盤(pán)活財(cái)政存量資金思考探析

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，財(cái)政體制發(fā)生了很大的變化，財(cái)政資金整合中所存在的問(wèn)題也逐漸顯現(xiàn)。在對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，經(jīng)常出現(xiàn)資金沉淀、追加支付金額大、資金使用不合理、資金使用效益低等問(wèn)題，對(duì)財(cái)政工作造成了很大的負(fù)面影響。本文通過(guò)對(duì)財(cái)政存量資金的形成原因進(jìn)行分析，進(jìn)而探討盤(pán)活存量資金、清除財(cái)政泡沫的方法，從而促進(jìn)財(cái)政政策發(fā)揮其積極作用，為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)貢獻(xiàn)力量。本文將通過(guò)對(duì)盤(pán)活財(cái)政存量資金的意義進(jìn)行分析，并對(duì)其中存在的問(wèn)題及今后的改進(jìn)措施進(jìn)行探討，希望能為財(cái)政方面存量資金問(wèn)題解決提供有效參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)政；存量資金；措施

財(cái)政存量資金，是指在政府財(cái)政年度內(nèi)因收支時(shí)間不匹配而正常持有的財(cái)政資金，如財(cái)政收入超過(guò)預(yù)算、財(cái)政收入延遲轉(zhuǎn)移而被動(dòng)持有、支出計(jì)劃不確切而不能執(zhí)行使得資金保持持有狀態(tài)?？傮w來(lái)說(shuō)，就是政府由于計(jì)劃外的因素而使得一部分財(cái)政資金暫時(shí)閑置于賬戶(hù)之中而形成的一種資金狀態(tài)。

一、盤(pán)活財(cái)政存量資金的意義

隨著大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，加之今年以來(lái)的疫情影響，財(cái)政收入壓力加大，支出規(guī)模增加，致使財(cái)政收支的不平衡的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，各級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)規(guī)定統(tǒng)籌各類(lèi)財(cái)政資金、盤(pán)活現(xiàn)有存量，從而激活存量資金、將有限的資源用在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上，就顯得十分重要。盤(pán)活存量資金是適應(yīng)和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”的決定性環(huán)節(jié)之一，主要體現(xiàn)在能夠提高資金使用效率、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)、讓人民群眾得到實(shí)惠，同時(shí)可以調(diào)節(jié)財(cái)政收支不平衡的問(wèn)題，從而促進(jìn)財(cái)政體制進(jìn)行改革進(jìn)程。

二、財(cái)政存量資金形成的原因

總體來(lái)說(shuō)，財(cái)政存量資金的形成主要與預(yù)算管理制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度改革不徹底有關(guān)。比如，專(zhuān)項(xiàng)資金存在著種類(lèi)多、賬戶(hù)多的問(wèn)題，在沒(méi)有實(shí)行統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)集中支付制度的情況下，專(zhuān)項(xiàng)資金管理弱化，集中利用困難，影響了財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)資金使用效率。在預(yù)算管理方面，未建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，預(yù)算資金使用績(jī)效不高。下面具體進(jìn)行分析。第一，上下級(jí)政府的權(quán)責(zé)劃分不明確從而造成部分資金存在結(jié)余。一方面是由于上級(jí)的支付計(jì)劃沒(méi)能及時(shí)通知下級(jí)財(cái)政，使得地方財(cái)政在年初進(jìn)行財(cái)政預(yù)算時(shí)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)上級(jí)財(cái)政對(duì)專(zhuān)項(xiàng)分配規(guī)模，由于信息的不對(duì)稱(chēng)，使得上下級(jí)針對(duì)同一項(xiàng)目可能進(jìn)行了重復(fù)安排進(jìn)而導(dǎo)致資金出現(xiàn)結(jié)余。例如，如果上下級(jí)政府同時(shí)在社會(huì)保障方面投入了一定的資金，實(shí)際執(zhí)行中就會(huì)出現(xiàn)資金結(jié)余的現(xiàn)象。另一方面是存在一些專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目撥款的進(jìn)程遲緩，并且部分上級(jí)資金下達(dá)到下級(jí)財(cái)政時(shí)已近年末，這些都對(duì)當(dāng)年的財(cái)政統(tǒng)計(jì)形成阻礙從而產(chǎn)生了一定的結(jié)余。第二，一些專(zhuān)項(xiàng)資金的計(jì)劃用額與實(shí)際的支出數(shù)額存在出入形成結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余。一是按照專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法，部分項(xiàng)目要驗(yàn)收合格后才能進(jìn)行資金的撥付；二是部分項(xiàng)目有時(shí)會(huì)根據(jù)情況留有一定的的質(zhì)保金；三是一些政府固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在實(shí)施期內(nèi)的支付期限通常較長(zhǎng)，很多項(xiàng)目周期超過(guò)兩年，而上級(jí)財(cái)政在專(zhuān)項(xiàng)資金的撥出時(shí)卻大多一次性付清，而下級(jí)財(cái)政或項(xiàng)目單位為確保資金安全，則必須把項(xiàng)目資金結(jié)轉(zhuǎn)。第三，現(xiàn)行預(yù)算編制機(jī)制不夠完善。一是在項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)，審核不夠充分，使得一些不具備實(shí)施條件、甚至無(wú)法實(shí)施的項(xiàng)目在預(yù)算安排時(shí)擠占了預(yù)算資金，從而在實(shí)施過(guò)程中形成資金閑置；二是預(yù)算編制中，為確保項(xiàng)目有足額資金保障，會(huì)超出實(shí)際使用額度安排預(yù)算資金，后期在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中會(huì)因?yàn)檎少?gòu)、結(jié)算審計(jì)等形成結(jié)余資金；三是部分預(yù)算單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不夠重視，形成項(xiàng)目資金不能及時(shí)安排支出，因此在預(yù)算申報(bào)時(shí)盡力提報(bào)材料增加預(yù)算審批額度，在實(shí)際執(zhí)行中卻不能全部形成支出，從而出現(xiàn)結(jié)余的現(xiàn)象。第四，預(yù)算管理不系統(tǒng)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速的發(fā)展，財(cái)政資金所使用的方向也更加多樣，一定程度上增加了預(yù)算管理難度，使得預(yù)算編制的準(zhǔn)確性得不到很好的保證，財(cái)政預(yù)算編制的不確定性也給財(cái)政資金管理工作的正常開(kāi)展形成一定阻礙。此外，大多數(shù)的政府部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)只對(duì)資金的支出、收入情況進(jìn)行記錄，經(jīng)常忽略對(duì)固定資產(chǎn)損失的記錄，這為相關(guān)工作的開(kāi)展帶來(lái)不利影響。所以，政府預(yù)算部門(mén)工作人員在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算時(shí)，很難清晰地知道固定資產(chǎn)在年復(fù)一年的使用過(guò)程中所損耗的價(jià)值。而政府預(yù)算部門(mén)工作中存在的缺陷，不僅會(huì)使得其對(duì)固定資產(chǎn)監(jiān)管力度下降，同時(shí)也為政府預(yù)算管理水平的提高形成一定的阻礙。第五，財(cái)政收入中的專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)因上繳國(guó)庫(kù)不及時(shí)會(huì)形成年末存量。比如，當(dāng)土地出讓金、非稅收入等賬戶(hù)會(huì)因不能將資金及時(shí)的交于國(guó)庫(kù)就會(huì)為財(cái)政統(tǒng)計(jì)造成一定的缺口，繼而產(chǎn)生了結(jié)余，這種現(xiàn)象在各級(jí)財(cái)政部門(mén)清理專(zhuān)戶(hù)工作開(kāi)展過(guò)程中已經(jīng)得到改善，但仍存在，并影響著財(cái)政資金管理的規(guī)范化、精簡(jiǎn)化發(fā)展。

三、盤(pán)活財(cái)政存量資金的措施

盤(pán)活存量資金是全面整合財(cái)政資金的要求，各種盤(pán)活方式的創(chuàng)新，也為財(cái)政體制的革新發(fā)揮了重要的作用，并且在穩(wěn)定國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)民生發(fā)展方面也有著一定積極的影響。

（一）完善單一賬戶(hù)制度對(duì)于財(cái)政的支出要使用單一賬戶(hù)制度，取消各項(xiàng)專(zhuān)門(mén)使用的賬戶(hù)，這樣在進(jìn)行相關(guān)財(cái)政的收入可以減少中間環(huán)節(jié)，讓財(cái)政支出的效率得到提高。除了收入要使用同一賬戶(hù)，當(dāng)資金流出時(shí)也要在此賬戶(hù)中進(jìn)行，并減少財(cái)政支收支各種環(huán)節(jié)，最后根據(jù)賬戶(hù)的收支情況對(duì)同類(lèi)資金進(jìn)行整理，將重復(fù)的賬戶(hù)進(jìn)行整合，并消除無(wú)效的賬戶(hù)，使得財(cái)政整體收支情況得到充分的展現(xiàn)，促使相關(guān)體系得到完善。

（二）加強(qiáng)部門(mén)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)對(duì)于單位的財(cái)務(wù)人員，需要加強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)。當(dāng)年度財(cái)政總結(jié)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)政存量資金較大時(shí)，要通過(guò)講授、問(wèn)答、約談等方式來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并指導(dǎo)其制定一定的預(yù)算計(jì)劃，并且監(jiān)督其貫徹執(zhí)行同時(shí)要對(duì)相應(yīng)的支出和收入進(jìn)行總結(jié)。對(duì)于結(jié)余資金的使用分為以下三種：一是如果在接下來(lái)一年的預(yù)算中相關(guān)資金無(wú)法得到一定的利用就要將其回收到上一級(jí)的財(cái)政系統(tǒng)中。二是如果在年內(nèi)相關(guān)的支出需要使用，預(yù)算部門(mén)則需要制定按月實(shí)施的相關(guān)計(jì)劃，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)相應(yīng)資金有系統(tǒng)、有規(guī)劃的充分使用。如果制定了相關(guān)的計(jì)劃，但是在實(shí)際中并未真正真正的支出使用，那么結(jié)余資金要轉(zhuǎn)到上一級(jí)的財(cái)政系統(tǒng)中，不會(huì)再留給當(dāng)?shù)卣M(jìn)行使用。三是對(duì)待存量資金較為巨大的單位，要給予充分的重視，適量的減少以及下一年的預(yù)算資金撥出，通過(guò)強(qiáng)制的手段使得相關(guān)單位對(duì)存量資金進(jìn)行合理運(yùn)用，進(jìn)而使得相關(guān)單位工作人員的“重視資金申請(qǐng)，弱化預(yù)算執(zhí)行”的消極想法的得到一定的改變。進(jìn)行預(yù)算工作的人員要對(duì)工作思路進(jìn)行一定的轉(zhuǎn)變，要充分吸收“盤(pán)活存量，用好增量”的政策要求，對(duì)存量資金管理給予高度的重視，并且將預(yù)算的執(zhí)行作為其工作的主要內(nèi)容，不斷的進(jìn)行思想的創(chuàng)新，從各方面來(lái)探索促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行相關(guān)措施實(shí)施的路徑，讓存量資金發(fā)揮更大的作用。同時(shí)要將其用到促進(jìn)發(fā)展的重點(diǎn)項(xiàng)目中去，使得相關(guān)效益得到一定的提高并且緩解相關(guān)單位資金的壓力。

（三）規(guī)范預(yù)算編制財(cái)政部門(mén)要放寬定額限制。以往對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行定額資金的撥出，使得一些部門(mén)出現(xiàn)虛報(bào)項(xiàng)目來(lái)達(dá)到政府調(diào)撥經(jīng)費(fèi)的目的，使得財(cái)政資金無(wú)法得到充分利用。而有些部門(mén)需要進(jìn)行的項(xiàng)目較多，但在財(cái)政部門(mén)撥放的資金有限的情況下，使得其相關(guān)工作無(wú)法得到一定的開(kāi)展。所以，預(yù)算管理部門(mén)要根據(jù)各預(yù)算單位的實(shí)際情況來(lái)控制預(yù)算資金的數(shù)額，避免虛報(bào)項(xiàng)目等現(xiàn)象的發(fā)生，也要防止出現(xiàn)因資金不夠而導(dǎo)致工作效率不高，從而影響項(xiàng)目進(jìn)度的現(xiàn)象。預(yù)算部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的管理。一方面要增加預(yù)算管理的廣度，將相關(guān)單位的財(cái)政撥出和相關(guān)收入以及其下屬單位的相關(guān)收入等信息都進(jìn)行一定的綜合，使得預(yù)算編制更加科學(xué)和精細(xì)，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門(mén)的資金管理。另一方面要做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作，將相關(guān)部門(mén)的重點(diǎn)項(xiàng)目以及對(duì)其進(jìn)行的財(cái)政收支情況進(jìn)行綜合考慮，并對(duì)其實(shí)際的使用過(guò)程進(jìn)行多方面的綜合評(píng)估，保證財(cái)政資金的撥出數(shù)額并且能夠進(jìn)行有效的使用，同時(shí)預(yù)算的進(jìn)行過(guò)程中也綜合相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)，加強(qiáng)有效溝通，多了解項(xiàng)目的相關(guān)情況，為其更好的做好預(yù)算工作打下一定的基礎(chǔ)，也防止因?yàn)檎J(rèn)識(shí)不到位而產(chǎn)生的預(yù)算評(píng)估出現(xiàn)的誤差。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理首先預(yù)算部門(mén)要重視預(yù)算的執(zhí)行工作落實(shí)政府的相關(guān)文件，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行一定的監(jiān)督，并及時(shí)撥付相關(guān)的資金，避免資金沉淀的現(xiàn)象發(fā)生。當(dāng)部門(mén)中存在結(jié)余的資金或者結(jié)轉(zhuǎn)超過(guò)兩年尚未完全實(shí)現(xiàn)支出時(shí)，都要將相關(guān)資金及時(shí)交回歸財(cái)政部門(mén)，并將其調(diào)整用于其它社會(huì)發(fā)展急需的領(lǐng)域支出。而對(duì)于不足兩年的結(jié)算資金要督促其相關(guān)預(yù)算所實(shí)施項(xiàng)目的實(shí)施，如果其原項(xiàng)目不存在對(duì)資金的需求，就可以將其使用到相其他項(xiàng)目的建設(shè)中去。所以，預(yù)算部門(mén)的工作人員需要轉(zhuǎn)變以往按項(xiàng)目分錢(qián)的思想，要讓資金用到真正需要的項(xiàng)目中去。其次，預(yù)算部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目明確責(zé)任人，在進(jìn)行預(yù)算資金的計(jì)劃時(shí)要對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的各階段的負(fù)責(zé)人并進(jìn)行一定的了解，明確責(zé)任的歸屬。當(dāng)其存在資金利用不到位的情況下給予一定的壓力，促使相關(guān)項(xiàng)目的圓滿(mǎn)進(jìn)行并且可以有效的減少存量資金的沉淀。

總結(jié)：

財(cái)政存量資金的存在使得政府預(yù)算執(zhí)行受到阻礙，為了減少財(cái)政存量資金的沉淀促進(jìn)資金使用效率的提高，要從建立單一賬戶(hù)制度、提高思想認(rèn)識(shí)、規(guī)范預(yù)算編制、強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理等方面來(lái)進(jìn)行改革。盤(pán)活存量資本金是促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到規(guī)范體系建設(shè)的重要保證，也是讓財(cái)政體制得到更好發(fā)展的必要手段，但是“盤(pán)活”不應(yīng)該成為“常態(tài)”，所以在注重盤(pán)活存量資本的同時(shí)，要更關(guān)注預(yù)算管理體系的建立以及完善，對(duì)資金的流出給予一定的監(jiān)管，促進(jìn)財(cái)政制度的不斷健全和體系的完善。

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作者：許琭 單位：濟(jì)寧市財(cái)政局北湖分局