售通路、覆蓋區(qū)域等），及時(shí)了解經(jīng)銷商的經(jīng)營(yíng)狀況，保證銷售的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效地控制應(yīng)收賬款。

（三）售后控制——應(yīng)收賬款管理制度

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

1．對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月做好應(yīng)收賬

款明細(xì)表及賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)列示如下內(nèi)容:

（1）各客戶最近四個(gè)月的銷售額、收款額、余額。

（2）賬齡情況。時(shí)間包括數(shù)期內(nèi)、超數(shù)期30天內(nèi)、超數(shù)期30～60天內(nèi)、超數(shù)期60～90天內(nèi)、超數(shù)期90～120天內(nèi)、超數(shù)期120天外。

（3）對(duì)余額大或數(shù)期長(zhǎng)以及銷售量或收款有異常的情況，要用文字說(shuō)明，以引起高度重視。

（4）對(duì)接近超過(guò)時(shí)效期限的欠款客戶，提前半年采取發(fā)對(duì)賬函或催收函的形式讓對(duì)方確認(rèn)欠款并延長(zhǎng)時(shí)效期，以便以后訴訟需要。

（5）對(duì)賴賬的客戶或發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況的，要及時(shí)通過(guò)法律訴訟。

2．建立應(yīng)收賬款分類建檔制度

為了增加將來(lái)的營(yíng)業(yè)機(jī)會(huì)必定產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但不能忽視應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)?？蛻粑ｋU(xiǎn)信號(hào)包括:①發(fā)出空頭支票;②承諾付款未能兌現(xiàn);③永不回復(fù)留言;④發(fā)出期票;⑤支票被銀行退回;⑥轉(zhuǎn)換銀行;⑦卷入法院訴訟;⑧以低于成本傾銷貨物;⑨增長(zhǎng)速度過(guò)快。當(dāng)出現(xiàn)以上信號(hào)時(shí)，企業(yè)要將該客戶列入重點(diǎn)跟蹤對(duì)象。

3．建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

在國(guó)外，大部分的賒銷額度與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定都是根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況及銀行資信獲得的。但在國(guó)內(nèi)，因資料相對(duì)缺乏，建議結(jié)合使用風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及二八定律來(lái)進(jìn)行賒銷管理。即20%的客戶占銷售額的80%，應(yīng)先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對(duì)有信用的大客戶的信用政策是“貨到30天”的次月5日付款。

4．企業(yè)對(duì)各種不同逾期賬款的催收方式（即收賬政策）是不同的。對(duì)逾期較短的顧客，不過(guò)多地打擾，以免將來(lái)失去這一市場(chǎng);對(duì)逾期較長(zhǎng)的顧客，頻繁地信件催款并電話催收;對(duì)逾期很長(zhǎng)的顧客，可發(fā)律師函，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。

5．追款

（1）聯(lián)系。銷售人員要適時(shí)與客戶保持電話聯(lián)系，隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。

（2）信函。銷售人員要對(duì)客戶進(jìn)行全程跟進(jìn)，與客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開(kāi)誠(chéng)布公的溝通，被拖欠的機(jī)會(huì)就會(huì)越低。

（3）走訪。銷售人員要定期探訪客戶，客戶到期付款，應(yīng)按時(shí)上門(mén)收款，或電話催收。即使是過(guò)期一天，也應(yīng)馬上追收，不應(yīng)有等待的心理。遇到客戶風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)制，在某個(gè)責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶信用的情況下，由主管、經(jīng)理等參與分析，及時(shí)對(duì)下屬申報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

6．對(duì)已拖欠款項(xiàng)的處理

（1）文件。檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備;

（2）收集資料。要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由，并收集資料以證明其正確性;

（3）追討文件。建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出;

第8篇：賬款管理范文

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款管理原因

一．關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款的管理:

一個(gè)企業(yè)之所以會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，主要是為了給有信用的顧客創(chuàng)造一個(gè)良好的消費(fèi)環(huán)境。以提前消費(fèi)，事后結(jié)帳的形式。這樣即能方便一批老客戶，也能吸引一批新客戶。這種顧客在企業(yè)消費(fèi)時(shí)，先不付款，而是以簽單的形式確認(rèn)消費(fèi)從而產(chǎn)生企業(yè)的應(yīng)收賬款。

我這次畢業(yè)實(shí)習(xí)的單位是某水務(wù)集團(tuán)飲料有限公司，這是一家以成本會(huì)計(jì)核算的企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)礦泉水的生產(chǎn)與銷售，因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的日益加劇，我們公司為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，除了依靠提高自己的產(chǎn)品質(zhì)量，和降低產(chǎn)品價(jià)格，及提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略之外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷行為不失為一種重要的經(jīng)營(yíng)手段。所以我們公司在應(yīng)收管理方面主要也是以簽單的形式進(jìn)行管理。

我們公司的簽單數(shù)額越大，其承受壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。如果不對(duì)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)進(jìn)行及時(shí)有效的控制，就會(huì)增加我們公司的壞賬損失。將會(huì)對(duì)公司正常的生產(chǎn)和發(fā)展造成嚴(yán)重影響，以導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)狀況惡化。所以加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，有利于合理的資金結(jié)構(gòu)，保證資金的良性循環(huán)，還有利于摸清企業(yè)的家底，能減少資產(chǎn)的流失，還能有效的防止企業(yè)不必要的虧損，真實(shí)的反映我們的經(jīng)營(yíng)成果。有利于完善企業(yè)內(nèi)部核算制度和真實(shí)的披露會(huì)計(jì)。由于應(yīng)收賬款具有應(yīng)收而未收的特點(diǎn)，它即能反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，也會(huì)有可能因日后某種原因而無(wú)法收回造成壞賬損失，嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益與業(yè)績(jī)。應(yīng)收賬款作為我們公司營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它也直接影響到我們公司的營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)與經(jīng)濟(jì)效益。

因此現(xiàn)階段研究與探討如何有效的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，指定防范措施，是我們公司在經(jīng)營(yíng)與管理方面的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

應(yīng)收賬款是一個(gè)公司所擁有的，要經(jīng)過(guò)一定的期間才能兌換的債權(quán)。因此在我們公司收回這筆款項(xiàng)之前的持有時(shí)間內(nèi)，它不但不會(huì)增值，反而會(huì)隨著時(shí)間的推移，會(huì)讓公司付出一定的代價(jià)。如果我們公司的應(yīng)收賬款不能及時(shí)的收回的話，公司的資金就無(wú)法繼續(xù)的周轉(zhuǎn)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就會(huì)被阻礙，不但不會(huì)對(duì)我們公司自身資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生不好的影響，而且還可能會(huì)引發(fā)各個(gè)企業(yè)之間相互拖欠款項(xiàng)，從而形成嚴(yán)重的債務(wù)問(wèn)題。如果我們公司的應(yīng)收賬款一旦形成呆賬，就會(huì)使之部分資金滯死，更會(huì)使我們公司的財(cái)務(wù)造成重大損失，甚至還會(huì)危及到我們公司的生存與發(fā)展。所以加強(qiáng)我們公司應(yīng)收賬款方面的管理，避免或減少公司損失的發(fā)生，保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，及提高公司的經(jīng)濟(jì)利益，是十分必要的。

二．成應(yīng)收賬款的原因:

第一點(diǎn)原因：公司長(zhǎng)期沒(méi)對(duì)帳，由于我們公司在交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間有差異以及票據(jù)的傳遞、記錄等都有可能發(fā)生誤差的可能，所以我們公司在出現(xiàn)了債權(quán)債務(wù)的雙方?jīng)]有及時(shí)的對(duì)帳從而造成應(yīng)收賬款。

第二點(diǎn)原因：公司在對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析不明確。我們公司僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料上加以說(shuō)明三年以上的應(yīng)收賬款的數(shù)額，由此公司對(duì)已超過(guò)賒銷期而尚未收回的款有多少、分別超期多長(zhǎng)了等問(wèn)題模糊不清，所以這也是造成應(yīng)收賬款的原因之一。

第三點(diǎn)原因：公司沒(méi)有明確的對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。公司客戶的資信度如何？目前對(duì)方經(jīng)營(yíng)形勢(shì)處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或者是確無(wú)償還能力？不得而知。這是我們公司造成應(yīng)收賬款的很重要的一個(gè)原因。

第四點(diǎn)原因：公司在對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門(mén)不清。雖然我們公司有專門(mén)的催款人員。但具體該由誰(shuí)來(lái)督辦、誰(shuí)來(lái)清查管理并不清楚。

三．企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款采取的措施：

（1）我們公司應(yīng)該制定科學(xué)有效的信譽(yù)政策，對(duì)公司的客戶應(yīng)該制定一個(gè)信用登記，對(duì)信譽(yù)好的客戶可以給予一定的銷售折扣；

（2）還要控制應(yīng)收賬款發(fā)生的規(guī)模，如果我們公司應(yīng)收賬款發(fā)生額越大，那風(fēng)險(xiǎn)也就越高。（3）公司的各部門(mén)應(yīng)配合我們財(cái)務(wù)部門(mén)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理與分析；

（4）我們公司還要著重加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收賬款的催收管理，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，建立合理的壞賬注銷制度這樣才能最大限度的減少應(yīng)收賬款的損失；

（5）在合理搞好公司應(yīng)收賬款的同時(shí)，還要對(duì)其他可能發(fā)生的應(yīng)收賬款事實(shí)有效的管理。

總結(jié)：

在公司的財(cái)務(wù)部實(shí)習(xí)了兩個(gè)多月,我覺(jué)得一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理是很重要的。作為某水務(wù)集團(tuán)子公司的飲料有限公司，財(cái)務(wù)部是我們公司的重要部門(mén)之一，對(duì)財(cái)務(wù)管理水平應(yīng)不斷的提升，制定一個(gè)良好的應(yīng)收賬款的規(guī)章制度，可以最大限度的減少公司的損失。每增加一筆應(yīng)收賬款都會(huì)加巨公司在資金管理上的風(fēng)險(xiǎn)，所以這兩多月的實(shí)習(xí)經(jīng)驗(yàn)讓我更加了解對(duì)加強(qiáng)我們公司的應(yīng)收賬款的管理與核算的重要性。對(duì)于我這個(gè)會(huì)計(jì)崗位實(shí)際操作的新手來(lái)說(shuō)，除了做好基本的會(huì)計(jì)工作外，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理的學(xué)習(xí)，不斷的積累自己的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，為自己走入社會(huì)做好充分的準(zhǔn)備。在財(cái)務(wù)部門(mén)老師的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理有了更多的了解，我自己感覺(jué)自身綜合工作能力相比以前又邁進(jìn)了一步。

參考文獻(xiàn)

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[3]林鈞躍。企業(yè)賒銷與信用管理[M]。北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社

第9篇：賬款管理范文

一、應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。主要有一下方面：

1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2、減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為"長(zhǎng)期應(yīng)收款"，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的"長(zhǎng)期投資"，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問(wèn)題，下面從幾個(gè)方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門(mén)，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷售業(yè)務(wù)，如公司與購(gòu)貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務(wù)，辦事處及銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門(mén)和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來(lái)單位發(fā)生的兌銷業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。(3)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。(4)定期或不定期對(duì)營(yíng)銷網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全?κ照絲畹哪誆靠刂浦貧取Eπ緯梢徽墜娣痘畝雜κ照絲畹氖慮翱刂啤⑹輪鋅刂?、事豪涁制辰{頡?BR>

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