年終決算精選(九篇)

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第1篇：年終決算范文

關鍵詞：高校；決算報表；負結余

基金項目：河南省教育廳人文社科規(guī)劃項目“我國高校財務信息披露問題研究——以河南高校為例”（編號：2012-GH-098）的部分成果；河南省哲學社會科學規(guī)劃項目“我國高校財務信息披露模式研究”（批準號：2013BJY030）的部分成果

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年7月4日

自1999年我國高校大擴招以來，高校負債發(fā)展已經成為不爭的事實。十多年來，高校負債發(fā)展為我國高等教育大眾化做出了不可替代的貢獻。當前，政府化解高校債務工作業(yè)已告一段落。高校負債的存在，使高校的預算管理難度加大，因為負債不僅僅是運用于基建項目，彌補公用經費不足、用于學校設備更新等現(xiàn)象在多數(shù)貸款高校確實存在。作為發(fā)揮反映和監(jiān)督職能的會計核算人員，在具體業(yè)務處理中，按照“大收大支”的預算模式在執(zhí)行著預算，但是當年終盤點時，會驚愕地發(fā)現(xiàn)，盡管耗盡了歷年的積蓄去彌補收支差額，年末仍然出現(xiàn)了負結余。下面以某省教育廳所屬32所高校為例，對年度部門決算報表中負結余問題予以探討，并對由此引發(fā)的相關問題作深入思考以啟迪新思路。

一、對32所高校年度決算報表有關數(shù)據(jù)的歷史考察

（一）負結余情況。2004～2005年度部門決算調整引起的被某省教育系統(tǒng)稱為財政政策性負結余掛賬金額達58.3億元，其中高校掛賬近55.9億元（這個數(shù)字正好與2004年底該部分高校的負債余額63億元吻合，差額為在非事業(yè)財務如基建財務中核算的負債），這樣造成的結果是2005年末因以前年度掛賬引起的應收及暫付款科目出現(xiàn)驟增，在32所高校中上億甚至十幾億元的學校有16所。（表1）

（二）資產負債情況。2004年末，JYT所屬學校資產負債率飆升100點以上的有1所，超過60%的高校6所，是大量的負債引起的，由于當一般基金余額為零時，超支因素在決算報表體系中分別體現(xiàn)在“收入支出決算表”的年末結余和“資產負債簡表”的其他凈資產項下，并以負數(shù)填列。但是，在調整后。2005年初，超過60%的高校1所，這樣的結果是，降低了資產負債率，需要強調的是，這是人為調整的結果，這對于資本結構管理是不利的。（表2）

（三）一般基金情況。（表3）從表3不難看出，除一些學校在一般基金中核算了指定用途的專項資金結余外（這是核算上的會計差錯，應予更正。），有13所高校連續(xù)兩年為零，有9所高校連續(xù)3年為零。根據(jù)1998年頒布的《高等學校會計制度（試行）》精神，不難理解，當年末結余為負時，一般基金應該為零，因為一般基金是未指定用途的歷年積累，是“家底子”、是“蓄水池”、是“調節(jié)器”。但是，通過調查研究，筆者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行高校在年度部門決算報表體系中“資產負債簡表”的其他凈資產項在某種程度上已經充當了“第二蓄水池”的作用，這或許正符合人們常說的“用明天的錢辦今天的事”這個理念來解決高等教育財政危機問題。

二、問題的緣起——預算編制不周延，預算范圍似是而非

新修訂的《高等學校財務制度》（財教[2012]488號）第十二條規(guī)定“高等學校預算編制應當遵循‘量入為出、收支平衡’的原則。收入預算編制應當積極穩(wěn)妥；支出預算編制應當統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約?！钡谑龡l規(guī)定“高等學校參考以前年度預算執(zhí)行、結轉和結余情況，根據(jù)預算年度事業(yè)發(fā)展目標、計劃與財力可能，以及年度收支增減因素和措施，按照預算編制的規(guī)定編制預算。高等學校預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算”。這和修訂前的《高等學校財務制度》第十一條明確規(guī)定的預算編制原則高等學校編制預算必須堅持“量入為出、收支平衡”的總原則。收入預算堅持積極穩(wěn)妥原則；支出預算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約等原則”沒有實質變化。國家教育部曾在《關于當前國家教委部屬高校財經工作中幾點意見的通知》指出：學校各級負責人不能將“負債經營”和“赤字預算”的思想引入到學校的預算編制和執(zhí)行中，高校的年度預算應堅持綜合、統(tǒng)籌和平衡的理念，做到量入為出、收支平衡，不搞超出學校綜合財力能夠承受的赤字預算。以上規(guī)定進一步限制了人們對高校負債運作的理解和實際運用。

負債形成的支出是否應納入預算體系？首先從預算的概念入手。眾所周知，資源是有限的，而事業(yè)發(fā)展的需求卻是無限的，在潛在的支出目標之間進行有效的選擇，在大量的需求中選擇優(yōu)先支出的重點、平衡資源配置的決策過程就是預算的編制。預算的實質就是合理配置有限資源。部門預算是“一個部門一本預算”，是全面反映政府部門收支活動的預算，是部門依據(jù)國家有關政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃?！吨腥A人民共和國預算法》第三條明確規(guī)定：“各級預算應當做到收支平衡?！钡谑艞l明確規(guī)定：“預算由預算收入和預算支出組成。預算收入包括：……預算支出包括：（一）經濟建設支出；（二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；……”。

值得關注的是，2006年4月，在對2006年度部門預算進行模擬編制時，財政部下發(fā)的政府收支科目分類改革培訓資料中，關于政府支出經濟分類的307科目“債務利息支出”的說明是“反映政府及各預算單位的債務利息支出”，關于政府支出經濟分類的308科目“債務還本支出”的說明是“反映政府歸還各類借款本金方面的支出”，而于同年10月份下發(fā)的2007年的《政府預算收支科目》中，則把經濟分類307科目說明修改為“反映政府的債務利息支出”，308科目未加改動。然而，在2013年《政府收支分類科目》中，有關支出經濟分類307科目“債務利息支出”和308科目“債務還本支出”的主體又分別界定為“反映政府和單位的債務利息和債務支出”。筆者認為，這絕不是細節(jié)上的疏忽，這預示著政府對預算單位的負債行為的曖昧態(tài)度！政府真的不需要考慮預算單位的債務問題嗎？

筆者認為，各級預算應當做到收支平衡應該是現(xiàn)金流量中的流入與流出的動態(tài)平衡。這樣，負債確認、運用和償還就是現(xiàn)金的流入與流出。按此邏輯推演，負債形成的支出應作為預算支出處理（這也符合《預算法》的第十九條的規(guī)定），負債的增加和減少應分別作為預算收入和預算支出處理（這又說明《預算法》的第十九條規(guī)定的不完善），以上處理符合預算編制的收支平衡理念。當然，這又從另一個側面說明，新的政府收支科目分類改革中的“307”和“308”經濟科目理應考慮預算單位有關負債這一經濟業(yè)務的還本付息問題。

在年度部門預算編制中，高校在事業(yè)發(fā)展和改革支出中，都會安排“還本付息”這一公用經費項目，這也說明從預算的角度已經默認了對負債作為現(xiàn)金流出處理。但是，從會計核算角度看，負債的增加和減少只是對現(xiàn)金流有影響，與收入支出是無關的。不過，這里隱含著這樣一個命題：本金的減少，必然降低了當年的支出或增加了當年結余。關于貸款利息支出問題，有“資本化”和“費用化”兩種觀點，筆者傾向資本化。因為，高校雖然不進行成本核算，但是，如果“費用化”，則對于用貸款購置的設備或基本建設支出存在價值低估問題，盡管對高校支出總體沒有影響（不是在“教育事業(yè)支出”科目就是在“結轉自籌基建”科目進行核算）。

從上面的分析不難看出，負債流入和流出應納入預算編制體系并予以明確，同時，負債即償還性資金安排的支出應據(jù)實在決算報表中反映。如果政策性規(guī)定掛賬處理，則與綜合預算思想相違背，將人為制造虛假會計信息，美化資產負債結構，誤導利益相關者的決策，同時也會造成財務信息披露的不充分、不完整、不真實。

三、對高校負結余掛賬的再思考

（一）統(tǒng)一高校債務的核算和披露規(guī)制。隨著負責機制的引入，高校赤字預算成為必然。一方面“借入款項”增加，一方面“結轉自籌基建”增加，巨額的支出使得學校歷年辛辛苦苦積累的“事業(yè)基金”不足以彌補，形成的缺口部分按現(xiàn)行的高校財務制度規(guī)定，無法在資產負債表中列示，因為“事業(yè)基金”項不能為負數(shù)。通過對32所高校財務決算數(shù)據(jù)的跟蹤分析，我們發(fā)現(xiàn)，有的單位在負結余掛賬不減的情況下，2006年度還有結轉自籌基建支出，這從“當年度有收支結余”的背景下可以理解，但是，有玩數(shù)字之嫌。

現(xiàn)反觀財政部網站2005年度部門決算編報問答（第一期）“23.單位負結余如何反映？答：財決07表中財政撥款結余應嚴格控制不能為負數(shù)。財決02表中一般不應有負結余，如發(fā)生，則應具體情況具體分析：如果是單位會計核算問題，如用償還性資金列支出等，應要求單位進行賬務調整；如果是因為歷史原因或其他原因，則要求單位詳細說明負結余形成情況?！痹诖瞬浑y看出，財政部認為，行政事業(yè)單位的負債（償還性資金）不能安排支出，同時，也不難推斷：只有負債在專門解決短期內的資金周轉問題時，才會發(fā)生如此理想化的結果。按照財政部的思路，進行賬務調整的結果只能是：分析負結余的原因、倒推支出、將支出掛賬、在將來某年底有結余時再列支沖銷此筆掛賬——帶有濃厚的統(tǒng)計色彩。這樣的處理至少有以下弊端：不能反映單位的收支全貌，掩蓋了單位的資產負債結構。

按照財政部、教育部規(guī)定，政府化解高校債務原則上為三年期（2010～2012年）。為了解決上述因高校負債運營引發(fā)的負結余掛賬問題，遵循會計核算的一貫性原則，在政府的化債資金到位時，償還負債本金的同時，應作如下會計分錄：“借：教育事業(yè)支出，貸：應收及暫付款”，同時，“借：借入款項，貸：財政應返還額度（零余額賬戶）”，同時，“借：財政應返還額度（零余額賬戶），貸：財政補助收入”。

眾所周知，預算管理是財政管理的核心，是推進整個財政管理體制走上法制化、科學化、規(guī)范化軌道的重要環(huán)節(jié)，它的主要內容由預算的編制管理、執(zhí)行管理和決算管理三部分。當高校負債真正納入預算編制體系后，在預算執(zhí)行中，則是進一步規(guī)范會計核算、提高會計信息質量的過程。高校貸款安排的支出，無非是用于彌補教育經費不足和基本建設兩塊。對于前者，不論是購置設備還是引進人才費用，只要學校現(xiàn)金流量保持預算基礎上的動態(tài)平衡，只要學校不破產即會計學中所謂的“持續(xù)經營”，將形成的支出（包括負債引起的利息支出）納入決算報表，在理論上和實踐中都行得通。對于后者，由于目前在高校中存在普遍性、處理方法又各不相同，有必要著重闡述。

對于直接在基本建設賬上反映和核算的高校負債（從嚴格意義上講，基本建設賬是基本建設項目在建設期建立的賬目，工程結算和決算后移交事業(yè)賬將完成歷史使命，但高?；ㄐ扌扪a補不斷，于是，在各高?；ㄙ~也長期與事業(yè)賬鼎足而立就不足為奇了），由于納入了高校年度預算體系，因此，應轉入事業(yè)賬，同在事業(yè)賬中核算的負債一起，根據(jù)工程進度等及時通過“結轉自籌基建”科目轉入基建賬。對于相關利息支出也應及時通過“結轉自籌基建”科目轉入基建賬并在“待攤投資”科目反映并逐步進入工程購建成本予以資本化。筆者認為，這樣處理的依據(jù)是：《高等學校會計制度（試行）》對第581號科目（結轉自籌基建）明確規(guī)定。該規(guī)定明確指出“本科目核算高等學校用財政補助收入以外的資金安排基本建設的支出。轉出自籌基建經費時，借記本科目，貸記‘銀行存款’、‘材料’等科目；自籌基建經費轉回，借記‘銀行存款’科目，貸記本科目；年終結賬，借記‘事業(yè)結余’、‘專用基金——住房基金’等科目，貸記本科目?！边@充分說明，財政補助收入以外的資金安排基本建設的支出應通過“結轉自籌基建”科目核算，而高校負債屬于“財政補助收入以外的資金”無疑。

隨著新事業(yè)單位會計準則和事業(yè)單位會計制度的頒布實施，新《高等學校會計制度》理應盡快出臺，以作為高校會計核算的尺規(guī)，以解實務操作之惑，也便與2013年1月1日實施新修訂的《高等學校財務制度》項銜接。

（二）加快高校信息披露改革步伐。在上述32所高校部門決算負結余的分析中引發(fā)人們的思考，但是這實質是信息披露問題。信息披露是整個會計體系的核心部分，它是會計核算的目標，也最能反映會計體系的特點。

目前，國際上政府與非營利組織會計在許多方面借用了企業(yè)會計的方法，比如用權責發(fā)生制替代收付實現(xiàn)制，用費用概念替代支出概念，編制資產負債表、現(xiàn)金流量表等，都證明了兩類會計方法的融合性。美國高校信息披露由基金主體轉向學校主體，就是為了讓更多的人看懂財務報告，美國的高校會計采用權責發(fā)生制，好處是能夠更準確地反映教育的“成本”，從而為取得一定的補償?shù)於ɑA。我國現(xiàn)行高校會計對一般性支出按照收付實現(xiàn)制，經營性支出按照權責發(fā)生制，我國高校還沒有完全放開本科生的收費制度，2014年秋季開始的研究生收費制度改革已經明確“自費”制度（當然，輔以有關的資助體系改革以不加重學生上學負擔），這就意味著采用權責發(fā)生制也是客觀所需。

我們認為，高校會計的目標應當是在解脫公共受托責任時，兼顧提供更多的有用的信息；以權責發(fā)生制為報告基礎有利于財務報告目標的實現(xiàn)；報告實體應當是整個高校，并要全面反映整個高校經濟資源；財務報告應關注收入和費用，并強調報告現(xiàn)金流量和附注信息的披露，新修訂的高校會計制度應當體現(xiàn)這些理念。因此，我國高校信息披露是否應改良或改革已經不言自明，誠如2006年楊東平教授在《改革中國的大學體制刻不容緩》一文中曾嚴正指出：對教育改革缺乏危機感和緊迫感的遲鈍，與我國財政性教育經費占GDP的比例難以達到4%一樣，是我國教育落后的兩個最典型的表征。

主要參考文獻：

[1]《高等學校財務制度》（財教[2012]488號）.

第2篇：年終決算范文

關鍵詞：電算化；項目資金；核算

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）011-000-01

這幾年到基層事業(yè)單位進行項目檢查，發(fā)現(xiàn)一個很普遍的問題：很多項目當年未實施完工（即跨年度項目），然而年終又需要結轉項目收支，以便編制部門決算報表，但是項目收支結轉后下年又無法反映項目的全貌（即整個項目總的收支情況）?；鶎邮聵I(yè)單位的賬務處理也不盡相同：項目收支有的單位年終沒有結轉；有的單位年終結轉了；有的單位在下年度重新增設科目（相同的科目標上年度或數(shù)字以示區(qū)別）核算下年的收支；有的單位甚至重新設置帳套（與原來那套賬沒有任何關系）核算下年收支，上下年度沒有關聯(lián)。后兩種處理的會計核算根本沒有連續(xù)性，而且項目也不完整。這幾種帳務處理都不利于項目管理和檢查。

現(xiàn)在都是實行會計電算化了，不需要重新設置帳套，也不需要重新設置科目，有個小技巧利用財務軟件就可以解決以上問題，既可以滿足編制部門決算報表的要求，又可以反映整個項目的全貌，而且會計核算也是連續(xù)的。

對于單位實行專賬核算的項目，如果當年項目未實施完工，在專賬中項目收支年終可以不結轉（什么時候完工，什么時候結轉），但是在并入單位的“大帳”中年底要做年終收支結轉，以便編制年終部門決算報表。

對于沒有實行專賬核算，在單位的“大帳”中一起做明細核算或輔助明細核算，而且根據(jù)每個項目的實施要求，核算的內容也各不相同的跨年度項目，需要用到這個小技巧。下面就講一講如何使用這個技巧：

一、建賬時，首先要完善每個項目的資料，同時根據(jù)每個項目實施要求核算的特殊內容建立好固定輔助核算項核算的內容要便于項目檢查提供有關資料（沒有特殊核算內容的項目不需要建立固定輔助核算項），然后再按照《事業(yè)單位會計制度》（2012）及《政府收支分類科目》的支出功能分類科目和支出經濟分類科目，建立一套完整的科目核算體系（詳細方法參考我在2015年7月《經營管理者》雜志中發(fā)表的《事業(yè)單位會計電算化下一般項目資金的建賬》一文）。建立固定輔助核算項時，其核算內容應該按照該項目實施要求的內容建立。有一點要特別注意，建立好的固定輔助核算項不能確定為嚴格核算的輔助項。

建立科目時頭腦要清楚，一定要特別注意每個科目的輔項信息，哪些信息需要，需要的信息要勾選上，哪些信息不需要，不需要的信息不能選，千萬不能勾選錯了，否則在后面的會計核算中會非常麻煩，甚至想要的核算內容根本無法得到，事與愿違。如果此環(huán)節(jié)沒有做好，那么后面要講的技巧也就無法使用了。建賬環(huán)節(jié)就像建筑的地基，非常關鍵重要，也很復雜（可以將意圖告訴軟件服務商，要求其協(xié)助完成）。

二、上面的工作完成以后，接下來的會計核算就跟以前一樣了，只是要注意在做會計憑證時，科目該帶的輔助核算項一定要帶上（因為是非嚴格核算的輔助核算項，忘記帶時是不會提示的。忘記帶后，總賬和項目賬或固定輔助核算項的輔助賬核對會不平），不該帶的不要帶，也不要張冠李戴帶錯了，否則核算出來的數(shù)據(jù)肯定就不準確了。

三、年終所有的經濟業(yè)務處理完畢后，進行年終收支結轉時，不要使用自動結轉功能，首先要手工結轉所有的基本收支（當然還是在財務軟件中結轉），然后再區(qū)別以下兩種情況手工進行結轉：

1.沒有特殊核算內容的項目（一般都是本級財政安排的當年就要實施完的項目，否則年底未使用的資金會被財政收回，下年一般也不會再返還）以及當年實施完工的項目，所有的收支包括項目固定輔助核算項核算的收支全部進行年終收支結轉。結轉時相關科目的所有輔助核算項（項目、固定輔助核算項、自定義輔助核算項等）都要手工全部帶上，要完全結轉，這樣下年度不會再出現(xiàn)該項目的任何數(shù)據(jù)（項目的其他信息還在，只是沒有上年的數(shù)據(jù)了），項目至此結束。

2.當年未實施完工的跨年度項目，年終為了編制部門決算報表，所有的項目收支必須全部進行年終收支結轉，但是項目固定輔助核算項核算的收支不能進行年終收支結轉，只是將收支余額結轉下年。結轉收支時相關科目除了未完工項目固定輔助核算項以外的其他輔助核算項全部都要進行收支結轉（也就是說做年終收支結轉憑證時，相關收支科目的輔助核算項除了固定輔助核算項不帶以外，其他的輔助核算項都要手工帶上），是不完全結轉，項目固定輔助核算項核算的收支余額會自動結轉到下年。這樣結轉以后，下年度的收支數(shù)據(jù)有而且就只有該項目固定輔助核算項核算的數(shù)據(jù)了。

做完以上結轉后，登陸到下年度賬套，可以查詢該項目固定輔助核算項的輔助賬簿，年初余額就是該項目固定輔助核算項核算的上年收支余額，與后面發(fā)生的經濟業(yè)務一起反映項目的全貌。而未完工項目的總賬及項目賬則沒有年初數(shù)據(jù)。

如果第二年項目還未實施完工，仍然按照上面的方法（第3步）結轉項目收支，直到項目實施完工，隨 時再按照上面第2步完全結轉項目收支，項目結束。

第3篇：年終決算范文

(一)“財政補助牧入”年終決算數(shù)的取數(shù)在財政部門實行國庫集中支付以前，財政經費根據(jù)預算全額撥付到預算單位，財政經費收入決算數(shù)等于財政經費撥款數(shù)，經費若有節(jié)余，年終通過結余分配進入基金科目，成為單位積累。財政資金實行國庫集中支付以后，財政經費當年沒使用完的留存國庫，但一般情況下，第二年經過財政相關部門審定后仍由預算單位繼續(xù)使用。

(二)基金提取的渠道財政資金實行國庫集中支付制度以后，財政資金從預算單位的角度看應無節(jié)余，因為財政補助收入等于相應的支出，當年沒使用完的資金留存國庫。事業(yè)基金的來源渠道只有事業(yè)收入、其他收入和按規(guī)定留存單位的專項收入的節(jié)余。另外，對于基金的提取比例，由于沒有明確的規(guī)定，單位可以根據(jù)自身的需要決定是否提取事業(yè)基金和專用基金以及提取的比例。這種做法既不規(guī)范，叉不利于事業(yè)單位的積累和發(fā)展。

(三)固定資產開支的渠道如果單位基本建設投資額度不夠，但仍需按固定資產管理設備購置(包括一般設備和車輛購置、專業(yè)設備購置、圖書館的圖書購置等)，可采取兩個開支渠道：一是在當年的“事業(yè)支出――設備購置費”中列支；二是在“專用基金”中的“修購基金”中列支。單位可以人為地根據(jù)自身需要確定開支渠道，調節(jié)當年事業(yè)結余。

(四)國家撥獲項目會計科目的使用在實行財政性資金國庫集中支付辦法以前，來自國家或省里的項目資金，通過國家各級政府部門撥付至項目執(zhí)行單位銀行存款賬戶。單位收到項目資金時，借記“銀行存款”，貸記“撥入專款”；項目撥(支)出時，借記“撥出?？睢?、“專款支出”，貸記“銀行存款”；項目完工時，借記“撥入專款”，貸記“撥出?？睢?、“?？钪С觥?、“事業(yè)基金”等科目。在現(xiàn)行國庫管理制度下，所有財政性資金都通過國庫集中支付網絡系統(tǒng)撥付，項目經費指標在預算單位的國庫集中支付網絡上列示時，單位不做會計處理。具體使用時，借記“撥出?？睢?、“專項支出”，貸記“財政補助收入”，同時，借記“事業(yè)支出”，貸記“撥入?？睢?。之所以單位在實際操作中，會出現(xiàn)重復記賬現(xiàn)象，其原因一是項目經費必須使用項目會計核算方式，而“撥出?？睢焙汀皩？钪С觥笨颇恐荒軐皳苋藢？睢笨颇?，在項目完工時，項目收人科目與支出科目對沖：借記“撥人?？睢保J記“撥出?？睢?、“?？钪С觥保瑫嬏幚砼c專項管理辦法是一致的；二是只有這樣進行會計核算，事業(yè)單位在年終對財政部門報決算報表時，“財政補助收入”科目決算數(shù)才能與國庫財政撥款數(shù)相一致。但是，在同一賬套內重復記錄收入與支出的會計處理方式是錯誤的。

(五)零余額賬戶用款額度的會計科目

目前實行國庫集中支付辦法的事業(yè)單位財政資金支付方式分為直接支付和授權支付兩種方式，事業(yè)單位根據(jù)年初預算在國庫集中支付網上申報財政資金使用計劃，對于批復的資金計劃，若為直接支付，財務不需要做任何會計處理；若為授權支付，財務則需借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”。從表面上看，事業(yè)單位可以隨時自行開其付拎使用本單位零余額賬戶中的用款額度實現(xiàn)支付，零余額賬戶用款額度成為單位的一項流動資產。但是，無論財政授權支付還是財政直接支付的結余資金，年終都必須轉入“財政應返還額度”賬戶。對于財政部門而言，事業(yè)單位使用零余額賬戶用款額度可以區(qū)分財政資金支付的賬戶是財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶還是預算單位在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶，而對于事業(yè)單位而言，財政性資金的指標只能通過具體使用才能歸屬本單位，直接支付和授權支付只是財政資金支付的形式不同，而會計核算的本質并沒有區(qū)別。

二、事業(yè)單位核算方法改進的建議

(一)“財政會計收入”采取適合的會計處理方式

目前，對“財政補助收入”會計科目年終決算的會計處理有兩種方式：一是采用權責發(fā)生制，按預算指標金額確認財政補助收入決算數(shù)，對當年預算與實際執(zhí)行數(shù)的差額，作增加資金類科目“財政應返還額度”會計處理。這種方式有利于記錄和歸集各個會計年度的財政經費數(shù)量。二是采用收付實現(xiàn)制，按實際執(zhí)行數(shù)確認財政補助收入。這種方式簡單易行，但不利于財政經費在各個會計年度的歸集和同口經對比分析。后―種方式在實際工作中使用較為普遍。筆者建議：對于“財政補助收入”年終決算規(guī)定統(tǒng)一采用權責發(fā)生制，以利于財政經費在各個會計年度的歸集和同口經對比分析。

(二)專用基金提取的改進

專用基金的來源有兩個渠道：一是從當年事業(yè)結余中分配轉入；二是按人員經費基數(shù)的一定比例提取福利基金；按事業(yè)收入的一定比例提取修購基金，在“修繕費”和“設備購置費”中列支(各列支50％)。目前事業(yè)單位會計制度沒有明確規(guī)定各種基金的提取比例，因而會計處理的隨意性就時有發(fā)生。筆者建議：對于基金的提取本著有利于事業(yè)發(fā)展，有利于規(guī)范會計核算辦法的原則，規(guī)定明確的來源渠道和計提比例，杜絕人為調節(jié)基金大小的現(xiàn)象發(fā)生。對“修購基金”的提取應以固定資產總額為基數(shù)，按統(tǒng)一口徑分類提取。

(三)固定資產開支渠道的改善

筆者建議：規(guī)定固定資產無論額度大小統(tǒng)一在“專用基金”的“修購基金”中列支，避免人為調節(jié)當年事業(yè)結余現(xiàn)象的發(fā)生。

第4篇：年終決算范文

一年一度的會計決算工作就要到了，為了使各分公司會計人員真正搞好決算的結賬工作與新建賬的銜接與過度，特提出如下注意事項和要求：

1、善于發(fā)現(xiàn)問題。

會計其實就是掌管一大堆的亂麻，通俗說就是保管單位的“針線笸籮”，該往出取的貨幣等費用，應按照財經紀律及有關支出規(guī)定行事，對于不合理、不合法的會計業(yè)務，就要運用法律及相關的會計知識予以鑒別，以便及時地發(fā)現(xiàn)解決問題，堵塞漏洞，減少損失。

2、監(jiān)控齊動手。年終對輔材、原材徹底盤點。“鐵路**，各管一段”。每人經管的這一小環(huán)節(jié)抓好了，企業(yè)通盤的大環(huán)節(jié)才有保障和依靠。“千里之堤，潰于蟻穴”，作為會計工作警示語妙極了。會計人員對于原始憑證的取得應與業(yè)務人員多聯(lián)系和溝通，首先保證你取得的第一手票據(jù)真實合法，單位名稱、稅號等重要元素務必填寫正確。年終對賬，對銀行帳、現(xiàn)金賬、輔材賬、原材料賬都要核對清楚；對于未達賬項，應編制銀行余額調節(jié)表調節(jié)平衡。

3、對年終決算工作高度重視。

結合企業(yè)年度方針目標及本部門的生產工作實際，該醞釀的醞釀，該倒算的倒算，對應上交總公司的占用應繳款項逐項核查清楚，按應計提上交的比例計算清楚，于年終足額清繳完畢。該算的收益算夠，不愧對下面職工，不該計算的費用支出，也不要牽強，畢竟會計人員的賬是要經得住反復多次地稽查的，讓時間去驗證，讓歷史去評說。各位，我們會計人員要清清白白做人，不要一查一個問題，都是經過我們一手操辦的，這樣對人對己，對企業(yè)及影響都不好。

4、重申職業(yè)道德與保密工作。

會計人員是企業(yè)的經濟衛(wèi)士，自身要作風過硬，恪守會計職業(yè)道德，維護企業(yè)職工利益，說話辦事要注意自身形象和方寸，哪些話該說，哪些事不該辦，心里要自有一桿秤，前提條件和衡量的標準就是國家的財經紀律、財稅法規(guī)和本企業(yè)的各項規(guī)章制度，市場浩渺無邊、變化莫測，作為會計人員對保密工作既要重視，又要不失自己的一言一行，“成本不公開，家丑不外揚”，從一點一滴做起。

5、仔細、細心、認真是對會計人員的最起碼要求。從原始憑證的審核，記賬憑證的編制，到賬簿記錄，報表的及時報送，都要做到數(shù)字書寫規(guī)范，摘要簡明扼要，一目了然，無刮擦涂改痕跡，讓人有一種舒服感，一看就知道出自你內行的手筆，此之謂你這人上了會計這門道兒。

6、重視學習，不斷提高自身的業(yè)務素質。

第5篇：年終決算范文

一、合理安排收支預算，嚴格預算管理

單位預算是事業(yè)單位完成各項工作任務，實現(xiàn)事業(yè)計劃的重要保證，也是單位財務工作的基本依據(jù)。因此，認真做好我鄉(xiāng)的收支預算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，根據(jù)學校的發(fā)展實際，既要總結分析上年度預算執(zhí)行情況，找出影響本期預算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關政策對預算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領導匯報，在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，使預算更加切合實際，利于操作，發(fā)揮其在財務管理中的積極作用。

二、加強對固定資產的管理

固定資產是學校開展教學業(yè)務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強這方面管理，在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續(xù)的，督促經辦人及時進行固定資產登記，并定期與校產科進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。

三、重視日常財務收支管理

收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，使得學校能夠集中財力辦事業(yè)。通過認真落實執(zhí)行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。

四、認真做好年終決算工作

第6篇：年終決算范文

在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要新舉措的要求，在工作中要能夠堅持原則，秉公辦事，顧全大局，以新《會計法》為依據(jù)。遵紀守法，遵守財經紀律。認真履行會計崗位職責，一絲不茍，忠于職守盡職盡責的工作。服從組織安排，并能按時保質保量完成崗位任務工作。主動利用會計的優(yōu)勢和特長，給領導當好參謀，合理合法處理好財會業(yè)務。對各辦公室人員所需報銷的單據(jù)進行認真審核，為領導把好第一關，對不合理的票據(jù)一律不予報銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向領導匯報，認真做好會計基礎工作，認真審核原始憑證，會計憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，科目設置準確，帳目清楚，會計報表要準確及時完整定期向領導匯報財務業(yè)務執(zhí)行情況，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務。

二、加強政治學習努力提高自身素質

我深知作為財務工作人員，肩負的任務繁重，責任重大，為了不辜負領導的重托和大家的信任，更好的履行職責，就必須不斷的學習，因此把學習放在重要位置，認真學習業(yè)務知識和煤礦兼并重組的新形勢下的政策，自己無論是在政治思想上還是業(yè)務水平方面，有了較大的提高。堅持把學習和積累作為提升自身素質，提高工作能力的基本途徑，堅持把參加各種學習活動與業(yè)務學習結合起來，并認真做好重點學習筆記。工作中能認真執(zhí)行有關財務管理規(guī)定，履行節(jié)約，勤儉辦公，務實開拓。

三、重視日常財務收支管理

收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，我們建立建全各項財務制度，財務日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范的制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，對一些創(chuàng)收積極進行催收，使得局和中心財務財務能夠集中財力辦公，通過財務室認真落實的執(zhí)行，收效非常明顯。在經費相當緊張的情況下，既保證局和中心一系列政黨業(yè)務活動和財務收支健康順利地開展，又使各項收支的安排使用符合發(fā)展的要求，極大的提高了資金的使用效益，達到了增收節(jié)支的目的。

四、認真做好年終決算工作

年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等，財務報表是僅反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，單位領導了解情況，掌握政策，指導本單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財務收支計劃的基礎。認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。寫出分析，能過分析總結出管理中的經驗，提示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平也為領導的決策提供依據(jù)。

五、科學調度，厲行節(jié)約

第7篇：年終決算范文

關鍵詞：部門決算 編制 工作經驗

部門決算報表是反映單位財務收支狀況的書面文件，是上級主管部門和單位領導了解財務情況的重要會計信息資料。部門決算工作不僅要編制部門決算報表，同時針對報表要撰寫詳盡的財務分析報告。分析和研究一年來的單位收支活動，對單位財務管理做出正確的評價，通過分析，總結單位財務管理經驗，揭示出單位存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平。

編制部門決算工作是一項比較復雜和繁重的工作任務，每年大約在2月初上報，工作任務重，時間緊，要想做好此項工作必須有良好的思想素質和熟練的專業(yè)技術才能。本人從事會計工作18年，負責編制本單位部門決算工作多年。從出納做起，對本單位會計基礎工作相當熟悉，為編制部門決算打下了良好、扎實的基礎。特別是本人連續(xù)四年獲得全國地震系統(tǒng)部門決算編制工作“先進個人”稱號，多年的部門決算編制工作經歷積攢了豐富的工作經驗，因此談幾點心得體會，供從事此項工作的會計人員參考。

一、中央部門決算是個龐大的系統(tǒng)工程，在做之前，心態(tài)要擺正

因為每年做此項工作都是在上年剛結束，新的一年剛開始。許多部門做完工作總結，就可以暫時把手頭的工作放一放，而此時正是部門決算編制工作剛開始。勞碌了一年的財務人員必然會心生報怨，這時如果心態(tài)沒有擺正，做部門決算編制工作必然不會用心，做出的報表也必然漏洞百出，所以心態(tài)很重要。作為一名會計人員，基本的會計職業(yè)素質應該具備，如應有耐得平淡和舍得付出的思想品質，及不計較個人得失、不講報酬、犧牲個人利益、加班加點的思想準備。

二、會計基礎工作要扎實

制定部門決算編制工作的時間表，有計劃、分步驟地進行部門決算編制工作。年終進行結賬，對賬，調賬要早，我們單位每年在12月中旬就開始進行盤點固定資產和存貨、結清舊賬、年終轉賬和記入新賬的會計基礎工作。這些工作環(huán)節(jié)多，遇到問題時也比較費時、費力，從某種程度上會造成部門決算編制的時間不夠用，導致分析報告分析得不夠深入。所以，扎實的會計基礎工作是做好部門決算編制工作的前提。而要想順利進行結賬，會計的日常工作是關鍵，它的好壞直接影響到會計信息的真實性和部門決算編制的質量，只有日常工作細致認真不出錯，少出錯，才能對賬順利，才能減少調賬筆數(shù)，才能保證會計數(shù)據(jù)的準確性、完整性和及時性，才能保證部門決算編制工作順利開展。

三、編制部門決算的人盡可能是一個人

部門決算編制的報表包括部門決算報表、財政撥款結轉和結余資金情況報表、固定資產投資決算報表及住房改革支出決算報表。這幾個報表之間存在內在的勾稽關系，如果編制部門決算報表的是同一個人的話，這個問題就不存在了。當然，如果是一個人的話，工作量就相當大，而且要能安排好時間，協(xié)調好各個崗位工作任務，相互間給予能力協(xié)助與配合。

四、根據(jù)經費來源渠道，與上級主管部門核對資金情況

部門決算編制前，單位要做的一項重要工作首先是與上級主管部門進行財政撥款核對，要著重核對財政撥款資金各功能科目的收支余金額。只有核對清楚后才能據(jù)此編制財政撥款數(shù)，否則會影響決算收入金額和年末資金余額的填報，使決算數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。

五、做好各個賬套數(shù)據(jù)整理工作

結完賬后，根據(jù)不同的賬套，進行數(shù)據(jù)整理。首先要根據(jù)功能科目進行歸整上年結轉、本年收入、本年支出及結轉下年數(shù)據(jù)。其次，分別細化基本支出、項目支出，知道有哪些數(shù)據(jù)可以直接從賬套中進行取數(shù)，哪些需要進行分析填列。給單位整個財務狀況一個框架，做一個數(shù)據(jù)整理表，做到總數(shù)控制，可合可拆，各賬套之間條理分明。

六、做好部門決算數(shù)據(jù)錄入審核工作

在進行部門決算數(shù)據(jù)錄入時，首先要根據(jù)單位不同賬套新建不同的數(shù)據(jù)庫。其次，了解決算報表的報表結構，知道決算報表中的主表和附表的內容，知道各表填報的口徑，知道哪些表是要填報的，哪些表是不需填報的。第三，決算數(shù)據(jù)錄入完，要與事前做好的數(shù)據(jù)整理表核對。第四，做好賬套間對沖工作。第五，進行數(shù)據(jù)庫的分離和合并。

在進行部門決算數(shù)據(jù)審核時，首先審核報表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)是否一致；其次，審核報表編制是否符合要求；第三，審核報表編制口徑是否與上級主管部門口徑一致；第四，審核報表編制范圍是否齊全，是否存在漏報和重報的情況。

七、做好部門決算分析工作

部門決算編制工作的最后一環(huán)，就是做好部門決算分析編寫工作。部門決算絕不僅僅是數(shù)字的匯總，通過利用部門決算數(shù)據(jù)去分析，可以促進單位財務管理水平的提高，加強和完善財務管理，提高財政資金使用效益等。而單位往往不重視部門決算分析工作，客觀原因是前期工作用得時間過長，所剩時間不充足，出現(xiàn)敷衍現(xiàn)象，只要能通過審核就OK了。主觀原因是編制部門決算分析報告的重要性，認識高度不夠，部門決算分析流于形式，分析不夠深入、內容不夠豐富，分析報告不能只是干巴巴的文字，可以多加入圖表，這樣才有說明力，圖表的構思要新穎，要能讓看的人一目了然。所以，如何利用現(xiàn)成的部門決算數(shù)據(jù)，對單位的財務收支狀況和資金使用情況做出準確分析，在此基礎上進行認真歸納和總結，挖掘單位存在的潛在問題，為下年財務管理與預算的執(zhí)行工作提出改進的措施是很重要的。

八、要把編制部門決算工作作為一項系統(tǒng)工程

編制較高質量的部門決算不是在短時間內就能完成的，單位要反復修改，用心，花時間在分析報告上下功夫。因為部門決算報表的填報內容雜、數(shù)據(jù)多，在數(shù)據(jù)錄入完畢后，除了要特別注意報表內和報表間數(shù)據(jù)的勾稽關系外，還要注意非邏輯性錯誤的出現(xiàn)，并對數(shù)據(jù)的合理性進行核對。

第8篇：年終決算范文

部門預算是學校完成各項事業(yè)任務，實現(xiàn)年度計劃的重要保證，也是單位財務工作的基本依據(jù)。因此，對做好學校的收支預算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，年初，依據(jù)學校事業(yè)發(fā)展，既要總結、分析上年度預算執(zhí)行情況，排查過去在預算執(zhí)行中的不足、又要客觀分析本年度國家有關財政政策對部門預算的影響、還要廣泛征求各職能部門的意見，并多次向學校領導匯報，在現(xiàn)有政策范圍內，挖掘潛力，多渠道籌措資金，本著“一保吃飯、二保運轉、三視財力求發(fā)展”的原則，堅決杜絕無預算、超預算安排經費，使預算更加切合實際，發(fā)揮其在財務管理中的積極作用。

二、強化日常經費支出管理

支出管理是學校財務管理工作的重中之重，加強支出管理，既是緩解資金供給矛盾，也是開源節(jié)流的重要體現(xiàn)，更是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)的舉措。為了加強這一管理，一方面，建立健全各項財務制度，使財務日常工作有法可依，有章可循;另一方面，對日常開支嚴格按財務制度辦理。通過認真落實執(zhí)行，效果非常顯著，極大地提高資金的使用效益。

三、強化固定資產管理

學校固定資產是開展教育教學工作及其它活動的重要物質條件。過去在管理中，很多人不重視，存在著重錢輕物，重買輕管的思想。為加強固定資產的管理，學校出臺了《江都區(qū)樊川中學固定資產管理辦法》，建立了教育資產監(jiān)管網絡平臺。每學年初與班主任簽訂公物使用管理責任狀，學期結束后進行逐一檢查核對，對使用或保管不善造成公物損壞或丟失的班級和當事人除按價賠償外，還結合班主任考核條例實行細化量分。今年暑期，學?？倓詹块T還對固定資產進行了全面清查復核，盤活了部分閑置資產，提高了固定資產的使用效率，使偌大的學校、眾多的財產、校舍、課桌椅、儀器等分管到人，責任到人，做到大家當家，人人盡心保管。

四、強化年終決算

第9篇：年終決算范文

一、愛崗敬業(yè)，堅持原則樹立良好的職業(yè)道德

在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要新舉措的要求，在工作中要能夠堅持原則，秉公辦事，顧全大局，以新《會計法》為依據(jù)。遵紀守法，遵守財經紀律。認真履行會計崗位職責，一絲不茍，忠于職守盡職盡責的工作。服從組織安排，并能按時保質保量完成崗位任務工作。主動利用會計的優(yōu)勢和特長，給領導當好參謀，合理合法處理好財會業(yè)務。對各辦公室人員所需報銷的單據(jù)進行認真審核，為領導把好第一關，對不合理的票據(jù)一律不予報銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向領導匯報，認真做好會計基礎工作，認真審核原始憑證，會計憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，科目設置準確，帳目清楚，會計報表要準確及時完整定期向領導匯報財務業(yè)務執(zhí)行情況，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務。

二、加強政治學習努力提高自身素質

我深知作為財務工作人員，肩負的任務繁重，責任重大，為了不辜負領導的重托和大家的信任，更好的履行職責，就必須不斷的學習，因此把學習放在重要位置，認真學習業(yè)務知識和煤礦兼并重組的新形勢下的政策，自己無論是在政治思想上還是業(yè)務水平方面，有了較大的提高。堅持把學習和積累作為提升自身素質，提高工作能力的基本途徑，堅持把參加各種學習活動與業(yè)務學習結合起來，并認真做好重點學習筆記。工作中能認真執(zhí)行有關財務管理規(guī)定，履行節(jié)約，勤儉辦公，務實開拓。

三、重視日常財務收支管理

收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，我們建立建全各項財務制度，財務日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范的制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，對一些創(chuàng)收積極進行催收，使得局和中心財務財務能夠集中財力辦公，通過財務室認真落實的執(zhí)行，收效非常明顯。在經費相當緊張的情況下，既保證局和中心一系列政黨業(yè)務活動和財務收支健康順利地開展，又使各項收支的安排使用符合發(fā)展的要求，極大的提高了資金的使用效益，達到了增收節(jié)支的目的。

四、認真做好年終決算工作

年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等，財務報表是僅反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，單位領導了解情況，掌握政策，指導本單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財務收支計劃的基礎。認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。寫出分析，能過分析總結出管理中的經驗，提示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平也為領導的決策提供依據(jù)。

五、科學調度，厲行節(jié)約