減稅在降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本中的作用

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摘要：實體經(jīng)濟企業(yè)成本的降低對于提高企業(yè)經(jīng)濟實力，提升國家經(jīng)濟發(fā)展水平有著重要意義。而在實體經(jīng)濟企業(yè)成本控制上，減稅是其核心內(nèi)容，企業(yè)上繳稅費的降低，相應(yīng)的經(jīng)營效益就會有所提升，從而減輕企業(yè)運營中的成本壓力，為后續(xù)發(fā)展提供充足的資金扶持，促進我國經(jīng)濟實力的不斷增強。本文就將對減稅在降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本中的作用進行簡要闡述，以供參考。

關(guān)鍵詞：減稅；實體經(jīng)濟企業(yè)成本；經(jīng)營效益

實體經(jīng)濟在發(fā)展過程中需要上繳的稅費相對較多，除了正常稅收外，還有很多服務(wù)性費用的支出，這為實體經(jīng)濟企業(yè)的發(fā)展帶來的一定阻礙，因此，有必要對現(xiàn)有的稅費進行改革，降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本，為其更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、實體經(jīng)濟

想要了解實體經(jīng)濟，首先要對虛擬經(jīng)濟的內(nèi)容有一個明確的掌握，虛擬經(jīng)濟是經(jīng)濟虛擬化后的產(chǎn)物，其除了融入資本化定價體系外，還加入了一些心理因素和技術(shù)要求，從而使價格呈現(xiàn)不同的波動，進而實現(xiàn)盈利目的，其中最具代表性的產(chǎn)業(yè)就是金融。而實體經(jīng)濟與虛擬經(jīng)濟是相對的，不過在目前并未對其有一個明確的概述，主要是指除金融產(chǎn)業(yè)外一切具有法律效力的組織或者個體經(jīng)濟活動的總和，具有相對的穩(wěn)定性。

二、減稅在降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本中的作用

結(jié)合實際情況來看，減稅在降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本負擔時的功效是有一定界限的，且隨著行業(yè)的不同，其所帶來的效果也存在明顯差異。第一，稅收作為目前國家財政收入的主要經(jīng)濟來源之一，不過為了保證我國各項基礎(chǔ)設(shè)施以及服務(wù)設(shè)施的建設(shè)要求，近幾年我國的財政收支狀況逐漸呈現(xiàn)負增長狀態(tài)，財政赤字率正在不斷增加，這足以說明我國整體財政收入并不寬裕。在這樣的發(fā)展背景影響下，即使國家采取相應(yīng)的減稅措施，對于實體經(jīng)濟而言，其所占的比例也是十分有限的。例如，在我國實施營改增試點時，全年實體經(jīng)濟企業(yè)的稅負降低了5700億元左右，不過同全國總體稅收相比，僅占其5%，由此可以看出，通過減稅來降低實體經(jīng)濟企業(yè)的成本負擔是十分有限的。第二，減稅的實施需要以現(xiàn)有的稅收制度為基礎(chǔ)，在一定程度上會受到稅制結(jié)構(gòu)的制約。由于行業(yè)的不同，其所征收的稅費情況也不盡相同，當然在制定減稅政策時期其所體現(xiàn)的作用效果也不盡相同。尤其在我國推行營改增試點后，將原有的繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成了繳納增值稅，而原有繳納營業(yè)稅的行業(yè)只有建筑和第三產(chǎn)業(yè)，也就是說這項政策的提出只針對建筑和第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)了減稅效果，對于工業(yè)、農(nóng)業(yè)等其他產(chǎn)業(yè)來說效果不大。第三，稅收不僅是增加我國財政收入的主要職能，其對于宏觀經(jīng)濟調(diào)控的實施、收入的有效調(diào)配也有著重要意義。從某種意義上來講，稅收所起到的經(jīng)濟調(diào)控職能有時要比收入職能要高。其具體體現(xiàn)在了稅制制度的安排上。在現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)中，針對不同的治理問題制定了不同的稅收管理制度，如資源稅、消費稅、環(huán)境保護稅的制定主要是為了約束污染性、資源消耗型實體經(jīng)濟企業(yè)的；而企業(yè)所得稅的制定則是為了鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展而提出的相關(guān)優(yōu)惠政策。不過在利用稅收進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控時，很容易受到調(diào)控對象經(jīng)濟活動規(guī)模的影響而存在一定差異，影響最終的調(diào)控效果。比如，我國在2000年前就已經(jīng)開始征收一定的礦產(chǎn)品資源稅，不過隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對礦產(chǎn)品需求的增加，使得原有征收的資源稅稅額與現(xiàn)今的市場價格存在加大差異，導致資源稅自身限制應(yīng)稅礦產(chǎn)品消耗的作用無法得到充分發(fā)揮。為此，近幾年逐漸將資源稅的征收方式從原有的量征收變成了價征收。由此可以看出，在利用稅收進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控時，要想發(fā)揮其真正作用，就需要確保其具有一定的規(guī)模（稅率不能過低），以免影響調(diào)控目標的實現(xiàn)。第四，從稅負的最終歸宿分析，企業(yè)承擔的名義稅負與實際承擔稅負不一定呈正相關(guān)。在稅負實際歸宿問題上，由兩方面的分析結(jié)論。一是從價格彈性理論角度進行分析，稅負與價格彈性存在負相關(guān)。即當服務(wù)或者產(chǎn)品價格存在較大彈性時，其賦稅是很難通過增加稅負的方式轉(zhuǎn)嫁的，相反，如果產(chǎn)品或者服務(wù)價格彈性相對較低，其是可以通過加價等銷售方式將稅負轉(zhuǎn)嫁給買方，進而降低自身承擔壓力。二是從稅制設(shè)計的角度進行分析。原則上，價外稅和間接稅較為容易轉(zhuǎn)嫁給買方，而價內(nèi)稅和直接稅則不容易被轉(zhuǎn)嫁出去，不過在具體實施過程中，其轉(zhuǎn)嫁情況以及能否轉(zhuǎn)嫁還要結(jié)合產(chǎn)品或者服務(wù)的價格彈性進行有效判斷。例如，汽油會征收一定的消費稅，而消費稅屬于價內(nèi)稅的一種，原則上是不可以轉(zhuǎn)嫁的，但是由于市場中成品油的定價機制不能直接取決于供需關(guān)系的變化，所以消費者在接受油價的同時其實已經(jīng)承擔了一部分消費稅負，可以說是實現(xiàn)了稅收的轉(zhuǎn)嫁，這時企業(yè)已經(jīng)有原來的承擔者變成了經(jīng)手人，不會在收到稅負壓力的影響。第五，在現(xiàn)今社會發(fā)展中，企業(yè)的融資成本、房屋用地成本也在逐漸增加，這在一定程度上也與稅負的增加有著直接關(guān)系。調(diào)查研究可知，現(xiàn)階段金融和房地產(chǎn)行業(yè)在稅負上明顯高于其他行業(yè)，但是較高的稅負壓力并未影響行業(yè)的發(fā)展。反觀其他行業(yè)，雖然可以將一定的稅負轉(zhuǎn)嫁出去，但是由于市場發(fā)展的特殊性，使得其面臨著高額的金融貸款、房屋租金或者土地租金等問題，并未因為稅負的降低為減輕經(jīng)營壓力，仍存在一定的危險性。

三、結(jié)語

綜上所述，在金融和房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展中，金融屬于虛擬經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)，而房地產(chǎn)行業(yè)很大程度上是在金融行業(yè)的支持下，在房價持續(xù)上漲的心理預(yù)期推動下實現(xiàn)了規(guī)模迅速擴張和房價普遍性的快速上漲。由此可知，在我國房地產(chǎn)市場發(fā)展過程中，其不僅是滿足人們居住需求的重要產(chǎn)物，也是人們進行投資理財?shù)囊粋€關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在一定程度上也具有虛擬經(jīng)濟的特征。因此，通過合理的降低虛擬經(jīng)濟賦稅，有可能會實現(xiàn)降低實體經(jīng)濟企業(yè)融資和用房成本的目標，最終促進實體經(jīng)濟的全面發(fā)展。

參考文獻

［1］楚文海.淺議減稅在降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本中的作用［J］.現(xiàn)代商業(yè),2017（34）.235

作者：秦帥英 單位：宣化鋼鐵集團有限責任公司