中小企業(yè)內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險防范

中圖分類號：F27 文獻標(biāo)識碼：A

一、中小企業(yè)的地位及建立內(nèi)控制度的必要性

中小企業(yè)是社會經(jīng)濟體系中的重要組成部分。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。為了鼓勵、引導(dǎo)乃至規(guī)范我國企業(yè)推行內(nèi)部控制措施，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委于2008年6月28日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，又于2010年4月15日聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。規(guī)范和指引明確指出，從2011年1月1日起，境內(nèi)、外同時上市的公司必須執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，并公開披露公司內(nèi)部控制制度設(shè)計和運行的有效性，滬深兩市主板上市的公司從2012年落實這一要求，中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司擇機實施內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，同時鼓勵非上市大中型企業(yè)提前實施內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)也應(yīng)該對照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來推進落實內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

內(nèi)部控制是指為保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：有利于樹立責(zé)任意識；有利于提升企業(yè)管理水平；有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益；有利于發(fā)揮員工主動性與積極性。

我國的中小企業(yè)起步于短缺經(jīng)濟，發(fā)展于調(diào)整時期，近幾年發(fā)展速度較快。但是中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂觀，仍存在如下問題：缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境；風(fēng)險評估體系不完善；內(nèi)部控制措施不規(guī)范；信息與溝通渠道不暢通；監(jiān)督檢查不到位等。

三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

由于中小企業(yè)與大企業(yè)特征各異，在內(nèi)部控制方面中小企業(yè)若簡單照搬大企業(yè)的那一套，既不合理也很浪費，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。針對現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，筆者提出以下幾點解決措施：

（一）改變經(jīng)營理念，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。控制環(huán)境中的要素有經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、激勵與誘導(dǎo)機制、管理哲學(xué)、規(guī)章制度和人事政策和實務(wù)等等。中小企業(yè)加強內(nèi)部控制管理，首先需要有一個良好的控制環(huán)境：第一，企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制。要改變管理觀念，摒棄家長式管理模式，要以身作則，嚴(yán)格遵守各項規(guī)章制度，不能隨意變更控制制度；第二，大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平。從加強年度性會計資格認(rèn)證制度管理抓起，促使中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平；第三，合理設(shè)置企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)劃分。首先要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點和內(nèi)部控制的要求，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計適合企業(yè)規(guī)模和特點的組織機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制，做到科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡，以確保控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）實施職務(wù)分離，做到適度牽制和監(jiān)督。中小企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)會計工作，合法建立和有效利用財會信息系統(tǒng)，并讓相關(guān)的部門和人員知悉其在相關(guān)內(nèi)部控制中的作用和責(zé)任。具體來講應(yīng)做到：第一，不相容職務(wù)分離。不相容職務(wù)是指某些職務(wù)若一人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又可能掩蓋錯弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離可以通過建立企業(yè)的內(nèi)部牽制制度實現(xiàn)。內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并能保障與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。明確每個崗位的職責(zé)，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。這種制約可達到上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。不相容職務(wù)分離具體包括：授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄相分離，財產(chǎn)保管與會計記錄相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財產(chǎn)經(jīng)管相分離等；第二，授權(quán)批準(zhǔn)控制。建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確規(guī)定涉及財務(wù)會計及相關(guān)工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；第三，憑證與記錄控制。根據(jù)《小企業(yè)會計制度》，結(jié)合企業(yè)實際情況，可以自行增設(shè)或減少某些會計科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿、憑證，通過憑證的編號來控制企業(yè)簽發(fā)的憑證數(shù)量。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，保證資金的安全。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能作用；第四，實物資產(chǎn)控制。嚴(yán)格控制對實物資產(chǎn)及相關(guān)文件的接觸，如現(xiàn)金和銀行存款、存貨等，除出納人員和倉庫保管員，其他人員限制接觸。同時，應(yīng)妥善保管各種文件資料，盡可能減少記錄受損、被盜的可能性，除特殊需要外，堅決杜絕會計人員將企業(yè)憑證、賬冊帶離企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生；第五，獨立稽核控制。為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門負(fù)責(zé)稽核工作的機構(gòu)和人員，但當(dāng)各項記錄完成時，應(yīng)該指定相對不相關(guān)的人員對記錄進行一般復(fù)核；第六，制定嚴(yán)格的獎懲制度。除了必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)、提高財會人員的素質(zhì)外，還應(yīng)對有關(guān)管理人員定期進行考評，實行獎優(yōu)罰劣。

（三）注重各方溝通，加強信息披露。中小企業(yè)的組織機構(gòu)相對簡單，部門之間的溝通較容易進行，相對于大型企業(yè)而言，這是中小企業(yè)內(nèi)部控制的強項。但中小企業(yè)在發(fā)展過程中，基本上都會遇到資金短缺需要融資或需賒購貨物的情況，這就需要與投資者、銀行、供應(yīng)商等進行溝通。因此，為讓外界了解企業(yè)，中小企業(yè)存在對外披露信息的動力。只要能調(diào)動這些動力，加上政府對中小企業(yè)信息披露的適度監(jiān)管，就能促進中小企業(yè)主動與外部進行信息溝通。

（四）樹立防范意識，實現(xiàn)風(fēng)險有效控制或規(guī)避。目前，一些中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，也沒有定期的風(fēng)險評估機制，風(fēng)險防范意識薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營過程中完全避免風(fēng)險是不可能的，但可以通過選擇最優(yōu)的應(yīng)對措施，對經(jīng)營過程中的風(fēng)險進行合理控制，將風(fēng)險降到最低。中小企業(yè)在評估程序、評估方法、評估結(jié)果反饋等方面，同大企業(yè)并無本質(zhì)的差別。美國的COSO（Committee Of Sponsoring Organizations）于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》指出，企業(yè)可以通過目標(biāo)設(shè)定――風(fēng)險識別――風(fēng)險分析――風(fēng)險應(yīng)對等程序來實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的管理，中小企業(yè)應(yīng)通過這樣的程序來實現(xiàn)對風(fēng)險的控制。具體來說，企業(yè)應(yīng)引入先進管理思想，運用現(xiàn)代風(fēng)險管理手段和方法，借鑒先進企業(yè)的成功經(jīng)驗，結(jié)合自身管理實踐，逐步樹立管理創(chuàng)新思想；在中小企業(yè)管理層樹立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進的經(jīng)營風(fēng)格。中小企業(yè)須樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范、控制或規(guī)避。

（五）重視控制制度實施過程與效果的內(nèi)外監(jiān)督與引導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，要確保中小企業(yè)內(nèi)部控制被切實有效地執(zhí)行，必須加強監(jiān)督。首先，需要發(fā)揮中小企業(yè)主要管理人員在監(jiān)督落實環(huán)節(jié)的重要作用，使其全面監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)決算、物資采購、產(chǎn)品銷售、內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計和實施等，落實每一項監(jiān)督工作，并將評價結(jié)果及時反饋到具體的部門及人員。其次，要增強財務(wù)部門在監(jiān)督和審核中的作用。再次，可以針對中小企業(yè)的特點和規(guī)模設(shè)置內(nèi)審部門，或設(shè)置內(nèi)審崗位。此外，政府有關(guān)部門應(yīng)正確引導(dǎo)和監(jiān)督，督促中小企業(yè)盡快建立與完善內(nèi)部控制制度。

企業(yè)的發(fā)展需要內(nèi)部控制，大型企業(yè)需要內(nèi)部控制，中小企業(yè)更需要內(nèi)部控制。不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使其真正成為企業(yè)化解風(fēng)險、創(chuàng)造效益的武器，這樣才能促進中小企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

（作者單位：山東大學(xué)威海校區(qū)商學(xué)院）

主要參考文獻：

[1]劉玉廷，李玉環(huán).關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的研究報告[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2008.5.

[2]徐秀藝.內(nèi)部控制發(fā)展方向――風(fēng)險防范與控制[J].會計之友，2009.4.

第2篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)　內(nèi)部控制

一、引言

我國中小企業(yè)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟，成長于90年代國有經(jīng)濟的調(diào)整時期，近年來發(fā)展迅速，目前已成為支撐經(jīng)濟增長、吸收就業(yè)人口、維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要力量，中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的95％以上，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。但中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，普遍存在職能部門職責(zé)不清，內(nèi)部規(guī)章制度缺失；觀念陳舊，管理隨意性大，制度化、程序化差等問題，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)的不斷擴張，企業(yè)間競爭日益加劇，其自身管理企業(yè)的能力并沒有同步增長，內(nèi)控問題日顯突出，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，建立健全中小企業(yè)內(nèi)部會計控制顯得尤為重要。

二、中小企業(yè)的界定與特點

(一)中小企業(yè)的界定　我國《中小企業(yè)促進法》對中小企業(yè)定義為：在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。國際上對中小企業(yè)的界定是以企業(yè)規(guī)模即資產(chǎn)總額、銷售收入總額以及企業(yè)員工人數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的。我國采用的指標(biāo)基本與國際一致，國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會等部于2003年頒布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，對中小企業(yè)的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定。本文也以此標(biāo)準(zhǔn)劃分中小企業(yè)。

(二)中小企業(yè)的特點 我國中小企業(yè)的特點如下：(1)所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。我國中小企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)多樣，既有國有企業(yè)、集體企業(yè)、又有個體、私營企業(yè)和“三資”企業(yè)；從組織形式看，既有股份合作制企業(yè)、公司制企業(yè)，又有個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)。從行業(yè)分布看，除國家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有的行業(yè)。(2)組織結(jié)構(gòu)簡單，管理層級少。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大，出于成本效益考慮，人員較少，無法像大企業(yè)那樣建立完善的組織結(jié)構(gòu)，往往管理層級少，分工不太明確，不相容職位分離有限，缺乏規(guī)范的管理制度。(3)資本結(jié)構(gòu)簡單，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離不夠充分。中小企業(yè)權(quán)益資本構(gòu)成單一，企業(yè)規(guī)模小，易于控制，企業(yè)主往往直接控制業(yè)務(wù)，而較少實行分權(quán)。企業(yè)的權(quán)益資本大多由創(chuàng)辦人投資及其累積收益組成，創(chuàng)業(yè)者大多掌握了企業(yè)的絕對控制權(quán)。(4)企業(yè)人員整體素質(zhì)不高，企業(yè)壽命不長。中小企業(yè)由于規(guī)模小，財力有限，對高素質(zhì)人才往往缺乏吸引力，因此大多數(shù)員工來自文化素質(zhì)不高的農(nóng)村剩余勞動力和城鎮(zhèn)下崗職工，專業(yè)水平低，企業(yè)易受外部環(huán)境變動影響，陷入經(jīng)營困境，造成人員的流動性大，同時也存在著過度依賴企業(yè)主個人行為能力，缺少長遠規(guī)劃、缺乏風(fēng)險評價系統(tǒng)等問題，所以多數(shù)中小企業(yè)的壽命并不長。

三、基于中山市問卷調(diào)查結(jié)果的中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析

(一)樣本選擇和問卷設(shè)計　本文通過中山市會計學(xué)會和中山市廣播電視大學(xué)選擇了中山市100個中小企業(yè)進行了問卷調(diào)查，共收回81份問卷，其中有效問卷78份，回收率為78％。本次調(diào)查問卷的內(nèi)容主要是針對企業(yè)的控制環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制的功能定位、企業(yè)內(nèi)部控制方法的實施程度、企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)的評價等方面進行了調(diào)查研究。所調(diào)查的中山市處于珠三角經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，對該地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范執(zhí)行情況的調(diào)查反饋，其結(jié)論具有一定的代表性。從企業(yè)性質(zhì)來看，民營和外企占了七成以上，具體為：國有企業(yè)9家(占被調(diào)查企業(yè)的11.54％)、集體企業(yè)6家(占7.69％)、民營企業(yè)3l家(占39.75％)、外資企業(yè)26家(占33.33％)、行政事業(yè)單位6家(占7.69％)；從企業(yè)所處的行業(yè)來看，制造業(yè)30家(占被調(diào)查企業(yè)38.46％)、服務(wù)業(yè)11家(占14.10％)、批發(fā)零售業(yè)10家(占12.82％)、交通運輸業(yè)3家(占3.85％)、商務(wù)服務(wù)業(yè)2家(占2.56％)、其他22家(占28.21％)。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險評估因素情況　本文對中山市78家中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險評估因素進行了調(diào)查，見(表1)。調(diào)查結(jié)果如下：(1)公司治理的現(xiàn)狀。通過對企業(yè)董事長和總經(jīng)理是否由同一人擔(dān)任的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，78家企業(yè)中有49家(62.82％)企業(yè)實現(xiàn)了董事長與總經(jīng)理分離，但仍有29家(37.18％)回答了“是”，說明中小企業(yè)中仍有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)并未實現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)真正的分離，而采用了董事長與總經(jīng)理合一的形式，雖然這可能造成企業(yè)無法獲得決策功能專業(yè)化的好處，然而這與中小企業(yè)的發(fā)展階段的特點是相符合的。(2)企業(yè)倫理的影響。任何企業(yè)的核心都是企業(yè)中的人及其活動，人的活動是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，包括操守、價值觀等。環(huán)境要素是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。調(diào)查顯示，大多數(shù)中小企業(yè)重視企業(yè)倫理建設(shè)在企業(yè)管理中的作用，其中已有56家中小企業(yè)(71.79％)注重并形成了自己的企業(yè)倫理。但尚有22家企業(yè)(28.2l％)未實施企業(yè)倫理建設(shè)。事實上，企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的理解和參與對企業(yè)內(nèi)部控制的完善和執(zhí)行起著非常重要的作用。這是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要讓員工熱愛企業(yè)、以企業(yè)為榮，企業(yè)的成敗與他們息息相關(guān)，這樣他們才有參與企業(yè)管理的熱情。企業(yè)倫理的建立會潛移默化地影響企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識。(3)人力資源政策。調(diào)查結(jié)果表明，中小企業(yè)對人力資源的建設(shè)有一定的重視，特別在繼續(xù)教育方面反映較好。62家企業(yè)(79.49％)的員工有學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機會，但相比之下，對企業(yè)表現(xiàn)較好員工的激勵機制卻不盡人意，有33家企業(yè)員工(42.3l％)顯示對該企業(yè)員工激勵機制不夠滿意，表明中小企業(yè)激勵機制有待于進一步提高。一般說來，中小企業(yè)的工資水平低于大型企業(yè)的工資水平，中小企業(yè)的人工成本費用相對大企業(yè)要小。事實上，內(nèi)部控制的效果只有與控制者的報酬相銜接才能保證內(nèi)部控制的長期有效運行。激勵現(xiàn)已成為現(xiàn)代人力資源管理的重要組成部分，對提高企業(yè)的競爭力有著不容忽視的作用。激勵能夠從多角度激發(fā)員工強烈的工作欲望，成為員工全身心投入工作的主要動力之一。員工會體驗到由于晉升所帶來的自我價值實現(xiàn)感和被尊重的喜悅，從而激發(fā)起員工的工作創(chuàng)造性。(4)風(fēng)險評估方面。事實上，所有企業(yè)，不論規(guī)模、結(jié)構(gòu)如何，都會面臨來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險，因此風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的重要環(huán)節(jié)，但調(diào)查結(jié)果顯示，中小企業(yè)在風(fēng)險評估方面做得遠遠不夠，只有26家企業(yè)(33.33％)建立了風(fēng)險評估體系。高達52家(66.67％)的被調(diào)查企業(yè)沒有建立風(fēng)險評估體系，這充分暴露出中小企業(yè)對風(fēng)險的控制能力較弱。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化。企業(yè)間競爭越來越激烈，中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險不斷提高。然而，從中山市中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)

有的高度，沒有形成風(fēng)險意識，更缺乏有效的風(fēng)險管理機制。這也證明了為什么多數(shù)中小企業(yè)的壽命不長的原因。

(三)控制活動和信息與溝通方面 本文對控制活動和信息與溝通方面進行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)：(1)企業(yè)內(nèi)部控制的作用方面。綜合COSO報告與我國內(nèi)部控制基本規(guī)范中對內(nèi)部控制的目標(biāo)要求，對企業(yè)內(nèi)部控制的作用進行了調(diào)查，見(表2)?？梢钥闯?，企業(yè)人士總體上對內(nèi)部控制的作用起較為肯定的態(tài)度.其中對前四個作用(保證各項業(yè)務(wù)活動有效進行、確保資產(chǎn)的安全完整、保證會計資料真實可靠、保證公司的經(jīng)營符合法律法規(guī))持肯定態(tài)度的均超過了75％，特別是在確保資產(chǎn)的安全完整方面，有64家企業(yè)(82.06％)認(rèn)為作用很大或較大，名列首位。但對實現(xiàn)公司價值最大化的作用方面，只有54家企業(yè)(69.23％)持肯定態(tài)度，明顯低于前四個作用，表明企業(yè)對內(nèi)部控制的作用的認(rèn)識多停留在預(yù)防舞弊方面，而對內(nèi)部控制的積極作用的認(rèn)識不足?，F(xiàn)代內(nèi)部控制的目標(biāo)已不再局限于防止財務(wù)報告舞弊，而是包括了興利與防弊兩個方面，由防弊為主發(fā)展為興利為主，這說明我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制作用的認(rèn)識與現(xiàn)代社會的要求有一定的差距，還有待于進一步提高。(2)內(nèi)部控制方法的實施程度方面。依據(jù)財政部內(nèi)部會計控制基本規(guī)范，對內(nèi)部控制八個方面進行了調(diào)查，見(表3)?？偟膩碚f，實施效果一般，其中不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、會計控制等傳統(tǒng)方法實施效果相對理想，均有60％以上的企業(yè)認(rèn)為實施效果很好或較好，其中不相容職務(wù)分離，仍有11家(14％)企業(yè)表示較差或沒有建立，但預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告、電子信息技術(shù)控制等現(xiàn)代方法實施效果不夠理想，認(rèn)為實施效果很好或較好的企業(yè)均不超過50％，而認(rèn)為實施效果較差或沒有建立的均超過了20％。內(nèi)部控制跟企業(yè)規(guī)模和人員素質(zhì)關(guān)系密切，中小企業(yè)在進行人員分工和審核制衡時都會考慮成本效益，因此，不可能像大企業(yè)那樣建立面面俱全的各種制度和控制措施。雖然財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》中定義其適用范圍為“國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織”，但中小企業(yè)在實施內(nèi)部控制中和大企業(yè)執(zhí)行一樣的政策是否合適確實值得深思。(3)內(nèi)部控制實務(wù)的調(diào)查分析。依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控甜規(guī)范――基本規(guī)范》：’內(nèi)部會計控制內(nèi)容主要有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、銷售與收款、實物資產(chǎn)、成本費用、工程項目、籌資、擔(dān)保等，如(表4)。需要特別說明的是，對部分中小企業(yè)而言，對外投資、籌資、工程項目及擔(dān)保業(yè)務(wù)不存在，因此調(diào)查結(jié)果顯示出部分企業(yè)這幾項控制沒有實施，這并不代表這幾項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制效果不好。調(diào)查結(jié)果顯示，中小企業(yè)內(nèi)部控制實務(wù)實施效果較好，特別是表中前5項內(nèi)部控制內(nèi)容嚴(yán)格實施或較嚴(yán)格實施企業(yè)均超過了60％。中小企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置上可能沒有大企業(yè)正式，但從內(nèi)部控制實施的內(nèi)容來看，并未因此而大大降低內(nèi)部控制的實施效果，這主要是由于中小企業(yè)的管理層往往直接參與企業(yè)經(jīng)營。管理者本身的控制已經(jīng)很有效，因此有時并不需要采用大企業(yè)的控制手段也能達到控制效果。(4)信息與溝通方面。有效的’內(nèi)部控制需要建立可靠的信息系統(tǒng)，能將信息有效地橫向與縱向傳遞，涵蓋了公司的全部重要活動，一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率與效果。中小企業(yè)缺少對外公布信息的動力，因此信息與溝通主要‘是指企業(yè)內(nèi)部。中小企業(yè)相對大企業(yè)而言，因?qū)嵙Φ牟罹啵娮有畔⒓夹g(shù)水平通常顯現(xiàn)出不足。但由于中小企業(yè)規(guī)模小，管理層往往直接控制業(yè)務(wù)，與企業(yè)大部分進行了員工、顧客和供應(yīng)商的互動，管理層與員工之間的接觸較為頻繁，即使其信息系統(tǒng)可能不夠規(guī)范，被調(diào)查企業(yè)仍顯示信息較為暢通，溝通良好。從(表5)可知，有50家(64.10％)企業(yè)表示公司相關(guān)內(nèi)部控制制度明確傳達貫徹，有52家企業(yè)(66.67％)表示公司各級部門信息流通與溝通情況良好。這個結(jié)果與中小企業(yè)的特點是相符合的。

(四)內(nèi)部控制監(jiān)督方面 內(nèi)部控制是一種動態(tài)的控制，隨著時間的推移，內(nèi)部控制制度可能會發(fā)生改變，而嚴(yán)密的監(jiān)督可以確保內(nèi)部控制制度能夠連續(xù)有效地運轉(zhuǎn)。從(表6)的調(diào)查結(jié)果顯示，有61.54％的企業(yè)沒有定期對本企業(yè)內(nèi)部控制進行評估，這不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。中小企業(yè)受規(guī)模、機構(gòu)所限，缺乏周密有效的分析和考核工作，這在一定程度上大大削弱了監(jiān)督的效能；調(diào)查結(jié)果還顯示，被調(diào)查企業(yè)中有70.51％的企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，由于中小企業(yè)規(guī)模不大，因此出于成本效益原則考慮，大多數(shù)企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置上都沒有單獨設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)和審計人員，但這并不代表內(nèi)部審計功能在中小企業(yè)不重要，恰恰相反，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱，其內(nèi)部審計的監(jiān)督和保證作用更為重要。因此，調(diào)查顯示，中小企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督方面的認(rèn)識需要提高，監(jiān)督的水平也有待進一步提高。同時從調(diào)查中得知，大多數(shù)中小企業(yè)都認(rèn)為財政部應(yīng)當(dāng)制定更加詳細(xì)的中小企業(yè)內(nèi)部控制指南，反映出中小企業(yè)希望在內(nèi)部控制方面得到更為詳細(xì)的指導(dǎo)。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制完善的建議

(一)制定中小企業(yè)內(nèi)部控制指南　不同規(guī)模的企業(yè)因其特點不同在實施內(nèi)部控制中是有著不同要求的，但目前我國缺乏專門針對中小企業(yè)內(nèi)部控制的指南，也沒有針對中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立做出強制性要求，因此，筆者建議政府可參照COSO在2006~6月正式頒布的報告《財務(wù)報告內(nèi)部控制――-小規(guī)模公眾公司指南》，結(jié)合我國國情，盡快對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立做出強制性要求，并制定出具體的中小企業(yè)內(nèi)部控制指南。

(二)加強企業(yè)倫理建設(shè)與員工的素質(zhì)提高　企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上。只有當(dāng)企業(yè)的每個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。企業(yè)倫理作為內(nèi)部控制的軟控制，是通過規(guī)范人的內(nèi)心活動過程來實現(xiàn)的。企業(yè)高層管理者個人品行、操守對企業(yè)員工的影響深遠，高層管理者的自身能力和素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠長期可持續(xù)發(fā)展。高級管理人員應(yīng)樹立有利于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，強化風(fēng)險意識，在企業(yè)范圍內(nèi)培育健康向上的整體價值觀。因此，可通過加強對中小企業(yè)的高層管理者進行內(nèi)部控制的宣傳，提高高層管理者的素質(zhì)，培養(yǎng)以人為本的管理理念。此外，人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。中小企業(yè)應(yīng)注重完善企業(yè)的人力資源政策，做到科學(xué)、規(guī)范、公平、公開、公正，有利于調(diào)動員工在內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動中的積極性、主動性和創(chuàng)造性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善針對各層級員工的激勵約束機制，促進員工責(zé)、權(quán)、利的有機統(tǒng)一，并重視和加強員工培訓(xùn)，制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計劃，提高培訓(xùn)的針對性和實效性，不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(三)強調(diào)企業(yè)的風(fēng)險意識 風(fēng)險控制在內(nèi)部控制的中占有重要的地位。我國大企業(yè)往往有較強的風(fēng)險意識，而中小企業(yè)對風(fēng)險的評估卻遠遠不夠。多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估幾乎是空白。多數(shù)中小企業(yè)一般沒有籌資和對外投資的風(fēng)險，往往會忽視

對風(fēng)險的評估，但由于中小企業(yè)生產(chǎn)品種較為簡單，資金不雄厚，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響。具有很大的不確定性。如原材料的供應(yīng)、產(chǎn)品銷售市場的變化以及不可預(yù)見的自然因素的變化等都會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成很大影響，這使得中小企業(yè)抵抗經(jīng)營風(fēng)險的能力較差。因此中小企業(yè)更有必要加強對風(fēng)險的控制。值得注意的是，不同企業(yè)、同一企業(yè)在不同時期以及同一企業(yè)內(nèi)部不同的內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)層面和工作環(huán)節(jié)，可能面臨不同的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照立足實際、突出重點、體現(xiàn)差異、適應(yīng)變化的原則，有針對性地對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險開展定性和定量的風(fēng)險評估，并可結(jié)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險因素、重要性水平和風(fēng)險應(yīng)對策略，設(shè)立風(fēng)險清單，建立企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并進行適時更新、維護風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。

第3篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：會計信息化；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略的深入實施，在很大程度上促進了會計信息化的改革、創(chuàng)新和發(fā)展，各類新技術(shù)、新平臺層出不窮。在看到會計信息化取得成效的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該深刻認(rèn)識到會計信息化的影響。當(dāng)前，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將會計信息化建設(shè)與內(nèi)部控制工作進行有效結(jié)合，既要深刻認(rèn)識到會計信息化對內(nèi)部控制的影響，同時也要堅持問題導(dǎo)向，著眼于解決會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，采取多元化、系統(tǒng)化、效能化方法和措施，大力推動中小企業(yè)內(nèi)部控制取得更好成效，為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、會計信息化對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）會計信息化要求中小企業(yè)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制模式

會計信息化是基于計算機或移動終端的會計工作系統(tǒng)，而且隨著移動支付、人工智能、會計大數(shù)據(jù)、“云會計”的廣泛應(yīng)用，對內(nèi)部控制提出了更高的要求，中小企業(yè)只有適應(yīng)會計信息化快速發(fā)展的實際情況，積極探索具有信息化特點的內(nèi)部控制模式，才能促進內(nèi)部控制的有效開展。從這個意義上來說，會計信息化對中小企業(yè)內(nèi)部控制模式具有十分重要的影響，需要大力推動內(nèi)部控制信息化建設(shè)，努力提升內(nèi)部控制的綜合性和拓展性，同時還需要在內(nèi)部控制機制建設(shè)方面進行優(yōu)化和完善，避免出現(xiàn)操作風(fēng)險。這就需要中小企業(yè)大力加強內(nèi)部控制模式創(chuàng)新，特別是要應(yīng)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)乃至智能技術(shù)等開展內(nèi)部控制工作，同時還要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作的各方面工作載體，如大力加強會計信息化系統(tǒng)風(fēng)險防范與控制，加強硬件和軟件投入，努力使會計信息化系統(tǒng)始終在安全的環(huán)境下運行，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息被篡改或者丟失。

（二）會計信息化要求中小企業(yè)提升內(nèi)部控制能力

由于會計信息化系統(tǒng)具有很強的開放性和融合性，數(shù)據(jù)信息都是通過會計信息系統(tǒng)進行處理，在財務(wù)處理流程方面，主要是“輸入-處理-輸出”，會計人員輸入原始數(shù)據(jù)，其他的處理工作只需要根據(jù)會計人員的操作即可實現(xiàn)，這種“指令性”的會計處理模式大大提高了工作效率，手工會計的中間環(huán)節(jié)幾乎全部省去，這就要求會計人員必須具備較強的責(zé)任意識、大局意識，而且還要在綜合應(yīng)用信息技術(shù)等方面具備較強的綜合能力。因而，會計信息化對中小企業(yè)內(nèi)部控制能力提出了更高的要求，除了要構(gòu)建更加科學(xué)和完善的內(nèi)控部門之外，也要加強會計人員和內(nèi)審人員能力和素質(zhì)建設(shè)，但中小企業(yè)在這方面還比較薄弱，普遍沒有建立專門的內(nèi)控部門，而且會計人員和內(nèi)審人員配備不足，能力和素質(zhì)也相對比較薄弱，需要認(rèn)真加以改進。因而，對于中小企業(yè)來說，要想進一步做好會計信息化下的內(nèi)部控制工作，需要大力加強對會計人員和內(nèi)審人員的教育和培訓(xùn)，努力提升他們的綜合素質(zhì)，切實發(fā)揮會計人員和內(nèi)審人員的綜合作用，積極參與到內(nèi)部控制中來，確保會計信息系統(tǒng)穩(wěn)步運行以及會計工作的規(guī)范化。

（三）會計信息化要求中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制平臺

隨著各類信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)等的綜合應(yīng)用，會計信息化系統(tǒng)與傳統(tǒng)的會計電算化相比功能更加強大，要求中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中必須構(gòu)建更加科學(xué)、完善、系統(tǒng)、有效的平臺。更為重要的是，由于會計信息化系統(tǒng)已經(jīng)朝著數(shù)字化和智能化的方向發(fā)展，只有不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制平臺，才能確保內(nèi)部控制工作的整體水平更高。例如：中小企業(yè)需要構(gòu)建全面性、全員性、全程性的內(nèi)部控制平臺，使各個部門之間能夠更具有協(xié)同性和協(xié)調(diào)性，大力加強資源整合工作力度，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制工作進行有效結(jié)合，如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)融入內(nèi)部控制平臺當(dāng)中，加強對各類數(shù)據(jù)的收集，并錄入到相應(yīng)的模塊，這對于強化內(nèi)部控制工作的針對性至關(guān)重要。目前，很多中小企業(yè)在這方面還存在諸多不到位的方面，特別是在開展內(nèi)部控制工作的過程中，還沒有綜合應(yīng)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、AI技術(shù)，內(nèi)部控制平臺的整體水平有待于進一步提升。

二、會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制取得的成效

（一）重視程度有所提升

通過對會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制的整體運行情況進行研究與分析，目前已經(jīng)有很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制工作進行了科學(xué)設(shè)計和系統(tǒng)安排，特別是結(jié)合會計信息化進行了優(yōu)化和完善，進而促進了中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。例如：有的中小企業(yè)在開展會計核算工作的過程中，應(yīng)用信息技術(shù)進一步強化會計核算內(nèi)控機制建設(shè)，規(guī)范會計電算化信息系統(tǒng)使用流程，會計人員在操作會計電算化信息系統(tǒng)時需要進行“登錄”和“認(rèn)證”，無關(guān)人員不能登錄會計電算化信息系統(tǒng)。有的中小企業(yè)還將內(nèi)部控制融入會計信息化的各個領(lǐng)域、各個方面和各個環(huán)節(jié)，加強對會計信息化系統(tǒng)運行情況的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，在有效防范和控制風(fēng)險方面形成了長效機制。但也要看到，由于中小企業(yè)普遍管理能力薄弱，因而絕大多數(shù)中小企業(yè)盡管重視內(nèi)部控制工作，但在組織實施方面仍然面臨諸多困境。

（二）運行機制日益優(yōu)化

健全和完善的內(nèi)部控制機制，對于促進內(nèi)部控制工作有效開展具有很強的基礎(chǔ)性作用，特別是在會計信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制變得更加復(fù)雜，而且涉及的領(lǐng)域也較多。目前，有一些中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控機制，使會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作步入了規(guī)范化的軌道。例如：有的中小企業(yè)為了有效防范和控制會計信息化系統(tǒng)風(fēng)險，進一步優(yōu)化和完善管理制度，并使用正版會計信息化管理軟件，在此基礎(chǔ)上還大力加強防火墻建設(shè)，強化會計信息化系統(tǒng)安全防護工作，如在應(yīng)用360衛(wèi)士方面，及時更新病毒庫，當(dāng)360衛(wèi)士做出提醒時，在第一時間進行更新，同時還堅持每天應(yīng)用一次360衛(wèi)士進行檢測。有的中小企業(yè)則構(gòu)建相對比較完善的投入機制，將聚類算法、RSA加密算法等科學(xué)、系統(tǒng)、有效應(yīng)用于會計電算化信息系統(tǒng)安全防護當(dāng)中，同時還強化垃圾網(wǎng)絡(luò)安全防御、專家系統(tǒng)的應(yīng)用，但絕大多數(shù)中小企業(yè)在這方面投入相對較少。

（三）人員素質(zhì)不斷提高

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素。做好會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作，還要大力加強會計人員、內(nèi)審人員以及其他與內(nèi)部控制相關(guān)人員能力、素質(zhì)建設(shè)。隨著中小企業(yè)對人才建設(shè)越來越重視，在開展內(nèi)部控制工作的過程中也更加重視人員素質(zhì)的提升，特別是很多中小企業(yè)在招聘會計人員的過程中更加重視綜合素質(zhì)，并且在教育培訓(xùn)方面也在不斷加大力度，如通過有針對性的教育和培訓(xùn)，最大限度提升會計人員的信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)意識、風(fēng)險控制能力等，這也為中小企業(yè)有效開展會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作奠定了一定的人才基礎(chǔ)。但也要看到，由于中小企業(yè)人才競爭力比較薄弱，因而絕大多數(shù)中小企業(yè)會計人員的整體素質(zhì)仍然偏低，特別是參與內(nèi)部控制工作的意識不強，自身的職能和作用尚未得到有效發(fā)揮，同樣會制約會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作深入開展。

三、會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新

深入分析會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，比較突出的就是內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新，還沒有將會計信息化與內(nèi)部控制進行有效結(jié)合，內(nèi)部控制的規(guī)范化和效能化水平不高。例如：有的中小企業(yè)還沒有針對會計信息化制定科學(xué)和完善的內(nèi)部控制機制，而且在應(yīng)用信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化手段實施內(nèi)部控制的意識也不強；有的中小企業(yè)則不注重加強對會計信息化系統(tǒng)的有效控制，在授權(quán)使用以及各類參數(shù)設(shè)置方面還缺乏有效性，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列操作風(fēng)險，給中小企業(yè)造成了較大的損失。此外，還有一些中小企業(yè)盡管對內(nèi)部控制工作的重視程度較高，但不注重進一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性，如會計信息化系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、“云會計”等平臺還沒有實現(xiàn)有效對接，內(nèi)部控制的整體性比較薄弱。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

對于做好會計信息化下的內(nèi)部控制來說，一定要優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，但很多中小企業(yè)在這方面仍然比較薄弱，內(nèi)部控制體系根本無法滿足內(nèi)部控制的需要。例如：很多中小企業(yè)還沒有設(shè)置專門的內(nèi)控部門，而且在人員配置方面也缺乏有效性，各類資源的整合力度不足，會計人員和內(nèi)審人員配置不合理，人員素質(zhì)也相對較低；有的中小企業(yè)則不注重優(yōu)化和完善會計信息化內(nèi)部控制制度，特別是還沒有將會計信息化納入內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)中，相關(guān)的制度不完善，而且在執(zhí)行方面也缺乏執(zhí)行力，直接導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列風(fēng)險，需要中小企業(yè)對此有清晰的認(rèn)識。例如：有的中小企業(yè)不注重加強對會計信息化系統(tǒng)風(fēng)險的防范與控制，特別是在優(yōu)化和完善內(nèi)部控制技術(shù)方面仍然缺乏有針對性的措施，對各類數(shù)據(jù)、信息的保護不夠到位，甚至由于“黑客”入侵而導(dǎo)致會計信息化系統(tǒng)無法正常運行。

（三）內(nèi)部控制模式比較傳統(tǒng)

由于會計信息化的開放性較強，特別是在各類技術(shù)廣泛應(yīng)用于會計信息化的時代背景下，給中小企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了一定的難題，只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制模式，才能使其實現(xiàn)更大突破，但很多中小企業(yè)并沒有認(rèn)識到這一點。例如：很多中小企業(yè)還沒有建立科學(xué)、完善、系統(tǒng)的會計信息化平臺預(yù)警功能，內(nèi)部控制的信息化水平相對較低，而且在應(yīng)用信息技術(shù)打造良好內(nèi)控環(huán)境方面也不夠到位；有的中小企業(yè)則不注重加強對各類風(fēng)險的調(diào)查與分析，特別是不注重應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析，內(nèi)部控制的戰(zhàn)略性不強。

四、會計信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）創(chuàng)新內(nèi)部控制理念

理念是行動的先導(dǎo)。從根本上來說，會計信息化具有很強的創(chuàng)新性，是對傳統(tǒng)會計工作方式的改革和創(chuàng)新，同時也有助于促進會計規(guī)范化和效能化建設(shè)。但也要看到，會計信息化的開放性較強，而且大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)等的廣泛應(yīng)用，更進一步促進了會計信息化的開放性和融合性，對中小企業(yè)內(nèi)部控制提出了挑戰(zhàn)。因而，中小企業(yè)需要站在會計信息化背景下，深入研究內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)形式，特別是要通過創(chuàng)新內(nèi)部控制理念，最大限度提升內(nèi)部控制有效性。在具體的實施過程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計信息化的特點和規(guī)律，進一步強化內(nèi)部控制的針對性和特色化，特別是要在構(gòu)建“線上”與“線下”相結(jié)合內(nèi)部控制機制方面加大力度，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，重點要在防范風(fēng)險和促進會計信息化規(guī)范化建設(shè)方面進行優(yōu)化和完善，規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)營行為，提高各個領(lǐng)域特別是信息化應(yīng)用過程中的風(fēng)險控制意識和能力，只有這樣，才能做好會計信息化下的內(nèi)部控制工作。

（二）完善內(nèi)部控制體系

由于中小企業(yè)規(guī)模小，而且在管理方面也比較薄弱，要想更有效地做好會計信息化下的內(nèi)部控制工作，一定要持續(xù)優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，努力使內(nèi)部控制工作的規(guī)范化和效能化水平更高。要適應(yīng)會計信息化快速發(fā)展的實際情況，進一步健全和完善內(nèi)部控制制度，特別是要在防范和控制風(fēng)險以及促進中小企業(yè)經(jīng)營能力提升、可持續(xù)發(fā)展的角度制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，同時還要將內(nèi)部控制納入“法治化”軌道，強化制度的剛性，在執(zhí)行的過程中也要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度發(fā)揮積極作用。在完善內(nèi)部控制體系的過程中，還需要進一步加強中小企業(yè)內(nèi)部資源的整合力度，同時要在規(guī)范流程以及有效控制方面狠下功夫。例如：對于中小企業(yè)使用的會計信息化系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)和完善的授權(quán)機制，同時在參數(shù)控制方面也要更加重視針對性，只有會計崗位人員才能被授權(quán)登錄會計信息化系統(tǒng)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制模式

對于做好會計信息化下的內(nèi)部控制來說，還要在優(yōu)化內(nèi)部控制模式方面加大力度，最主要的就是要將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于中小企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，最大限度提升內(nèi)部控制有效性，特別是通過提高內(nèi)部控制技術(shù)，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制環(huán)境。在具體的實施過程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)進一步強化內(nèi)部控制的超前性，如構(gòu)建會計信息化平臺預(yù)警機制，通過有效的預(yù)警，及時發(fā)現(xiàn)問題和不足，并及時采取措施加以補救，避免出現(xiàn)更大的風(fēng)險。此外，中小企業(yè)也需要大力加強內(nèi)部控制的投入力度，特別是要在信息化建設(shè)方面給予更多的支持，如加強大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，將內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)技術(shù)進行結(jié)合，加強對各類信息的收集，在此基礎(chǔ)上進行綜合分析，這既有利于找出“風(fēng)險點”，同時也能夠在促進內(nèi)部控制系統(tǒng)性方面實現(xiàn)更大突破。在優(yōu)化內(nèi)部控制模式的過程中，也要進一步強化方方面面作用的發(fā)揮，將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化當(dāng)中，加強對各層次人員的教育和培訓(xùn)，使各個方面能力通力合作，最大限度解決信息不對稱問題，只有這樣，才能使內(nèi)部控制形成合力，進而有效防范和控制各類風(fēng)險。

結(jié)語

綜上所述，由于會計信息化與傳統(tǒng)的會計工作方式具有很強的創(chuàng)新性，而且其開放性也比較突出，這也對中小企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了新的更高的要求。如何適應(yīng)形勢發(fā)展需要，大力加強中小企業(yè)內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新，是必須認(rèn)真思考的重大問題。從當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的整體運行情況來看，由于中小企業(yè)普遍規(guī)模較小，而且在管理方面也缺乏規(guī)范化，因而內(nèi)部控制的整體水平還不高，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多問題。這就需要中小企業(yè)要深刻認(rèn)識到會計信息化對內(nèi)部控制的影響，堅持問題導(dǎo)向，著眼于解決內(nèi)部控制存在的問題，采取有效方法和措施，積極推動內(nèi)部控制理念、體系、模式創(chuàng)新，最大限度提升內(nèi)部控制水平。

參考文獻

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第4篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

一、概述

隨著市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)成長起來，有力的推動了我國經(jīng)濟的快速、健康和持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)的主要資金來源是民間資本，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一的管理模式，其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小。多數(shù)民營企業(yè)家在完成資本的原始積累后，因自身管理能力不足，在發(fā)展階段面臨激烈的市場競爭環(huán)境，競爭能力較弱，很難做大做強。出現(xiàn)這種局面的原因，除客觀條件的外部政策環(huán)境和資金限制外，主要是由于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失。企業(yè)內(nèi)部管理制度與治理模式的欠缺和不完善，使得內(nèi)部控制制度往往留于形式，沒有全面覆蓋，并且在企業(yè)各個操作環(huán)節(jié)和各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，這種問題的長期存在，給中小企業(yè)的長遠發(fā)展帶來不良影響。因此，應(yīng)當(dāng)重視中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，以提高企業(yè)管理水平和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，最終促進經(jīng)濟效益提高，推動企業(yè)健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境作為實施內(nèi)部控制的基本要素，對控制目標(biāo)的實現(xiàn)至關(guān)重要。當(dāng)前我國大部分中小企業(yè)多屬于個體、私營經(jīng)濟，經(jīng)營管理者僅僅重視市場和經(jīng)濟效益，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，這種觀念上的偏差導(dǎo)致企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在這種不良環(huán)境下，一些企業(yè)唯老板一人獨大，甚至沒有會計、出納等正式工作人員，相應(yīng)部門的獨立性與權(quán)威性缺失。內(nèi)部控制制度不健全或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，造成企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不清、分工不明確、治理結(jié)構(gòu)混亂。管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險意識，遇事常常無章可循或有章不循，企業(yè)內(nèi)控失效。

2.缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

企業(yè)實施內(nèi)部控制的方式是將不相容的職務(wù)相分離，具體的手段為授權(quán)審批、財產(chǎn)保護、會計系統(tǒng)、預(yù)算、運營分析與績效考評等，內(nèi)部控制制度實施需要以內(nèi)部監(jiān)督機制作為保證。當(dāng)前大部分中小企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督機制的建立不重視或重視力度不夠，多數(shù)未設(shè)置專門人員及部門來對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督體系較為殘缺，相關(guān)內(nèi)容的實施也流于形式，造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動管理不規(guī)范，財務(wù)管理混亂。而有些企業(yè)即使有內(nèi)部監(jiān)督體系，但因企業(yè)內(nèi)部人員復(fù)雜，裙帶關(guān)系較多，業(yè)務(wù)流程不明，監(jiān)督機制的功能也得不到充分發(fā)揮。

3.缺乏高素質(zhì)管理人才

控制的有效實施依賴于企業(yè)管理者和全體員工的一致配合。但大部分中小企業(yè)是由早期的私人小作坊起家的，企業(yè)內(nèi)部的裙帶關(guān)系根深蒂固，高效合理的內(nèi)部控制理念與體制很難被企業(yè)采用。另外，管理者在制定制度時，常將自己人游離于制度控制之外，或執(zhí)行制度時想法設(shè)法照顧各種血緣及親緣關(guān)系的利益，使得內(nèi)部控制監(jiān)督效果大打折扣。

三、有效實施內(nèi)部控制的對策

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次。那么構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)加強企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是在企業(yè)自身成長過程中逐漸形成的，它使得企業(yè)內(nèi)部人員擁有共同的理想和價值觀，并形成利益共同體。優(yōu)秀的企業(yè)文化能促進內(nèi)控制度應(yīng)有作用的有效發(fā)揮。內(nèi)部控制的環(huán)境包括以下幾點，如員工職業(yè)道德和職業(yè)勝任能力、管理者的管理哲學(xué)、企業(yè)文化、組織機構(gòu)及人力資源政策與實施等。在諸多影響因素中，人是關(guān)鍵因素，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提高員工素質(zhì)上下工夫，如加強對員工的教育培訓(xùn)，定期做內(nèi)部控制宣傳以提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平。另外，為充分發(fā)揮企業(yè)文化對于建立與實施內(nèi)部控制制度的積極作用，可在組織氛圍營造上加強對戰(zhàn)略目標(biāo)的支持，并進行適時的戰(zhàn)略調(diào)整。

2.完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機制

為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的嚴(yán)格落實，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。一方面，加強內(nèi)部審計控制，內(nèi)部審計主要負(fù)責(zé)查錯防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會計信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵約束機制，并對各級管理層的管理活動與財務(wù)活動進行公平、公正的評價，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵管理人員提高績效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實各項控制措施。

3.提高管理層和普通員工的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施不僅僅是企業(yè)治理層的事，還與管理層和普通員工密切相關(guān)。首先，中小企業(yè)在用人管理方面，應(yīng)擺脫任人唯親的陳舊用人方式，吸收內(nèi)部控制觀念，將人才視為企業(yè)的第一資源。依據(jù)崗位本身對工作人員的能力要求選擇合格的人才，同時根據(jù)自身需求不斷培養(yǎng)適合人才。對于較為稀缺的關(guān)鍵崗位人才，可外聘一些經(jīng)驗豐富、能力突出和品德良好的高端人才，讓其充分發(fā)揮聰明才智，有助于提高企業(yè)經(jīng)營效果和實現(xiàn)發(fā)展。其次，企業(yè)要動員全體員工參與內(nèi)部控制項目，使得人人都有內(nèi)控制度的概念與意識，并主動約束和控制自己的行為。內(nèi)部控制觀念的深入人心，有利于員工觀念的趨同、目標(biāo)一致，進而提升內(nèi)部控制的實效。

四、小結(jié)

總之，對于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，因事設(shè)人、視能授權(quán)并保證責(zé)任到位，這樣才利于企業(yè)的健康發(fā)展。為保證企業(yè)良好的經(jīng)濟效益，應(yīng)對內(nèi)部控制制度進行完善，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的監(jiān)督機制是落實內(nèi)部控制活動的保障，提高管理層和普通員工的素質(zhì)則有利于內(nèi)控制度的觀念深入人心。有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理水平提升的保證，同時也能提高社會效益。

參考文獻

第5篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

Abstract: Small & medium sized-enterprises play an important role in Chinese national economy. However they have paid more attention to operation while less to management for a long time, and their internal control is not favorable, which restricts the development of small & medium sized-enterprises in a long run. Thus it shouldn’t be ignored for small & medium sized-enterprises to strengthen internal control and improve management level. In this paper, the significance of strengthening internal control for small & medium sized-enterprises is explained in detail, countermeasures are proposed against the common problems faced by small & medium sized-enterprises, and finally the principles that should be obeyed in the course of strengthening internal control are put forward.

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;控制原則

Key words: small & medium sized-enterprise;internal control;control principle

中圖分類號:G42文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)29-0076-02

0引言

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中占有舉足輕重的地位,但由于種種原因,目前我國中小企業(yè)的管理水平與世界發(fā)達國家的中小企業(yè)相比存在很大差距,而以管理為靈魂的企業(yè)內(nèi)部控制更是由于體制、機制等原因而存在很多不足,嚴(yán)重制約了我國中小企業(yè)的長足發(fā)展。因此,面對激烈競爭的市場環(huán)境,我國中小企業(yè)要想獲得長久的發(fā)展機遇并能抵抗不期而遇的各種風(fēng)險,應(yīng)對自身的內(nèi)部控制給予充分重視。

1中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義

1.1 有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營信息和財務(wù)信息的質(zhì)量由于在經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中采取了程序控制、手續(xù)控制和憑證編號、復(fù)核、核對等措施,使經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計處理得以相互聯(lián)系、相互制約,做到內(nèi)部相互監(jiān)督,從而防止錯誤發(fā)生,即使發(fā)生了錯誤,也易于自動檢驗和自動糾正,從而有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營信息和財務(wù)信息的質(zhì)量。

1.2 有利于保護中小企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整中小企業(yè)通過加強內(nèi)部控制,對財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各環(huán)節(jié)采取各種控制手段,可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞,杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生,從而保護中小企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整。

1.3 有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性守法和誠信是任何企業(yè)健康發(fā)展的基石,逾越法律的短期行為終將付出沉重的代價。合法性要求中小企業(yè)必須將其發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下,在守法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展,從而做大做強。中小企業(yè)通過有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計等程序,可以避免企業(yè)違反有關(guān)法律法規(guī),從而有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性。

1.4 有利于提升中小企業(yè)的經(jīng)營管理效率中小企業(yè)通過加強內(nèi)部控制能夠合理地對其內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使中小企業(yè)各部門及人員明確目標(biāo)、履行職責(zé),保證中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行,從而提升中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理效率。

2中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的對策

針對目前中小企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制意識不強、缺乏有效地內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計職能缺失或弱化等普遍問題,筆者認(rèn)為加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制主要應(yīng)從以下三方面入手。

2.1 要充分認(rèn)識到實行內(nèi)部控制的必要性,樹立正確的內(nèi)控意識無論是管理人員還是普通員工都應(yīng)該從思想上認(rèn)識到中小企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要意義,并重視內(nèi)部控制。企業(yè)管理者要提高自身的管理水平和管理思想,并以身作則,帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度,不得干預(yù)和阻止正常的內(nèi)部控制活動。普通員工要積極主動地調(diào)整適應(yīng)并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制要求,從而減少不必要的損失,同時中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的特點,加強對普通員工業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識的培訓(xùn),全面提高員工的綜合素質(zhì)。

2.2 結(jié)合中小企業(yè)的具體情況,建立有效地內(nèi)部控制制度從中小企業(yè)目前在內(nèi)控制度方面普遍存在的問題來看,中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點放在建立一個財和物相分離的內(nèi)部機制上。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)的職能分工,盡可能做到內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約,以保證每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。若因中小企業(yè)規(guī)模和人員數(shù)目較小,無法做到專職專人負(fù)責(zé),則應(yīng)加強不相容職務(wù)分離控制,增加崗位設(shè)置的牽制性。此外,尤其要重視采購和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用、對外投資等方面的控制制度。另外,在建立相對完備的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對于執(zhí)行人員的考核評價機制,做得好的給予適當(dāng)獎勵,反之則給予相應(yīng)的處罰。

2.3 設(shè)立內(nèi)部審計部門,強化內(nèi)部審計職能內(nèi)部控制必須要有監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要通過內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),通過強化內(nèi)部審計不僅可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被執(zhí)行,而且還可以幫助企業(yè)找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),根據(jù)變化了的情況調(diào)整內(nèi)控思路,從而為管理當(dāng)局提供良好的建議,進而完善中小企業(yè)內(nèi)控制度,使內(nèi)控制度與中小企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。這里值得注意的是,內(nèi)部審計作為對會計行為的再監(jiān)督,應(yīng)該獲得獨立于會計機構(gòu)的地位,并能制約經(jīng)營者的行為。

3中小企業(yè)加強內(nèi)部控制的原則

由于與大中型企業(yè)相比中小企業(yè)有其自身的特殊性,這就決定了中小企業(yè)在加強內(nèi)部控制的過程中不可能像大中型企業(yè)那樣面面俱到、一步到位,而應(yīng)該結(jié)合具體特點并遵循一些特殊的原則。

3.1 成本效益原則一般而言,內(nèi)部控制措施制定的越細(xì)化、越全面,內(nèi)部控制的效果就會越好,然而內(nèi)部控制的任何措施都有成本代價,因此內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡,都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高于其效益,則對該中小企業(yè)來說,至少現(xiàn)階段還不應(yīng)當(dāng)采用該項控制。這里值得注意的是,成本效益是從企業(yè)整體利益的角度上考慮。如盡管一些控制措施會影響工作效率,但對整個企業(yè)來講,如果不采用該項控制,則可能對企業(yè)造成更大損失,則仍應(yīng)實施該項控制。

3.2 靈活性原則中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小,行業(yè)分布廣,生產(chǎn)特點差異較大,決定其不能完全按照大中型企業(yè)的方法和要求來設(shè)計內(nèi)部控制制度,不能要求它們像大中型企業(yè)那樣建立功能完善的會計系統(tǒng)和控制程序。如對于規(guī)模較小的企業(yè)不可能專門設(shè)立內(nèi)部審計部門,對于其他職責(zé)劃分也不可能像大中型企業(yè)那樣嚴(yán)格。中小企業(yè)在加強內(nèi)部控制時,不能完全照搬其他企業(yè)的做法,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點,靈活地制定適合本企業(yè)情況的控制制度。

3.3 重要性原則中小企業(yè)受人員、物力、財力等資源限制,在加強內(nèi)部控制時不可能面面俱到,必須有所取舍。所以應(yīng)遵循重要性原則,重點控制對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有重大影響的事項;而對于一些相對次要的事項,則根據(jù)企業(yè)的資源狀況進行酌量控制。

3.4 逐步推進原則中小企業(yè)的發(fā)展是一個循序漸進的過程,故中小企業(yè)強化內(nèi)部控制也應(yīng)逐步推進,隨著經(jīng)營規(guī)模逐步擴大、經(jīng)營管理水平逐步提高、企業(yè)實力逐步增強,中小企業(yè)原來的內(nèi)部控制程序、措施的不適應(yīng)性也會逐步凸顯,此時,應(yīng)當(dāng)適時對內(nèi)部控制進行評估,及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制的缺陷,逐步完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。

參考文獻:

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[2]李俊林.關(guān)于強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].生產(chǎn)力研究,2009,(22).

[3]劉艷梅.關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2009,(11).

第6篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）崗位設(shè)置缺乏牽制性

中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。比如法人兼出納，或是采買、保管、領(lǐng)用一個人等等。

（二）企業(yè)管理缺乏牽制性

目前中小企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。他們認(rèn)為自己足可以保證財產(chǎn)的安全，制定內(nèi)部控制就干預(yù)了管理經(jīng)營權(quán)。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行，人任人唯親。管理者對內(nèi)控的排斥，使得內(nèi)控?zé)o法有效的建立和完善，從而也影響了企業(yè)全體員工對內(nèi)控的理解和執(zhí)行。

（三）會計信息失真現(xiàn)象普遍存在

財政部曾組織人員抽察企業(yè)會計信息質(zhì)量。抽查結(jié)果表明：不少企業(yè)會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。其原因主要有三：一是以達到偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點，不易引起各檢查機關(guān)的足夠重視。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)懷著僥幸心理指使會計做假賬、報虛數(shù)，以到達偷逃稅款的目的。二是以達到粉飾業(yè)績?yōu)槟康?。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機關(guān)順利交差、完成上級下達的經(jīng)濟指標(biāo)，報喜不報憂。弄虛作假，造成虛盈實虧的假象，蒙混過關(guān)。三是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會計信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒有會計資格證書，不具備起碼的會計基礎(chǔ)知識，導(dǎo)致會計信息失真。

二、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

針對中小型企業(yè)在管理工作中所暴露出的弊病，應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理等各個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會計人員和所有員工。

1提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。

2大力提高財會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平。應(yīng)從加強會計資格認(rèn)證制度管理，促進中小企業(yè)會計人員學(xué)習(xí)會計知識和會計法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。而內(nèi)部控制知識應(yīng)作為會計人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容，列入會計專業(yè)技術(shù)資格和各級職稱考試之中，從而使內(nèi)部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會計人員的心中。

3加強全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實效。企業(yè)應(yīng)定期對職工進行內(nèi)控知識的教育。

（二）建立起行之有效的內(nèi)部控制制度

1結(jié)合實際，構(gòu)建內(nèi)控成本效益問題。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費用也不一樣。一定要考慮到成本效益，從經(jīng)濟角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費用成本時，才是值得的。因此，應(yīng)在實踐中逐步探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。

2著重解決企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離的問題 。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩或兩以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一到處或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。對授權(quán)要有明確的限額規(guī)定，對“三重一大”的事件，一定要實行集體聯(lián)簽制度。健立健全定期輪崗制度，不僅可以減少舞弊的發(fā)生，還可以提高員工的職業(yè)水平。

3強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

4職工素質(zhì)控制。職工素質(zhì)控制包括單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進行控制。招聘是保證單位職工的應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)，也是單位發(fā)展的所在。而在引進人才，改革分配制度，推行優(yōu)勝劣汰機制的同時，還要實行良好的管理方式?？梢赃\用“平衡計分卡”的理念，使用人才、運用人用、培養(yǎng)人才，使其資源最大化，效益最大化，使企業(yè)進入良性健康的發(fā)展。

5利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（三）加強對會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制力度

1“不做假賬”是解決會計信息失真問題的根本途徑。在加強會計人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識教育的同時，也要加強廣大會計人員的思想道德教育。會計道德自律是靠理念、傳統(tǒng)和教育的力量來維系的。要是使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實，還必須依靠會計道德自律的力量。從此意義上說，逐步提高整個會計隊伍的道德水準(zhǔn)是實現(xiàn)“不做假賬”、會計信息真實有效目標(biāo)的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證。

2建立健全的資產(chǎn)安全完整維護體系。針對中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理方面所暴露的幾點弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。（1）努力提高資金的使用效率。把握資金的來龍去脈，對資金進行合理的分配與運用，對資金的調(diào)撥進行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。（2）加強對應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款管理是解決中小企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運用率的最直接、有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進行等級評定，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時間，防止發(fā)生壞賬。對已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進行妥善安穩(wěn)的會計處理。（3）加強對存貨的管理。避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。（4）滅絕重錢不重物的錯誤思想，加強對各類財產(chǎn)物資的管理。建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，維護安全。物資保管員應(yīng)定期與會計對賬以保證賬、卡、物相符，以便對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。

3加強企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)、合法、有效性控制。加強合規(guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應(yīng)遵循國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)的要求，保證每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開展。確保企業(yè)的經(jīng)營決策、計劃能達到預(yù)定的目標(biāo)，能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展動力，逐步擺脫年年虧損的困境。

參考文獻：

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[3]高劍華，“管理會計改革勢在必行”，《冶金財會》，2003年第1期。

第7篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 中小企業(yè) 改進建議

中小企業(yè)如何構(gòu)建完善的企業(yè)治理機制，如何健全內(nèi)部控制制度，不但影響到中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展，更關(guān)系到國家經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。內(nèi)部控制系統(tǒng)是保證企業(yè)高效運轉(zhuǎn)與經(jīng)濟效益逐步提升的前提與基礎(chǔ)，也是減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、增強企業(yè)市場競爭力的重要保障。中小企業(yè)由于其規(guī)模等限制因素，不需要也不可能像大型企業(yè)那樣構(gòu)建實施完善的內(nèi)部控制。由于經(jīng)營管理上的特殊性，其內(nèi)部控制的構(gòu)建實施與大型企業(yè)必然存在差異，完全參照大型企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)來實施明顯是不合適的。

因此，本文在中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上進行分析研究，對其特點進行詳細(xì)分析，并進一步分析存在問題的原因。針對中小企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的弱點提出改進建議，以期能夠?qū)ξ覈行∑髽I(yè)解決其內(nèi)部控制問題提供有益參考，進而增強其未來在市場中的競爭力和盈利水平。

我國中小企業(yè)及其內(nèi)部控制的特點

由于我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境和信用體系的特點以及金融危機過后國進民退的企業(yè)經(jīng)營趨勢，我國中小企業(yè)在其企業(yè)性質(zhì)、結(jié)構(gòu)規(guī)模和經(jīng)營融資三個方面均存在鮮明的特點，具體歸納如下：

（一）家族制管理色彩較強，任人唯親

我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營者和職工往往是企業(yè)所有者的親戚或與其關(guān)系密切的人員。這種經(jīng)營模式在有利于管理溝通的同時，會造成任人唯親的現(xiàn)象，部分家族人員憑借其身份往往會逾越公司規(guī)則；企業(yè)所有者對企業(yè)的管理比較粗放，造成企業(yè)管理比較混亂；非家族員工對企業(yè)缺乏認(rèn)同感，勞資關(guān)系不融洽，員工之間缺乏信任和支持，人員流動性大；家族制企業(yè)中的家族成員往往缺乏管理經(jīng)驗，造成企業(yè)缺乏有效的規(guī)劃、設(shè)計和控制。

（二）人員規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)簡單且管理不健全

出于經(jīng)營成本的考慮，中小企業(yè)的員工人數(shù)較少，工作難以細(xì)分；再者，中小企業(yè)大多為個人或家族擁有或控制，業(yè)主的意志被無限放大，即使存在相應(yīng)的管理制度也會被無視；最后，由于企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)相應(yīng)的組織架構(gòu)較為粗糙簡單，人員與崗位的分配比例容易失衡，使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。

（三）資金來源短缺，企業(yè)融資困難

我國中小企業(yè)融資困難的問題一直存在，隨著近來國家收縮信貸，其通過銀行間接融資更加困難。當(dāng)企業(yè)陷入經(jīng)營困境時，由于資本不多，可供抵押的資產(chǎn)不足，難以獲得金融機構(gòu)的信任和支持。受自身條件的限制也不能直接進入資本市場進行融資，大大地限制了企業(yè)資金的來源，影響企業(yè)的資本構(gòu)成，阻礙企業(yè)的遠期規(guī)劃執(zhí)行。

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因

中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀是多方面原因造成的，既與其內(nèi)部控制環(huán)境薄弱有密切關(guān)系，也與其內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展滯后，特別是與財務(wù)會計內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督管理不到位有關(guān)。

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人自身素質(zhì)問題

企業(yè)負(fù)責(zé)人自身素質(zhì)不高，風(fēng)險意識差。目前，我國許多私營中小企業(yè)主是從手工作坊起家，生產(chǎn)經(jīng)驗豐富，卻缺乏豐富的行政管理和經(jīng)濟管理的知識和經(jīng)驗，更不具備對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知能力，也不可能意識到內(nèi)部控制對防范經(jīng)營風(fēng)險的重要作用。在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度體系難度大

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。因此，它應(yīng)是一套科學(xué)規(guī)范的控制制度。但是在我國，中小企業(yè)主是不愿意花費大量經(jīng)費制定這些繁多的規(guī)范要求的。即使有些中小企業(yè)建立了一些內(nèi)部控制制度，其可操作性也不強。還有一些企業(yè)主把內(nèi)部控制僅僅當(dāng)成財務(wù)部門的事情，在制定相關(guān)制度時并沒有與其他部門合作。

此外，由于中小企業(yè)缺乏專業(yè)的管理人員，管理層對企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化缺乏合理的預(yù)見性，更不能及時制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)外環(huán)境的變革時期無章可循。因此，在現(xiàn)階段要求各中小企業(yè)都建立健全其內(nèi)部控制制度體系難度很大。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

在我國中小企業(yè)，其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度隨意性太大。絕大多數(shù)建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)，也實行不到位，僅作應(yīng)付檢查的工具。遇到具體問題時，很多時候并沒有嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，流于形式。

（四）缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制觀念

許多中小企業(yè)主普遍是企業(yè)的創(chuàng)始者，是生產(chǎn)、銷售、采購等方面的“專家”，因此對各環(huán)節(jié)的程序控制較為熟悉和重視。于是就出現(xiàn)了重生產(chǎn)而輕財務(wù)、重效率而輕效果、重懲罰而輕控制的中小企業(yè)主思維。在這種思維控制下的中小企業(yè)主對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)性更少關(guān)注。例如，很多中小企業(yè)主認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門的事，企業(yè)各部門間不應(yīng)存在協(xié)同作戰(zhàn)的模式。但是，具備管理學(xué)基礎(chǔ)的人都知道，內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)僅靠企業(yè)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)、會計人員是不夠的，它很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部各管理部門間的協(xié)調(diào)與配合。這種現(xiàn)實與理論的差距，造成廣大中小企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置不合理，管理職能界定呈現(xiàn)出不穩(wěn)定、不清晰的狀態(tài)。許多企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)之間不能做到相互牽制、相互制約，甚至沒有遵循不相容職務(wù)分離的原則。

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制改進建議

（一）改革家族制企業(yè)的內(nèi)部控制體制

家族制管理體制在我國中小企業(yè)中較為普遍，許多企業(yè)內(nèi)部高層管理人員往往為同一家族成員。在這種特有的家族制管理體制下，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制制度很容易出現(xiàn)因為任人唯親，甚至為求和氣而放棄監(jiān)督等問題。我國文化傳統(tǒng)中對于家族和親情觀念較為重視，因此在家族制企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時也難以真正追究。為此，本文認(rèn)為家族制企業(yè)應(yīng)當(dāng)實施并行的內(nèi)部控制體系，將家族成員和公司成員的控制體系加以分離。對公司成員參照現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)部的控制規(guī)范進行約束，而對于家族成員特別是企業(yè)高層管理人員中的家族成員，則以家族內(nèi)部約束和激勵控制為主。一方面統(tǒng)一家族成員的認(rèn)識，并且規(guī)定每個家族管理人員的權(quán)限和職責(zé)，統(tǒng)一績效考核和激勵標(biāo)準(zhǔn)；另一方面規(guī)定所有家族管理人員直接向最高管理者負(fù)責(zé)，由最高管理者實現(xiàn)對家族成員的監(jiān)督。由此，方能真正有效地實現(xiàn)合理的內(nèi)部控制，促進這類家族制企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立有效的危機應(yīng)對預(yù)案

中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，抗突發(fā)風(fēng)險的能力較弱，因此在其內(nèi)部控制體系中，對于突況或重大風(fēng)險的預(yù)測和評估極為重要。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的行業(yè)特點和企業(yè)運作狀況，針對可能的突發(fā)事件編列內(nèi)部控制規(guī)定，同時設(shè)置專門的高層人員負(fù)責(zé)進行風(fēng)險辨認(rèn)和評估。同時中小企業(yè)還應(yīng)在其內(nèi)部控制體系的風(fēng)險評估系統(tǒng)中針對不同的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，從而能在突發(fā)狀況時有效地調(diào)動資源，化解危機。例如在日本大地震過后，我國許多專做外貿(mào)食品出口的中小企業(yè)，面臨來自日本急劇增加的緊急訂單，生產(chǎn)壓力劇增。這種時候如果企業(yè)能夠在平時便做好緊急生產(chǎn)的應(yīng)急預(yù)案，無疑能夠幫助企業(yè)樹立良好的商業(yè)信譽，擴大自身的市場份額。

（三）建立不相容職務(wù)分離控制

隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)主已無法參與企業(yè)的每一項活動中。為了提高效率，企業(yè)主必然要借助于“外人”參與企業(yè)的各項經(jīng)營活動，但“外人”始終是需要被監(jiān)督的。因此為了降低“外人”舞弊行為發(fā)生的頻率，降低企業(yè)的管理風(fēng)險，企業(yè)主就必須對企業(yè)內(nèi)的不相容職務(wù)進行分離。即根據(jù)不同工作內(nèi)容的特點和工作流程的性質(zhì)，把經(jīng)營管理活動劃分為許多具體的工作崗位。明確每個崗位的責(zé)任、權(quán)限，規(guī)定每個崗位的操作規(guī)程和處理手續(xù)，以及每項工作所應(yīng)達到的工作標(biāo)準(zhǔn)。

具體而言，不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財產(chǎn)保管職務(wù)分離等。中小企業(yè)可以在總經(jīng)理（企業(yè)主）的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置相應(yīng)的職能部門，從而做到管理專門化。

（四）加強應(yīng)收賬款的控制

中小企業(yè)在建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，保證財務(wù)核算準(zhǔn)確詳實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系真實明確的同時，還必須制定相應(yīng)的信用評價體系。對其客戶的資信程度進行評價，并由此找出資信良好的客戶，而盡可能地拒絕與那些資信較差的客戶往來。除此以外，企業(yè)內(nèi)應(yīng)及時落實專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，通過加強應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率，做好對應(yīng)收賬款的控制。

（五）完善會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)。它主要是通過對經(jīng)濟交易事項的合理分類、會計分期，運用會計原則進行確認(rèn)、計量、記錄和報告，從而完成會計信息的生產(chǎn)、傳遞，最終實現(xiàn)監(jiān)督和反映的職能，以確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。為此在實行會計系統(tǒng)控制過程中，一方面應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會計崗位；另一方面則應(yīng)建立和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。隨著計算機的普及，以及企業(yè)對效率要求的提高，會計電算化已成為現(xiàn)代財務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)在采用電算化后，一方面可以運用計算機對各項會計業(yè)務(wù)進行檢查；另一方面也有利于企業(yè)建立一套先進的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，從而更高效地對會計數(shù)據(jù)進行整理分析。而更重要的是電算化設(shè)計使會計業(yè)務(wù)處理程序和制約、監(jiān)督等風(fēng)險控制防范功能融為一體，因為各操作人員必須要按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進入系統(tǒng)，處理會計業(yè)務(wù)。

（六）建立多層次的內(nèi)部監(jiān)控體系

實踐證明，要使各項內(nèi)部控制措施有制度上、程序化的保障，就必須相應(yīng)地建立多層次的內(nèi)部控制體制。層次化的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實現(xiàn)的。它使每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，從而能有效地避免出現(xiàn)內(nèi)部控制的“真空地帶”或“控制盲點”而使控制流于形式、難收成效。為此，中小企業(yè)應(yīng)建立三個層次的監(jiān)控體系：

1.在企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的監(jiān)控制度，建立起以防為主的監(jiān)控防線。在有關(guān)人員從事業(yè)務(wù)之前就必須先明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對于非常重要的業(yè)務(wù)杜絕一個人全過程獨立處理的現(xiàn)象。

2.設(shè)立事后監(jiān)督體制。即在管理部門常規(guī)性的日常管理的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，以達到事后監(jiān)督的目的。為此，在企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理。該人員應(yīng)將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人。若企業(yè)規(guī)模不允許，不能配備專職人員進行事后監(jiān)督工作，可由各部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項工作。

3.建立內(nèi)部稽核機制。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核部門，該部門應(yīng)獨立于其他部門和業(yè)務(wù)活動，其主要職責(zé)是對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況實行嚴(yán)格的檢查和反饋，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

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第8篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；因素；措施

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中占據(jù)重要位置，在一定程度上，中小企業(yè)促進了我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，盡管如此，中小企業(yè)還沒有發(fā)揮出其所有的作用，也就是說沒有將其重要性充分發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，與發(fā)達國家的中小企業(yè)相比，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面相對較弱，這也是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。由此可見，中小企業(yè)應(yīng)該重視完善內(nèi)部控制，認(rèn)真分析影響中小企業(yè)內(nèi)部控制因素，并提出相應(yīng)的措施，為我國中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1.影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的因素

1.1內(nèi)部控制自身的局限性

內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序進行的，而這些控制程序需要付出一定的成本，如設(shè)計控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員、保證各控制環(huán)節(jié)的運行等都必須付出代價，發(fā)生成本。在設(shè)計內(nèi)部控制時組織必然會比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實施某項業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發(fā)生而得不到控制。然而在實踐中中小企業(yè)內(nèi)部控制的成本與效益卻難以估計，需要個人主觀判斷。主觀判斷的失誤可能會使必要的控制未能實施而造成更大的損失，也可能會使某些控制成本超過預(yù)期收益導(dǎo)致控制程序得不償失。

內(nèi)部控制制度是建立在不相容職務(wù)相分離的基礎(chǔ)之上的，這就可以避免發(fā)生集體舞弊的行為，如果集體舞弊不能得以避免，那么內(nèi)部控制也就很難發(fā)揮其作用。在中小企業(yè)中集體舞弊事件常有發(fā)生，財務(wù)人員與他人合伙，向公司提供假的財務(wù)信息。

另外，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有限，加之內(nèi)部控制都是由人建立和進行的，因此人的素質(zhì)高低直接關(guān)系著內(nèi)部控制工作的好壞。如果由于人員素質(zhì)有限，導(dǎo)致經(jīng)常會出現(xiàn)誤解、誤判的現(xiàn)象出現(xiàn)，那么即使具有多么完善的內(nèi)部控制體系，也是沒有意義的。由此可見，提高中小企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平是非常重要的。

1.2中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低

從現(xiàn)有的內(nèi)部控制規(guī)范來看，我國對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位，基本上是處于內(nèi)部控制目標(biāo)層次的最低級，只包括：保證會計資料真實、完整；保護單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。與COSO報告相比，沒有提及內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等，所以我國的規(guī)范更多著眼于監(jiān)督而不是企業(yè)的內(nèi)部管理。這與企業(yè)的實際需要有不一致性，容易導(dǎo)致企業(yè)的實施內(nèi)部控制的主動性降低，更多的企業(yè)是被動的建立內(nèi)部控制制度，會給內(nèi)部控制的效果帶來很大影響。

1.3中小企業(yè)沒有健全的企業(yè)文化

     企業(yè)文化與內(nèi)部控制密切相關(guān)。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營的一種理念，它在一定程度上約束了員工的行為，它使員工將思想與行為統(tǒng)一起來，促進企業(yè)自身價值的實現(xiàn)。企業(yè)文化一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部控制的實施。在中小企業(yè)中，并沒有將企業(yè)文化建設(shè)重視起來，絕大多數(shù)中小企業(yè)沒有形成自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來，也沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來。事實證明，沒有自己的企業(yè)文化作支撐，"為控制而控制"肯定是事倍功半的。同時，企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨立的文化氛圍的基礎(chǔ)在員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓(xùn)教育。

2.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

2.1從管理者開始提高內(nèi)部控制意識

控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┨囟ㄕ吆统绦虬l(fā)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境主要反映企業(yè)內(nèi)部管理者、業(yè)主、其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動，即構(gòu)成一個單位的氛圍，影響內(nèi)部人員及其他成分的基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部控制的控制主體是所有者，控制客體是員工和整個企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中應(yīng)注重企業(yè)所有者和員工對控制的作用。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)所有者造就的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)所有者是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。所有者的領(lǐng)導(dǎo)方式?jīng)Q定一個企業(yè)以后發(fā)展的管理特點和企業(yè)文化。因此企業(yè)所有者要認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，并自覺接受監(jiān)督。企業(yè)所有者要明白企業(yè)財務(wù)和決策人在行使權(quán)力時多一份制約，多一份提醒、多一道程序才使企業(yè)經(jīng)營少一份風(fēng)險，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)多一份保障。

2.2進一步完善中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系也是非常密切的。公司治理結(jié)構(gòu)在一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施和運行，促進了企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，公司治理結(jié)構(gòu)也可以理解為是實行內(nèi)部控制的制度環(huán)境。在公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制也發(fā)揮著重要作用，在發(fā)揮出了自身的監(jiān)控功能，有效的監(jiān)控公司治理結(jié)構(gòu)。事實上，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制有很多地方都是相互包含的，例如，董事會和經(jīng)理之間的授權(quán)控制既是公司治理結(jié)構(gòu)中的一部分，同時也是內(nèi)部控制中的一部分。中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)如果不合理，那么中小企業(yè)內(nèi)部控制也不可能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。中小企業(yè)首先要科學(xué)地劃分股東會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理各個權(quán)力主體的權(quán)利和責(zé)任；其次要完善企業(yè)各利益主體之間的相互制約機制。

2.3進一步加強員工培訓(xùn)

中小企業(yè)員工素質(zhì)整體偏低，這一現(xiàn)實情況影響了中小企業(yè)的發(fā)展。為了促進中小企業(yè)各方面的快速發(fā)展，應(yīng)該提高員工的整體素質(zhì)，進一步加強員工培訓(xùn)。通過培訓(xùn)使員工明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離以后，要提高財務(wù)經(jīng)理的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)知識，要改變用人觀念，關(guān)鍵管理崗位不能安排家族人員，以及由于人力資源的不足，員工身兼數(shù)職的現(xiàn)象。

2.4中小企業(yè)構(gòu)建完善的企業(yè)文化

企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)該從中小企業(yè)的經(jīng)營管理者開始重視，樹立以人為本、服務(wù)社會的核心價值觀，建立起自己獨特的企業(yè)文化，增強企業(yè)內(nèi)部凝聚力。優(yōu)秀的企業(yè)文化，應(yīng)該以人為本，以顧客為中心，努力服務(wù)社會，同時，平等對待員工，平衡相關(guān)者的利益，提倡團隊精神，并鼓勵創(chuàng)新。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。那些能夠持續(xù)成長的公司，盡管它們的經(jīng)營戰(zhàn)略和實踐活動總是不斷地適應(yīng)著變化的外部世界，卻始終保持著穩(wěn)定不變的核心價值觀和基本目標(biāo)。中小企業(yè)在建設(shè)企業(yè)文化時，可以融入我國的傳統(tǒng)文化和"人本主義"思想，最終實現(xiàn)"自我控制"。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，重視人情味，利用好傳統(tǒng)儒家文化中的"以人為本"、"仁愛"思想，加強企業(yè)內(nèi)部人員的溝通和感情交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜，使內(nèi)部控制建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，每一個員工信仰明確、思想鮮明、形成自覺接受控制的意思，內(nèi)部控制自然也就會更有實效。

3.結(jié)語

由此可知，制約中小企業(yè)發(fā)展的一個重要因素就是中小企業(yè)內(nèi)部控制存在一些問題。然而導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的因素有很多，如本文所提的內(nèi)部控制自身的局限性、中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低、中小企業(yè)沒有健全的企業(yè)文化等，面對這些導(dǎo)火索，中小企業(yè)應(yīng)該從以下方面來完善中小企業(yè)內(nèi)部控制：從管理者開始提高內(nèi)部控制意識、進一步完善中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)、進一步加強員工培訓(xùn)、中小企業(yè)構(gòu)建完善的企業(yè)文化。中小企業(yè)擁有健全的內(nèi)部控制，那么也就促進了中小企業(yè)的快速發(fā)展。

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第9篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)的處境越來越艱難，很多企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，暴露出中小企業(yè)在內(nèi)部控制上存在著缺陷。內(nèi)部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機制，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著極其重要的作用，甚至直接決定了中小企業(yè)經(jīng)營的成敗。

一、河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

為了解河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，設(shè)計了一項專門面向中小企業(yè)的關(guān)于內(nèi)部控制的調(diào)查問卷，由于各種條件限制，調(diào)查范圍主要以唐山、秦皇島、承德、石家莊等地區(qū)為主，包括工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位等中小企業(yè)，共發(fā)出60份調(diào)查問卷，收回50份。從此次問卷調(diào)查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的內(nèi)部控制確實存在很多問題，如圖1所示。

從圖1中可以看出，約66.67%的企業(yè)認(rèn)為，缺乏有效地內(nèi)部監(jiān)控機制，這成為現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制上的一大缺陷；約60%的企業(yè)認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境較差，內(nèi)控制度不健全，成為企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題之一；約53.33%的企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不到位，也是企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題之一；另外認(rèn)為會計工作不規(guī)范和對內(nèi)控認(rèn)識不足的分別占46.67%和40%。從上述分析中，可以概括出河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。

（一）缺乏內(nèi)部監(jiān)督機制　很多企業(yè)并未設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，甚至連專職的審計人員也沒有；少數(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但是缺乏獨立性，企業(yè)只重視形式，在實際運行中并未進行有效地監(jiān)督。從調(diào)查中也證實了這個問題，約有66.67%的企業(yè)缺乏內(nèi)部審計和監(jiān)督機制。

（二）忽視控制環(huán)境的建設(shè)，內(nèi)控機制不健全　企業(yè)的控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，影響著員工的內(nèi)控意識，一個企業(yè)控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制實施的成敗。從調(diào)查中可以看到，竟有60%的企業(yè)認(rèn)為公司內(nèi)部控制環(huán)境較差，硬環(huán)境和軟環(huán)境基礎(chǔ)都比較薄弱。

（三）內(nèi)部控制的執(zhí)行流于形式　圖中顯示超過50%的企業(yè)都沒有很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，雖然有部分中小企業(yè)建立了一定的內(nèi)控制度，但覆蓋面積較小，并未覆蓋企業(yè)每個部門和所有員工，也沒有將內(nèi)控滲透到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，根本達不到執(zhí)行內(nèi)控制度的要求。說明河北省大部分中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還只停留在表面形式上，重視內(nèi)控制度，卻并沒有足夠重視內(nèi)部控制的實施。

（四）會計工作不規(guī)范，不能提供有效財務(wù)信息　據(jù)調(diào)查了解，很多中小企業(yè)只有一兩名會計人員，職責(zé)劃分不明，甚至有些企業(yè)沒有專門的會計人員，更談不上內(nèi)部牽制體系了，致使會計工作秩序混亂，不能及時提供準(zhǔn)確的會計信息。

二、河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制問題成因分析

河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因主要有以下幾方面：

（一）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱　首先，我國企業(yè)對內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，整個內(nèi)部控制體系還不太完整。其次，很多中小企業(yè)是家族企業(yè)，這類企業(yè)存在著固有的缺陷，在管理上可能跟不上現(xiàn)代管理方法的步伐，人員關(guān)系復(fù)雜，不便于管理。再次，目前大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，經(jīng)營者決策一切經(jīng)營管理活動，經(jīng)營者對內(nèi)部控制認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為有了內(nèi)部制度會束縛自己的行為，不利于他們從中漁利，“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善。以上這些因素都造成了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控制度不健全。

（二）企業(yè)人員素質(zhì)偏低　首先，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言，對于內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識，如果領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，企業(yè)內(nèi)部控制很難不流為形式。有些管理者對內(nèi)部控制的理解很淡，管理層之間相互勾結(jié)，牟取私利，缺乏完善內(nèi)控制度的觀念，在他們看來，設(shè)立內(nèi)部控制制度就是給自己設(shè)置路障，不利于自己辦事，等于搬起石頭砸自己的腳，因此他們不會特別重視內(nèi)部控制的實施，做足表面文章即可。長期下來，形成企業(yè)人員攀比懶散、資源浪費、心里不平衡等不良現(xiàn)象。有些中小企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，也認(rèn)識到實施內(nèi)部控制的必要性，但是對內(nèi)部控制制度的建立也停留在內(nèi)部會計控制上，認(rèn)為這是財務(wù)部門的職責(zé)，只有財務(wù)人員才應(yīng)該參與內(nèi)控管理，而不把它置于整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度上進行考慮，這樣就會使得內(nèi)部控制成為對財務(wù)部門的控制，很難有效促進企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。其次，企業(yè)員工來源復(fù)雜，中小企業(yè)往往有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的家族或關(guān)系密切的成員，而這些人員素質(zhì)高低不同，很多員工不具備從業(yè)資格，是靠人情關(guān)系進入企業(yè)。一些員工認(rèn)為內(nèi)部控制是管理者的責(zé)任，與自己的工作并無關(guān)系。內(nèi)部控制制度在這些成員面前制約力有些時候可能會打上折扣。

（三）未按規(guī)定設(shè)置組織機構(gòu)　首先，目前絕大多數(shù)中小企業(yè)由于考慮成本效益問題，對內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部審計沒有形成制度，沒有按法律規(guī)定和企業(yè)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的或兼職內(nèi)部審計人員，即使有些企業(yè)有內(nèi)部審計，其職能也嚴(yán)重弱化，經(jīng)常考慮到員工與領(lǐng)導(dǎo)的密切關(guān)系，而不能正確評價各部門的績效。其次，企業(yè)的考核獎懲機制不健全。企業(yè)沒有建立相應(yīng)的績效考核制度，且在日常工作中獎罰不明，沒有公平、公正的對職工工作業(yè)績等進行考核評價，嚴(yán)重打擊了職工的積極性，導(dǎo)致職工對企業(yè)缺乏責(zé)任感，企業(yè)的內(nèi)部控制制度自然就不會得到很好地貫徹執(zhí)行。另外，由于中小企業(yè)經(jīng)營活動單一，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單，因此機構(gòu)人員較少，無法建立內(nèi)部牽制體系，尤其是會計部門，很多中小企業(yè)會計人員職責(zé)不清，分工不明確，甚至一些小企業(yè)只有一名會計人員，一人包辦了會計、出納、審核等一系列事項，使會計工作秩序混亂，會計信息不準(zhǔn)確。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制加強對策

通過以上問題的分析，應(yīng)通過多種途徑加強中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

（一）強化管理者與員工的內(nèi)部控制意識　目前河北省許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，是因為企業(yè)管理者和員工對內(nèi)部控制認(rèn)識存在偏差。企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，采取相應(yīng)的策略帶動員工一起參與內(nèi)控建設(shè)與實施。如為員工建立一個良好的文化氛圍、獎罰分明的工作環(huán)境。只有企業(yè)管理者在思想上提高了對內(nèi)控的認(rèn)識，才能增強自覺性，企業(yè)各個部門及人員才能真正貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項規(guī)章制度，在業(yè)務(wù)運作過程中才能相互影響、相互制約。因此，提高管理者和員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識是十分重要的。

（二）健全治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化控制環(huán)境　控制環(huán)境直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下三方面著手：一是要求企業(yè)的管理層必須充分重視內(nèi)部控制制度，通過培訓(xùn)等方式加強學(xué)習(xí)，明確目標(biāo)并建立正確合理的經(jīng)營理念，認(rèn)真參與內(nèi)控制度的設(shè)計，嚴(yán)格遵守內(nèi)控規(guī)定，通過相應(yīng)的管理方法保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行。二是通過塑造良好的企業(yè)文化和建立良好的人力資源政策來促進內(nèi)部控制機制的有效運作，以此來調(diào)動員工的積極性，努力提高員工的專業(yè)知識和專業(yè)技能及愛崗敬業(yè)的精神，增強廣大員工對“內(nèi)部控制”的適應(yīng)性，從而使員工在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任并發(fā)揮積極作用。三是適當(dāng)調(diào)整薪酬待遇。對于一名員工來說，工資多少，獎金多少是最關(guān)心的問題，薪酬過低會造成大量人員流失，因此公司應(yīng)通過對本地同行業(yè)市場薪酬調(diào)查、調(diào)整和必要的激勵措施，制定合理適當(dāng)?shù)墓べY體制，保障員工的基本生活。

（三）完善內(nèi)部控制制度，加強崗位控制與崗位責(zé)任 制度建設(shè)是有效實現(xiàn)內(nèi)部控制的保證，中小企業(yè)制定內(nèi)部會計控制制度，必須依據(jù)法律、法規(guī)建立和完善。中小企業(yè)還要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，不斷修改和完善內(nèi)部控制制度。

首先，根據(jù)內(nèi)部管理體制，建立健全崗位責(zé)任制度，做到一人一崗，企業(yè)也可以根據(jù)具體情況進行關(guān)鍵崗位輪換。按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理劃分各部門的崗位職責(zé)，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的內(nèi)部牽制體系。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分授權(quán)審批的權(quán)限和責(zé)任。中小企業(yè)負(fù)責(zé)人及員工應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對于重大業(yè)務(wù)如對外投資、對外擔(dān)保、基建工程等，應(yīng)當(dāng)實行董事會集體決策，不能由企業(yè)負(fù)責(zé)人一人說了算。

此外，要建立財產(chǎn)保護制度，以保證企業(yè)實物資產(chǎn)的安全、完整，比如建立實物資產(chǎn)盤點制度，定期不定期對存貨等實物資產(chǎn)進行清查、盤點并做好記錄，企業(yè)取得的實物資產(chǎn)應(yīng)及時入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)必須做到日清月結(jié)，禁止設(shè)立小金庫，以防私自挪用資金。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督，重視外部監(jiān)督，促進內(nèi)控建設(shè)　監(jiān)督體系的完善對建立健全內(nèi)部控制制度起到很大的作用，既要加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，又要重視外部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，并由專門機構(gòu)或指定人員從事審計工作，賦予內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員充分的權(quán)利，對具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

從河北省中小企業(yè)目前的狀況看，單純靠企業(yè)自身規(guī)范是不夠的，只有內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合才有利于加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度。外部審計部門也要加大執(zhí)法力度，形成有效的監(jiān)督，共同督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（五）建立內(nèi)部控制激勵機制與自我評價體系　企業(yè)沒有建立相應(yīng)的績效考核制度，且在日常工作中獎罰不明，沒有公平、公正地對職工工作業(yè)績等進行考核評價，企業(yè)的內(nèi)部控制制度自然就不會得到很好地貫徹執(zhí)行。為了促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，應(yīng)該建立相應(yīng)的激勵機制和自我評價體系。激勵體系的確立是一個充分發(fā)揮企業(yè)員工積極性、創(chuàng)造性與智慧的過程。據(jù)美國心理學(xué)家弗羅姆的期望理論，激勵水平的高低取決于期望值和效價的乘積，在不考慮期望值時，效價越高，員工的激勵水平也就越高。因此，要從員工的實際需要和多層次的期望出發(fā)，使員工和組織雙方效用最大，進而鞏固企業(yè)與員工之間的心理契約來構(gòu)建企業(yè)的激勵體系過程。首先應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得到有效的執(zhí)行，是否有效地發(fā)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為；其次，應(yīng)明確評價的主體，避免由執(zhí)行部門直接完成自我評價；第三，應(yīng)明確獎懲措施。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和人員給予精神或物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)操作人員要給予處罰，做到獎懲分明。只有建立科學(xué)、合理的激勵機制，才能調(diào)動全體員工的工作積極性和創(chuàng)造性，才能為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供可靠保障。

參考文獻：

［1］唐梅：《論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度及其應(yīng)用》，《沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)）》2010年第2期。