談互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所得稅納稅籌劃問題

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隨著當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型以及社會(huì)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)逐漸壯大、發(fā)展越來越迅速?；ヂ?lián)網(wǎng)促進(jìn)人們進(jìn)行網(wǎng)上消費(fèi)，而人們消費(fèi)形式的改變也促進(jìn)了互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展。盡管互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展速度很快，但互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展過程中難免會(huì)遇到各種而樣的問題，其中納稅籌劃的問題顯得尤為重要，如何對互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，如何提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅的效率，這都需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，對相關(guān)納稅籌劃的知識(shí)以及程序進(jìn)行一定的熟悉，公司根據(jù)當(dāng)前的政策在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的納稅籌劃。在當(dāng)前機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)并存的新時(shí)代，對于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)來說，降低企業(yè)成本并獲得更大的節(jié)稅效益是當(dāng)前需要解決的問題。隨著當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展越來越迅速，而在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展過程中重要的不僅僅是技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展，還有納稅籌劃，納稅籌劃在企業(yè)中越來越重要，而其中互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅籌劃問題也被彰顯出來。納稅籌劃不僅僅是簡單的計(jì)稅以及申報(bào)，還要了解國家政策、結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)專屬的納稅籌劃方案。本文以納稅籌劃的重要性進(jìn)行分析，結(jié)合當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀，考慮了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自身的特殊性，提出了互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)在納稅籌劃方面存在的問題，并針對問題給出相關(guān)建議，希望對互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)有一定的借鑒意義。

互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟(jì)改革，互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅速，網(wǎng)絡(luò)普及率越來越大，最新數(shù)據(jù)表示我國傷亡人數(shù)已經(jīng)在2020年初突破了9億，互聯(lián)網(wǎng)普及率也比2019年的61.2%增加了5.8%，這些指標(biāo)的增長對互聯(lián)網(wǎng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)等發(fā)展都有很好的促進(jìn)作用。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，人們的主要支付方式從鈔票變成信用卡隨后又變成電子支付。不僅是支付方式，還有消費(fèi)方式、工作機(jī)制的改變?；ヂ?lián)網(wǎng)給生活帶來極大的便利，而人們的使用又加快了互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)的快速發(fā)展帶動(dòng)了人工智能、5G、大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈等核心領(lǐng)域的高速發(fā)展。2019年，中國人工智能企業(yè)數(shù)量在全球的排名僅次于美國，其中智能制造等領(lǐng)域較為突出。實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)智能創(chuàng)造是個(gè)長期過程，我們需要技術(shù)與管理并駕齊驅(qū)，不讓任意一個(gè)成為拖后腿，以應(yīng)對發(fā)展中的挑戰(zhàn)。

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所得稅納稅籌劃中存在的問題

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制薄弱導(dǎo)致無法納稅籌劃展開困難

一般的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)關(guān)于部門設(shè)置都很簡單，主要核心是公司的主要業(yè)務(wù)以及網(wǎng)絡(luò)營銷部門。大多互聯(lián)網(wǎng)公司重視技術(shù)疏于管理，在發(fā)展核心技術(shù)的同時(shí)忽略了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，在內(nèi)部控制的重要性認(rèn)知方面仍有待提高。而各個(gè)部門間缺少溝通，這就造成了企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃難以進(jìn)行，最終使得企業(yè)納稅籌劃的效果受到影響?；ヂ?lián)網(wǎng)行業(yè)本身納稅籌劃就沒有較為牢固的基礎(chǔ)，在納稅籌劃方面雖然有相關(guān)制度，但是因內(nèi)部控制制度相對薄弱，納稅籌劃制度實(shí)施不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，可能缺少專業(yè)的稅務(wù)部門，僅僅以相關(guān)部門代勞納稅籌劃業(yè)務(wù)，但稅務(wù)籌劃的大多情況還需要專業(yè)系統(tǒng)的專業(yè)人員才能解答，否則將會(huì)大大降低納稅籌劃的效用。

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對納稅籌劃重視程度不足

當(dāng)前大多數(shù)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更注重企業(yè)的技術(shù)發(fā)展和核心業(yè)務(wù)，對于納稅籌劃并沒有給予太大的重視，領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)不到納稅籌劃的重要性，就導(dǎo)致納稅部門不夠正規(guī)化。很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對納稅籌劃不以為然，認(rèn)為自身是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)最為重要的是發(fā)展技術(shù)，而納稅籌劃并不需要太過重視，以至于他們在做納稅籌劃時(shí)，只是簡單的把節(jié)省的金額大小當(dāng)作納稅籌劃方案的評判標(biāo)準(zhǔn)。甚至很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)單純的以企業(yè)管理者的個(gè)人意愿為納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)，從而增加了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

缺乏專業(yè)的納稅籌劃人員

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多注重專業(yè)技術(shù)的發(fā)展，而在納稅籌劃方面缺少重視?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部部門的設(shè)置里專業(yè)的會(huì)計(jì)人員以及稅務(wù)人員較少，往往是一人擔(dān)任多項(xiàng)業(yè)務(wù)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅籌劃也為因此受到影響納稅人元素質(zhì)低可能會(huì)分不清合理避稅和偷稅漏稅的界限，進(jìn)而會(huì)增大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅對企業(yè)的納稅籌劃方面有影響，還會(huì)對互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的運(yùn)營產(chǎn)生一定的限制。納稅問題不僅僅是進(jìn)行合理的規(guī)劃，還需要減低其風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員以及納稅人員都需要有較強(qiáng)的靈活性，不僅僅是按照一定的范式去做納稅籌劃，在政策以及大環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，如果不能隨機(jī)應(yīng)變將會(huì)給企業(yè)帶來很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃相對滯后，不夠靈活

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)本身與其他的企業(yè)不太一樣，納稅過程中可能會(huì)遇到一些疑難雜癥，對于非專業(yè)人員來說可能沒有那么容易解決。而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)由于企業(yè)自身的在納稅籌劃方面不太重視，缺乏長遠(yuǎn)的決策，做出的納稅籌劃決策往往會(huì)滯后于國家法律法規(guī)。因此互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅籌劃往往會(huì)限制企業(yè)本身的運(yùn)營。納稅籌劃不是單純的為了減少企業(yè)稅收金額，而是企業(yè)重要決策的一種，需要從更長遠(yuǎn)的目標(biāo)為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)本身納稅籌劃基礎(chǔ)十分薄弱，在納稅籌劃方面并沒有太過重視，缺乏對納稅籌劃的整體考慮、對企業(yè)納稅籌劃沒有形成系統(tǒng)，在面對納稅籌劃過程中的問題往往不夠靈活、無法快速調(diào)整自身納稅活動(dòng)。

完善互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃的建議

加強(qiáng)建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的行業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)本就不夠明確完善，這樣就會(huì)容易給企業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)，因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以將相關(guān)納稅法律法規(guī)融入企業(yè)自身的納稅行為準(zhǔn)則規(guī)范中，整體降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的整體建設(shè)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度，需要有完善的機(jī)制機(jī)構(gòu)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制主要是一些崗位的分配、制定戰(zhàn)略目標(biāo)以及專業(yè)人才的培養(yǎng)，其中還要考慮與納稅籌劃相關(guān)的重要崗位。建立健全的納稅籌劃制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制，通過納稅籌劃相關(guān)的流程以及相關(guān)環(huán)節(jié)的眾多可能性進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的歸納總結(jié)。提高互聯(lián)網(wǎng)公司對內(nèi)部控制的重視程度，各個(gè)部門間的配合以及溝通需要得到重視，定期組織各個(gè)業(yè)務(wù)部門的交流，盡可能地調(diào)節(jié)和協(xié)調(diào)企業(yè)納稅籌劃與其他業(yè)務(wù)的有效結(jié)合。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置規(guī)章制度將職責(zé)明確落實(shí)到部門以及個(gè)人，將納稅籌劃計(jì)入個(gè)人績效考核標(biāo)準(zhǔn)中，提高整體的納稅籌劃意識(shí)。

加強(qiáng)管理層對納稅籌劃的重視

為了提高互聯(lián)網(wǎng)公司員工對納稅籌劃的重視程度，公司內(nèi)部應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的納稅籌劃政策。企業(yè)中分有多個(gè)部門，其中最為重要的是管理部門，管理部門是做出企業(yè)決策的領(lǐng)導(dǎo)人，他們的決策決定了企業(yè)的運(yùn)營狀況和發(fā)展。因此只有管理層意識(shí)到納稅籌劃的重要性，公司才能重視納稅籌劃。管理層自身先重視納稅籌劃相關(guān)活動(dòng)，并在公司會(huì)議中明確指出納稅籌劃對于互聯(lián)網(wǎng)公司的重要性，從而為下級(jí)起到帶頭作用，促進(jìn)員工重視納稅籌劃。由于互聯(lián)網(wǎng)公司人員對納稅籌劃了解不多，還沒有認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性，所以可以通過開展宣傳會(huì)、納稅籌劃知識(shí)普及活動(dòng)的形式進(jìn)行其內(nèi)容的宣傳，還需要在公司單獨(dú)設(shè)置納稅籌劃機(jī)構(gòu)，將責(zé)任落實(shí)，制定納稅籌劃監(jiān)察和管理機(jī)制，讓內(nèi)部人員了解納稅籌劃，形成納稅籌劃體系，將納稅籌劃相關(guān)崗位權(quán)責(zé)做出明確界定，將權(quán)力送達(dá)，確保納稅籌劃可以高效進(jìn)行。

提高有關(guān)人員的納稅籌劃知識(shí)和素質(zhì)

任何一個(gè)部門如果沒有專業(yè)人員，都相當(dāng)于形同虛設(shè)?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)想納稅籌劃完成的更加高效，就需要擁有納稅籌劃方面的專業(yè)人才，但是納稅籌劃不僅僅是財(cái)稅部門的問題，還需要管理層的配合，因?yàn)楣芾韺邮亲盍私夤疽彩亲钣性捳Z權(quán)的人，所以應(yīng)該對財(cái)稅人員和管理層人員進(jìn)行學(xué)習(xí)與技能的培訓(xùn)，創(chuàng)造企業(yè)內(nèi)部良好積極的氛圍，提高相關(guān)部門人員的理論知識(shí)、實(shí)踐能力和綜合素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)的整體實(shí)力，吸引更多的客戶。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)還可以從外部專業(yè)尋找專業(yè)人才（如事務(wù)所、相關(guān)稅收部門人才）對企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行分析，對企業(yè)已有的納稅籌劃方法等提出改進(jìn)建議；也可以找專業(yè)人才來幫企業(yè)做納稅籌劃的規(guī)劃，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行納稅籌劃。

普及最新的納稅籌劃知識(shí)

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該提高對納稅籌劃的重要性認(rèn)知，應(yīng)該采取多種形式幫納稅人元獲得最新的納稅相關(guān)知識(shí)，對國家的政策以及出臺(tái)的法律密切關(guān)注，幫助企業(yè)更好的進(jìn)行納稅籌劃，保證互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)做出的納稅活動(dòng)跟得上最新準(zhǔn)則的要求且有較強(qiáng)的針對性?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)讓企業(yè)員工多多了解稅收籌劃，分清法律的界限，了解行業(yè)納稅籌劃大環(huán)境，對納稅籌劃環(huán)境以及政策的改變能隨時(shí)做出調(diào)整。對企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，也可以結(jié)合一些納稅政策、稅收優(yōu)惠等，幫助企業(yè)指定更好的納稅籌劃方案。

作者：劉媛媛 單位：湖南工業(yè)大學(xué)