中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

摘 要 面對日益激烈的市場競爭，稅收籌劃對中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結(jié)合對我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)外環(huán)境兩個(gè)方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現(xiàn)狀和對策

當(dāng)前，不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤最大化，稅收籌劃問題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因?yàn)椋环矫?，偷逃稅的成本和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越高；另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進(jìn)入白熱化階段。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過對企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負(fù)最輕或最佳納的稅方案，以實(shí)現(xiàn)利潤最大化的行為。它是一門專業(yè)性很強(qiáng)的綜合學(xué)科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標(biāo)是減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低納稅成本，使企業(yè)利潤達(dá)到最大化。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

截止到2010年，我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經(jīng)超過全國的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國民經(jīng)濟(jì)適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的作用越來越重要，成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要力量。

三、我國中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

1．認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。

長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)相對滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2．認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。

很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實(shí)這是一種誤判。稅收籌劃會(huì)涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對企業(yè)的注冊地點(diǎn)、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度等涉及的經(jīng)營活動(dòng)的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果。

3．認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。

稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

四、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對策

（一）外部環(huán)境方面的對策

1．稅法及稅收制度的完善。我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平；切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2．建立健全稅收籌劃機(jī)制。首先，應(yīng)廣泛借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會(huì)的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。

（二）內(nèi)部環(huán)境方面的對策

1．中小企業(yè)要強(qiáng)化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

中小企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。同時(shí)，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長期行為和事前籌劃活動(dòng)，要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。

參考文獻(xiàn)：

[1]張中秀.稅務(wù)籌劃.中國人民大學(xué)出版社.2009.1.

第2篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

一、研究現(xiàn)狀與不足

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析要從內(nèi)部與外部兩個(gè)角度著手，外部因素如稅收政策以及稅收法規(guī)尚未完善、執(zhí)法力度不強(qiáng)、社會(huì)文化環(huán)境影響以及信息不對稱等，內(nèi)部因素如企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱、內(nèi)部控制差、員工管理素質(zhì)不高、計(jì)算機(jī)核算能力低等。但企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不善的背后，應(yīng)當(dāng)有更深的原因，若執(zhí)意將法律法規(guī)的不完善、稅務(wù)管理意識(shí)薄弱歸結(jié)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主因，或未關(guān)注企業(yè)作為系列契約的集合，或研究對象沒有包含中小企業(yè)，或以簡單的“一對一”改善如“提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”等空談來分析，只會(huì)使自己閉門造車，找不到深層因素不說，甚至從頭到尾都是治標(biāo)而不治本。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作層面因素

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操作層面因素即稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接因素。其層面因素有以下四點(diǎn)。

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

1. 某些中小企業(yè)甚至根本不設(shè)賬，以票代帳，或者設(shè)賬，造成賬目混亂，甚至設(shè)多套賬。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的多賬比率高達(dá)78.36%，這國內(nèi)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。會(huì)計(jì)核算的待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用沒有按照規(guī)定攤提，暗地操縱利潤，利用倒軋賬的方式記賬等。

2. 成本計(jì)算以及費(fèi)用計(jì)提缺少依據(jù)和手續(xù)。如材料入庫及領(lǐng)用不完整致使真實(shí)性低，給核算工作帶來麻煩；報(bào)損記錄信息不完整；薪資制度不完善與個(gè)人所得稅逾期繳納。

3.開設(shè)原始憑證不規(guī)范、內(nèi)容不完整以及內(nèi)容與類型不匹配。

（二）稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異混淆

因稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)以及遵循的基本原則差異，稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也有所不同。中小企業(yè)中的稅務(wù)、財(cái)會(huì)的人才隊(duì)伍職業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力可能并不高，在專業(yè)知識(shí)、技能的掌握上也不完整，再加上這批人通常身兼數(shù)職，故時(shí)常造成稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的混淆，出現(xiàn)納稅申報(bào)錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）費(fèi)用扣除不準(zhǔn)確

1. 主要體現(xiàn)在對股東大會(huì)和社區(qū)協(xié)調(diào)會(huì)、招商會(huì)等屬會(huì)議費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳方面的支出，被錯(cuò)誤地按支出內(nèi)容分為業(yè)務(wù)招待費(fèi)及差旅費(fèi)等各個(gè)項(xiàng)目，而會(huì)議費(fèi)卻因缺會(huì)議通知文件及證明等支撐材料。

2. 把固定資產(chǎn)大修費(fèi)資本化并逐期攤銷，一次性扣除固定資產(chǎn)改良支出，沒有依據(jù)規(guī)定計(jì)提與稅前扣除固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，或按照以前年度數(shù)據(jù)計(jì)算當(dāng)前稅。

3. 在各項(xiàng)、各會(huì)計(jì)期間的成本及費(fèi)用花費(fèi)不清，或是收入確認(rèn)不符合成本列支。

（四）適用稅收法規(guī)、政策存在缺陷

1. 企業(yè)稅負(fù)較高的原因之一是未做納稅籌劃。多數(shù)中小企業(yè)在納稅籌劃方面欠缺，使得納稅政策可能不符合自身發(fā)展，采用了不合適的會(huì)計(jì)核算方式，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 納稅籌劃過度，走“小道”。通過虛設(shè)機(jī)構(gòu)或采用“掛靠”等形式為企業(yè)謀稅收優(yōu)惠政策之利，或以此避稅，或?qū)I(yè)務(wù)招待及餐飲費(fèi)用用于職工福利待遇。而籌劃失敗則是本身或是存在漏洞，或是籌劃方案存在缺漏，或是不符合環(huán)境發(fā)展變化等。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理層面成因

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不高，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍不強(qiáng)

一是中小企業(yè)不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，過于低估自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是中小企業(yè)幾乎都沒有安排稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，也未進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，以至于沒有考慮清楚稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)糾正，只是出了問題再進(jìn)行解決。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不能完全勝任工作，人力資源跟不上

一是會(huì)計(jì)人員的結(jié)構(gòu)方面不科學(xué)合理，初級會(huì)計(jì)人員居多，水平素質(zhì)高的人員少；二是缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)以及經(jīng)驗(yàn)交流，培訓(xùn)交流方面不受企業(yè)重視受限于中小企業(yè)的資金，人員的流動(dòng)性也比較大；三是為了保密，又因成本負(fù)擔(dān)能力低，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題只能通過企業(yè)自身解決，而缺乏咨詢的環(huán)節(jié)。

（三）企業(yè)治理工作及管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的問題，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效監(jiān)管

一是企業(yè)決策沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督效果，“一言堂”的情況凸顯；二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門以及崗位沒有專門設(shè)置，相關(guān)人員聘用的多半是非專業(yè)的；三是內(nèi)部審計(jì)及其他監(jiān)督機(jī)制的合理與否，決策人員并不了解，在不知道運(yùn)行收益及內(nèi)部控制的情況下，“特事特批”的情形較多，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制的制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有可靠的運(yùn)行基準(zhǔn)

首先是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的制度不健全，財(cái)務(wù)核算的隨意度大，會(huì)計(jì)資料不夠真實(shí)完整，財(cái)務(wù)報(bào)表失真，財(cái)務(wù)信息價(jià)值變低；其次是稅務(wù)管理制度不健全，甚至稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l文都不存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有依據(jù)；最后是稅收風(fēng)險(xiǎn)日常管理在分工流程上不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

四、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因

造成中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最根本原因就是因?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人員工作不認(rèn)真。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的認(rèn)真程度直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)以及管理要求、管理風(fēng)格。決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。

五、處理中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)懲制度

中小企業(yè)沒有大企業(yè)那種建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)體系、考核體系，不過可通過微調(diào)工薪結(jié)構(gòu)、構(gòu)建起一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)懲制度。該制度能夠在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作之后對于員工未能有效履行相應(yīng)職責(zé)進(jìn)行外部性內(nèi)部化，能夠在信息不對稱的情況下避免企業(yè)稅務(wù)管理的執(zhí)行者進(jìn)行有限性的決策，避免機(jī)會(huì)主義的發(fā)生，制度應(yīng)先標(biāo)明企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的受損情況下如何進(jìn)行追查，明確其追查范圍、追查條件，合理地加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損失懲罰力度，即損失愈大，懲罰愈嚴(yán)重，而零風(fēng)險(xiǎn)則有相應(yīng)福利獎(jiǎng)勵(lì)等。

（二）提升涉稅人員的工作水平，并定期排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)人員要及時(shí)了解有關(guān)稅收政策及理論的新方法，提高自己的工作質(zhì)量。對稅務(wù)人員培訓(xùn)要分崗位進(jìn)行。如：企業(yè)稅收管理員，因經(jīng)常與會(huì)計(jì)人員及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料打交道，需要具備更高的財(cái)會(huì)知識(shí)，了解更多的稅務(wù)政策，培訓(xùn)時(shí)要把該怎樣提高財(cái)務(wù)辨析能力、怎樣分析納稅申報(bào)資料、會(huì)計(jì)制度及稅法差異等當(dāng)作重點(diǎn)內(nèi)容；與此同時(shí)，中小企業(yè)也要對稅務(wù)人員進(jìn)行道德方面的培訓(xùn)，督促員工認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅務(wù)職業(yè)道德》。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)結(jié)合了制度與人員素質(zhì)的培訓(xùn)后，企業(yè)自身要做好定期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，盡早排除涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如若出現(xiàn)未按期繳納稅款或解繳稅款的情況，要及時(shí)預(yù)繳涉及稅款，盡量減少經(jīng)濟(jì)損失。

（三）組建企業(yè)聯(lián)合體，共同進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)聯(lián)合體是由同一或周邊的企業(yè)所組建，他們具有將近相同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)聯(lián)合體會(huì)根據(jù)整體市場份額擴(kuò)大以及市場空間機(jī)會(huì)的增多來促進(jìn)聯(lián)合體企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，并且會(huì)由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的降低使得聯(lián)合體企業(yè)得以組建更加完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)聯(lián)合體還能通過企業(yè)上下游供應(yīng)鏈組建，這樣不但可以由整體業(yè)務(wù)復(fù)雜化促進(jìn)聯(lián)合體企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)上的提高，還可以憑借降低管理成本來組建更加完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

第3篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

在強(qiáng)制執(zhí)行和主動(dòng)遵從間尋求一個(gè)平衡點(diǎn)是CRA進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的基本原則。加拿大納稅遵從的現(xiàn)狀大致是：自愿遵從占58%，偶爾不遵從占35%，不遵從占7%.CRA由此也把遵從管理歸納為三類：自愿遵從、輔助遵從和強(qiáng)制遵從，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估和工作需要?jiǎng)澐置恳活愖駨墓芾砩蠎?yīng)該配置的現(xiàn)有資源比例。

自我評估（SelfAssessment）是加拿大稅收體系的基石。加拿大改進(jìn)和完善納稅申報(bào)制度，以納稅人自我評估為主，稅務(wù)部門稅務(wù)審計(jì)為輔，從而把稅務(wù)部門從評估的重負(fù)中解脫出來。自我披露制（VoluntaryDisclosure）規(guī)定，加拿大聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對符合規(guī)定的自我披露的納稅人免予處罰或，納稅人只需補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款即可。該制度不僅為納稅人提供了自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，而且通過給予其更多信任與公平待遇，有力推動(dòng)了全社會(huì)樹立誠信納稅意識(shí)，提高了稅收征管效率。2001年4月。CRA開始針對不同納稅人采用不同策略，對于大型企業(yè)一般兩至三年檢查一次，對于中小企業(yè)則實(shí)行選擇性抽查方式，并根據(jù)納稅信用和風(fēng)險(xiǎn)確定檢查的次數(shù)與力度。中小企業(yè)稅務(wù)審計(jì)是CRA整體遵從策略的重要組成部分。中小企業(yè)通常是指所有的個(gè)體經(jīng)營戶、中小規(guī)模的公司、合伙企業(yè)及信托制企業(yè)。在加拿大，總收入在100萬元以下的為小企業(yè)，總收入在100萬元～2.5億元的為中型企業(yè)。加拿大全國約有450萬家中小企業(yè)，占全部企業(yè)的90%以上，雇傭人口占加拿大勞動(dòng)力市場的60%.中小企業(yè)貢獻(xiàn)超過60%的GST（GoodsandServicesTax，商品及服務(wù)稅）和HST（HarmonizedSalesTax，統(tǒng)一銷售稅），在加拿大社會(huì)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著非常重要的作用。

CRA稅務(wù)審計(jì)的具體范圍涵蓋所得稅、GST／HsT及其退稅申請、地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（現(xiàn)金交易、缺少第三方報(bào)告或不采取源泉扣繳等）、辦公室審查項(xiàng)目以及消費(fèi)稅項(xiàng)目。目前CRA審計(jì)工作的重點(diǎn)是中小企業(yè)所得稅和GST／HST審計(jì)，其審計(jì)人員數(shù)量占總數(shù)的75%，覆蓋面包含加拿大境內(nèi)99%的中小企業(yè)。

二、加拿大稅務(wù)審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)及功能

CRA內(nèi)部根據(jù)功能和區(qū)域分為中央11部和5個(gè)大區(qū)管理部。中央11部包括納稅遵從部、行政申訴部、機(jī)關(guān)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)發(fā)展部、納稅服務(wù)與欠稅管理部、評估與優(yōu)惠服務(wù)部、法律政策與管制事務(wù)部、財(cái)務(wù)與管理部、公共事務(wù)部、人力資源部、機(jī)關(guān)審計(jì)評估部和信息技術(shù)部。其中納稅遵從部的主要職責(zé)是通過認(rèn)證和執(zhí)法行為來鼓勵(lì)依法納稅。具體工作是通過檢查審計(jì)來確認(rèn)遵從，調(diào)查騙稅行為。制定并實(shí)施遵從戰(zhàn)略以及管理自我披露項(xiàng)目。該部下設(shè)9個(gè)處：中小企業(yè)處、國際和大企業(yè)處、執(zhí)行和披露處、科研與實(shí)驗(yàn)開發(fā)處、風(fēng)險(xiǎn)評估與業(yè)務(wù)管理處、遵從戰(zhàn)略與研究處、人力資源處、勞動(dòng)力發(fā)展處，審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)處。其中的中小企業(yè)處具體負(fù)責(zé)稅務(wù)審計(jì)任務(wù)，由審計(jì)操作組、省級納稅遵從服務(wù)組、審計(jì)戰(zhàn)略組和非居民管理組構(gòu)成。其主要目標(biāo)包括：將把各行業(yè)的強(qiáng)制執(zhí)行行為控制在合理水平；擴(kuò)大對高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)范圍；通過風(fēng)險(xiǎn)評估、服務(wù)和教育增強(qiáng)納稅遵從；確認(rèn)不遵從案件并采取適當(dāng)?shù)某C正措施。

2004～2005年，CRA通過各種解決非納稅遵從問題的措施（其中，最主要的就是稅務(wù)審計(jì)），增收近102億美元。共完成稅務(wù)審計(jì)（審計(jì)、檢查和審查）318337件，完成其他強(qiáng)制執(zhí)行任務(wù)（犯罪調(diào)查，違法行為等）3989件。

三、加拿大稅務(wù)審計(jì)的程序

（一）選案及處理風(fēng)險(xiǎn)的方法

選案過程就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)處理過程。CRA認(rèn)為不遵從行為表現(xiàn)為：不申報(bào)或不進(jìn)行GST／HST登記：錯(cuò)誤的報(bào)告收入和成本；不繳納稅款。導(dǎo)致不遵從的原因可能各種各樣，但都應(yīng)納入風(fēng)險(xiǎn)管理。CRA總部通過計(jì)算機(jī)運(yùn)行的全國風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)對納稅申報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)一審核來發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行處理。專家們選案時(shí)要考慮的因素是綜合的。包括恢復(fù)能力（PotentiaIforRecovery）、對不良記錄的掌握情況（KnownAreasofAbuse）、第三方信息（ThirdPartyInformation）、趨勢分析（TrendAnalysis）和比率分析（RatioAnalysis）等，以此來確定審計(jì)范圍和方案。

（二）稅務(wù)違法案件的懲處

加拿大對于稅務(wù)違法案件的懲處要依據(jù)當(dāng)事人的主觀意圖而定，主觀意圖的范圍從非故意延伸到故意。加拿大所得稅法163（1）（ITA）規(guī)定的處罰情形是：通常、以第一次發(fā)生的時(shí)間為基準(zhǔn)年。在基準(zhǔn)年內(nèi)發(fā)生的不予懲罰。第二次發(fā)生必須懲罰的數(shù)額為漏報(bào)稅額的10%。

加拿大所得稅法163（2）（ITA）和消費(fèi)稅法285（ETA）規(guī)定的民事處罰的主觀意圖需要把握的標(biāo)準(zhǔn)和情形是：重大過失的程度超過對于理性注意義務(wù)的疏忽；納稅人已經(jīng)知道或應(yīng)該知道他／她提供信息的目的就是為了少繳稅。明顯的疏忽相當(dāng)于故意：有意識(shí)地漠不關(guān)心是否做到納稅遵從：故意裝作不知道：魯莽和肆意；發(fā)生在申報(bào)過程中的過錯(cuò)。

對一般疏忽的處罰。所得稅法163（2）（ITA）中規(guī)定對于錯(cuò)誤申報(bào)或漏報(bào)，處以100加元以上，按最高邊際稅率計(jì)算的稅款的50%處以罰款。消費(fèi)稅法285（ETA）規(guī)定對于錯(cuò)誤申報(bào)或漏報(bào)，處以250加元以上，凈應(yīng)納稅款的50%罰款。

騙稅的后果：

1.對騙稅的調(diào)查可引起刑事；

2.定罪可包括處以偷稅款50%以上、200%以下的罰款，或者另加5年以下徒刑；

3.刑事檔案可予公開。

四、加拿大稅務(wù)審計(jì)對我國稅務(wù)稽查制度的啟示

（一）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信任

加拿大《納稅人權(quán)利宣言》明確規(guī)定：法律認(rèn)為納稅人是誠實(shí)的，除非有證據(jù)證明事實(shí)上有相反的情況。這就是稅法上的誠實(shí)推定權(quán)。誠實(shí)推定權(quán)是現(xiàn)代稅法賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，也是現(xiàn)代社會(huì)基本人權(quán)的體現(xiàn)。另外加拿大的自我披露制度旨在為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，給予納稅人更多信任和公平待遇，同樣值得借鑒?，F(xiàn)代公法理論認(rèn)為，在一個(gè)穩(wěn)定發(fā)展的進(jìn)步社會(huì)中，行政權(quán)與公民權(quán)必須處于相對平衡狀態(tài)。因此，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間法律地位平等的觀念，處理好強(qiáng)制執(zhí)行和主動(dòng)遵從之間的關(guān)系，對于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系具有十分深遠(yuǎn)的意義。

（二）在稅務(wù)審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)系統(tǒng)工程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估和控制三個(gè)環(huán)節(jié)。CRA通常首先根據(jù)納稅人往年收入、其他收入來源等數(shù)據(jù)，驗(yàn)證納稅人申報(bào)的收入、扣除額和抵免額是否合理，確定其逃避稅收的情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，根據(jù)分析的結(jié)果進(jìn)行選案并設(shè)計(jì)出有效的審計(jì)方案。應(yīng)該借鑒加拿大稅務(wù)審計(jì)所運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，根據(jù)目前我國稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，進(jìn)一步建立和完善稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查三位一體的良性互動(dòng)機(jī)制。

第4篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；企業(yè)稅收；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成

隨著具有我國社會(huì)主義特色的市場經(jīng)濟(jì)體系的日漸完善，中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分之一，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展事業(yè)中均有突出的貢獻(xiàn)：增加稅收、解決就業(yè)、市場多元化等等，不過相比較國有、私有和合資的大型企業(yè)，雖然中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要組成部分，依然沒有受到相應(yīng)的重視，而且它本身的一些限制因素也不利于自身的健康發(fā)展，如企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和糾正。

1.中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

雖說在市場經(jīng)濟(jì)的競爭體制下，中小企業(yè)的發(fā)展是在占據(jù)了很多優(yōu)勢的，不過就近幾年的市場形勢來看，大部分中小企業(yè)的都受到自身內(nèi)部和政府及競爭的外部影響，發(fā)展的速度非常緩慢甚至還有倒退的趨勢，而且因中小企業(yè)本身的發(fā)展后勁兒不足，使得我國許多的中小企業(yè)在經(jīng)營上面臨利潤微薄或者虧損的情況，以至于在激烈的市場競爭下想要存活下來也是不容易的，而且在整個(gè)中小企業(yè)的管理上面，大部分中小企業(yè)的管理都沒有受到過系統(tǒng)的相關(guān)管理知識(shí)的培訓(xùn)，因而在發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的前瞻性上面基本沒有任何優(yōu)勢，在產(chǎn)生財(cái)務(wù)、稅收、營銷策略等危險(xiǎn)之時(shí)，也不能夠及時(shí)而迅速的解決問題，讓企業(yè)度過難關(guān)；在這樣不利的內(nèi)部和外部形勢下，大部分大的企業(yè)在生產(chǎn)銷售上面都是通過銷售來決定生產(chǎn)，基本無法獲得有效的效益來維持企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，可說是舉步維艱。

2.中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

不管是要防范還是治理企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理應(yīng)該要明確的指導(dǎo)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，從根源上去明確和治理問題：首先，管理水平不高。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在公司經(jīng)營項(xiàng)目的資金核算和財(cái)務(wù)往來的核算上面都是非常仔細(xì)與熟練的，可是在財(cái)務(wù)稅收上面卻不夠重視，這說明在財(cái)務(wù)管理層上面有著很明顯的問題；其次，缺乏稅收意識(shí)和法制觀念。大部分的中小企業(yè)在對于稅務(wù)的相關(guān)法律制度上的了解都是非常少的，所以對于擁有正確稅收意識(shí)的觀念也是非常薄弱的，殊不知這樣的缺乏稅收意識(shí)會(huì)在無意識(shí)中產(chǎn)生偷稅和漏稅的情況，所付出的嚴(yán)重代價(jià)對于生存困難的中小企業(yè)來說無疑會(huì)是雪上加霜；最后，沒有系統(tǒng)的稅收管理體制和稅收的多元化。一家沒有建立系統(tǒng)稅收體制的企業(yè)，也是造成財(cái)務(wù)管理和人員對稅收知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)情況了解不清楚的原因，加上現(xiàn)今企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的多遠(yuǎn)化致使稅收的收納項(xiàng)目也是多種多樣，所以若沒有一個(gè)比較完整的財(cái)務(wù)稅收管理體制，對于中小企業(yè)來說無疑是給自己埋了一顆定時(shí)炸彈，隨時(shí)有可能就此爆炸滅亡。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的界定和分類

由于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的不確定性引發(fā)的財(cái)務(wù)后果即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這里所指的后果既包括了不利后果也包括了有利后果，稅收風(fēng)險(xiǎn)則是國家在收納稅收收入時(shí)因稅收制度和手段的不完善而造成的稅收損失和困難，可分為納稅主體稅收和征稅主體稅收風(fēng)險(xiǎn)，集體表現(xiàn)為企業(yè)未能有效遵守稅務(wù)法規(guī)和準(zhǔn)則而導(dǎo)致的對企業(yè)不利因素或者直接讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益遭受損失。

1.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的界定

什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)？在其廣泛的定義上是指在征稅過程中，由于制度的缺陷、政策與管理失誤及不可預(yù)知和控制因素引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力而導(dǎo)致的稅收收入無法滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的可能性。而對于企業(yè)來說，企業(yè)財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)上的概念，是企業(yè)在稅收的相關(guān)方面的不確定而導(dǎo)致的或大或小的不論有利還是不利的財(cái)務(wù)后果。

2.中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分類

每一種問題都可以將其詳細(xì)分析進(jìn)而分門別類的規(guī)劃出來，中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)亦是不會(huì)例外：第一種，可控性稅收與非可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)，是按照企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的可否把控度來分的；第二種，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為籌資活動(dòng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和投資活動(dòng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。第三點(diǎn)，稅收籌劃和管理這兩種風(fēng)險(xiǎn)是根據(jù)企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行劃分的。其實(shí)將稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類的角度還有很多，例如：風(fēng)險(xiǎn)的來源、風(fēng)險(xiǎn)可測程度、風(fēng)險(xiǎn)等級評定可以分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)、指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)、一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)；又或者按照稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的形成的角度來進(jìn)行分類可以分為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)和稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。每一個(gè)角度都可以將其分類程不同的樣式，不過其雖然名字不相同，可是大概的形式和內(nèi)容還是大同小異的。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對措施

俗話說的好“未雨綢繆”，在危險(xiǎn)還未發(fā)生之時(shí)就將其預(yù)見并制定相應(yīng)的措施防患其產(chǎn)生，當(dāng)一家中小型企業(yè)在市場競爭機(jī)制下不斷的成長時(shí)，企業(yè)所需要面臨的問題也會(huì)越來越多，其中影響因素最主要的還是企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，因其風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的程度不同所造成的危害也是大小不一，因而未避免這種不確定性的危險(xiǎn)產(chǎn)生，企業(yè)不妨在這方面多多了解，在其產(chǎn)生之前就預(yù)見其即將產(chǎn)生的原因，直接解決根源，在其產(chǎn)生后也能迅速的制定相應(yīng)的應(yīng)對之策在其危險(xiǎn)擴(kuò)大之前將其解決。

1.中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

針對企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)所應(yīng)該采取的措施，現(xiàn)整理了一些觀點(diǎn)：首先，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收能力和加強(qiáng)財(cái)務(wù)稅收管理。加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅法知識(shí)的培訓(xùn)是刻不容緩，一定要使財(cái)務(wù)人員能夠知道和區(qū)分稅法與企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度的差別，進(jìn)而提高稅務(wù)人員的稅收問題的辦理能力；其次，建立和完善企業(yè)稅收體系與加強(qiáng)稅收工作的審查。企業(yè)管理應(yīng)該對于會(huì)產(chǎn)生的危險(xiǎn)有預(yù)見性與前瞻性，對于會(huì)產(chǎn)生的問題要提前建立起防范體系，這樣不僅能夠在根源上杜絕問題的產(chǎn)生，即使有了問題也可以快速的解決，而加強(qiáng)企業(yè)員工的稅收工作的審查是為了督促企業(yè)員工對于稅收工作的自我意識(shí)的養(yǎng)成，讓其能盡量的避免在國家稅收部分出現(xiàn)問題。

2.中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題，其財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題是極其重要，也是急需尋找對策解決的，也希望在中小企業(yè)不斷尋求自救的同時(shí)政府稅務(wù)部門也能夠進(jìn)一步規(guī)范稅收管理、完善稅收手段，扶持中小企業(yè)的發(fā)展。針對中小企業(yè)稅收管理的一些相關(guān)建議如下：第一點(diǎn)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，從稅源就杜絕產(chǎn)生其發(fā)生問題。第二點(diǎn)，提高自身管理素質(zhì)，擁有管理服務(wù)意識(shí)并創(chuàng)建公平的競爭環(huán)境。第三點(diǎn)，中小企業(yè)在面臨大型企業(yè)的激烈競爭時(shí)不妨借助“外腦”，高薪聘請專業(yè)人才進(jìn)行管理。第四點(diǎn)，中小企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)要將稅收管理細(xì)化并抓住管理控制的要點(diǎn)。

四、結(jié)束語

文章通過了對中小企業(yè)的現(xiàn)狀和稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成進(jìn)行了相應(yīng)的分析，進(jìn)而提出了后面的關(guān)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的界定、分類和稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范、措施相關(guān)內(nèi)容，希望能夠引起中小企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)和政府稅收政策的關(guān)注進(jìn)而深入的去了解與認(rèn)識(shí)，同時(shí)希望能夠增強(qiáng)企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范，對其即將產(chǎn)生的危害小火苗引起重視并在燒毀企業(yè)之前將其掐滅在搖籃里。

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第5篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)稅收現(xiàn)狀 中小企業(yè)如何稅收籌劃

當(dāng)前中小企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活體制中不可缺少的一部分。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位與作用越來越舉足輕重。它們在促進(jìn)市場競爭、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、方便群眾生活、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、確保國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。且由于歷史的緣故，我國絕大部分中小企業(yè)普遍存在融資難，生產(chǎn)技術(shù)水平低下，產(chǎn)品缺乏競爭力，財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)，負(fù)擔(dān)過重等現(xiàn)象。為扶持中小企業(yè)，國家對中小企業(yè)給予稅收上的減免優(yōu)惠，但這種扶持范圍比較窄，缺乏規(guī)范化和系統(tǒng)化，中小企業(yè)很難得到應(yīng)得的優(yōu)惠。

1. 我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃引入國內(nèi)的時(shí)間還很短，20世紀(jì)90年代以來，國內(nèi)的一些企業(yè)開始了對稅收籌劃的研究，這一技術(shù)受到了越來越多的大中型企業(yè)和跨國公司的關(guān)注和應(yīng)用，但對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。由于中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，目前大多數(shù)中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在很初級的層面上。

1.1稅收籌劃是就是“少繳稅”。很多單位都認(rèn)為稅收籌劃就是想法設(shè)法少繳稅，將稅收籌劃和逃稅、避稅聯(lián)系起來，或者劃等號。這樣的想法使得稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)被放大，稅收籌劃的直觀效益是少繳稅，但是繳稅最少的方案不見得就是最優(yōu)方案，企業(yè)需要在稅收效益和其他經(jīng)濟(jì)利益之間權(quán)衡。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該與企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)結(jié)合起來。

1.2稅收籌劃是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)范圍。很多中小企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，稅收籌劃是會(huì)計(jì)核算的任務(wù)，稅收只是在會(huì)計(jì)核算出來的利潤的基礎(chǔ)上計(jì)算納稅義務(wù)。稅務(wù)員和會(huì)計(jì)核算員掌握著稅收方面最全面、最及時(shí)的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。稅務(wù)籌劃應(yīng)發(fā)展到事中籌劃、事前籌劃，由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特性組織實(shí)施，這樣才能達(dá)到最優(yōu)的效果。

2. 中小企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃（內(nèi)部環(huán)境）

據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)數(shù)量逾4千萬余家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小企業(yè)具有點(diǎn)多、面廣、經(jīng)營變化大，稅源分散等特點(diǎn)?，F(xiàn)根據(jù)中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境特點(diǎn)從四個(gè)方面談稅收籌劃在中小企業(yè)中的應(yīng)用。

2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策合理進(jìn)行稅收籌劃

稅收優(yōu)惠是國家稅制的組成部分，是政府為了達(dá)到一定的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)目的而對納稅人實(shí)行的鼓勵(lì)，具有一定的針對性和限制條件，中小企業(yè)應(yīng)多關(guān)注以下幾方面稅收優(yōu)惠政策的籌劃：

2.1.1稅率優(yōu)惠

為更好地發(fā)揮小企業(yè)在自主創(chuàng)新，吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢，新稅法對符合條件的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠。新稅法規(guī)定國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而根據(jù)2011年下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號），自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說，符合條件的微利企業(yè)實(shí)際企業(yè)所得稅率為10%。此外，為促進(jìn)中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，稅法規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合一定條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

中小企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)和理解，結(jié)合優(yōu)惠稅率的條件，合理合法地創(chuàng)造更多的收益。

2.1.2減免稅優(yōu)惠

國家為了實(shí)現(xiàn)不同的政策目標(biāo)，幾乎在所有的稅制中都規(guī)定有減免稅政策，尤其是主要稅種，減免稅政策更多，這就給了稅收籌劃很多的空間。比如企業(yè)所得稅法規(guī)定的從事農(nóng)、林、牧、漁的企業(yè)的相關(guān)項(xiàng)目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅；從事花卉、茶等以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅。

中小企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，應(yīng)及時(shí)了解到相關(guān)稅收的減免稅優(yōu)惠，合理籌劃，取得效益。

2.1.3區(qū)域性稅收優(yōu)惠

出于各地方政府繁榮地方經(jīng)濟(jì)的需要，各個(gè)地方政府會(huì)對在區(qū)內(nèi)落戶的企業(yè)給予不同的財(cái)政、稅收優(yōu)惠。特別是一些不太發(fā)達(dá)的縣或鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，給出的財(cái)政、稅收優(yōu)惠還是值得考慮的。中小企業(yè)可以預(yù)先了解注冊當(dāng)?shù)卣猩滩块T的財(cái)政、稅收優(yōu)惠政策，“吃透”稅收優(yōu)惠條款，在法律允許的條件下最大限度地發(fā)掘納稅籌劃的政策資源，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，合理稅收籌劃。

2.2延緩納稅期限，籌劃時(shí)間價(jià)值

現(xiàn)今中小企業(yè)融資難依然是制約其進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，所以流動(dòng)資金的余缺對中小企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營有重要的影響。企業(yè)可以通過對政策的熟悉和掌握，進(jìn)行合理的稅收籌劃，盡可能的延緩所得的入賬時(shí)間，使納稅期限延緩，最大可能地占據(jù)稅金的時(shí)間價(jià)值，享受無息貸款的利息。如企業(yè)收到專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，根據(jù)財(cái)稅（2011）年70號文，符合相關(guān)條件可以作為不征稅收入處理，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額，計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一般來說專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為不征收收入處理還是作為應(yīng)稅收入處理，對當(dāng)期的企業(yè)所得稅影響效果都是一樣的。但在企業(yè)取得的不征稅收入用于以后幾個(gè)年度的支出后或購置資產(chǎn)在以后年度攤銷時(shí)，不征稅收入實(shí)際給企業(yè)提供的是一個(gè)延期納稅的稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠體現(xiàn)在貨幣資金的時(shí)間價(jià)值上。企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況選擇適用的條文。

2.3從企業(yè)組織形式入手合理進(jìn)行納稅籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收優(yōu)惠。企業(yè)組織形式主要有合伙制和公司制，稅法規(guī)定，合伙企業(yè)交納個(gè)人所得稅，而公司制企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。選擇組織形式時(shí)，上述兩種稅制形成的稅收待遇是考慮的重要因素。目前，居民企業(yè)從被投資企業(yè)分回的投資收益作為免稅收入，不征收企業(yè)所得稅；而個(gè)人取得股息分紅需要繳納個(gè)人所得稅。因此，中小企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織形式。

2.4選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)可以在許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響不同。

3. 中小企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃（外部環(huán)境）

中小企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境包括：政治法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等。這些因素會(huì)直接影響到中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所有方面。由于現(xiàn)階段中國的稅制還不夠完善，中小企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識(shí)的片面性和膚淺性，稅收籌劃在中國的中小企業(yè)中廣泛應(yīng)用尚待時(shí)日。隨著中小企業(yè)發(fā)展壯大的需求日益迫切，以及現(xiàn)行稅制的日益完善，稅收執(zhí)法的日益規(guī)范，稅收籌劃也會(huì)隨之得到發(fā)展。征對現(xiàn)階段的外部環(huán)境，我們進(jìn)行稅收籌劃可以從以下幾個(gè)方面做起：

3.1掌握具體的稅收征管規(guī)定

在我國，稅收的執(zhí)法部門有較大自由的裁判權(quán)利，這就要求稅收籌劃的策劃者應(yīng)該密切關(guān)注當(dāng)?shù)仄髽I(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的管理政策和方法，并有針對性的進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃，使企業(yè)執(zhí)行的稅收政策不僅符合稅法的要求，而且適應(yīng)機(jī)構(gòu)所在地或?qū)嶋H經(jīng)營地實(shí)際的稅收征管辦法，使企業(yè)制定的籌劃方案能夠真正起到合理避稅的目的，若不能符合以上兩個(gè)方面，那么稅收籌劃就會(huì)有失敗的危險(xiǎn)。

3.2精通稅收法律法規(guī)或聘請專業(yè)顧問

稅收籌劃可以說是比較高層次的理財(cái)活動(dòng)，這就要求了籌劃人員，必須要精通稅務(wù)、會(huì)計(jì) 、金融 、貿(mào)易 、投資等有關(guān)專業(yè)的知識(shí) ，其中主要是納稅籌劃人員都要具備專業(yè)性、綜合性較強(qiáng)的理論知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在中小型企業(yè)里如果沒有這樣高素質(zhì)的籌劃人員， 那么最為簡單和直接的方法就是聘請納稅籌劃專家進(jìn)行咨詢， 憑借他們較強(qiáng)專業(yè)業(yè)務(wù)能力和豐富的辦稅經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)納稅籌劃提出合理的建議，提高中小型企業(yè)對納稅籌劃的意識(shí)。

結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，社會(huì)平均利潤水平不斷下降，企業(yè)的獲利空間也越來越小，稅收籌劃愈加關(guān)鍵。真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)不斷成熟、理性的標(biāo)志，尤其對于中小企業(yè)，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展壯大的助推劑。在市場經(jīng)濟(jì)中我們應(yīng)當(dāng)積累稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)，積極探索稅收籌劃的新思路、新方法，使企業(yè)避免不必要的的開支，使企業(yè)財(cái)富最大化，真正做到“節(jié)稅增收”。如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，贏取最大限度地經(jīng)濟(jì)利益，將成為中小企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。

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第6篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：中小出口企業(yè) 稅務(wù)籌劃 現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn)

隨著08全球金融危機(jī)的深入發(fā)展，我國眾多中小出口企業(yè)面臨各種生存、發(fā)展壓力。而稅務(wù)籌劃可以通過更為合理的會(huì)計(jì)核算，使得企業(yè)減少納稅額或納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低化，為企業(yè)謀求更好的發(fā)展空間。但現(xiàn)實(shí)中，中小出口企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的比例非常低，能真正有效運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段的企業(yè)少之又少。

一、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及成因

1.企業(yè)經(jīng)營者稅收籌劃意識(shí)仍舊淡薄。中小出口企業(yè)經(jīng)營者以民營企業(yè)家為主。其所受教育水平和層次參差不齊，對于企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域?qū)Ｓ械呢?cái)務(wù)知識(shí)及稅務(wù)知識(shí)普遍欠缺。對于大部分經(jīng)營者而言，稅務(wù)籌劃仍舊是一個(gè)非常新的概念。大多數(shù)經(jīng)營者，乃至于很大一部分財(cái)會(huì)專業(yè)人員，對稅務(wù)籌劃認(rèn)知仍舊有誤，并不能從法律性質(zhì)上將稅務(wù)籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分。從稅法意義上來說，偷、逃稅是屬于違法行為，企業(yè)及其相關(guān)人員需承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。避稅則是屬于非合法行為，即利用法律上的漏洞進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)規(guī)避，從本質(zhì)上來說，其行為違背了稅法精神。稅務(wù)籌劃則是合法行為，它是通過對企業(yè)本身的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的籌劃安排，在稅法許可下使企業(yè)降低納稅成本，達(dá)到稅負(fù)最小化。

2.中小出口企業(yè)缺乏相關(guān)人才。稅務(wù)籌劃涉及會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅收，乃至企業(yè)管理等方面的知識(shí)，是一個(gè)綜合性強(qiáng)的高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因此，對于相關(guān)從事者的理論知識(shí)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的要求比一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要高。一般進(jìn)行稅務(wù)籌劃的人員都是復(fù)合型人才。由于我國目前缺乏中、高端的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，同時(shí)中小出口企業(yè)受制于企業(yè)規(guī)模和薪資水準(zhǔn)，因此相關(guān)企業(yè)難以聘請到相應(yīng)人才為其服務(wù)。此外，大部分企業(yè)為防止自身挖掘或者培養(yǎng)的人才流失，選擇放棄內(nèi)部人才培養(yǎng)。

3.相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏稅務(wù)籌劃實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)抽樣統(tǒng)計(jì)調(diào)查，現(xiàn)實(shí)中只有一半的中小出口企業(yè)聘用了專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，另有近四成的企業(yè)選擇聘請兼職會(huì)計(jì)人員，剩下的選擇了財(cái)務(wù)外包模式。但無論是哪種形式，為中小出口企業(yè)工作的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整體水平在我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員體系中屬于最低層次。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，為中小出口企業(yè)服務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員近九成為本科學(xué)歷，只擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，在實(shí)務(wù)操作中主要負(fù)責(zé)企業(yè)的日常賬務(wù)處理，對于稅務(wù)和相關(guān)的法律法規(guī)并不熟悉。部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員盡管了解一些稅務(wù)籌劃的基本理論知識(shí)和籌劃的方法，但普遍缺乏實(shí)際案例操作經(jīng)驗(yàn)。進(jìn)行過稅務(wù)籌劃的企業(yè)，也主要是通過國家及地方的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策――尤其是出口“減、免、退”來進(jìn)行籌劃安排。

4.企業(yè)不愿為稅務(wù)籌劃付出相應(yīng)費(fèi)用。在抽樣統(tǒng)計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模越小，聘請專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的可能性越低。企業(yè)在與相關(guān)人員簽訂勞動(dòng)或勞務(wù)合同的時(shí)候，基本不會(huì)把稅務(wù)籌劃列入相關(guān)人員的工作職責(zé)中。而選擇財(cái)務(wù)外包模式的企業(yè)則是規(guī)模較大的企業(yè)或者外資或合資、合營企業(yè)為主，民營中小出口企業(yè)――尤其是小微企業(yè)，基本上不考慮財(cái)務(wù)外包模式。而其對象主要選擇以咨詢公司為主，選擇專業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的極少。這是源于會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)性更強(qiáng)、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)更多，在業(yè)務(wù)的相關(guān)收費(fèi)上也較高。如果企業(yè)需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須支出額外的費(fèi)用。作為中小企業(yè)而言，降低費(fèi)用、支出是其經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)之一。因此，基本上沒有企業(yè)愿意花錢請專業(yè)人員為其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

5.輿論向?qū)Р焕诙悇?wù)籌劃的開展與實(shí)施。目前我國法治化建設(shè)仍舊不完善，稅務(wù)籌劃作為一個(gè)相對較新的概念，仍舊未能從根本上為大眾接受。與許多企業(yè)經(jīng)營者相同，普通大眾和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員仍舊把稅務(wù)籌劃和偷、逃、避稅劃等號，認(rèn)為企業(yè)做稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是為了少繳稅，從而危害國家的財(cái)政稅收收入。因此，我國還未有積極的輿論導(dǎo)向，真正重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃。

二、中小出口企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅務(wù)籌劃具有無效或失敗的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃會(huì)給企業(yè)帶去相應(yīng)的益處，但作為一種特殊的經(jīng)營管理活動(dòng)，它本身是存在著不小的風(fēng)險(xiǎn)性的。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)的中小出口企業(yè)經(jīng)營者和其相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員對于稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)沒有絲毫認(rèn)識(shí)。其普遍認(rèn)為做了稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)一定是從中獲得利益，實(shí)現(xiàn)降低納稅成本、稅負(fù)最低化的目標(biāo)。但稅務(wù)籌劃作為一種事先的財(cái)稅規(guī)劃活動(dòng)，在其方案研究、實(shí)施過程中必然產(chǎn)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使得預(yù)先的策劃方案實(shí)施無效，甚至帶去不良后果。所以相關(guān)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須時(shí)刻存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好防范準(zhǔn)備。

2.稅務(wù)籌劃需要付出多種成本。調(diào)查顯示絕大部分中小出口企業(yè)在稅務(wù)籌劃的成本問題上，僅僅注意了相關(guān)籌劃人員的薪資、酬勞問題。該籌劃費(fèi)用只是顯性成本中的一部分。此外，企業(yè)為了進(jìn)行稅務(wù)籌劃所做的準(zhǔn)備工作，如學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)知識(shí)等，以及在方案實(shí)施過程中，均會(huì)產(chǎn)生一定的顯性或者隱形費(fèi)用。如果企業(yè)一味的追求“少繳稅”作為稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)，則容易演變?yōu)槊x上減少了稅負(fù)，實(shí)際上增加了相關(guān)費(fèi)用，最終凈利潤下降的負(fù)效果。因此，應(yīng)當(dāng)關(guān)注相關(guān)的成本，注重稅務(wù)籌劃的實(shí)際效用。

3.稅務(wù)籌劃和企業(yè)的經(jīng)營、管理密不可分。大部分中小出口企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃僅僅是相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作，屬于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，和企業(yè)的管理沒有密切關(guān)系。但事實(shí)上，企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展，取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營和管理方針。企業(yè)有著自身的短期和長期發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)，稅務(wù)籌劃在根本上應(yīng)當(dāng)配合企業(yè)自身的需要。單純的考慮稅務(wù)籌劃，可能會(huì)使得一些技術(shù)和方案從根本上與企業(yè)整體的經(jīng)營管理背道而馳，最終從中長期損害企業(yè)的發(fā)展。因此，應(yīng)該積極關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營需求，使稅務(wù)籌劃真正為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

4.應(yīng)注意避免陷入反傾銷風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國進(jìn)一步融入國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易市場，我國的出口產(chǎn)品和出口企業(yè)被外國政府進(jìn)行雙反調(diào)查的事件越來越多。近年來，世界各國均逐步采用國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)頒布的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，但針對中小企業(yè)，只有一份《中小主體國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》做為各國主管機(jī)關(guān)制定相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的參考。各國目前所使用的各種中小企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與其均有一定的差異性。中小出口企業(yè)根據(jù)我國的稅收法律法規(guī)和相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行稅務(wù)策劃，所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與進(jìn)口國相關(guān)準(zhǔn)則可能有沖突，最終導(dǎo)致被進(jìn)口國政府判定存在傾銷或者受到補(bǔ)貼。因此中小出口企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的貿(mào)易策略和技術(shù)手段來避免自身陷入反傾銷麻煩中。

三、結(jié)語

稅務(wù)籌劃在我國仍舊是處于萌芽階段，理論探討和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)均相對缺乏。對于眾多的中小出口企業(yè)來說，目前僅有少數(shù)做為嘗試在進(jìn)行稅務(wù)籌劃。其實(shí)際操作率低根本在于我國緊缺通曉管理、會(huì)計(jì)和法律三方面的中、高端復(fù)合型人才，此外企業(yè)的經(jīng)營者仍舊對稅務(wù)籌劃了解不夠、重視不足。隨著我國稅制改革的進(jìn)一步深化，中小出口企業(yè)需要密切關(guān)注相關(guān)國家稅法和地方法規(guī)的變化，加強(qiáng)自身企業(yè)的經(jīng)營管理水平，不斷的探索可實(shí)行的稅務(wù)籌劃方案，最終使企業(yè)降低稅負(fù)、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成本

飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)為企業(yè)帶來了機(jī)遇，使得企業(yè)向著集團(tuán)化、規(guī)?；姆较蚯斑M(jìn)，同時(shí)才給企業(yè)的經(jīng)營造成了挑戰(zhàn)，面對業(yè)務(wù)越來越繁雜的現(xiàn)狀，企業(yè)對財(cái)務(wù)管理的工作越來越重視。而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和防范可以為企業(yè)規(guī)避損失，保障企業(yè)利益，合理利用稅務(wù)法規(guī)甚至可以為企業(yè)帶來收益。

一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀與分析

(一)主觀性風(fēng)險(xiǎn)

主觀性風(fēng)險(xiǎn)是指由于納稅人與稅務(wù)部門對稅務(wù)相關(guān)政策的解讀存在主觀上的差異，導(dǎo)致了雙方在征收稅款的數(shù)額等問題上存在分歧，另一方面，不同的稅務(wù)部門對同一條稅收法規(guī)或政策的理解也無法完全統(tǒng)一，由于主觀理解存在差別所導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)的主觀性稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)客觀性風(fēng)險(xiǎn)

首先，國家征收稅收是強(qiáng)制性的，但上繳的稅款會(huì)使得企業(yè)經(jīng)營所得的凈利潤減少，這一矛盾的存在使得企業(yè)可能通過主動(dòng)逃稅來增加企業(yè)收入。其次，即便企業(yè)遵紀(jì)守法主動(dòng)上繳稅款，但由于企業(yè)納稅人員素質(zhì)良莠不齊，所以可能會(huì)存在對稅收相關(guān)法規(guī)認(rèn)識(shí)不足從而違反國家稅收規(guī)定，這樣的情況是企業(yè)與相關(guān)從業(yè)人員本身并沒有偷稅漏稅的意愿，但造成了企業(yè)沒有及時(shí)足額上繳稅款的既成事實(shí)。因此也造成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

(三)制度性風(fēng)險(xiǎn)

我國企業(yè)比起國外老牌的企業(yè)來說，建立時(shí)間晚，經(jīng)營時(shí)間短，因此很大程度上沒有健全完善的公司制度。這一問題表現(xiàn)在稅務(wù)工作上就是缺乏有效監(jiān)管稅務(wù)工作和有效控制相關(guān)工作的制約制度。缺乏有效的管理制度會(huì)為公司的經(jīng)營帶來負(fù)面的影響，例如無法及時(shí)獲得準(zhǔn)確的稅收政策的變革情報(bào)，可能會(huì)使得企業(yè)蒙受不必要的損失，無法享受本來可以享受的國家優(yōu)惠政策，繳納本可以減免的納稅金額。這也是當(dāng)今一些中小企業(yè)在稅務(wù)工作中所存在的主要問題。

(四)執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)行性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在營運(yùn)過程中企業(yè)的管理層對稅收風(fēng)險(xiǎn)不夠重視，或者征收稅款的相關(guān)政府機(jī)關(guān)對納稅人的重視程度太低。一般來說，后者出現(xiàn)的原因是因?yàn)橹行∑髽I(yè)由于政策及營業(yè)額原因所創(chuàng)造的稅收額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及大企業(yè)的納稅金額所為國家的財(cái)政收入的做出的貢獻(xiàn)大，因此相關(guān)稅收部門對這些企業(yè)的重視程度不及其他的大企業(yè)，這可能會(huì)導(dǎo)致部分中小企業(yè)繳稅納稅工作的執(zhí)行力不足。

二、對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以采取的對策

(一)提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員總體素質(zhì)

對稅務(wù)工作從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以有效地提高企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員的總體素質(zhì)，而只有保證企業(yè)涉稅人員能夠正確地完成納稅工作，才是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最有效途徑。具體的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括：國家最新頒布的企業(yè)納稅相關(guān)法律法規(guī)條例，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)其中涉及到的納稅比例及期限等關(guān)鍵內(nèi)容；另外應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況進(jìn)行額外的補(bǔ)充與教授。以中小企業(yè)為例，涉稅員工應(yīng)當(dāng)知曉本企業(yè)可以享受的國家納稅優(yōu)惠政策并在日常工作中應(yīng)用，以防止企業(yè)蒙受不必要的納稅損失。企業(yè)應(yīng)采取措施提高企業(yè)管理者對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本的重視。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)正視企業(yè)納稅對國家的重要性，從而提高本公司合法納稅的重視度。只有了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對企業(yè)造成的負(fù)面影響，才能夠讓管理層站在更加長遠(yuǎn)的角度審視企業(yè)納稅問題。招聘專業(yè)素養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理工作人員。很多時(shí)候中小企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)專業(yè)知識(shí)，這樣的問題可以通過招聘該領(lǐng)域具有專業(yè)素養(yǎng)人員補(bǔ)足公司專業(yè)知識(shí)的欠缺，從而掌握國家關(guān)于稅收業(yè)務(wù)的最新動(dòng)態(tài)，只有把握國家政策變化，才能保證公司不少納稅、不多納稅、及時(shí)納稅，不會(huì)陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)的困境。

(二)完善企業(yè)稅收業(yè)務(wù)制約制度

避免企業(yè)遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別—評估—反應(yīng)的制約機(jī)制是一種十分有效的防范方法，這一套制約機(jī)制可以監(jiān)控企業(yè)每一筆稅收支出的過程，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控、細(xì)節(jié)監(jiān)控、全程監(jiān)控等。具體的內(nèi)容有對稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反映策略三個(gè)步驟。除了建立制度以外，制度的執(zhí)行者也很重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立納稅業(yè)務(wù)的監(jiān)督部門和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，隨時(shí)掌握企業(yè)的納稅狀況，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和問題，可以立刻提出應(yīng)對措施，從而降低公司陷入稅收風(fēng)險(xiǎn)困境的可能性。

(三)認(rèn)真研習(xí)稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，與公司來往稅務(wù)部門建立有效的溝通渠道

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家相關(guān)的法律法規(guī)、政策細(xì)則也在適應(yīng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷地做出調(diào)整，而關(guān)注這些與公司納稅息息相關(guān)的政策是企業(yè)必須擔(dān)負(fù)的責(zé)任。企業(yè)可以建立專門負(fù)責(zé)的部門或機(jī)構(gòu)來完成此事，也可以委托專業(yè)的人員或機(jī)構(gòu)協(xié)助公司開展納稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門建立定期、有效的溝通，從而盡量避免因?yàn)橹饔^性而導(dǎo)致的納稅業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤，從而避免企業(yè)蒙受不必要的損失，擔(dān)負(fù)法律責(zé)任。

三、結(jié)束語

企業(yè)隨著不斷地?cái)U(kuò)大規(guī)模，財(cái)務(wù)管理工作也變得越來越復(fù)雜，如何讓企業(yè)健康地發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營的重要目標(biāo)，這就需要企業(yè)采取措施加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。但究竟如何有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目前在我國的相關(guān)領(lǐng)域還未得出統(tǒng)一的結(jié)論，需要在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營過程中積累經(jīng)驗(yàn)，以完善相關(guān)理論，指導(dǎo)企業(yè)有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)所帶來的成本支出。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【Keywords】Small and medium-sized enterprise； tax planning； problem； countermeasure

【中圖分類號】F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0089-02

1 引言

企業(yè)的稅收籌劃對我國中小企業(yè)的發(fā)展是一項(xiàng)長遠(yuǎn)的系統(tǒng)工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都會(huì)是經(jīng)營方式的改善。如果企業(yè)能有效進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以降低其投資風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

2 中小企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，會(huì)降低企業(yè)的利潤。企業(yè)若想降低這項(xiàng)支出就要進(jìn)行合理的稅收籌劃，這樣企業(yè)才可以以正當(dāng)?shù)耐緩皆诓挥|犯法律的情況下少繳稅甚至不納稅，才能最大限度地降低稅負(fù)。企業(yè)在稅務(wù)方面的管理貫穿在整個(gè)財(cái)務(wù)的核算程序之中，但企業(yè)的管理模式，大多數(shù)是所有者自己管理，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)只歸所有者一人管理，必然會(huì)形成薄弱的財(cái)務(wù)控制體系[1]。但是，假設(shè)企業(yè)有優(yōu)秀的稅收籌劃平臺(tái)，那么稅收籌劃就會(huì)發(fā)揮很大的作用，它會(huì)使財(cái)務(wù)核算體系得以完善的建立，使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度也越來越全面。

3 中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

3.1 會(huì)計(jì)核算滿足稅收籌劃的基本條件

企業(yè)的核算水平與企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成正相關(guān)，高水平的核算會(huì)影響企業(yè)的整個(gè)籌劃和實(shí)施的過程。企業(yè)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，比較注重的是核算部分。那么在管理如納稅管理，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制方面還有很大的進(jìn)步空間。近幾年，我國的會(huì)計(jì)專業(yè)的增加，會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的增加，都向會(huì)計(jì)領(lǐng)域輸送了不同素質(zhì)的專業(yè)人才，滿足了不同企業(yè)需要。一些會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)更是著重培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)在稅收籌劃時(shí)有一個(gè)良好的核算平臺(tái)。

3.2 開展稅收籌劃的愿景強(qiáng)烈

稅收是強(qiáng)制的沒有報(bào)償?shù)?，稅收是義務(wù)，但也會(huì)成為負(fù)擔(dān)，使得人們還是會(huì)違法做事，法律會(huì)對公司個(gè)人偷漏稅行為進(jìn)行相應(yīng)的制裁。每個(gè)公司都在盡力減少成本，特別是生產(chǎn)成本，企業(yè)可以通過相應(yīng)辦法來達(dá)到降低成本。稅收也是企業(yè)不小的一筆成本，企業(yè)若想降低此項(xiàng)負(fù)擔(dān)又不違法，那就必須進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃。

4 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

4.1 會(huì)計(jì)核算水平不高

稅收籌劃不是簡單的會(huì)計(jì)記賬，它是?務(wù)與稅務(wù)相輔相成作用得出的有效規(guī)劃，稅務(wù)的籌劃需要會(huì)計(jì)核算做基礎(chǔ)，又需要稅務(wù)人員有很專業(yè)的稅法知識(shí)，只有在掌握稅收籌劃所需的稅法和經(jīng)濟(jì)法后才能保證稅收籌劃的成功展開[2]。然而中小企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)一名會(huì)計(jì)身兼多職，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對稅收籌劃的不重視。會(huì)計(jì)核算人員并不擅長于稅務(wù)方面的知識(shí)，以致稅務(wù)籌劃效果不理想。

4.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金少原因，并沒有像大型的集團(tuán)企業(yè)定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)人員提供良好的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育環(huán)境，尤其重視稅收法律知識(shí)培訓(xùn)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)自己多年的核算經(jīng)驗(yàn)，按行業(yè)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，只注重事后核算，忽視了事前預(yù)算和事中控制。部分企業(yè)過分對待納稅籌劃，著重減少稅收卻脫離有關(guān)政策，做出的稅務(wù)籌劃也發(fā)揮不了作用。

4.3 企業(yè)管理層缺乏稅收籌劃意識(shí)

部分企業(yè)對于稅收籌劃工作缺乏主動(dòng)性，沒能對稅收籌劃與偷稅避稅劃分界限。稅收籌劃基礎(chǔ)依賴于企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員。如果企業(yè)的管理決策層時(shí)刻掌握著宏觀經(jīng)濟(jì)大局的情況，對企業(yè)稅收籌劃有很高的認(rèn)知程度，對稅收籌劃有充分的了解和重視，企業(yè)的稅收籌劃人員全是系統(tǒng)培訓(xùn)過的，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作將會(huì)沒有阻礙的施行。相反的情況則會(huì)使會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)一系列問題。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅，是一種舞弊行為，會(huì)受到法律的制裁。

4.4 稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差

稅務(wù)征收的籌劃是企業(yè)進(jìn)行稅收工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，中小企業(yè)開展工作時(shí)需有穩(wěn)健的核算基礎(chǔ)。稅收籌劃基礎(chǔ)包括管理決策層、相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)范圍、會(huì)計(jì)的核算、企業(yè)稅收工作的真實(shí)性等[3]。中小企業(yè)的管理人員對稅收籌劃缺少正確的理解會(huì)給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)沒有一個(gè)完善的會(huì)計(jì)制度，沒有合理的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理就會(huì)造成人員分工不明確，造成工作人員效率低，從而使企業(yè)沒有健全的會(huì)計(jì)核算，這樣一系列的問題就造成了會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，最后的結(jié)果是企業(yè)沒有良好的稅收籌劃基礎(chǔ)條件。

5 完善中小企業(yè)稅收籌劃的建議

5.1 樹立正確的稅收籌劃觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

合理的稅收籌劃能夠杜絕中小企業(yè)存在的不合理的納稅方式，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，樹立良好的籌劃觀念對企業(yè)來說是必不可少的。稅收籌劃是合理合法的，不要盲目地?cái)喽橥刀惵┒?。在管理過程中明確繳稅與節(jié)稅的合理運(yùn)用，在激烈的市場競爭環(huán)境中，為了降低企業(yè)的生產(chǎn)營運(yùn)成本，使企業(yè)在眾多企業(yè)中擁有更強(qiáng)的競爭力，稅收籌劃就必須盡快實(shí)施。

5.2 規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

很多中小企業(yè)常常會(huì)伴隨風(fēng)險(xiǎn)陷入困境，原因就是企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)差。處理好從會(huì)計(jì)預(yù)測到核算到?jīng)Q策的每一個(gè)環(huán)節(jié)，建立一套完整的會(huì)計(jì)核算體系。企業(yè)應(yīng)繳納的稅款基數(shù)是經(jīng)過財(cái)務(wù)人員計(jì)算出來的，結(jié)果將作為財(cái)務(wù)部門的征稅依據(jù)，所以財(cái)務(wù)人員必須保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在稅收籌劃?l生的實(shí)際工作當(dāng)中，企業(yè)的賬簿信息是稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核定稅款的依據(jù)，因此企業(yè)的賬簿必須做到真實(shí)、完整、透明、公開，這樣企業(yè)的應(yīng)繳納稅款信息才會(huì)如實(shí)反映，企業(yè)在算起成本利潤時(shí)就會(huì)一目了然。

5.3 提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平應(yīng)加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員需在接受會(huì)計(jì)教育和稅法知識(shí)培訓(xùn)的同時(shí)關(guān)注國家政策調(diào)整，對各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律以及準(zhǔn)則都要理解透徹。例如，企業(yè)年末舉行的企業(yè)年會(huì)和員工聚餐費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員將該項(xiàng)支出列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，年末匯算時(shí)加大企業(yè)的稅收成本，其實(shí)此項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)用當(dāng)中是合理的。企業(yè)難免會(huì)發(fā)生其他相似的業(yè)務(wù)，這就需要財(cái)務(wù)人員具備強(qiáng)烈的責(zé)任心、豐富的稅務(wù)籌劃知識(shí)，做好合理規(guī)劃。

第9篇：中小企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】后危機(jī)時(shí)代；中小企業(yè)；稅收籌劃；戰(zhàn)略

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國工商登記的中小企業(yè)數(shù)量達(dá)到1023萬家，占企業(yè)總數(shù)的99.8%，這些中小企業(yè)每年為國家創(chuàng)造約60%的GDP并提供80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。然而盡管中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)增長的中堅(jiān)力量，但是在目前的稅收政策下，當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r卻不容樂觀。后金融危機(jī)時(shí)代，如何減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，扶持中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)系到我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，同時(shí)也影響世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、后危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)綜合理財(cái)活動(dòng)，既包括納稅人科學(xué)納稅、降低負(fù)擔(dān)的籌劃，也包括納稅人通過對自己的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事前的精心安排策劃，使企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營與財(cái)務(wù)、稅務(wù)相協(xié)調(diào)，以達(dá)到企業(yè)利益最大化的籌劃。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但有助于管理水平的提高和經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且有助于中小企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)和中小企業(yè)競爭力的提高。然而，由于主、客觀的原因，許多中小企業(yè)一方面抱怨稅收太重，一方面對稅收籌劃卻沒能很好地重視和利用。

（一）稅收籌劃目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性

稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容，它與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是相互影響、相互制約的。但目前所進(jìn)行的稅收籌劃通常是單純地把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，并沒有著眼于企業(yè)的價(jià)值最大化。當(dāng)稅收負(fù)擔(dān)降低反而引起企業(yè)價(jià)值的減少時(shí)，追求減少稅負(fù)顯然毫無意義。因此，戰(zhàn)略性的稅收籌劃，必須立足于一定的企業(yè)經(jīng)營期間，考慮是否對公司當(dāng)前及未來的發(fā)展帶來現(xiàn)實(shí)或潛在的損失；必須著眼于企業(yè)全局，考慮企業(yè)整體稅負(fù)的下降。單純地削減稅收成本可能會(huì)導(dǎo)致公司經(jīng)營機(jī)制的失衡、財(cái)務(wù)管理的混亂。

（二）稅收籌劃過程缺少多維性

當(dāng)前中小企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃，常常著眼于某些稅種、集中于某個(gè)經(jīng)營時(shí)段以及局限于本企業(yè)，從而使籌劃進(jìn)程呈現(xiàn)單維性的特點(diǎn)。實(shí)際上，一個(gè)企業(yè)從擬創(chuàng)辦時(shí)起，到解散、破產(chǎn)為止，每一個(gè)階段、每一個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)該滲透著稅收籌劃的內(nèi)容。對于中國中小企業(yè)來說，大部分都存在壽命較短、企業(yè)發(fā)展階段性不明顯的狀態(tài)。因此中小企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)多維性的工作，中小企業(yè)可以按照企業(yè)生命周期初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期各個(gè)階段或者從價(jià)格、成本、費(fèi)用、折舊、技術(shù)改造等會(huì)計(jì)核算角度或者從企業(yè)具體所處的創(chuàng)辦、融資、投資、經(jīng)營管理、分配等經(jīng)營環(huán)節(jié)，根據(jù)自身所處的階段系統(tǒng)地制定合理有效的、針對性強(qiáng)的企業(yè)稅收籌劃策略。制定多種稅收籌劃備選方案，有利于減輕中小企業(yè)沉重的稅負(fù)壓力。

二、后危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃由企業(yè)內(nèi)部人員運(yùn)作，籌劃水平低下

目前在開展稅收籌劃的我國中小企業(yè)中，大部分是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅工作人員來完成。然而，稅收籌劃需要既熟悉稅法，又熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)的專業(yè)人才，中小企業(yè)往往不具備這一條件。

（二）我國中小企業(yè)稅收籌劃可操作性差

當(dāng)前我國中小企業(yè)的很多稅收籌劃案例，實(shí)際缺乏籌劃的可操作性。很多都是為籌劃而籌劃，沒有考慮企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要，也不符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)，甚至?xí)绊懫髽I(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營行為。在企業(yè)稅收實(shí)踐中，過分追求稅收籌劃而忽視稅收政策遵從和財(cái)務(wù)核算規(guī)范，不科學(xué)、不可操作性的稅收籌劃常有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，不符合企業(yè)稅收籌劃目的。另外，企業(yè)對稅收籌劃理論、規(guī)律和籌劃方法也缺乏一些重視，就形成了對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)利益的自我保護(hù)意識(shí)缺失，這也是我國稅收籌劃發(fā)展的制約因素。

（三）稅收制度環(huán)境欠佳

世界上萬事萬物的產(chǎn)生與發(fā)展都離不開其所依存的客觀環(huán)境。稅收籌劃環(huán)境的發(fā)展變化影響著中小企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量。我國現(xiàn)行的稅收環(huán)境亟待改善。雖然現(xiàn)行的稅收政策中不乏鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，但是相關(guān)的稅收政策目標(biāo)不太明確，更缺乏與實(shí)施《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套、針對性強(qiáng)且較為系統(tǒng)的中小企業(yè)稅收制度；稅收優(yōu)惠形式單一，主要是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少，基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少，支持力度也不夠。另外，由于稅法、法規(guī)、準(zhǔn)則在中小企業(yè)面前往往沒有得到嚴(yán)格執(zhí)行，中小企業(yè)的違法、違規(guī)行為未得到應(yīng)有的懲罰，他們的違法、違規(guī)行為的成本較低，中小企業(yè)也就不想勞神費(fèi)力去從事稅收籌劃。要促進(jìn)中小企業(yè)通過稅收籌劃合法減輕稅收負(fù)擔(dān)，就要改善當(dāng)前我國中小企業(yè)面對的稅收環(huán)境。

三、后危機(jī)時(shí)代促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略思考

（一）積極培養(yǎng)專業(yè)人才，建立稅收籌劃機(jī)制

在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的制約因素。所以，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力；加強(qiáng)稅收籌劃監(jiān)管，尤其對納稅籌劃關(guān)鍵崗位的定期稽核制度；要建立良好的稅企關(guān)系，及時(shí)與稅務(wù)人員溝通交流，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是對一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免無效籌劃勞動(dòng)。促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃，還應(yīng)建立稅收籌劃機(jī)制。稅收籌劃機(jī)構(gòu)的建立，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（二） 建立中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的長效機(jī)制

一方面，政府應(yīng)積極完善中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的法律制度。我國面向中小企業(yè)的稅收政策沒有形成系統(tǒng)性、普惠性的優(yōu)惠制度，目前國家“營改增”稅制改革已成功試點(diǎn)，但適用區(qū)域和行業(yè)仍十分有限，亟待擴(kuò)大。另一方面，政府應(yīng)積極建立減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的長效機(jī)制。在完善中小企業(yè)鼓勵(lì)性稅收政策的同時(shí)，大力推進(jìn)“費(fèi)改稅”改革及收費(fèi)管理，將可以改為稅收形式的收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對應(yīng)當(dāng)保留的收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派現(xiàn)象，切實(shí)減輕中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)。

（三）提高稅收籌劃意識(shí)，建立多維化的稅收籌劃戰(zhàn)略

正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃是重視并推行稅收籌劃的前提，不然一切都無從談起。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)大力加強(qiáng)對稅收籌劃的認(rèn)識(shí)并重視稅收籌劃工作。稅收籌劃是一項(xiàng)合法的理財(cái)活動(dòng)，它不同于偷稅、漏稅、逃稅、抗稅等違法行為，是納稅人在法律法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)科學(xué)安排自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此可以說，中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是可以做到企業(yè)自身受益、維護(hù)國家稅收政策一舉兩得的好事。

此外，稅收籌劃不是僵硬的條款，它的生命力在于有著極強(qiáng)的適應(yīng)性。企業(yè)經(jīng)營情況的紛繁復(fù)雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。稅收籌劃的內(nèi)容是極其廣泛的，可以這樣說，企業(yè)的所有涉稅行為都是稅收籌劃的內(nèi)容，從時(shí)間上看，它包括從企業(yè)設(shè)立到企業(yè)清算的整個(gè)過程，從內(nèi)涵上看，它包括企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營和分配等各方面的活動(dòng)。因此，中小企業(yè)應(yīng)建立多維化的稅收籌劃戰(zhàn)略，在選擇籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，考慮投入與產(chǎn)出的對比，進(jìn)行相應(yīng)的成收益測算和比較，遴選出有效的稅收籌劃方案，使稅收籌劃實(shí)實(shí)在在減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，幫助中小企業(yè)在后危機(jī)時(shí)代減負(fù)前行。

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