總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)工作思路精選(九篇)

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第1篇：總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)工作思路范文

初見陳關(guān)中,驚訝于他的年輕。1990年畢業(yè)于武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的他,今年不過(guò)40出頭,卻已在中國(guó)電力工程顧問(wèn)集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱中電工程)擔(dān)任總會(huì)計(jì)師長(zhǎng)達(dá)六年。

中電工程是我國(guó)目前最具實(shí)力的電力規(guī)劃研究、勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè),也是我國(guó)電力勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)的排頭兵和“國(guó)家隊(duì)”,擁有先進(jìn)的技術(shù)裝備和專有技術(shù)、堅(jiān)實(shí)的綜合管理能力和豐富的工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。2009年末,中電工程的資產(chǎn)總額已達(dá)145.89億元,比2008年增長(zhǎng)了13.98%,全面超額完成年度目標(biāo)和國(guó)務(wù)院國(guó)資委下達(dá)的年度業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。中電工程憑借其良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)狀況,連續(xù)多年進(jìn)入美國(guó)工程新聞?dòng)涗?ENR) “世界200強(qiáng)設(shè)計(jì)公司”和“全球150強(qiáng)設(shè)計(jì)公司”,且排名逐年提升。

財(cái)務(wù)工作要緊密圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)展開

2002年底,中電工程在原國(guó)家電力公司所屬中國(guó)電力工程顧問(wèn)有限公司基礎(chǔ)上組建,確定對(duì)下屬6家電力設(shè)計(jì)院、8家全資子公司和一家事業(yè)單位實(shí)行集團(tuán)化管理。2004年陳關(guān)中到任后,把財(cái)務(wù)集中管理確立為集團(tuán)集中管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,確立了建設(shè)“統(tǒng)一管理、分級(jí)核算;適度集權(quán)、分層控制”的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制目標(biāo)。

2004年到2008年,國(guó)內(nèi)電力建設(shè)投資規(guī)模巨大,最高峰時(shí)一年新增1億千瓦發(fā)電裝機(jī)規(guī)模。陳關(guān)中回憶說(shuō),他上任后的前四年,集團(tuán)生產(chǎn)任務(wù)相當(dāng)繁忙,財(cái)務(wù)工作重心就是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),讓每個(gè)財(cái)務(wù)人員都做好服務(wù)工作。陳關(guān)中把最初四年的工作思路總結(jié)為“打基礎(chǔ),防風(fēng)險(xiǎn),促集中”。“我的體會(huì)是,財(cái)務(wù)工作必須把基礎(chǔ)打牢,用最真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)說(shuō)話。會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn),財(cái)務(wù)預(yù)算管理怎么能夠反映企業(yè)真實(shí)的發(fā)展情況?發(fā)揮預(yù)控功能從何談起?如果沒有基礎(chǔ),怎么引導(dǎo)價(jià)值的發(fā)現(xiàn)和增長(zhǎng)?” 通過(guò)前四年的工作,中電工程基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)崗位標(biāo)準(zhǔn)化、會(huì)計(jì)核算精細(xì)化、會(huì)計(jì)檔案管理統(tǒng)一化、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度標(biāo)準(zhǔn)化。

隨后幾年,國(guó)家對(duì)火電投入控制越來(lái)越嚴(yán),“蛋糕”逐步縮小,生產(chǎn)任務(wù)的規(guī)模壓力隨之下降。中電工程結(jié)合國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì),加快實(shí)施“建設(shè)實(shí)力雄厚、具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力工程公司”的戰(zhàn)略目標(biāo),要求企業(yè)由單一設(shè)計(jì)服務(wù)企業(yè)向可提供全過(guò)程服務(wù)的工程公司加速轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)工作思路也隨即調(diào)整為“夯基礎(chǔ),抓創(chuàng)新,促轉(zhuǎn)型”。在夯實(shí)各項(xiàng)基礎(chǔ)的前提下,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方式方法的創(chuàng)新,逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作向價(jià)值管理型轉(zhuǎn)型,并保障和促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

目前,中電工程已經(jīng)形成了高端咨詢、勘察設(shè)計(jì)、工程總承包、國(guó)際工程等四大業(yè)務(wù)板塊,實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)板塊可根據(jù)國(guó)內(nèi)外工程建設(shè)市場(chǎng)環(huán)境變化而互動(dòng)發(fā)展、相互促進(jìn)的目標(biāo),保障了企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

在高端咨詢領(lǐng)域,中電工程正在努力成為中國(guó)電力發(fā)展的“智庫(kù)”。建立了電力規(guī)劃人才庫(kù)、成果庫(kù)和信息庫(kù),可為政府和電網(wǎng)、電源企業(yè)提供科學(xué)權(quán)威的規(guī)劃研究高端服務(wù);在勘測(cè)設(shè)計(jì)領(lǐng)域,中電工程始終處于電力發(fā)展的高端技術(shù)前沿,在常規(guī)火電、核電工程設(shè)計(jì)、潔凈煤發(fā)電勘測(cè)設(shè)計(jì)等高端技術(shù)領(lǐng)域具有國(guó)內(nèi)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì),并繼續(xù)保持著市場(chǎng)優(yōu)勢(shì);在工程總承包領(lǐng)域,中電工程的總承包業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的跨越。近五年來(lái),合同額增長(zhǎng)了8.7倍;在國(guó)際工程領(lǐng)域,中電工程近年來(lái)一直致力于海外市場(chǎng)的開拓,境外業(yè)務(wù)已從非洲國(guó)家向東歐、中亞、南亞、中東國(guó)家的火電高端市場(chǎng)挺進(jìn)。

2004年,公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)僅9000萬(wàn)元,2009年已增至10.9億元。更為重要的是,2008年,中電國(guó)際EVA(Economic Value Added)達(dá)到6.43億,在所有央企中排名第50位;同年EVA的改善值排名第39位。這兩項(xiàng)考核均排名靠前,充分顯示出中電國(guó)際良好的價(jià)值創(chuàng)造能力和資本使用效率。陳關(guān)中說(shuō),過(guò)去幾年,重點(diǎn)工程圍繞 “特、高、核、新、信”科技發(fā)展方向,制定了《科技發(fā)展規(guī)劃》;成立了研發(fā)中心、核電技術(shù)中心、IGCC技術(shù)中心等專門研究機(jī)構(gòu),建立了完善的企業(yè)技術(shù)研發(fā)體系,每年投入科技經(jīng)費(fèi)保持10%以上的增長(zhǎng),先后共完成科研、標(biāo)準(zhǔn)化和信息化項(xiàng)目2000余項(xiàng)。計(jì)算方法變更之后,加入科技研發(fā)投入,2009年的EVA將達(dá)到10億元。

面對(duì)近幾年企業(yè)高速發(fā)展取得的利潤(rùn),如何避免貨幣資金沉淀成為問(wèn)題。中電工程實(shí)行資金集中管理,資金集中度逐年提升,2009年末資金集中度超過(guò)60%。同時(shí),堅(jiān)持低風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)健投資原則,積極開展理財(cái)投資工作,過(guò)去四年,理財(cái)平均年收益率超過(guò)6%。

財(cái)務(wù)工作要服務(wù)并促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而且要始終結(jié)合企業(yè)實(shí)際展開,陳關(guān)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)。

在集團(tuán)信息化,特別是生產(chǎn)流程信息化方面,中電工程在央企中已成為先進(jìn)的典型。2009年,國(guó)資委組織的中央企業(yè)信息化水平評(píng)價(jià)工作中,中電工程位列第12名,信息化水平達(dá)到A級(jí)。盡管企業(yè)整體信息化程度很高,但財(cái)務(wù)信息化還有許多工作要做。陳關(guān)中對(duì)此這樣解釋:“國(guó)資委倡導(dǎo)的財(cái)務(wù)信息化,我們也在做,但是從小處做起。而整體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的、需要大投入的工作,還在打基礎(chǔ)、做調(diào)研階段。由于企業(yè)存在重組預(yù)期,如果現(xiàn)在就開始財(cái)務(wù)信息化的大額投入,那么在與另一個(gè)集團(tuán)重組時(shí),不同思路的信息系統(tǒng)整合起來(lái)難度較大,并可能造成重復(fù)投入?！?/p>

有所不為才能有所為。評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)在于是否適合企業(yè)的實(shí)際情況,這就是陳關(guān)中所說(shuō)的穩(wěn)健的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。如果說(shuō)目前集團(tuán)資金投向尚存有不清晰的地方,沒有大張旗鼓地投資、舉債是陳關(guān)中的“不為”,那么財(cái)務(wù)工作的“有為”則體現(xiàn)在從三個(gè)方面保障集團(tuán)的轉(zhuǎn)型。

1對(duì)轉(zhuǎn)型過(guò)程的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行適時(shí)分析。從財(cái)務(wù)角度,適時(shí)評(píng)估轉(zhuǎn)型對(duì)集團(tuán)發(fā)展的利與弊?！稗D(zhuǎn)型中哪些做法能夠提升財(cái)務(wù)指標(biāo),哪些可能會(huì)導(dǎo)致其下降,如何減少轉(zhuǎn)型期財(cái)務(wù)狀況的劇烈波動(dòng),通過(guò)持續(xù)的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)分析,提出有關(guān)工作建議,是這幾年財(cái)務(wù)工作的亮點(diǎn)。”陳關(guān)中把集團(tuán)旗下的兩家電力設(shè)計(jì)院―華東院和西北院進(jìn)行了比較分析。華東院技術(shù)優(yōu)勢(shì)突出,設(shè)計(jì)任務(wù)多、效益好,沒有精力拓展總承包業(yè)務(wù),轉(zhuǎn)型步伐比較慢。西北院近年來(lái)則利用市場(chǎng)機(jī)遇,重點(diǎn)抓工程承包能力建設(shè),目前承包業(yè)務(wù)占年收入70%～80%。通過(guò)客觀分析比較兩家企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化,集團(tuán)堅(jiān)定了企業(yè)向工程公司轉(zhuǎn)型的步伐。陳關(guān)中認(rèn)為,這就是財(cái)務(wù)工作建設(shè)性的貢獻(xiàn)。

2集團(tuán)面臨業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,財(cái)務(wù)提出制度先行。比如,開拓總工程承包業(yè)務(wù),財(cái)務(wù)管理怎么做?企業(yè)之前并沒有先例。因此,在業(yè)務(wù)推廣開始之前,陳關(guān)中組織財(cái)務(wù)人員到國(guó)內(nèi)相關(guān)工程公司調(diào)研,借鑒一些比較好的辦法,起草了總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性文件和制度,促進(jìn)各個(gè)設(shè)計(jì)院實(shí)行對(duì)工程項(xiàng)目資金的集中管理,實(shí)現(xiàn)了新業(yè)務(wù)管理規(guī)范、起步良好。

大額采購(gòu)支出要集中管控,不能權(quán)力下放。這可能令工程承包項(xiàng)目經(jīng)理感覺束手束腳,產(chǎn)生抵觸情緒,積極性受到影響。制度先行的優(yōu)勢(shì)在于,能夠通過(guò)調(diào)研顯示大多數(shù)企業(yè)采用同樣的做法,加上相關(guān)規(guī)章制度到位,項(xiàng)目經(jīng)理的疑問(wèn)可以比較順利得到解答。這樣有利于解決調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理積極性和資金集中管理之間的矛盾,從而有助于保障工作通暢進(jìn)行。

3為實(shí)現(xiàn)國(guó)際化工程公司轉(zhuǎn)型目標(biāo),集團(tuán)加快了“走出去”的步伐。國(guó)際性標(biāo)志在于國(guó)際業(yè)務(wù)占企業(yè)一定的市場(chǎng)份額。陳關(guān)中介紹說(shuō),財(cái)務(wù)圍繞“轉(zhuǎn)型”提出工作要有前瞻性,提前做好相應(yīng)財(cái)務(wù)知識(shí)的前期儲(chǔ)備,包括外匯管理手段、國(guó)際業(yè)務(wù)核算管理、國(guó)外涉稅知識(shí)的學(xué)習(xí)等。財(cái)務(wù)工作的前瞻性,也為集團(tuán)整體轉(zhuǎn)型提供了“預(yù)見風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)”的思路。中電工程過(guò)去幾年境外業(yè)務(wù)呈現(xiàn)良好增長(zhǎng)勢(shì)頭,2009年新簽境外合同45.4億元,占當(dāng)年新簽合同額的到三分之一。已經(jīng)開始履行的境外業(yè)務(wù)進(jìn)展順利,主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)要優(yōu)于財(cái)務(wù)工作本身

陳關(guān)中說(shuō),良好財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的根本,所以他非常重視團(tuán)隊(duì)建設(shè)。中電工程已建立了較完備的財(cái)務(wù)人員管理制度體系,包括財(cái)務(wù)人員的崗位管理、培訓(xùn)管理、職稱管理、考核管理等各方面。他總結(jié)說(shuō),“必須用有形的管理制度加以規(guī)范,使各項(xiàng)工作有章可依、有據(jù)可查?！?/p>

在健全管理制度的同時(shí),中電工程還加強(qiáng)制度的學(xué)習(xí)與宣傳,定期組織開展制度評(píng)審工作,結(jié)合評(píng)審情況進(jìn)行不斷修改完善,提高制度的可操作性、控制措施的針對(duì)性、管理責(zé)任的可追索性;定期考核子公司財(cái)務(wù)工作質(zhì)量,進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰,集團(tuán)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率得以持續(xù)提升。針對(duì)子公司業(yè)務(wù)同質(zhì)性較強(qiáng)的特點(diǎn),中電工程加強(qiáng)了內(nèi)部財(cái)務(wù)工作交流,鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部財(cái)務(wù)通訊、電子郵件等平臺(tái)或方式,從日常工作體驗(yàn)、學(xué)術(shù)理論、學(xué)習(xí)感悟等幾個(gè)方面加強(qiáng)溝通,宣傳好的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)措施。此外,還經(jīng)常組織財(cái)務(wù)人員到相關(guān)企業(yè)調(diào)研,建設(shè)學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。

第2篇：總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)工作思路范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;新會(huì)計(jì)制度;問(wèn)題;對(duì)策

在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作受到了很大的影響，為了適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的工作必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，同時(shí)創(chuàng)新工作機(jī)制，以滿足新形勢(shì)下醫(yī)院各項(xiàng)管理工作的需求。本文首先對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度在新制度實(shí)施后的變化進(jìn)行分析，然后剖析公立醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并提出有效的解決措施，希望能夠給有關(guān)人員提供幫助。

一、醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度發(fā)生的主要變化

公立醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度主要變化體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，新會(huì)計(jì)制度適用范圍的定義更加清晰，明確規(guī)定了其適用與我國(guó)境內(nèi)各級(jí)獨(dú)立核算的公立醫(yī)院，但不包括城市衛(wèi)生站等基層醫(yī)療機(jī)構(gòu);

第二，資產(chǎn)核算常態(tài)化。在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，將修購(gòu)基金制度取消，同時(shí)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)采用計(jì)提新舊，將原有的水分?jǐn)D出，這樣醫(yī)院負(fù)債真實(shí)性大大增加;

第三，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算信息更加重要，新會(huì)計(jì)制度將醫(yī)院資產(chǎn)分為財(cái)政資金以及非財(cái)政資金兩部分，利用待沖基金實(shí)施過(guò)程性的管理，使財(cái)務(wù)信息貫穿于整個(gè)會(huì)計(jì)體系中;

第四，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容、科目等與國(guó)際慣例更加接近，對(duì)醫(yī)院大收大支等概念進(jìn)一步明確，使得各項(xiàng)科目更加合理化，同時(shí)在收支管理中新納入了醫(yī)院科教項(xiàng)目。另外，新會(huì)計(jì)制度下，藥品與醫(yī)療一同進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，與實(shí)際醫(yī)院需求相吻合;

第五，對(duì)藥品的核算取消了加成。新會(huì)計(jì)制度中明確指出，逐漸進(jìn)行醫(yī)藥分開，以實(shí)現(xiàn)藥品加成的取消，不斷弱化以藥養(yǎng)醫(yī)這一觀念，緩解百姓看病難、看病貴等焦點(diǎn)問(wèn)題;

第六，實(shí)行新的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，與國(guó)際接軌;

第七，實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度以及總會(huì)計(jì)師制度等。

二、公立醫(yī)院新會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施的過(guò)程中，逐漸暴露出一系列問(wèn)題，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作造成了很大的困擾，歸納起來(lái)主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（一）新舊會(huì)計(jì)制度不夠銜接，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況無(wú)法真實(shí)反應(yīng)

第一，對(duì)于本單位一些負(fù)債和資產(chǎn)沒有徹底的進(jìn)行盤點(diǎn)與清查，特別是對(duì)于超過(guò)3年以上的財(cái)齡負(fù)債、資產(chǎn)等，不能按照原會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理;第二，對(duì)本單位無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等不能徹底進(jìn)行核查，同時(shí)對(duì)新會(huì)計(jì)制度下待沖基金、計(jì)提新舊等工作準(zhǔn)備不夠充分。公立醫(yī)院各個(gè)單位基本上能夠按照新會(huì)計(jì)制度對(duì)相關(guān)遺留問(wèn)題進(jìn)行清理，但是在清理的過(guò)程中，不能嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)部門的審批要求進(jìn)行，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)信息不夠準(zhǔn)確，也在一定程度上破壞了醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的完整性，導(dǎo)致醫(yī)院負(fù)債表內(nèi)容不真實(shí)，不能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確反應(yīng)。

（二）取消藥品加成等問(wèn)題受到制約

新制度實(shí)施后，將藥品支出、收入以及經(jīng)銷差價(jià)等科目取消，同時(shí)增加了藥事服務(wù)費(fèi)科目，目的在于彌補(bǔ)醫(yī)院收入結(jié)余，逐漸緩解與消除以藥養(yǎng)醫(yī)的問(wèn)題。但是在具體的實(shí)施過(guò)程中，雖然取消了藥品收入，但是以藥養(yǎng)醫(yī)問(wèn)題僅僅是通過(guò)賬務(wù)處理的方式進(jìn)行遮掩，雖然在一定程度上彌補(bǔ)了醫(yī)療費(fèi)用結(jié)余的減少，但是對(duì)于藥事服務(wù)費(fèi)來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)上并沒有得到有效的改觀。新制度還增加了醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制，目的在于緩解醫(yī)院經(jīng)營(yíng)壓力，避免醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過(guò)渡依靠藥品銷售，但是由于相應(yīng)的補(bǔ)償政策還沒有落實(shí)，各大醫(yī)院并沒有真正取消藥品加成。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本核算形式主義嚴(yán)重

醫(yī)院具有很大的公益性，在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施前，醫(yī)院控制科室成本主要依靠對(duì)各大科室績(jī)效的考核，在確認(rèn)科室成本工作中隨意性很強(qiáng)，導(dǎo)致成本核算趨于形式，沒有從根本上納入到醫(yī)院財(cái)務(wù)核算工作中。新會(huì)計(jì)制度依然沒有完善醫(yī)院成本核算內(nèi)容，使得成本核算無(wú)據(jù)可依，一些醫(yī)院依靠政府的扶持進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，因此其成本核算的意識(shí)相對(duì)薄弱，對(duì)醫(yī)院資金利用率也造成很大的影響。

（四）一部分會(huì)計(jì)人員沒有在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后轉(zhuǎn)變工作思路，導(dǎo)致無(wú)法適應(yīng)新制度

在新會(huì)計(jì)制度投入實(shí)施后，一些醫(yī)院在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)工作中沒有盡到應(yīng)有的作用，也沒有采取有效的培訓(xùn)措施，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有準(zhǔn)備，對(duì)新會(huì)計(jì)制度理解不夠深刻，致使具體工作不能完全依照新制度進(jìn)行，給新制度的具體推行造成很大的困擾。

三、對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的有效解決措施

為了有效的解決新會(huì)計(jì)制度實(shí)施中遇到的問(wèn)題，筆者基于多年的工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）醫(yī)院需要增設(shè)備抵科目

為了能夠真實(shí)反應(yīng)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，在進(jìn)行固定資產(chǎn)計(jì)提新舊過(guò)程中，也可以不通過(guò)固定基金以及修購(gòu)基金對(duì)醫(yī)院的凈資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?？梢詤⒄掌髽I(yè)會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)則實(shí)施，同時(shí)在醫(yī)院的會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行備注。這樣就相當(dāng)于增設(shè)了累計(jì)折舊科目，將其作為備抵科目，繼而提高醫(yī)院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

（二）完善對(duì)醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)的核算

公立醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)具有涉及范圍廣、精神性、知識(shí)性等特點(diǎn)，包括了醫(yī)院科研新成果、服務(wù)理念、信譽(yù)、醫(yī)師知名度等等，這就需要在醫(yī)院資產(chǎn)中加入對(duì)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的核算，健全公立醫(yī)院資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以適應(yīng)新形勢(shì)下醫(yī)院發(fā)展的具體需求。

（三）健全醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表體系

醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)都會(huì)給醫(yī)院整體的財(cái)務(wù)狀況造成影響，為了能準(zhǔn)確反映這一影響及其原因，應(yīng)該根據(jù)公立醫(yī)院具體的業(yè)務(wù)狀況，參照相關(guān)的方法，編制符合醫(yī)院特點(diǎn)的現(xiàn)金流量表，包括醫(yī)院投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量以及籌資現(xiàn)金流量等?，F(xiàn)金流量表的編制，能夠幫助醫(yī)院財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確了解醫(yī)院現(xiàn)金動(dòng)向，評(píng)估醫(yī)院獲取現(xiàn)金及等價(jià)物的能力，對(duì)公立醫(yī)院的發(fā)展具有重大的意義。

（四）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育

新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，不僅對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)造成很大的積極影響，同時(shí)也要求醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具有更高的素質(zhì)，這樣才能從容面對(duì)新制度的實(shí)施，準(zhǔn)確把握新制度實(shí)施要領(lǐng)。一方面，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，對(duì)比新舊制度的差異性以及關(guān)聯(lián)性，切實(shí)提升會(huì)計(jì)人員的工作能力;另一方面，醫(yī)院應(yīng)該提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)入部門的門檻，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，實(shí)行崗位培訓(xùn)以及持證上崗制度;最后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還需要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度的研究，從思想觀念出發(fā)，提高自身的主觀能動(dòng)性，為醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作貢獻(xiàn)力量。

四、總結(jié)

公立醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施無(wú)疑為醫(yī)院財(cái)務(wù)工作提供了新的發(fā)展，為醫(yī)院適應(yīng)新時(shí)期的醫(yī)療環(huán)境做出了巨大的貢獻(xiàn)。然而，在新會(huì)計(jì)制度推行后，由于相關(guān)制度不夠完善、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)以及形式主義等問(wèn)題的制約，導(dǎo)致很多制度不能落實(shí)，違背了會(huì)計(jì)制度改革的初衷，也對(duì)醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展形成了制約。這就需要根據(jù)公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，提高對(duì)新會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的重視，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)，并創(chuàng)新工作機(jī)制，增設(shè)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目，以推動(dòng)新會(huì)計(jì)制度的推行。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘麗.淺談公立醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度實(shí)施中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2012，26（8）：23-24.

[2]黃齊魯，文衛(wèi).公立醫(yī)院新會(huì)計(jì)制度實(shí)施存在問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)證券期貨，2013， 15（2）：99-100.

第3篇：總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)工作思路范文

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的問(wèn)題

（一）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的問(wèn)題

許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但是，在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，切缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)更是如同擺設(shè)，獨(dú)立董事經(jīng)常不履行其應(yīng)有職責(zé)。而且，許多股份公司連一些必要的機(jī)構(gòu)都沒有設(shè)置?？梢?，目前許多公司僅僅具有現(xiàn)代企業(yè)的外殼，但卻沒有從本質(zhì)上形成真正的法人治理機(jī)構(gòu)。

（二）人力資源管理的問(wèn)題

在大型國(guó)有企業(yè)中，人員相對(duì)固化，親屬裙帶關(guān)系復(fù)雜，外部人才進(jìn)入之后，較難融入原有群體之中，因此，引進(jìn)人才較少，內(nèi)部人員由于親屬關(guān)系，甚至三代人都在一個(gè)公司，一般不會(huì)離開，造成整體人員流動(dòng)性差，公司對(duì)人員的管理難度加大，沒有淘汰機(jī)制，優(yōu)秀的人才不能引進(jìn)，造成工作思路固化，缺乏創(chuàng)新激情，最終是整個(gè)公司很多年沿用某一個(gè)思路發(fā)展，很難實(shí)現(xiàn)跳躍式發(fā)展。

（三）制度繁雜，執(zhí)行制度不到位

在許多企業(yè)中，相關(guān)企業(yè)的管理制度、考核辦法等規(guī)章制度都有厚厚的裝訂本，制度中對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)從市場(chǎng)營(yíng)銷、產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)核算等事項(xiàng)都有詳細(xì)的規(guī)定，這些制度規(guī)章更多時(shí)候存放在文件柜中，或者在企業(yè)面對(duì)審計(jì)審核的時(shí)候出示，平時(shí)工作中對(duì)制度的遵守并無(wú)嚴(yán)格執(zhí)行。

二、B上市公司的內(nèi)部控制研究

（一） B上市公司的概況

B上市公司的組織架構(gòu)屬于國(guó)有大型企業(yè)通常具有的集團(tuán)公司管理下的多層級(jí)結(jié)構(gòu)，重大經(jīng)營(yíng)決策、人動(dòng)、產(chǎn)品變化、市場(chǎng)營(yíng)銷政策等都是由集團(tuán)公司層面領(lǐng)導(dǎo)決定。下屬二級(jí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位主要是按照集團(tuán)公司的決定執(zhí)行，按照相對(duì)應(yīng)集團(tuán)的部門設(shè)置對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)對(duì)接部門。二級(jí)公司的領(lǐng)導(dǎo)干部任免由集團(tuán)公司確定，二級(jí)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)隸屬集團(tuán)公司管理干部，外派至二級(jí)公司執(zhí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)，把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助二級(jí)公司財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行三年輪崗制。

（二） B公司內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

1. 新產(chǎn)品開發(fā)環(huán)節(jié)存在的內(nèi)控問(wèn)題及分析

在B公司目前現(xiàn)有產(chǎn)品升級(jí)換代或者產(chǎn)品性能的完善，全部由集團(tuán)所屬的技術(shù)開發(fā)中心完成，生產(chǎn)產(chǎn)品的二級(jí)公司大多時(shí)候只是被動(dòng)執(zhí)行技術(shù)開發(fā)中心的決定，產(chǎn)品開發(fā)過(guò)程中，由于實(shí)施產(chǎn)品開發(fā)者與實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證者為不同的組織，合作中會(huì)存在信息反饋滯后，信息反映與實(shí)際情況有差錯(cuò)，作為開發(fā)者較少時(shí)間到生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)證，致使生產(chǎn)驗(yàn)證中出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)解決，無(wú)形中延長(zhǎng)了開發(fā)時(shí)間，現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)驗(yàn)證者在得不到開發(fā)者明確的改進(jìn)指令時(shí)，會(huì)擅自進(jìn)行適合生產(chǎn)需要的改進(jìn)，最終結(jié)果不能得到完全保障。

優(yōu)點(diǎn)是，將整個(gè)集團(tuán)的技術(shù)力量進(jìn)行集中，有利于對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)的進(jìn)度統(tǒng)一控制，對(duì)整體產(chǎn)品技術(shù)的提升起到促進(jìn)作用。

缺點(diǎn)是，占用大量生產(chǎn)資金，投入固定資產(chǎn)的資金規(guī)模較大，企業(yè)產(chǎn)品承擔(dān)的固定費(fèi)用增加，生產(chǎn)規(guī)模若不能最優(yōu)，內(nèi)部供應(yīng)產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)高于社會(huì)采購(gòu)價(jià)格，從而直接推高了最終產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，降低了產(chǎn)品盈利空間；產(chǎn)品質(zhì)量在內(nèi)部二級(jí)公司之間容易產(chǎn)生扯皮，劃分不清的現(xiàn)象。

2.采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制與管理

集團(tuán)公司將不能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部供應(yīng)的配件分為主要配件和次要配件。對(duì)主要配件的采購(gòu)實(shí)行定向采購(gòu)的管理模式，即二級(jí)生產(chǎn)單位涉及到主要的配件采購(gòu)，必須在集團(tuán)技術(shù)開發(fā)中心及采購(gòu)委員會(huì)制定的供應(yīng)商范圍內(nèi)采購(gòu)，不得超出制定供應(yīng)商的范圍。采購(gòu)配件的價(jià)格大多也由采購(gòu)委員會(huì)與供應(yīng)商確定。二級(jí)生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)與供應(yīng)商簽訂購(gòu)銷合同時(shí)，合同的文本條件按照集團(tuán)統(tǒng)一的條款。

優(yōu)點(diǎn)是：集團(tuán)的技術(shù)研發(fā)中心與采購(gòu)委員會(huì)前期通過(guò)對(duì)外購(gòu)配件供應(yīng)的系統(tǒng)考察，對(duì)供應(yīng)商的供貨能力、產(chǎn)品質(zhì)量有了較完整的信息，尤其是對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)驗(yàn)證，達(dá)到集團(tuán)公司對(duì)產(chǎn)品整體性能的要求。

缺點(diǎn)是：由于采購(gòu)供應(yīng)商的確定權(quán)限劃歸集團(tuán)的技術(shù)開發(fā)中心，二級(jí)公司在與供應(yīng)商購(gòu)銷業(yè)務(wù)合作中，二級(jí)生產(chǎn)單位的主動(dòng)權(quán)較少，對(duì)于采購(gòu)價(jià)格的調(diào)整缺乏自，在原材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大時(shí)，配件價(jià)格與原材料價(jià)格相關(guān)度較高，如果二級(jí)生產(chǎn)單位將價(jià)格調(diào)整信息反饋技術(shù)開發(fā)中心，通過(guò)其與供應(yīng)商談判，再到調(diào)整后的價(jià)格執(zhí)行，過(guò)程較為漫長(zhǎng)。

3.財(cái)務(wù)管理控制與分析

集團(tuán)公司下設(shè)財(cái)務(wù)公司，所有二級(jí)單位必須在財(cái)務(wù)公司開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，賬戶分為收入戶和支出戶，內(nèi)部單位之間的資金劃撥權(quán)在集團(tuán)財(cái)務(wù)。二級(jí)單位收入的銷售貨款按月上交集團(tuán)財(cái)務(wù)部或者存入財(cái)務(wù)公司的收入賬戶，二級(jí)公司不得自行使用收入的貨款資金，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所需的支付的資金，按照業(yè)務(wù)項(xiàng)目編制資金預(yù)算，按照上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)整個(gè)集團(tuán)的資金情況予以安排，并將確定的支付資金下?lián)艿蕉?jí)單位的支出賬戶中。即對(duì)所有資金實(shí)行收支兩條線管理。

二級(jí)單位設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)（總會(huì)計(jì)師），財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行集團(tuán)外派制。即財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事任命權(quán)、調(diào)動(dòng)權(quán)歸屬集團(tuán)公司，薪酬支付在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)總監(jiān)代表集團(tuán)公司進(jìn)入二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)班子履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)、財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)協(xié)助二級(jí)單位主要領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)派駐單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作和財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批等工作。

優(yōu)點(diǎn)是：實(shí)行資金集中管理，可以從總體上把握集團(tuán)資金收支狀況，避免資金出現(xiàn)入賬風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有利于集團(tuán)集中資金辦大事，比如利用資金優(yōu)勢(shì)進(jìn)行投資、擴(kuò)能等事項(xiàng)的完成。資金支付實(shí)行預(yù)算管理，可以有效提高資金的使用效率，規(guī)范資金使用，杜絕資金使用過(guò)程中的損失風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)利于二級(jí)單位加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)公司有序發(fā)展。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的外派制可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)總監(jiān)的獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)總監(jiān)以相對(duì)獨(dú)立的身份參與企業(yè)管理，行使財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，遵守企業(yè)財(cái)務(wù)紀(jì)律，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

缺點(diǎn)是：財(cái)務(wù)總監(jiān)在一個(gè)單位的任職期限以三年為一個(gè)周期，到期會(huì)在集團(tuán)內(nèi)部二級(jí)單位之間進(jìn)行調(diào)整輪換，財(cái)務(wù)工作需要一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)時(shí)期，進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，任期較短，使財(cái)務(wù)政策缺乏延續(xù)行，不能保證一個(gè)好的財(cái)務(wù)政策在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期持續(xù)發(fā)揮作用并產(chǎn)生預(yù)期的效果。

三、對(duì)上市公司內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議

（一）企業(yè)內(nèi)控制度缺失的改進(jìn)建議

建立有效的的內(nèi)部控制制度要貫徹相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則。貫徹這一原則的重點(diǎn)是不相容職務(wù)的相互分離，建立崗位責(zé)任制和對(duì)會(huì)計(jì)憑證的控制。同時(shí)，要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，做到既相互牽制，又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量及提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。

（二）企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制不健全的對(duì)策

建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者是包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工，激勵(lì)和約束的對(duì)象也是企業(yè)的全體員工，員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念長(zhǎng)期被認(rèn)為是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，要求內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)價(jià)值觀念的承接性。實(shí)踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀而構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制是一種被動(dòng)性的做法，因此，國(guó)外西方國(guó)家等越來(lái)越多的公司將道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)是世界各國(guó)公司管理中面臨的共同課題，就我國(guó)目前公司的現(xiàn)狀而言，道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)并不是空白，有的公司甚至有良好的基礎(chǔ)和較豐富的經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在需要解決的問(wèn)題是如何在道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則建設(shè)中避免空洞的說(shuō)教，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，針對(duì)各崗位的特點(diǎn)建立起具有可操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年5月22日制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.