籌劃管理全文(5篇)

摘要:文章具體剖析稅收籌劃的實質(zhì)，提高人們對稅收籌劃的認識。分析稅收籌劃與財務(wù)管理之間的聯(lián)系。最后分析稅收籌劃在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對改善我國稅收環(huán)境提出建議。

關(guān)鍵詞:財務(wù)管理；稅收籌劃

隨著經(jīng)濟發(fā)展，稅收籌劃逐漸得到人們的關(guān)注與重視。經(jīng)濟發(fā)展迅速、市場競爭激烈，企業(yè)生存、發(fā)展壓力增加，促使其尋求降低成本、費用的方法。在國家法律允許的范圍內(nèi)，按照政府的政策引導(dǎo)，對未來的稅收政策進行比較，將給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，合理安排企業(yè)的經(jīng)營項目，減少企業(yè)的稅收負擔，增加企業(yè)的利潤，以此來增強企業(yè)競爭力，擴大生產(chǎn)規(guī)模。

一、稅收籌劃的特點和意義

1、稅收籌劃的特點

稅收納稅籌劃概念包括兩種說法。一種納稅籌劃是指納稅人利用稅法漏洞或缺陷，為了達到避免或減少自己稅收負擔的目的，而采用合法的規(guī)避稅收的行為、或是利用稅法的特殊規(guī)定，減免部分稅收的行為、或是轉(zhuǎn)移稅收負擔的行為。另一種較為廣范的稅收籌劃是為了避免或減輕企業(yè)的稅收負擔和支付費用，防止、減少甚至消除稅收風(fēng)險，并使自己的合法權(quán)益受到全面保護的所有計劃、籌劃活動。籌劃的根本目的是減少稅收的負擔，使企業(yè)獲得稅收利益的最大值。這與逃稅、避稅有著本質(zhì)上的不同。稅收籌劃具有以下特點:(1)合法性稅法是處理征收稅款、繳納稅款關(guān)系的共同準則，作為納稅人要依法納稅。稅務(wù)籌劃是在符合稅法規(guī)定的前提下，在真正的納稅義務(wù)不確定、有多種稅收方案可供選擇時，企業(yè)根據(jù)自身情況做出決定，來達到支付低稅負擔的結(jié)果。依法行政的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以支持和鼓勵。合法性是企業(yè)稅收籌劃與偷稅、逃稅等不合法的行為相比最根本的不同。(2)籌劃性企業(yè)的經(jīng)營活動發(fā)生后，納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，這時，企業(yè)才可以進行稅收籌劃。稅收籌劃也就落后經(jīng)營活動的發(fā)生，也就有了落后性。稅收籌劃是納稅人生產(chǎn)產(chǎn)品后不可減少的稅收負擔，但在納稅人的應(yīng)稅行為發(fā)生之前，根據(jù)當前的稅收制度和金融知識，尋找相比之下最少的稅收負擔，則是一種先進、合理的規(guī)劃。(3)專業(yè)性稅收籌劃是一項高度智力的活動，需要廣泛的知識和經(jīng)驗。稅收籌劃的含義有兩個方面，一是企業(yè)的稅收籌劃需要有專門的稅收法律人才;二是指隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，稅種會相應(yīng)增多，稅制也會越來越復(fù)雜，納稅人自身水平需要提高，而稅務(wù)、咨詢機構(gòu)也會隨之發(fā)展，稅收籌劃逐漸呈現(xiàn)出專業(yè)化的特點。(4)目的性納稅人的稅收籌劃是圍繞一個特定的目的的。企業(yè)稅收籌的目標并不是單一的。盡可能的減少稅收負擔是企業(yè)進行稅收籌劃的目標和原因。及時申報納稅、繳納稅款，避免不必要的經(jīng)濟、名譽損失?？偟膩碚f，稅收籌劃是一種合理合法的籌劃。在市場競爭日趨激烈的當代社會，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為增漲企業(yè)效益、增加利潤的首要途徑。企業(yè)可以在充分把握稅收政策的基礎(chǔ)上，通過多種法律手段，合理的進行稅收籌劃。

2、企業(yè)稅收籌劃的意義

一、當前我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

(一)未樹立正確的納稅籌劃管理意識

改革發(fā)展以來，國家變化日新月異，一座座高樓林立的同時，企業(yè)也如雨后春筍般涌入改革的大潮，但是真正樹立正確納稅籌劃管理意識的企業(yè)還只有少數(shù)。形成這種現(xiàn)象主要有以下幾種原因：一是對納稅籌劃概念理解不正確。納稅籌劃概念引進中國的時間才短短十年左右，其發(fā)展還處于一個初期，很多人包括一些企業(yè)管理者在內(nèi)未能理解其真實含義，容易與偷稅漏稅或避稅概念發(fā)生混淆，導(dǎo)致其不愿接受納稅籌劃理念，以避免日后麻煩。二是對納稅籌劃管理認識不全面。納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程，從企業(yè)的設(shè)立到一步步發(fā)展，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各項活動，包括項目投資的可研分析、項目運營的效益形成與發(fā)展、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與運行、職工的勞動投入與收益回報等。在我國，目前很多企業(yè)沒能正確認識到這一點，理解納稅籌劃比較片面。三是企業(yè)體制因素約束了管理者的納稅籌劃意識。近十年來，我國工業(yè)企業(yè)經(jīng)歷了一個迅猛發(fā)展的進程，涌現(xiàn)出大批民營企業(yè)。許多企業(yè)發(fā)展課題主要是研討如何擴大規(guī)模和爭取市場份額，還沒有去探討納稅籌劃對企業(yè)的影響?，F(xiàn)存的不少國有企業(yè)，由于管理模式的限制等因素，納稅籌劃意識方面也比較薄弱。

(二)納稅籌劃專業(yè)人才不足

由納稅籌劃定義可見，納稅籌劃工作人員需具備較強的綜合素質(zhì)，除精通稅收知識外，還要在會計、經(jīng)濟、技術(shù)、法律等方面有較強的理論基礎(chǔ)與實際分析預(yù)測能力。由于納稅籌劃概念引入我國時間還不長，我國優(yōu)秀的納稅籌劃人才很稀缺。首先，從企業(yè)內(nèi)部來看，目前大多企業(yè)的稅務(wù)工作由財務(wù)人員兼任，工作內(nèi)容基本上是完成日常報稅工作。綜合能力的限制使這些辦稅人員無法勝任納稅籌劃工作。其次，從社會中介機構(gòu)來看，近年來稅務(wù)工作興起，但其主要工作內(nèi)容是報稅業(yè)務(wù)，很少接觸納稅籌劃業(yè)務(wù)，經(jīng)驗積累有限，因此能勝任納稅籌劃工作的人才也很少。

(三)征管部門與企業(yè)理解有分歧

目前一些企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃管理的重要性，但是也沒加強管理，其原因與當前征管部門的態(tài)度有很大關(guān)系。由于出發(fā)點不同，企業(yè)是為盡可能降低自身的稅務(wù)成本，征管部門則要盡力擴大稅源，雙方在稅收政策上的理解和實施會出現(xiàn)分歧，而征管部門行政權(quán)的威懾力讓大部門企業(yè)認為開展納稅籌劃工作只能一廂情愿，并不會取得預(yù)期效果。

一、稅務(wù)管理與財務(wù)管理目標的關(guān)系

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，其主要內(nèi)涵是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。稅務(wù)管理目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為，科學(xué)降低稅收支出，有效防范納稅風(fēng)險。也就是說，企業(yè)稅務(wù)管理不僅僅是財務(wù)部門的事情，也是經(jīng)營部門的事情，應(yīng)當滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和方面，尤其是企業(yè)決策層面。隨著國家稅制改革的不斷推進和稅收征管精細化水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)意識到加強稅務(wù)管理具有重要意義。首先，稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，成為財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響不容的決策會產(chǎn)生不容的稅負，決策不當會無意識地增加稅負升值帶來納稅風(fēng)險。其次，稅務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的有效途徑。稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)價值的基礎(chǔ)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標。最后，稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)財務(wù)管理的三要素。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業(yè)價值最大化。開展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益，而且可以規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風(fēng)險，獲得良好的稅務(wù)評價和信譽，維護企業(yè)形象，形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

二、對稅務(wù)管理的認識

（一）稅務(wù)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理，二是企業(yè)納稅實務(wù)、管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)的聯(lián)系來看，其內(nèi)容大致可分為：

（1）稅務(wù)信息管理，主要包括對企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。

（2）稅務(wù)計劃管理，包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動、重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。

（3）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理，包括企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理。

一、稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務(wù)管理活動?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標能否實現(xiàn)，是否能夠最大化降低成本是重要環(huán)節(jié)，其中稅收負擔的降低會直接影響企業(yè)的成本水平。稅收負擔的降低，只有對經(jīng)營、投資、理財活動進行科學(xué)的稅務(wù)籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標。其次，現(xiàn)化企業(yè)財務(wù)管理目標應(yīng)有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的發(fā)展。

二、現(xiàn)行稅收征管的變化

國家稅務(wù)局的稅收征管是稅務(wù)局發(fā)揮其職能的一種手段，即征收又管制。它同企業(yè)發(fā)展一樣，歷經(jīng)變革，有其發(fā)展的必要性。國家建立稅收征管的目地，不僅僅是通過稅收增加國家收入，也是調(diào)節(jié)國民收入的一種手段，國家利用稅收這把多刃劍，不僅強調(diào)了納稅是每個公民和企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，還制定違反稅收管理條例應(yīng)承擔的法律責(zé)任，稅收增加了企業(yè)的稅負，又給予不同行業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)局又通過稅收優(yōu)惠調(diào)節(jié)了行業(yè)的發(fā)展方向。

三、稅收管理及籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

在中國，國企占全國各類企業(yè)總數(shù)的70%，國企在各個行業(yè)都引領(lǐng)著一種政策導(dǎo)向，研究和應(yīng)用稅收政策及稅收優(yōu)惠政策，也是促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然趨勢。對任何一個企業(yè)，增值稅都是個較大的支出，有政策企業(yè)用不用，會不會用，如何取得合理、合法進項，值得企業(yè)去關(guān)注。比如，對靠鐵路發(fā)運的企業(yè)，鐵路運費會占企業(yè)營業(yè)費用很大的比例，很多會計只知道鐵路貨運發(fā)票只有二項（運費、鐵建基金）可以抵扣，仔細通讀《貨運發(fā)票抵扣的補充規(guī)定》，會發(fā)現(xiàn)和貨物銷售發(fā)生的相關(guān)鐵路運費都可以抵扣，抵扣的比例相比以前會增加很多。另一個就是《鐵路小件貨運的抵扣》也是很多會計的盲點，在企業(yè)實行降本增效的發(fā)展階段，減少了費用，降低了主營業(yè)務(wù)稅金，就是增加企業(yè)的利潤。日常工作中，將稅收籌劃的意識宣貫到人人，通過對相關(guān)稅法的宣傳，使業(yè)務(wù)人員了解哪些項目必須取得增值稅專用發(fā)票，那些發(fā)票屬于問題發(fā)票、不規(guī)范發(fā)票，從而取得合理的發(fā)票，進行抵扣。在新政策在使用前，研究其適用性，可操作性，做到活學(xué)活用政策，而不是等政策找上門。

四、新稅收環(huán)境下，國有企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃淺談

摘要:隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及各項法規(guī)政策的不斷完善，我國企業(yè)對依法納稅的認識不斷增強，并逐漸認識到企業(yè)進行納稅籌劃的必要性。本文首先對納稅籌劃風(fēng)險的含義進行了認定，在此基礎(chǔ)上淺析企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題，最后針對存在問題提出了相應(yīng)的改進措施。

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險管理;防范措施

一、納稅籌劃風(fēng)險的含義及來源

在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財活動，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實行過程中會存在著一定的風(fēng)險，而且，這種風(fēng)險會大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實施后的效果。而所謂的納稅籌劃風(fēng)險是指納稅人在進行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，要學(xué)會如何準確識別出籌劃過程中存在的風(fēng)險，從而規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個方面:(一)國家稅收法規(guī)的變動性與納稅人自身經(jīng)營的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個發(fā)生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚小?二)納稅人與國家稅務(wù)機關(guān)對稅收法律法規(guī)的理解不同我國的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學(xué)或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認識，在制定方案時應(yīng)充分考慮當前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預(yù)見性與彈性，落實的籌劃方案就會缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤最大化的目的。

二、目前我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對納稅籌劃的意識不高，重視不足在我國，目前大多數(shù)企業(yè)對納稅籌劃認識程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個百分點，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點的利潤。同時，我國企業(yè)對納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營者個人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過程中存在的風(fēng)險。(二)企業(yè)對納稅籌劃風(fēng)險管理的實際可操作性不強我國對于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險管理研究相比外國起步較晚，對其對企業(yè)的重要性也認識相對較晚，因此對于系統(tǒng)描述風(fēng)險管理流程還處于一個相對起步階段。國內(nèi)學(xué)者對于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的研究也較少，導(dǎo)致關(guān)于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對于我國的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的的研究不夠深入。目前我國學(xué)者以及企業(yè)管理人員等對于風(fēng)險管理的流程，以及各個流程對應(yīng)的各個階段，各個階段對應(yīng)的每項任務(wù)都有不同的見解，爭議較大。同時，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風(fēng)險管理識別、評估的辦法，因此也無法制定出有效的應(yīng)對策略。這一切都使得企業(yè)在進行納稅籌劃風(fēng)險管理時缺乏實際的可操作性。(三)納稅籌劃和風(fēng)險管理人員的總體素質(zhì)有待加強企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識和理論基礎(chǔ)的納稅籌劃的人員和風(fēng)險管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識以及風(fēng)險管理知識的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導(dǎo)致了目前社會上的相關(guān)從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無法進行有效及時的溝通在當今社會經(jīng)濟環(huán)境下，每一個企業(yè)都是一個有機的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔責(zé)任等問題。從而導(dǎo)致無法與各部門進行有效及時的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理不到位、不及時以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當今社會上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實施的具體流程中都會存在著一定的風(fēng)險。不過企業(yè)可以通過根據(jù)自身經(jīng)營情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)避掉這些風(fēng)險。從風(fēng)險管理角度來說，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風(fēng)險管理目標，針對企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運營、財務(wù)、內(nèi)審、法律事務(wù)、人力資源、采購、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護等各項業(yè)務(wù)及其重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項，通過執(zhí)行納稅籌劃風(fēng)險管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進納稅籌劃風(fēng)險管理問題的措施