談公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新

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摘要：隨著2017年11月20日李斌主任簽署《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》意味著公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越引起重視。緊跟著公立醫(yī)院紛紛開(kāi)始建立內(nèi)部審計(jì)部門，工作主要聚焦在合同會(huì)簽、采購(gòu)流程、財(cái)務(wù)收支、醫(yī)院指定的專項(xiàng)審計(jì)等被動(dòng)型審計(jì)，被相關(guān)職能科室認(rèn)定為一個(gè)討人嫌、得罪人的部門。如何將審計(jì)工作在院內(nèi)得到認(rèn)可？是我們公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作者要思索的問(wèn)題。本人從自身角度出發(fā)來(lái)探討內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新給醫(yī)院帶來(lái)的價(jià)值并得到同事的認(rèn)可，與同行共勉！

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新

引言

文章從內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)來(lái)分析內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、建議活動(dòng)，對(duì)醫(yī)院設(shè)立審計(jì)科目標(biāo)能發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出合理化建議來(lái)協(xié)助醫(yī)院完善治理，提升管理水平和服務(wù)能力。簡(jiǎn)單地講醫(yī)院因?qū)徲?jì)科存在能帶來(lái)增值型的服務(wù)！而傳統(tǒng)型審計(jì)給外界最大的印象就是收支審計(jì)、審計(jì)財(cái)務(wù)狀況，事實(shí)上隨著審計(jì)署對(duì)審計(jì)工作不斷提出要求，現(xiàn)已將審計(jì)工作分為國(guó)家型審計(jì)、社會(huì)型審計(jì)、內(nèi)部型審計(jì)，深入理解內(nèi)部型審計(jì)將有別于國(guó)家型審計(jì)、社會(huì)型審計(jì)，再結(jié)合內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)的全覆蓋，應(yīng)該理解為內(nèi)部審計(jì)可以在醫(yī)院的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中介入！工作中審計(jì)較大意義是監(jiān)督查錯(cuò)糾弊，試想誰(shuí)愿意給別人指出自己工作的錯(cuò)誤，這就要求審計(jì)人從發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中找到合理化解決問(wèn)題的辦法幫助被審計(jì)部門解決問(wèn)題！隨著公立醫(yī)院的改革不斷推進(jìn)，DRG的出現(xiàn)、單病種付費(fèi)改變傳統(tǒng)醫(yī)保支付方式，對(duì)臨床科室成本考核越來(lái)越重視，如何幫助臨床節(jié)約成本也可以納入審計(jì)人考慮的范疇！公立醫(yī)院由醫(yī)療業(yè)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理二板塊組成醫(yī)院管理，在實(shí)際運(yùn)作中重臨床輕職能是常態(tài)，事實(shí)上管理出效益，臨床更需要經(jīng)濟(jì)團(tuán)隊(duì)去指導(dǎo)工作這也是與醫(yī)改相符的！通過(guò)這一系列的分析，如何將內(nèi)部審計(jì)職能的功能發(fā)揮來(lái)提升醫(yī)院的價(jià)值將是我們這群內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任！經(jīng)過(guò)三年的探索我有以下觀點(diǎn)與同行共勉！

一、內(nèi)部審計(jì)工作分塊

審計(jì)科成立之初，建章立制是首位，其次各家公立醫(yī)院審計(jì)科均開(kāi)展的合同會(huì)簽、采購(gòu)流程等常態(tài)性工作，合同會(huì)簽審計(jì)科存在的價(jià)值是什么？采購(gòu)流程審計(jì)監(jiān)督什么？經(jīng)過(guò)摸索，我將審計(jì)科工作分成三部分：（1）制訂工作規(guī)劃、工作制度、工作計(jì)劃，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度等作科室內(nèi)部事務(wù)處理。（2）將合同會(huì)簽、監(jiān)督采購(gòu)流程、參與院內(nèi)工程施工與驗(yàn)收、協(xié)調(diào)外部審計(jì)（院內(nèi)送外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)院內(nèi)開(kāi)展審計(jì)）與醫(yī)院相關(guān)科室的審計(jì)工作、督促落實(shí)外部和內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改等作為被動(dòng)審計(jì)工作。（3）涉及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（財(cái)務(wù)收支、基建工程、工程修繕、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)、高值耗材、物價(jià)收費(fèi)、政府采購(gòu)、績(jī)效二級(jí)分配、內(nèi)部控制體系、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）專項(xiàng)審計(jì)作為主動(dòng)審計(jì)工作。

二、內(nèi)部審計(jì)工作方式

針對(duì)不同工作分塊采取不用的工作方式來(lái)對(duì)待?。?）對(duì)于科室內(nèi)部事務(wù)隨著工作的需要建立相應(yīng)的制度來(lái)規(guī)范，建科以來(lái)分別制定了《醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》《審計(jì)科崗位職責(zé)》等6個(gè)審計(jì)科內(nèi)部管理制度，同時(shí)還制定了《醫(yī)院物資采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)規(guī)定》《醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)規(guī)定》等12個(gè)專項(xiàng)審計(jì)管理制度來(lái)規(guī)范科內(nèi)專項(xiàng)審計(jì)工作。（2）對(duì)于送審科室來(lái)講可以理解為被迫于醫(yī)院的制度必須要走的工作流程，我制定相應(yīng)的表格將審核工作標(biāo)準(zhǔn)化，如合同會(huì)簽流程制定《合同會(huì)簽送審登記表》規(guī)定送審時(shí)填寫：合同名稱、合同金額、招采日期、送審日期、預(yù)期簽訂日期、列出合同送審時(shí)需提供相關(guān)資料清單選擇項(xiàng)及采購(gòu)方式等相關(guān)內(nèi)容，一方面解決送審科室在送審時(shí)該送什么資料同時(shí)也讓科室明白合同會(huì)簽審計(jì)科審什么，另一方面也解決了合同會(huì)簽時(shí)審計(jì)科對(duì)產(chǎn)生合同的前期論證過(guò)程進(jìn)行審核；針對(duì)科內(nèi)合同會(huì)簽制定《合同審核標(biāo)準(zhǔn)表》對(duì)合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重點(diǎn)審核，著重在于13個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：審主體、審形式（招采形式）、審意思、審標(biāo)的、審利害、審框架、審風(fēng)險(xiǎn)、審免責(zé)、審糾紛、審手續(xù)、審效力、審涉外等，采用這種方式不僅解決合同送審過(guò)程中由于科內(nèi)審計(jì)人員疏忽遺漏項(xiàng)目并且明確審核方向同時(shí)也讓審核過(guò)程留有痕跡。建科以來(lái)分別制定《采購(gòu)項(xiàng)目監(jiān)督記錄表》《采購(gòu)項(xiàng)目事前論證表》《工程內(nèi)部驗(yàn)申請(qǐng)通知》等15張來(lái)標(biāo)準(zhǔn)化推動(dòng)被動(dòng)審計(jì)工作，大大減少科室之間扯皮事件發(fā)生同時(shí)提高了審計(jì)效率。（3）主動(dòng)審計(jì)工作是審計(jì)科主推的工作內(nèi)容也是內(nèi)部審計(jì)工作一大亮點(diǎn)。對(duì)平時(shí)工作中所涉經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)要求知道事項(xiàng)的來(lái)龍去脈然后從經(jīng)濟(jì)性、合理性、合規(guī)性進(jìn)行明辨。如合同會(huì)簽工作中，在審合同會(huì)簽送審資料中發(fā)現(xiàn)過(guò)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置設(shè)備存在重復(fù)投資的問(wèn)題；經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上會(huì)議題會(huì)簽過(guò)程發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)驗(yàn)收環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)問(wèn)題；采購(gòu)項(xiàng)目監(jiān)督環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)專機(jī)專用耗材院內(nèi)采購(gòu)流程不合理的問(wèn)題，近三年來(lái)開(kāi)展上百例專項(xiàng)審計(jì)，涉及的范圍有財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、工程修繕審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、高值耗材審計(jì)、政府采購(gòu)審計(jì)、績(jī)效二級(jí)分配審計(jì)等，通過(guò)主動(dòng)開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)協(xié)助科室來(lái)完善制度、梳理流程、規(guī)范工作，同時(shí)也控制了較多不必要的支出。我認(rèn)為通過(guò)開(kāi)展主動(dòng)審計(jì)增加了醫(yī)院價(jià)值并改善醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)我們審計(jì)科自身的價(jià)值。

三、開(kāi)創(chuàng)過(guò)程參與式內(nèi)部審計(jì)模型

在開(kāi)展主動(dòng)審計(jì)工作中，經(jīng)常一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)牽連到多部門的職責(zé)，審計(jì)科立足于自身科室定位只是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的方式，組織開(kāi)碰頭會(huì)將問(wèn)題拋給科室提供各科室在會(huì)場(chǎng)自由發(fā)表建議的機(jī)會(huì)，根據(jù)各科室提出的建議進(jìn)行收集整合，最后變成審計(jì)科建議上醫(yī)院院長(zhǎng)辦公會(huì)。審計(jì)科不僅取到解決問(wèn)題的效果同時(shí)又開(kāi)創(chuàng)了過(guò)程參與式內(nèi)部審計(jì)模型。如《供貨協(xié)議》會(huì)簽流程，審計(jì)科發(fā)現(xiàn)《供貨協(xié)議》是一份固定的模板協(xié)議，每次簽訂除了梳對(duì)招采編號(hào)其余條款不涉及修改。醫(yī)院《供貨協(xié)議》跟普通經(jīng)濟(jì)合同走相同的合同會(huì)簽流程：采購(gòu)科室發(fā)起→法務(wù)會(huì)簽→財(cái)務(wù)會(huì)簽→審計(jì)會(huì)簽→分管院長(zhǎng)會(huì)簽→院長(zhǎng)會(huì)簽，存在問(wèn)題會(huì)簽時(shí)間長(zhǎng)導(dǎo)致結(jié)果不能滿足招標(biāo)要求十日內(nèi)會(huì)簽完成。審計(jì)科牽頭涉及的采購(gòu)科室（物資、設(shè)備、藥學(xué)）、財(cái)務(wù)、院辦一起召開(kāi)碰頭會(huì)將協(xié)議會(huì)簽不能實(shí)現(xiàn)十日內(nèi)完成會(huì)簽的問(wèn)題拋出，經(jīng)過(guò)各科室討論并提出法務(wù)、財(cái)務(wù)、院長(zhǎng)這三個(gè)環(huán)節(jié)在《供貨協(xié)議》會(huì)簽過(guò)程中不用承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)簽職責(zé)，審計(jì)科收集此建議上院長(zhǎng)辦公會(huì)將《供貨協(xié)議》會(huì)簽流程修改為采購(gòu)科室發(fā)起→審計(jì)會(huì)簽→分管院長(zhǎng)會(huì)簽完成就可以蓋合同章。通過(guò)這一梳理不僅解決了采購(gòu)科室會(huì)簽合同時(shí)間長(zhǎng)的問(wèn)題，同時(shí)采購(gòu)科室、法務(wù)、財(cái)務(wù)工作流程得到合理改善，審計(jì)科參與全過(guò)程并沒(méi)有越位。這種審計(jì)模式，審計(jì)科必須對(duì)自己科室的定位要把控好！在整個(gè)參與過(guò)程中，審計(jì)是個(gè)牽頭組織部門起到各個(gè)科室的聯(lián)系的紐帶作用，不參與發(fā)表任何建議取到一個(gè)調(diào)和劑的功能。這與審計(jì)科工作的獨(dú)立性是一致的！

四、組建復(fù)合型人才隊(duì)伍

16號(hào)令指出單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成，事實(shí)上醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)該配備具有臨床醫(yī)療專業(yè)的人員參與！在近三年的工作中，通過(guò)涉及的專項(xiàng)審計(jì)我發(fā)現(xiàn)科室需要配置具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、工程、醫(yī)療等專業(yè)的人員來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)在醫(yī)院全覆蓋的功能。公立醫(yī)院零星工程及10萬(wàn)元以下的小額工程發(fā)生頻率很高，審計(jì)科如配置具備工程造價(jià)專業(yè)可以解決工程全過(guò)程管理監(jiān)督；醫(yī)保物價(jià)、臨床路徑、DRG醫(yī)保支付、大額病人出院四級(jí)審核不僅需要會(huì)算經(jīng)濟(jì)賬更需要有醫(yī)療專業(yè)知識(shí)來(lái)判斷醫(yī)療行為的合規(guī)、合法性。目前審計(jì)科配備醫(yī)療、工程、法律、會(huì)計(jì)人員，我要求科內(nèi)人員應(yīng)具有自身專業(yè)的中級(jí)職稱同時(shí)要求進(jìn)入審計(jì)科工作二年后全科參加全國(guó)組織的審計(jì)師職稱考試，組建一支既有自身基礎(chǔ)專業(yè)知識(shí)又有審計(jì)專業(yè)的復(fù)合型人才隊(duì)伍，對(duì)開(kāi)展主動(dòng)型內(nèi)部審計(jì)工作提供有利專業(yè)技術(shù)保障！

五、科室開(kāi)展繼續(xù)教育

除了開(kāi)展基本審計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，我堅(jiān)信審計(jì)工作始終在法律、法規(guī)基礎(chǔ)上依法依規(guī)開(kāi)展工作，我發(fā)現(xiàn)跟工作相關(guān)的審計(jì)署、衛(wèi)健委、財(cái)政廳等相關(guān)網(wǎng)站經(jīng)常有最新規(guī)定、解讀，要求科室人員將這些網(wǎng)站收藏在首頁(yè)每天瀏覽。2020年的肺炎疫情《財(cái)政部辦公廳關(guān)于疫情防控采購(gòu)便利化通知》審計(jì)科及時(shí)指導(dǎo)院內(nèi)開(kāi)展疫情物資采購(gòu)，成立疫情物資采購(gòu)小組合法合規(guī)的將疫情物資采購(gòu)工作完成；2020年11月14日審計(jì)署《關(guān)于深化審計(jì)專業(yè)人員職稱制度改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》增加正高審計(jì)師職稱、高級(jí)會(huì)計(jì)師可以直接申報(bào)正高審計(jì)師，這些信息讓科室人員對(duì)審計(jì)工作信心倍增！結(jié)語(yǔ)經(jīng)過(guò)近三年的努力，將被動(dòng)審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、主動(dòng)審計(jì)工作常態(tài)化，達(dá)到職能科室遇到問(wèn)題主動(dòng)找審計(jì)科來(lái)協(xié)助解決的局面。審計(jì)科逐步被同事接受。審計(jì)科利用獨(dú)立性這個(gè)特殊功能，探索內(nèi)部審計(jì)工作，在創(chuàng)新中不斷為醫(yī)院提供增值服務(wù)同時(shí)也提升個(gè)人的業(yè)務(wù)能力，我們相信在國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越重視的情況下，要求我們內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)職能功能的定位下盡量發(fā)揮作用來(lái)提升醫(yī)院的價(jià)值，審計(jì)工作是一份挑別人工作毛病的活，肯定不好干。如何才能干好？不僅需要我們有扎實(shí)的專業(yè)能力、具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力，再結(jié)合各家公立醫(yī)院自身的特點(diǎn)去發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的問(wèn)題，尋求解決途徑，提出合理化建議，來(lái)幫助組織提升價(jià)值。我們需要在工作不斷學(xué)習(xí)、不斷總結(jié)，從實(shí)踐中提升自己，從實(shí)踐中創(chuàng)新！相信在國(guó)家大政策下內(nèi)部審計(jì)工作的春天已到來(lái)，梅花香自苦寒來(lái)！與同行共勉，在工作中不斷有推陳出新，為實(shí)現(xiàn)我們審計(jì)人自身價(jià)值而努力！

參考文獻(xiàn)

[1]佚名.衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定[J].中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院公報(bào)，2018（10）：94–97.

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[3]人力資源社會(huì)保障部、審計(jì)署.關(guān)于深化審計(jì)專業(yè)人員職稱制度改革的指導(dǎo)意見(jiàn)[Z].2020–11–4.

作者：宋鐵妹 單位：中山大學(xué)附屬第八醫(yī)院