談企業(yè)會計核算稅收籌劃應用

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摘要：企業(yè)會計核算中稅收籌劃屬于一項重要的工作，稅收籌劃直接關系到企業(yè)經營過程中的成本。企業(yè)運營中利用稅收籌劃的方法把企業(yè)生產以及國家稅收聯合起來，這樣企業(yè)能降低稅收款的額度，還能增加企業(yè)經營的生產成本。企業(yè)會計核算中稅收籌劃有助于提高經濟效益，因此，本文主要探討企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應用表現。

關鍵詞：企業(yè)；會計核算；稅收籌劃

企業(yè)會計核算中稅收籌劃主要是指企業(yè)在會計核算中，利用不違法、不觸犯法律的手段，規(guī)劃出幾種不同的稅收方案，比較方案的經濟效益，選擇科學、合理的稅收方案，幫助企業(yè)減少稅收支出。會計核算中稅收籌劃能夠幫助企業(yè)提高經濟運營的水平，加強企業(yè)的內部管理。

一、會計核算與稅收籌劃的內在聯系

企業(yè)經營中會計核算與稅收籌劃存在著密切的聯系。企業(yè)經營中所有的環(huán)節(jié)都涉及稅收，比如企業(yè)中原材料購買、生產等，這些環(huán)節(jié)都與稅收直接相關。企業(yè)為了提升經營的水平就要合理籌劃稅收方案［1］。企業(yè)經營中具備合適的稅收方案，能夠做到合法避稅，有效降低企業(yè)經營時投入的成本。企業(yè)經營中會計核算不能缺少，會計核算中明確了企業(yè)權力、職責之間的聯系，企業(yè)籌劃稅收時要把會計核算的信息當作根據，直接把會計核算信息應用到稅收籌劃工作中。企業(yè)在會計核算中組織稅收籌劃工作，還能杜絕發(fā)生偷稅漏稅的行為。會計核算屬于企業(yè)經營的必須工作，會計核算反饋著企業(yè)經營中的各項關系，會計核算可以為稅收籌劃提供合理的規(guī)劃條件，企業(yè)稅收籌劃過程中應該把會計核算當作前提條件，確保會計核算的合理性有助于規(guī)范稅收籌劃工作。企業(yè)經營中嚴禁出現會計核算與稅收籌劃脫節(jié)的問題，以免影響稅收籌劃的實施。企業(yè)會計核算與稅收籌劃存在著密切的關系，假如企業(yè)經營中稅收籌劃無法與會計核算聯系起來，很多稅收籌劃工作就不能順利的實施，較容易在企業(yè)中誘發(fā)偷稅、漏稅的問題，降低了企業(yè)經營的經濟效益，因此企業(yè)經營中應該在維護成本效益的前提下，利用會計核算規(guī)劃稅收籌劃，提高企業(yè)在市場中的競爭力，更重要的是保障企業(yè)的經濟效益。

二、企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應用原則

本文針對企業(yè)會計核算中的稅收籌劃的應用給出幾點原則，通過稅收籌劃原則維護企業(yè)稅收的合理性。

（一）經濟性原則企業(yè)稅收籌劃中需遵循經濟性原則，經濟效益是企業(yè)經營最核心的目標。企業(yè)稅收籌劃時要最大化的減少稅收的實際支出，這樣才能增加企業(yè)的運營成本，確保企業(yè)能夠做到低支出、多增益［2］。企業(yè)會計核算中的稅收規(guī)劃，應該遵循經濟性原則，為企業(yè)的經營提供保障，全面提高企業(yè)經營的效益。企業(yè)稅收籌劃會受到多種因素的干擾，為了讓企業(yè)經濟能夠達到預期的目標和理想的效果，就要在會計核算中遵循經濟性原則組織好稅收籌劃，促使稅收籌劃可以引導企業(yè)經濟發(fā)展的方向。

（二）合法性原則我國大小企業(yè)中都非常注重會計核算，企業(yè)中應該杜絕會計核算中出現經濟犯罪［3］。我國稅收法規(guī)中已經表明了企業(yè)稅收籌劃的標準，企業(yè)稅收籌劃時需遵循法規(guī)標準，以政府法規(guī)、國家法律為根本，禁止有觸犯法律的行為。企業(yè)中組織稅收籌劃時不能出現違反政策的行為，企業(yè)在降低賦稅的過程中，要調控好內部經營狀況，規(guī)劃好投資理財的方案，讓稅收籌劃為企業(yè)經營中的合法行為。企業(yè)稅收籌劃遵循合法性原則，推進企業(yè)良好發(fā)展。

（三）前瞻性原則稅收籌劃在企業(yè)經營中遵循前瞻性原則，主要就是在稅收籌劃中預先考慮一些因素，比如企業(yè)財務、企業(yè)經營等，根據企業(yè)未來的需求調整稅收籌劃的方案，讓企業(yè)有長期穩(wěn)定的發(fā)展條件。企業(yè)會計核算應用稅收籌劃時全面遵循前瞻性原則，企業(yè)經營中面臨著較大的市場競爭力，企業(yè)會計核算中需好好利用稅收籌劃，合理遵循前瞻性原則，讓企業(yè)會計核算中的稅收籌劃可以適應市場的變化，以便讓稅收籌劃符合會計核算的要求。

（四）變通性原則企業(yè)所在行業(yè)也是變化萬千，稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用就要遵循變通性原則［4］。市場經濟行情是企業(yè)進步的關鍵，企業(yè)應該抓住市場經濟行情，制定合適的發(fā)展策略，這時就要組織好會計核算工作，會計核算中利用稅收籌劃的變通性原則，一來可以降低企業(yè)經營過程中的財務風險，二來在稅收規(guī)劃中樹立起風險意識，由此說明變通性原則在企業(yè)會計核算的稅收籌劃中的重要性。

三、企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應用方法

稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用主要有3種方法，本文結合企業(yè)的經營，分析稅收籌劃的應用表現。

（一）稅收籌劃在會計收入中的應用會計收入是會計核算的一部分，把稅收籌劃應用到會計收入中，規(guī)范會計收入的規(guī)劃。國家征稅時會對企業(yè)不同的營銷方式、經營方式給出不同的征稅方法，也就說明國家征稅并不是所有企業(yè)都一樣的，這樣企業(yè)能夠更加靈活的實行稅收籌劃［5］。我國企業(yè)經營中，會計收入有多種方法，常見的有直接收取、賒銷收取、分期收款以及預收款等，企業(yè)會計核算中會計收入方法不同，應納稅額也就會有明顯的差異。根據國家稅收的規(guī)定及標準，為企業(yè)規(guī)劃合適的會計收入方法。企業(yè)稅收籌劃中嚴格遵循國家的稅收標準，深入分析稅收標準之后為企業(yè)提供可行的收入方法，既能維護企業(yè)收入合理，又能減少稅收額度。比如某企業(yè)經營中采用的是直接收入的方法，該企業(yè)交易當天向買家提供產品出售單價，約定好具體的交易時間，回款期限就是交易時間，直接收款后不會影響納稅的日期，以往該企業(yè)經營時采用的是分期收款的方法，這種方法會影響納稅的時間，對企業(yè)產生不利的影響，因此該企業(yè)利用稅收籌劃決定采用直接收款的方法，以便提高企業(yè)的經濟效益。

（二）稅收籌劃在存貨計價中的應用稅收籌劃在存貨計價中有著積極的應用，存貨計價本身就是稅收籌劃中的重要項目，存貨計價的要點就是為企業(yè)貨物選擇合適的計價方法。企業(yè)獲取會計核算中，存貨計價的方法如果不合適就會直接影響到貨物的經濟價值，進而增加企業(yè)的經濟壓力［6］。企業(yè)會計核算中，把稅收籌劃應用到存貨計價上，首先羅列出企業(yè)日常經濟項目中的實際費用，詳細列出費用明細，一定要保障羅列費用的真實性，接下來要把企業(yè)發(fā)生的費用及時入賬，還要保留稅收所需的憑證，以費用明細為基礎組織會計核算，全面掌握企業(yè)費用支出，最后開展存貨計價的相關工作，現階段存貨計價中常用的方法為先進先出法，核算實發(fā)存貨、期末結算存貨后進行計價。稅收籌劃在存貨計價中可以為企業(yè)提供準確的計價方式，讓企業(yè)能夠具備符合自身經營失控的計價模式。（三）稅收籌劃在資產折舊中的應用企業(yè)會計核算中的折舊計算，主要用于控制企業(yè)內的固定資產。資產折舊中有效實行稅收籌劃，提高企業(yè)核算的效率。企業(yè)經營中需控制好應繳稅款，還要把控好繳稅的時間。企業(yè)中的廠房、地皮以及設備設施等都屬于固定資產的范圍，有效的折舊方法有兩種，分別是加速折舊法和直線折舊法兩種，稅收籌劃在資產折舊中如果沒有稅率變化，會計核算時直接采用加速折舊核算的方法，加快固定資產折舊，如果企業(yè)稅率每年都呈現出持續(xù)上漲的狀態(tài)，就要采取直線折舊的方法，由此減少稅收額度，讓企業(yè)具備更多的流動成本。

（四）稅收籌劃在會計成本中的應用成本是企業(yè)會計核算的重要內容，稅收籌劃運用到會計成本中幫助企業(yè)合理的分配成本。稅收籌劃在企業(yè)流動資金中，在很大程度上降低額外的消費，有效控制成本支出［7］。稅收籌劃在會計成本中，控制好企業(yè)流動資金的分配，確保投入的成本都能應用到指定的項目上。稅收籌劃讓企業(yè)能夠在規(guī)定的時間納稅，避免納稅時間延遲，規(guī)范了企業(yè)所得稅的繳納時間。稅收籌劃促使企業(yè)能夠及時銷毀壞賬，完善企業(yè)的經營。

四、企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應用建議

企業(yè)會計核算中應該合理的運用稅收籌劃，為了讓稅收籌劃更好的應用到會計核算中，提出2點應用建議，如：（1）企業(yè)中應該樹立稅收籌劃的意識，很多企業(yè)意識不到稅收籌劃的重要性，忽視了稅收籌劃在會計核算中的作用，建議企業(yè)強化稅收籌劃建設，促使稅收籌劃能夠更好地應用到會計核算內；（2）企業(yè)中稅收籌劃在會計核算中應落實到位，企業(yè)可以聘請專業(yè)的工作人員，把稅收籌劃和會計核算聯系起來，以便發(fā)揮出稅收籌劃的優(yōu)勢，這樣稅收籌劃才能準確的應用到會計核算中，保障企業(yè)會計核算的規(guī)范性。企業(yè)會計核算中組織好稅收籌劃工作，積極提升企業(yè)的經營水平。

五、結語

會計核算屬于企業(yè)運營中的重要工作，會計核算是企業(yè)的核心，其可推進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)會計核算中稅收規(guī)劃為要點工作內容，企業(yè)在會計核算中需組織好稅收籌劃的工作，保障企業(yè)內稅收的規(guī)范性、合理性，完善企業(yè)的經營過程，實現企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。企業(yè)會計核算中應提高對稅收籌劃的重視度，體現稅收籌劃在企業(yè)中的意義。

參考文獻

［1］朱君.微探稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用［J］.經濟管理文摘，2020（20）.

［2］韓慶芬.探討稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用價值［J］.中國產經，2020（17）.

［3］閔金花.基于稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用研究［J］.財富時代，2020（7）.

［4］劉永述.企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應用分析［J］.現代營銷（經營版），2020（7）.

［5］劉金鑫.企業(yè)會計核算中稅收籌劃的應用研究［J］.納稅，2020（17）.

［6］高彩虹.稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用研究［J］.全國流通經濟，2020（15）.

［7］吳麗梅.稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用研究［J］.中外企業(yè)家，2020（12）.

作者：談海英 單位：宜興市杰筑建材有限公司