談血站內部控制體系建設

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摘要：內部控制是血站單位管理工作的重要組成部分。由于內控工作起步晚，單位對內部控制工作重要性認識不足，內控體系建設還不夠完善，存在諸多亟待解決的問題。本文分析了血站內部控制重要性，查找內控工作存在問題，探究加強血站內部控制體系建設對策。

關鍵詞：血站；內部控制；建設；探討

一、血站內部控制建設的重要性

1.實施內部控制是持續(xù)健康發(fā)展的需要隨著國家醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)療技術水平不斷提高，醫(yī)療機構和患者對血液需求量持續(xù)增加，對血站采供血工作提出了嚴峻考驗。有效的內部控制能夠保證血站各項采供血活動順利進行，將部門科室密切聯系起來，各種資源高效集合。促使血站建立有效的約束和激勵機制，充分調動員工積極性、主動性和創(chuàng)造性，確保血站正常運轉，保證其持續(xù)健康的長遠發(fā)展。

2.實施內部控制是提升財務管理水平的需要目前，血站財務管理工作中存在制度執(zhí)行不到位、預算管理績效評價流于形式、內部監(jiān)督力量薄弱等問題。內部控制的全面實施，通過成立專門工作機構、建立重大議事決策機制、明確崗位職責及分工等措施，建立單位層面管理體系指導各項工作正常開展。業(yè)務層面通過對各類經濟活動業(yè)務流程梳理，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析存在的風險點，建立健全內部管理制度并督促工作人員認真執(zhí)行，形成財務管理工作科學化、規(guī)范化、有序化局面，促進血站健康可持續(xù)發(fā)展。

3.實施內部控制是進行風險防范的需要內部控制有效實施，能起到權力制衡的作用，通過分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗等措施，對血站各項經濟活動中容易發(fā)生的問題或風險進行識別、分析、防范和管控，加強對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，進一步提高管理水平，確保各項目標的順利實現。

4.實施內部控制是確保國有資產安全、提高資金使用效益的需要血站屬非營利性公共衛(wèi)生單位，在負責血液采集、制備、檢測、儲存、運輸過程中，會使用血袋、試劑、衛(wèi)生材料等品種多、數量大的物資材料，以及保障采供血工作正常運轉所需設備設施。內部控制體系建立和實施，對資產管理流程進行梳理和管控，通過定期盤點、記錄保護、權限控制等一系列手段與方法，對設備、物資的使用、管理、維護等諸多環(huán)節(jié)進行有效、科學、合理的管控，從而保障了血站資產的完整性與安全性，有效降低成本，防止浪費行為的發(fā)生。

二、血站內部控制存在主要問題

1.內部控制重視不夠，意識淡薄血站管理人員重事業(yè)發(fā)展，輕內部管理，對內部控制重要性認識不足。職工層面學習和宣傳不到位，認為內部控制單純就是財務部門的工作。導致有些血站內部控制尚未建立健全，有些雖建立了內部控制制度，但執(zhí)行力度不夠，未形成全員參與的氛圍。

2.血站內部控制制度不規(guī)范，流程不清晰，執(zhí)行不到位按照內部控制規(guī)范相關要求，單位應梳理規(guī)章制度和業(yè)務流程，建立單位內部控制工作手冊，并嚴格執(zhí)行。實際情況有些單位聘用第三方機構建立內控制度和手冊，第三方機構不了解單位業(yè)務流程和實際情況，制定的內控手冊不適合單位實際情況；有些血站雖建立了內控手冊，但在執(zhí)行上打了折扣，有章不循；有些建立了內控手冊，但是內控設計不合理，流程不清晰，適用性不強。

3.血站內部控制評價和監(jiān)督機制不健全從大多數中小型血站實際情況來看，人員編制不足的情況普遍存在，面對采供血工作壓力，工作人員安排更傾向于一線，行政后勤工作人員大多身兼數職。沒有專門的監(jiān)督審計部門，監(jiān)督審計力量薄弱。雖然建立了內部控制評價與監(jiān)督制度，但實際執(zhí)行時力度不夠，評價不深入細致，效果不明顯，對工作指導和改進作用不大。

4.內部控制信息化系統建設滯后隨著信息化水平不斷提高，血站已實現了采供血工作信息化管理。但經濟業(yè)務事項除預算管理、資產管理部分環(huán)節(jié)按照財政部門的要求實現了信息化管理外，其他收支業(yè)務、政府采購、合同管理等環(huán)節(jié)申請、審批仍然采用手工方式進行操作，易出錯、篡改，不能實現信息的反饋與共享，不利于單位內部控制管理水平提升。

三、完善血站內部控制建設的建議

1.加強宣傳，提高內控意識血站應加強內部控制建設工作，成立以單位負責人為組長的內部控制領導小組，制定內控工作實施方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制。采取切實有效宣傳方式，加強宣傳引導，讓內部控制理念深入人心。加強職工學習和培訓，增強職工對內控工作理解和認識，形成全員參與的良好氛圍和環(huán)境，切實推進單位內部控制工作的開展。

2.梳理內部控制流程，持續(xù)改進內控工作手冊血站要根據國家法律法規(guī)和單位規(guī)章制度，結合內外部環(huán)境，建立單位層面內部控制內容。設置適合采供血工作開展的組織架構，確保決策權、執(zhí)行權和監(jiān)督權相互分離、相互制衡。建立“三重一大”議事決策機制，防范決策風險出現。明確關鍵崗位職責權限，配備具有與其工作崗位相適應的工作人員。業(yè)務層面的內部控制要做好預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產管理、建設項目管理、合同管理流程梳理和再造，抓住關鍵控制點，規(guī)范經濟業(yè)務。一是加強預算管理，提高資金使用效率。規(guī)范預算編制，業(yè)務科室要積極參與到預算編制工作中，不能由財務部門直接完成預算的編制和上報工作。要嚴格預算執(zhí)行，堅持沒有預算就不能支出的原則，厲行節(jié)約，反對鋪張浪費。加強預算績效管理，編制高質量預算績效評價指標，做好項目績效評價分析報告，確保項目資金發(fā)揮最大效益。二是加強收支管理，規(guī)范財務行為。堅持收支兩條線管理，所有收入及時繳入財政。支出經濟事項審批，要嚴格執(zhí)行費用報銷流程，原始憑證要符合現行政策要求。加強銀行賬戶管理，嚴格貨幣資金使用。按政府會計制度要求進行財務和預算會計核算，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符，提高會計信息質量。對于公務接待費、車輛運行維護費等三公經費，嚴格執(zhí)行國家標準和要求，堅持杜絕違反財經紀律事項發(fā)生。三是加強政府采購工作，堅持依法采購。血站應成立采購工作領導小組，負責實施和管理政府采購各項工作。梳理屬于政府采購設備、物資和服務，按照政府采購相關要求，堅持“公平、公開、公正”原則，針對不同采購金額明確不同的采購方式。實行政府采購預算和計劃管理機制，確保政府采購納入預算管理。加強對政府采購項目驗收工作，確保采購工作達到預期目標，保證采供血活動的順利開展。嚴格采購信息管理，防止信息泄露。四是加強資產管理，確保國有資產安全。建立血站固定資產管理和物資管理制度。對固定資產進行分類管理，明確財務、后勤、業(yè)務科室相關職責，建立固定資產臺賬，做好資產標識標牌，定期進行固定資產清查。嚴格履行資產維修維護、調配程序，避免資產閑置。注重科室合理、有效使用物資的監(jiān)督，跟蹤科室物資耗材領用后使用情況，定期進行物資耗材盤存，杜絕浪費現象，防止國有資產的損失。五是加強基建管理，嚴格執(zhí)行制度。準確把握國家重大投資方向，編制和儲備適合血站發(fā)展重大項目，做好項目立項申請和可研階段的審批工作。規(guī)范開展項目建設招投標，正確選擇招標機構，準確計量、編制工程量清單。本著“公開、公平、公正”的原則，選擇確定設計、地勘、監(jiān)理單位。項目建設期間要加強與施工、監(jiān)理單位溝通對接，跟蹤項目全過程管理，落實基建項目管理責任制。加強基建財務管理，建立財務管理各項制度，做好財務核算，對項目預算資金使用情況的進行監(jiān)督。及時辦理竣工財務核算，有效發(fā)揮項目最大效益。六是加強合同管理，規(guī)范合同行為。明確科室在訂立合同中的工作職責。重視合同前期策劃和調查，明確合同談判、起草、擬定要求和條款，對重大或者專業(yè)性較強的合同，應聘請外部專家或者法律顧問參與合同審核。確定合同簽署人員并嚴格執(zhí)行。跟蹤合同執(zhí)行情況，建立發(fā)生合同糾紛處置方案。注重合同歸口管理和保密工作。

3.開展內部控制評價與監(jiān)督，積極發(fā)揮監(jiān)督審核作用加強血站內部審計機構設立，配備專人負責內部審計工作，提高內部審計能力。內部審計部門同時承擔評價與監(jiān)督職能，對內部控制的設計和運行有效性進行評價，出具評價報告，指導內控工作持續(xù)改進。年末對評價報告進行分析，及時發(fā)現內部控制缺陷，采取有效改進措施，實現內部控制系統持續(xù)優(yōu)化。并且在內部控制體系建設中，建立健全內部監(jiān)督制度，規(guī)定內部監(jiān)督程序和要求，促進內部控制評價和監(jiān)督工作不斷改進完善。

4.提高內部控制信息化水平血站應在現有采供血信息系統基礎上，投入資金和人力，建立內部控制全覆蓋的信息化系統。通過可視化界面，對經濟活動施行自動、實時和全過程控制，將經濟業(yè)務流程和控制措施進行固化，降低人為因素影響，使信息留痕、可追溯，從而實現內部控制體系的信息化、系統化。保障經濟業(yè)務形成常態(tài)化的工作過程，提高內部控制體系運行效率，確保數據真實。

四、結語

血站內部控制體系建設是一項長期工作，需要不斷的持續(xù)改進和完善。在單位領導高度重視，全員職工的積極參與下，要逐步建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系目標，有效防范舞弊和預防腐敗，促進采供血各項工作持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻

1.財政部.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行），財會﹝2012﹞21號.

2.牛利軍.加強血站內部控制管理體系建設之淺見.財經界，2018（11）.

3.杜莉.《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》在血站的應用探索.經濟師，2015（06）.

作者：姚乃 單位：惠四川省雅安市中心血站