中越跨境經(jīng)濟的稅收政策研究

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摘要:建設中越跨境經(jīng)濟合作區(qū)能夠有效為中國和越南的經(jīng)濟發(fā)展提供良好契機，在該區(qū)域之內(nèi)能夠進行技術(shù)和貨物貿(mào)易，還能夠?qū)崿F(xiàn)投資開放。隨著我國“一帶一路”經(jīng)濟戰(zhàn)略的實施，全面促進了中國和越南跨境經(jīng)濟合作交流。本文主要是分析中越跨境經(jīng)濟合作區(qū)的稅收政策協(xié)調(diào)，希望能夠起到參考性價值。

關(guān)鍵詞:中越跨境經(jīng)濟合作區(qū);稅收政策;協(xié)調(diào)研究

中國和越南政府在合作范圍，融資方式以及建設規(guī)劃方面都提供有力條件，然而在稅收協(xié)調(diào)以及優(yōu)惠政策方面卻沒有建立適宜的稅收政策以及內(nèi)部體系等。為了促進中越跨境經(jīng)濟合作區(qū)域建設，需要制定和實施一系列稅收政策，尤其體現(xiàn)在合作區(qū)域內(nèi)部各項稅收制度的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性方面。

一、中越跨境經(jīng)濟合作區(qū)域稅收政策存在的問題

盡管兩國在稅收方面都制定了相應的優(yōu)惠政策，全面扶持經(jīng)濟合作區(qū)之間的貿(mào)易，然而從整體效果來看，各個稅收政策都屬于零碎分散狀態(tài)，沒有全面覆蓋各項內(nèi)容，無法有效促進跨境經(jīng)濟合作區(qū)的發(fā)展。

(一)缺乏完善的稅收政策體系

由于中越兩國具有不用的稅種，然而在消費稅，企業(yè)所得稅以及增值稅方面存在較大的相似性。針對現(xiàn)階段經(jīng)濟合作區(qū)的稅收政策來看，我國的優(yōu)惠政策僅表現(xiàn)在企業(yè)所得稅方面，沒有涉及較多的消費稅以及增值稅等。越南的優(yōu)惠政策主要是表現(xiàn)在增值稅和消費稅方面，然而沒有涉及到較多的企業(yè)所得稅。

(二)缺乏完善所得稅的優(yōu)惠政策

經(jīng)濟合作區(qū)域所得稅主要包括企業(yè)所得稅。在該項稅務當中主要包括留存利潤，企業(yè)分配利潤以及協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)，減免稅，稅率和征稅對象等。企業(yè)所得稅在協(xié)調(diào)管轄權(quán)方面具有顯著效果，然而從兩國在合作區(qū)實行的經(jīng)濟政策可以看出，該項稅務在國際合作和優(yōu)惠力度方面比較少，需要全面提升其合作區(qū)個人和企業(yè)進口貿(mào)易的作用。

(三)加強兩國稅收交流對話

中越之間在協(xié)調(diào)和銜接稅收政策和貿(mào)易規(guī)模方面存在脫節(jié)現(xiàn)象，具有較大的稅收制度差異性，比較突出的問題主要表現(xiàn)在過多的重復征稅稅種和手續(xù)以及偏高的稅率等，在較大程度上影響中越之間的貿(mào)易往來，主要表現(xiàn)在跨境經(jīng)濟合作區(qū)的貿(mào)易方面。

二、提升中越跨境經(jīng)濟合作區(qū)稅收政策協(xié)調(diào)

中國與東盟自由貿(mào)易區(qū)的其他成員過之間存在較大的稅收政策差異性，導致出現(xiàn)較多稅收沖突和競爭顯現(xiàn)，在將所有關(guān)稅水平進行降低之后，需要全面協(xié)調(diào)中越之間的稅收制度，全面促進兩國之間的貿(mào)易合作，因此需要從以下幾個方面入手:

(一)制定配套的稅收政策體系

如果稅收政策表現(xiàn)出單一化，將無法全面推動貿(mào)易往來。這就要求兩國在不違背雙重征稅協(xié)定的前提之下制定一系列稅收優(yōu)惠政策，主要表現(xiàn)在消費稅，所得稅以及增值稅等方面，全面促進雙邊稅收政策的溝通與協(xié)作，實現(xiàn)雙贏局面。

(二)學習和借鑒保稅區(qū)政策，強化經(jīng)濟合作區(qū)稅收激勵作用

在海關(guān)監(jiān)管范圍當中，保稅區(qū)屬于特殊監(jiān)管地區(qū)，稅收政策主要包括外匯管理，檢疫檢驗，加工貿(mào)易以及稅收監(jiān)管等，這就全面展現(xiàn)出稅收制度的重要作用。因此在提升中越跨境經(jīng)濟合作區(qū)稅收政策協(xié)調(diào)期間需要借鑒和學習保稅區(qū)稅收制度，全面體現(xiàn)出稅收激勵作用，促進中越經(jīng)濟合作區(qū)域的各項作用。在與其他海關(guān)監(jiān)管區(qū)域進行貨物流轉(zhuǎn)時，不能重復征收消費稅，增值稅以及關(guān)稅等，在經(jīng)濟合作區(qū)域內(nèi)進行貨物貿(mào)易也不能征收消費稅和增值稅。因此，需要將保稅區(qū)稅收政策應用在中越經(jīng)濟合作區(qū)域當中，全面降低商品的制造成本，升級和擴展加工生產(chǎn)。

(三)有效協(xié)調(diào)經(jīng)濟貿(mào)易區(qū)的增值稅和貿(mào)易政策

在建設中越經(jīng)濟合作區(qū)之后能夠促使兩國企業(yè)具有先進的服務，技術(shù)以及生產(chǎn)等，建立和諧發(fā)展的國際合作交流環(huán)境。但是按照實際發(fā)展現(xiàn)狀來看，還缺乏完善的稅收政策，兩國在經(jīng)濟合作區(qū)內(nèi)協(xié)調(diào)增值稅主要是協(xié)調(diào)增值稅要素，協(xié)調(diào)商品貿(mào)易主要是協(xié)調(diào)稅率和征稅對象等。兩國在合作交流期間需要對生產(chǎn)要素流動限制因素進行消除，并且需要學習資源貿(mào)易區(qū)市場的各項內(nèi)容，加強政府之間的合作交流，在該區(qū)域內(nèi)部實行市場共同體，需要全面打破貿(mào)易關(guān)稅等壁壘，并且需要不斷對增值稅稅收優(yōu)惠政策體系進行完善和統(tǒng)一，盡量避免兩國在合作交流期間出現(xiàn)資本要素，技術(shù)要素以勞動力要素等方面的稅收局限性。其次，需要按照中越之間稅務制度的實際情況，按照經(jīng)濟合作區(qū)的發(fā)展趨勢，有效調(diào)整各項稅收制度。在協(xié)調(diào)企業(yè)所得稅時主要包括協(xié)調(diào)減免稅，征稅對象以及稅率等要素之間的關(guān)系，還包括企業(yè)征稅制度和分配利潤等。在協(xié)調(diào)經(jīng)濟合作區(qū)所得稅時，需要加強對減免稅，稅率，稅基以及征稅對象等方面的協(xié)調(diào)力度。

三、結(jié)束語

綜上所述，為了促使中國和越南之間經(jīng)濟貿(mào)易合作效果，需要采取針對性措施進行加深和鞏固，這就要求中國與越南之間進行稅收和貿(mào)易合作交流，開發(fā)和建設中越跨境經(jīng)濟合作區(qū)，全面促進外貿(mào)稅收朝向一體化方向發(fā)展，這樣能夠有效推動貿(mào)易水平和經(jīng)濟要素的提升和流動。

參考文獻:

［1］廣西國家稅務局課題組，霍軍，秦大磊．中越跨境經(jīng)濟合作區(qū)的稅收政策協(xié)調(diào)研究［J］．經(jīng)濟研究參考，2017，22(11):47－49．

［2］陳慶萍．中越跨境經(jīng)濟合作區(qū)稅收政策研究［J］．國際稅收，2015，19(11):14－17.

作者:陸美芳 單位:廣西城市職業(yè)學院