鉛冶煉企業(yè)預算管理問題及措施

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摘要：全面預算管理是一種高效、便捷的企業(yè)系統(tǒng)管理方法，它被用于分配企業(yè)的有限資源，大致分為財務、實物和人，以此來企業(yè)實現(xiàn)當前年度所設(shè)定的企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過此種方法來預算和監(jiān)督、控制戰(zhàn)略目標實施的情況，一方面可以有效控制企業(yè)開支，另一面還可以預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。本文在企業(yè)實際情況運作的基礎(chǔ)上，從編制預算、過程控制、KPI和ERP等方面提出了一系列可實施的改進措施。

關(guān)鍵詞：行業(yè)對標；過程管控；綠色

一、我國鉛冶煉的生產(chǎn)現(xiàn)狀

近幾年來，精鉛逐漸成為我國優(yōu)勢礦產(chǎn)資源，鉛產(chǎn)量以顯著的趨勢在增長。市場價格透明，中間貿(mào)易商作用大，是冶煉企業(yè)集中度最低的，主要依賴國內(nèi)消費市場和降低耗能成本有一定的行業(yè)競爭力。盡管存在原料自給率低，對國外原料依存度高、循環(huán)利用率低、有價金屬綜合利用率低、節(jié)能減排壓力大、在原料價格上漲、加工費持續(xù)下跌的形勢下，我國鉛冶煉企業(yè)受外環(huán)境影響也隨之進入經(jīng)濟效益低時代。全面預算管理逐漸成為冶煉企業(yè)普遍推行的一種有效經(jīng)營管理工具，在企業(yè)經(jīng)營管控中發(fā)揮著舉足輕重的作用，而且大多數(shù)企業(yè)也相繼取得了顯著的成效，但在具體實施中也遇到很多問題和阻礙，這就督促我們在實際工作中要根據(jù)具體情況，對該辦法進行改進和完善，建立一套符合冶煉企業(yè)的預算管理體系。

二、鉛冶煉企業(yè)實行全面預算管理中存在的問題

全面預算管理是一個非常復雜的數(shù)據(jù)庫，沒有非常完善的信息化系統(tǒng)，要編制預算，簡單是天方夜譚，預算管理發(fā)揮不了管控中的作用。除此之外，預算表格的設(shè)計及生成模式要講究前后銜接、緊密關(guān)聯(lián)、自動生成，形成了一套完整而獨立的核算體系。同時依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理特色，需要采用適合企業(yè)的全面預算編制程序以及編制方法，這樣才可以有效地提高企業(yè)關(guān)于全面預算的管理水平。

(一)全面預算在編制過程中存在不足

經(jīng)營預算與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展不能有效結(jié)合，預算編制不完整，大部分企業(yè)重視編制利潤預算，忽視或基本上沒有編制資產(chǎn)負債預算和現(xiàn)金流量預算，企業(yè)的業(yè)務預算及財務預算沒有發(fā)展成為一個統(tǒng)一、連續(xù)、完整的體系。預算編制經(jīng)常出現(xiàn)余寬和寬打窄用。

(二)預算考評方面存在不足

傳統(tǒng)績效考評體系已經(jīng)顯現(xiàn)出自身許多弊端，很難滿足企業(yè)內(nèi)部管理需求，把太多的時間浪費在績效評估上，和缺少針對于績效計劃的規(guī)劃以及有效分析的績效交流經(jīng)驗上。缺乏過程控制，結(jié)果很難令人滿意，沒有建立起各人員相互促進又相互制約的機制?？冃Э己朔桨赣谐源箦侊埖嫩E象，與個人的努力密切度不大，績效考核方案設(shè)計繁雜，沒有結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營計劃。

(三)預算管理的信息反饋滯后

沒有確定預算施行流程、缺少合理有效監(jiān)督手段，全面預算所帶來的信息質(zhì)量差，造成企業(yè)信息出現(xiàn)斷層，在參與預算全過程中，由于企業(yè)數(shù)據(jù)信息量大，處理過程較長，計算時套用公式復雜，提供表格多且重復性大，采用EXCEL工具處理時，相對提高發(fā)生人工差錯的概率，并且由于工作強度大程序復雜，無法準確針對預算過程進行動態(tài)管理，也沒有相關(guān)信息平臺用于支撐預算數(shù)據(jù)共享，這在很大程度上降低預算管理效率。用EXCEL制作預算分析表格不能同財務系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、績效系統(tǒng)等進行連貫的對接，相關(guān)的預算執(zhí)行結(jié)果和分析不能夠及時反饋。預算指標數(shù)據(jù)是依照以前年度數(shù)據(jù)，當期在編制預算時所參照的相關(guān)信息，以及在當時企業(yè)所處經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境變化，如果制定預算指標所依靠的數(shù)據(jù)信息不能得到快速地更新，等到企業(yè)的以后全面預算周期越長，信息滯后性相對就越強，相反全面預算周期如果變短，那么消息的滯后性就越弱。

三、完善鉛冶煉企業(yè)全面預算管理應用的建議

(一)完善預算指標編制方法

鉛冶煉企業(yè)在創(chuàng)造經(jīng)濟效益的同時，還更加應該重視社會效益、生態(tài)效益，必要時應在預算指標體系中引入綠色指標，綠色指標也可以叫做生態(tài)環(huán)保指標，其中包括節(jié)能減排類、安全環(huán)保類，這些綠色指標，即使不能夠及時準確地反映出通過預算管理帶來安全環(huán)保效果，但是預算經(jīng)濟確實帶來了顯著效益。財務預算指標考核標準主要是直接從會計報表抓取數(shù)據(jù)，也可以利用數(shù)據(jù)計算有關(guān)的財務比率。這些指標獲取具有很高的可比性，指標之間具有較強邏輯關(guān)系。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境不斷變化，如果僅僅依靠財務業(yè)績指標考評，其局限性就會顯現(xiàn)出來。應補充非財務預算指標。非財務指標是同企業(yè)制定戰(zhàn)略密切相關(guān)的，它影響著企業(yè)的長期發(fā)展，并且還可以更好的預測和考核企業(yè)未來財務業(yè)績，也避免出現(xiàn)公司以及管理層參與其中的情況。我們可以制定適用的可計量非財務指標，例如市場占有率、客戶滿意度、員工滿意度、技術(shù)創(chuàng)新等指標。不斷提高非財務指標在預算指標中的比重，建立一套完整有效地財務指標同非財務指標相結(jié)合預算考核指標體系，根據(jù)有效的信息才能對企業(yè)做出全方位、針對性、嚴謹?shù)卦u價，以此來減少企業(yè)短期行為地發(fā)生，可以使企業(yè)的發(fā)展方向側(cè)重于全面和長期。

(二)提高“全過程”管控的水平

績效評估是整個預算的最后一個環(huán)節(jié)，同樣，也應該是一個基于上級與下級之間的良好溝通的環(huán)節(jié)。相對來說，我們需要花費更多時間來制止可能影響績效的行為，而不應該把評估績效集中放在年終來進行總結(jié)。假若經(jīng)營者明白細水長流的道理，相對來說評估過程會很簡單，而且結(jié)果也會令人十分愉快，這樣的評估結(jié)果會使人欣然接受。

(三)改進預算的考評方法

科學設(shè)置關(guān)鍵績效指標(KPI)?？茖W的業(yè)績和有效評價是應該把價值創(chuàng)造能力作為生產(chǎn)核心，在指標設(shè)定時將EVA作為主要目標，借此來提高企業(yè)生產(chǎn)價值創(chuàng)造力，還有關(guān)鍵價值驅(qū)動因素，如價格貢獻、邊際貢獻、質(zhì)量成本、事故成本、資金占用等不同的價格衡量指標作為輔助指標，來提高每個業(yè)務部門、生產(chǎn)工序、產(chǎn)成品與質(zhì)量服務的創(chuàng)造能力。主要的預算目標需要包含在組織績效的考察范圍內(nèi)，以便將其作為關(guān)鍵績效目標。實行獎勵和懲罰相結(jié)合的手段，張弛有度的管理方式可以使得預算目標的更好、更快的實現(xiàn)。

(四)構(gòu)建ERP信息系統(tǒng)

開發(fā)有針對性的ERP軟件，ERP軟件能使企業(yè)獲取內(nèi)外部信息傳遞和內(nèi)部管控迅速有效，ERP軟件支持不同種類的管理功能結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)業(yè)務流程更加流暢，使得各個企業(yè)管理層的需求都能實現(xiàn)。鉛冶煉企業(yè)最好將ERP軟件引進企業(yè)內(nèi)部，改進業(yè)務流程使得各個流程密切相連，在一定程度上保證財務業(yè)務一體化的實現(xiàn)，同時將生產(chǎn)和管理控制放在一個整體，完成質(zhì)量計量數(shù)據(jù)管理標化。經(jīng)過ERP軟件的實施可以將多項不同種類的系統(tǒng)管理職能融為一體，管理控制相輔相成，將資金流、物流、信息流、管理業(yè)務流“四流”合為一體，將全面預算實現(xiàn)ERP系統(tǒng)價值得到最大程度的發(fā)揮。

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作者:宋魁麗 單位:內(nèi)蒙古興安銀鉛冶煉有限公司