談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題優(yōu)化方法

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摘要：基于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的目的，圍繞會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，做簡(jiǎn)單的論述，提出內(nèi)部控制的策略，共享給相關(guān)人員參考。首先，分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義。其次，總結(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題。最后，提出企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

引言

企業(yè)內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)控制作為組成部分，做好全面控制，對(duì)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)化發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，起到積極的作用。對(duì)當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)踐進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在著系列問題，需加以完善與優(yōu)化。深度分析此課題，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題，提出優(yōu)化與完善的策略，有著重要的意義。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

現(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨很多挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，尤其是業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大的企業(yè)。如果經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)，出現(xiàn)決策失誤或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不當(dāng)?shù)?，則會(huì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，影響持續(xù)化發(fā)展。強(qiáng)化內(nèi)部控制，充分運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督手段和會(huì)計(jì)分析方法等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的價(jià)值與作用，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防范以及控制，可獲得積極的作用。目前，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)踐中還存在著不足與問題，需加以完善與優(yōu)化。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題總結(jié)

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的促進(jìn)度不夠從企業(yè)管理實(shí)踐分析已經(jīng)形成相對(duì)完整的科學(xué)體系，包括組織管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，以及管理系統(tǒng)的程序、規(guī)章與內(nèi)控制度。整個(gè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理子系統(tǒng)占據(jù)重要地位，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)相應(yīng)的內(nèi)部管理。目前，很多企業(yè)都在構(gòu)建以財(cái)務(wù)管理為中心的內(nèi)部控制體系，按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)程序與法律法規(guī)，基于內(nèi)控制度與會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法控制以及有效監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過事前、事中以及事后的審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，圍繞財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。企業(yè)管理現(xiàn)代化發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的相互配合為主要趨勢(shì)，通過兩者的促進(jìn)，增強(qiáng)內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的促進(jìn)作用尚未完全發(fā)揮，還需要加以完善與優(yōu)化。

（二）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問題網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來很多挑戰(zhàn)，具體如下：（1）網(wǎng)絡(luò)開放性增加信息安全風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)屬于開放式網(wǎng)絡(luò)，處于此環(huán)境下很多信息可被訪問，系統(tǒng)運(yùn)行期間極易被非法訪問與侵襲，極易發(fā)生信息非法盜取與篡改等問題，威脅信息的安全[1]。（2）增加內(nèi)控的難度。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式下，信息記錄的載體為原始憑證或者紙質(zhì)賬簿，信息難以被修改，相對(duì)來說信息的安全性較強(qiáng)。處于開放的網(wǎng)絡(luò)下，會(huì)計(jì)信息的安全性難以保障，極易被竊取與篡改，增加了內(nèi)控的難度。（3）數(shù)據(jù)具有高度集中化特點(diǎn)，使得失誤蔓延速度加快。采取手工會(huì)計(jì)處理模式，數(shù)據(jù)處理較為分散，很多工作需要經(jīng)過層層審查、核算以及監(jiān)督完成，若發(fā)生失誤在下個(gè)環(huán)節(jié)則會(huì)被改正。采用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的集中度，數(shù)據(jù)處理速度很快，若產(chǎn)生錯(cuò)誤則很快蔓延，引起系列反應(yīng)。

（三）信息化水平不高企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理模式下，無論是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與決策管理，還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開展與落實(shí)，均需要依靠信息化系統(tǒng)[2]。很多企業(yè)雖然開始了信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，但是信息化水平依舊不高，缺少數(shù)據(jù)信息的高效率利用，使得很多工作的開展與落實(shí)，還存在需完善與優(yōu)化的空間，需加大信息化的建設(shè)力度，提高數(shù)據(jù)信息的利用率，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供相應(yīng)的支持，增強(qiáng)內(nèi)部控制，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。除此之外，還要提高大數(shù)據(jù)采集與分析技術(shù)等的利用率。

（四）內(nèi)部控制管理薄弱會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值實(shí)現(xiàn)，除了要提出內(nèi)部控制目標(biāo)與任務(wù)外，還必須落實(shí)到實(shí)踐并且做好業(yè)務(wù)考核，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的價(jià)值與作用。從當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理實(shí)際分析，人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，未能在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作中做好全面的把控，使得內(nèi)部控制的效果難以達(dá)到預(yù)期效果。除此之外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理不到位，未能對(duì)內(nèi)控工作的落實(shí)情況進(jìn)行考核與評(píng)估，使得內(nèi)部控制工作存在的不足與問題無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和優(yōu)化，影響著會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值實(shí)現(xiàn)[3]。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的促進(jìn)度企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施具體如下：（1）強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位人員的素質(zhì)控制。通過職業(yè)道德培養(yǎng)以及后續(xù)教育等方式，打造高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。（2）強(qiáng)化組織機(jī)構(gòu)控制。通過會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、明確職權(quán)以及不相容職務(wù)分離等，達(dá)到組織機(jī)構(gòu)控制的效果。（3）強(qiáng)化業(yè)務(wù)處理程序的控制。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部納入財(cái)務(wù)核算，同時(shí)明確與各業(yè)務(wù)部門責(zé)任劃分等，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用[4]。（4）會(huì)計(jì)記錄控制。圍繞會(huì)計(jì)憑證審核以及記錄等，采取全面嚴(yán)格地把控，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部業(yè)務(wù)的有效控制以及監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的促進(jìn)性。實(shí)踐中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作可起到積極的促進(jìn)作用，能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，工作人員遵循國(guó)家法律法規(guī)實(shí)施審計(jì)。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的開展，提供全面的會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料，便于審計(jì)工作的開展，為其提供相應(yīng)的信息，使得審計(jì)工作人員可以發(fā)現(xiàn)與掌握審計(jì)線索、審計(jì)證據(jù)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的開展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算電算化，給內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展與落實(shí)，提出較高的要求，同時(shí)促使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督手段現(xiàn)代化。構(gòu)建的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，采取信息化手段，能夠?yàn)閷徲?jì)信息化與智能化審計(jì)工作的開展落實(shí)，提供有力的支持。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的價(jià)值與作用，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，主要措施如下：（1）促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。受到各類客觀因素以及財(cái)務(wù)工作因素等的影響，使得會(huì)計(jì)信息失去真實(shí)性。運(yùn)用審計(jì)手段，通過虛假信息的查證、披露以及糾正，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)信息失真行為的遏制。（2）通過促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的完善，起到促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用。發(fā)揮審計(jì)部門的價(jià)值與作用，根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)法規(guī)以及收支政策，提出完善與優(yōu)化措施，被財(cái)務(wù)部門采納，有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化和合理化，達(dá)到科學(xué)化效果。除此之外，內(nèi)審工作的開展，能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范和資料不齊全等問題，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的優(yōu)化與完善。

（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)踐中采取以下措施：（1）強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全和防范。采取網(wǎng)絡(luò)開放性的控制措施，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)安全屏障，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制。推廣應(yīng)用防病毒和防火墻以及入侵檢測(cè)技術(shù)等，最大程度上保障網(wǎng)絡(luò)信息的安全性。（2）做好物理風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。對(duì)存儲(chǔ)介質(zhì)，做好防磁防火以及溫濕度的控制，減少自然因素的影響，避免造成信息丟失。做好計(jì)算機(jī)設(shè)備安裝與使用環(huán)節(jié)的把控，通過環(huán)境把控和定期檢測(cè)等，保障會(huì)計(jì)信息的安全性，實(shí)現(xiàn)全面把控。（3）做好會(huì)計(jì)信息化下的組織以及人員控制。優(yōu)化計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管和軟件操作等的崗位設(shè)置，實(shí)現(xiàn)對(duì)組織結(jié)構(gòu)的精簡(jiǎn)。做好人員績(jī)效管理，實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)人員的積極性。

（三）加大信息化建設(shè)力度企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作要優(yōu)化，要適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作模式與特點(diǎn)，圍繞信息化發(fā)展做好基礎(chǔ)建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)信息與非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)信息的價(jià)值，深度挖掘大數(shù)據(jù)價(jià)值，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)與支持，切實(shí)保障內(nèi)部控制的作用得到發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。目前，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)較多，每一個(gè)投資決策，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，都影響著企業(yè)的生存與發(fā)展，需高度重視與優(yōu)化。基于此，要結(jié)合內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)與需求，極大信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，搭建完善的管理平臺(tái)，為相關(guān)工作的開展與落實(shí)，提供強(qiáng)有力的支持與保障。利用信息化技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等的全過程采集與整理，為財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理提供支持與保障，增強(qiáng)決策的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。積極推廣應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)與分析技術(shù)等，充分利用數(shù)據(jù)的價(jià)值，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，最大程度上推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)化發(fā)展。

（四）提高內(nèi)部控制管理水平企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)踐中，要結(jié)合此項(xiàng)工作的任務(wù)與特點(diǎn)，設(shè)置全面的業(yè)務(wù)指標(biāo)與任務(wù)，細(xì)化落實(shí)到各個(gè)部門與人員，使得內(nèi)部控制工作得到高質(zhì)量落實(shí)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)情況，進(jìn)行嚴(yán)格的審核與評(píng)估，分析內(nèi)部控制存在的問題與不完善之處，提出優(yōu)化與改進(jìn)措施。通過實(shí)施獎(jiǎng)懲制度，將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果與相關(guān)崗位人員的利益結(jié)合，調(diào)動(dòng)其積極性，使其能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，高質(zhì)量落實(shí)內(nèi)部控制工作，保障會(huì)計(jì)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，創(chuàng)造更多的效益與價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。積極探索有效的優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施與方法，提升內(nèi)部控制水平，助力企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的高質(zhì)量落實(shí)，對(duì)提高經(jīng)營(yíng)管理效率，起到積極的作用。文中結(jié)合實(shí)踐，分析了當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的不足與問題，提出強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制；加大信息化建設(shè)力度；提高內(nèi)部控制管理水平等建議。通過采取系列措施，增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

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作者：王雪峰 單位：浪潮集團(tuán)有限公司