談煙草商業(yè)企業(yè)資金管理優(yōu)化措施

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摘要：本文以地市級煙草商業(yè)企業(yè)資金管理為研究對象，分析其現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險點，并據(jù)此提出推進(jìn)企業(yè)財務(wù)共享平臺建設(shè)、加強(qiáng)資金預(yù)算管理、建立財務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制等改進(jìn)措施，積極探索提高資金使用效率的手段，更好地實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè)；資金管理；財務(wù)管理；改進(jìn)對策

一、地市級煙草商業(yè)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

資金管理，即企業(yè)對經(jīng)營管理期間所需的貨幣資金、銀行存款等資金項目進(jìn)行預(yù)算管理、控制管理、考核管理等工作的總稱。資金管理處于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的中心，貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程。廣義的資金管理包含了企業(yè)的現(xiàn)金流管理、銀行賬戶管理、投融資管理、風(fēng)險管理等內(nèi)容。宏觀層面的企業(yè)資金管理主要包含籌資、投資、營運管理等方面；微觀層面的資金管理主要包含資金支付管理、資金計劃管理等內(nèi)容。企業(yè)能否規(guī)避資金利用風(fēng)險，降低資金使用成本，提高資金總體使用效率，關(guān)乎企業(yè)能否在國內(nèi)外激烈市場競爭中的生存。目前我國的管理實踐中，大型企業(yè)集團(tuán)采取資金管理模式分為結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、備用金撥付、財務(wù)公司等模式。地市級煙草商業(yè)企業(yè)基于現(xiàn)行行業(yè)管理要求，實施備用金撥付管理模式。企業(yè)資金種類主要分為庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金及其他貨幣資金。在備用金管理模式下，企業(yè)下設(shè)縣級營銷部，由縣級營銷部定期提出備用金需求，市級公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)度，定期撥付，縣級營銷部單獨設(shè)立銀行賬戶，擁有一定程度的資金管理自主權(quán)。地市級煙草商業(yè)企業(yè)較其他行業(yè)相比，具有貨幣資金占比大、資金存量大、周轉(zhuǎn)周期短、金融工具少等特點。地市級煙草商業(yè)企業(yè)資金管理側(cè)重于降低資金使用風(fēng)險，保障企業(yè)正常運營，提高資金使用效率。

二、優(yōu)化地市級煙草商業(yè)企業(yè)資金管理的意義

1.資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心與基礎(chǔ)資金管理是企業(yè)經(jīng)營管理的起點。缺乏合理運用的資金管理就無法帶動投融資資本的發(fā)展，投融資資本停止發(fā)展則帶來企業(yè)資金流停滯，會威脅企業(yè)在激烈市場競爭中生存。資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)資金管理的發(fā)展趨勢，在資金高度集中的模式下，管理層如何合理調(diào)動企業(yè)現(xiàn)金流，實現(xiàn)降低資金內(nèi)部交易成本、資金管理風(fēng)險，最大程度提高資金管理效率，事關(guān)企業(yè)能否實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)目標(biāo)。

2.優(yōu)化資金管理是企業(yè)精益管理的必然要求精益管理是起源于汽車制造業(yè)組織管理的現(xiàn)代企業(yè)組織管理方式，其核心思想是資源投入最小化，企業(yè)價值實現(xiàn)最大化，主要應(yīng)對企業(yè)基礎(chǔ)管理不實，組織運行效率不高，資源利用效率低等問題。資金管理目標(biāo)也是精益管理的要求，即通過降低內(nèi)部交易成本，優(yōu)化資金資源配置，提高資金運行效率和效益，剖析企業(yè)資金管理價值流程，筑牢精益管理財務(wù)基礎(chǔ)，通過不斷改善資金管理而減少浪費，提升國有資產(chǎn)收益。

三、地市級煙草商業(yè)企業(yè)資金管理存在的薄弱環(huán)節(jié)

1.沉淀資金較大，限制資金管理效率的提高一是地市級煙草商業(yè)企業(yè)資金管理實行“收支兩條線”，縣級營銷部定期申請備用金管理模式?？h級營銷部為獲取更大的自主權(quán)，存在爭取更多周轉(zhuǎn)金的動機(jī)，存在各種理由確保爭取月末存款余額的情況。二是卷煙、煙用物資貨款非實時結(jié)算。因卷煙零售客戶、煙農(nóng)眾多，且卷煙零售業(yè)務(wù)、煙葉種植地域分散，卷煙、煙用物資銷售貨款結(jié)算采取電子結(jié)算、POS機(jī)結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算及現(xiàn)金結(jié)算等方式，其中采取POS機(jī)結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金結(jié)算方式會形成貨物已發(fā)出、貨款未及時回籠的情況。三是煙葉貨款周轉(zhuǎn)速度較慢。企業(yè)煙葉銷售形勢嚴(yán)峻，煙葉買方市場局面導(dǎo)致煙葉貨款回籠速度較慢。

2.資金管理在風(fēng)險評估和監(jiān)督檢查層面上相對薄弱隨著精益管理的不斷深入，地市級煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系較為完善，市級公司制定了《資金管理制度》《銀行賬戶管理辦法》等制度，縣級營銷部在執(zhí)行市級公司制度的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部環(huán)境、報賬管理、費用管理、預(yù)算管理、資金管理等方面制定了切實可行的財務(wù)管理制度。但是，實際工作中存在市級公司未全面規(guī)劃資金風(fēng)險管理，未系統(tǒng)地確定控制目標(biāo)并進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。在對資金管理外部監(jiān)督方面，采取的形式相對固定，主要為年度報表審計等；在內(nèi)部監(jiān)督中，采用的形式為內(nèi)部審計、財務(wù)檢查等。

3.預(yù)算定額管理尚未形成統(tǒng)一控制標(biāo)準(zhǔn)一是預(yù)算定額管理部門化。市級公司預(yù)算定額管理以財務(wù)部門為主體、市級公司歸口管理部門負(fù)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)制訂、預(yù)算管理委員會進(jìn)行審批。這種管理方式效率相對較高，但定額管理部門化導(dǎo)致存在標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性、指標(biāo)的科學(xué)性、定額的寬松性等問題。二是定額標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)的計量方法。各歸口管理部門制訂定額標(biāo)準(zhǔn)缺乏基礎(chǔ)統(tǒng)計資料與分析，也缺乏合理的市場調(diào)研與資料收集，往往憑借經(jīng)驗預(yù)估數(shù)據(jù)，指標(biāo)的科學(xué)性、適用性、準(zhǔn)確性以及合理性仍有待于進(jìn)一步驗證。

4.財務(wù)隊伍力量較為薄弱，長效培訓(xùn)機(jī)制欠缺一是財務(wù)人員整體學(xué)歷和專業(yè)職稱水平偏低，尤其是縣級營銷部財務(wù)人員學(xué)歷和專業(yè)水平較低，專業(yè)化隊伍建設(shè)有待增強(qiáng)。二是缺乏職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。員工職業(yè)發(fā)展以輪崗為主，缺乏職業(yè)發(fā)展配套制度體系，導(dǎo)致員工更注重于完成手頭上的業(yè)務(wù)而不注重自我長期發(fā)展規(guī)劃，對員工激勵不足。三是未建立規(guī)范有效的財務(wù)培訓(xùn)機(jī)制。在財務(wù)人員后續(xù)教育及專業(yè)技能培訓(xùn)上，企業(yè)尚未建立長效培訓(xùn)教育機(jī)制。財務(wù)人員培訓(xùn)主要集中于會計人員繼續(xù)教育培訓(xùn)和自行不定期組織的財務(wù)管理培訓(xùn)，縣級營銷部幾乎沒有單獨組織財務(wù)管理培訓(xùn)。同時，這些培訓(xùn)一般重培訓(xùn)輕考核，頻次低，缺乏培訓(xùn)效果反饋與監(jiān)督機(jī)制，易導(dǎo)致培訓(xùn)流于形式，培訓(xùn)效果保障水平不高。

四、地市級煙草商業(yè)企業(yè)資金管理的優(yōu)化措施

1.推動財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，提高資金集中度財務(wù)共享服務(wù)中心區(qū)別于傳統(tǒng)財務(wù)管理組織模式，是以現(xiàn)代信息技術(shù)為手段，以業(yè)務(wù)單位劃分，進(jìn)行要素重組、流程再造、系統(tǒng)集成、價值重塑，將同質(zhì)化水平高、重復(fù)頻率高、業(yè)務(wù)處理簡單事項，運用標(biāo)準(zhǔn)化管理控制流程，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)共享互通。在財務(wù)共享服務(wù)中心模式下，企業(yè)資金管理分為預(yù)算、控制、考核、監(jiān)督四個模塊，涵蓋資金賬戶、結(jié)算、核算管理等資金管理內(nèi)容。實現(xiàn)企業(yè)資金賬戶集中管理，取消縣級營銷部冗余賬戶，減少乃至消除因多頭賬戶造成存量資金沉淀，提高資金集中水平，發(fā)揮資金管理集中規(guī)?；б?；積極與銀行協(xié)商有關(guān)銀行存款差別化定價，提升利息收益；改變開具票據(jù)支付方式，將財務(wù)共享服務(wù)中心同銀行支付系統(tǒng)連接，實現(xiàn)資金項目實時劃扣清算，動態(tài)、實時掌握企業(yè)資金情況；核算管理上，初審、質(zhì)控、復(fù)核等環(huán)節(jié)應(yīng)對審批流程、數(shù)據(jù)、附件等是否規(guī)范、完整、準(zhǔn)確，保障資金考核管理目標(biāo)有效實行。以大數(shù)據(jù)為依托，不斷提升資金管理工作質(zhì)效、推進(jìn)業(yè)財深度融合、優(yōu)化企業(yè)資源配置、支撐企業(yè)戰(zhàn)略決策。

2.完善資金管理內(nèi)部控制流程一是全方位完善資金管理制度，在原有《資金管理制度》《銀行賬戶管理辦法》等制度基礎(chǔ)上制定資金管理質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)制度，防范因制度缺陷帶來的內(nèi)部控制失靈。二是梳理資金管理審批流程，逐步將線下資金審批流轉(zhuǎn)為線上審批流，做好資金審批痕跡化管理。三是不斷推進(jìn)貨款電子結(jié)算工作，將卷煙、煙用物資貨款結(jié)算方式由原有POS機(jī)結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮咏Y(jié)算、主動支付，提高電子支付率，減少因送貨員、技術(shù)員收取現(xiàn)金帶來的貨款套取、挪用資金等資金管理風(fēng)險。四是強(qiáng)化資金管理績效考核工作，將資金管理工作納入員工績效考核內(nèi)容，壓實員工資金管理責(zé)任。

3.完善資金管理預(yù)算流程一是強(qiáng)化全面定額預(yù)算的理念。全面預(yù)算管理是兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，也是行業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。預(yù)算定額是生產(chǎn)產(chǎn)品、提供服務(wù)或完成某項作業(yè)對所需資源消耗的平均先進(jìn)水平的客觀科學(xué)反映，為全面預(yù)算管理提供支持基礎(chǔ)。標(biāo)準(zhǔn)化能鞏固預(yù)算管理的成果，而預(yù)算管理讓標(biāo)準(zhǔn)化有了靈魂。實施全面預(yù)算管理，優(yōu)化流程，明確資源耗用標(biāo)準(zhǔn)，通過制訂科學(xué)合理的定額指標(biāo)促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范化，并且要強(qiáng)化預(yù)算觀念，做到無預(yù)算不能開支，有預(yù)算也要節(jié)約開支。二是完善資金預(yù)算流程管理。企業(yè)應(yīng)針對大額資金制定專項管理審批制度，分解大額資金審批節(jié)點，完善資金預(yù)算管理制度，建立預(yù)算管理周期性分析制度，以周、月為周期對資金預(yù)算及利用情況進(jìn)行分析對比。此外，企業(yè)應(yīng)針對現(xiàn)金流量建立預(yù)算方案，逐步形成現(xiàn)金流量流程控制，降低資金管理預(yù)算同執(zhí)行環(huán)節(jié)的偏差，做到資金管理事前預(yù)測、事中控制、事后反饋全流程管理。

4.建設(shè)高水平財務(wù)隊伍一是探索建立財務(wù)共享模式下的員工職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。隨著地市級煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心模式的不斷建立完善，基于財務(wù)共享的資金管理對員工業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，需要熟練把握業(yè)務(wù)、財務(wù)、質(zhì)控、預(yù)算、風(fēng)險管理多維度、多層次理論及實務(wù)知識，企業(yè)也可通過輪崗、晉升等形式為職工提供正向激勵，為職工提供職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，培養(yǎng)高層次企業(yè)管理人才。二是統(tǒng)籌安排財務(wù)人員繼續(xù)教育、專業(yè)職稱考試以及職業(yè)道德培訓(xùn)，綜合員工自學(xué)、企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)、行業(yè)外部培訓(xùn)等多種方式，完善培訓(xùn)效果反饋和考核機(jī)制，確保培訓(xùn)效果。三是加強(qiáng)崗位績效考核及崗位風(fēng)險防控，嚴(yán)格依據(jù)崗位不相容等內(nèi)部控制原則，完善崗位說明、質(zhì)量控制手冊，規(guī)范崗位職責(zé)，防范因崗位職責(zé)邊界不清、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明晰導(dǎo)致的風(fēng)險。

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作者：汪晶 單位：湖北省煙草公司宜昌市公司