談地鐵工程建設(shè)財務(wù)管理思考

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摘要：地鐵工程建設(shè)投資大、建設(shè)期間長、涉及專業(yè)復雜，是城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的重點工程。以信息化建設(shè)推進管理會計實施，強化管理會計服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標的理念，有效發(fā)揮管理會計職能，防范資金風險，管控投資成本，提供有效決策支持，助力企業(yè)建設(shè)投資目標的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：地鐵工程建設(shè)；信息化；管理會計

管理會計（ManagementAccounting）是現(xiàn)代會計的重要分支，主要是通過有機融合財務(wù)與業(yè)務(wù)活動，產(chǎn)生更有價值的管理信息，在單位規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動。管理會計的本質(zhì)是會計與管理的有機結(jié)合。其目標是參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理，進一步提升企業(yè)經(jīng)濟效益服務(wù)，全面參與經(jīng)營決策和經(jīng)營目標的規(guī)劃，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)城市化飛速發(fā)展的需求，全國地鐵建設(shè)進入了擴張期，管理會計在地鐵建設(shè)過程的應(yīng)用越來越廣泛。地鐵項目建設(shè)是一個復雜且龐大的系統(tǒng)工程，具有投資大、建設(shè)周期長、建設(shè)程序復雜、涉及專業(yè)廣等特點，與工程管理融合不到位則無法有效服務(wù)其建設(shè)管理需求。故分析項目建設(shè)投資階段的特點，以及管理存在的問題，提出以信息化建設(shè)推進管理會計在地鐵建設(shè)過程實施的必要性，具有較強的理論和實踐意義。

一、管理會計在地鐵工程建設(shè)中存在的問題及原因

地鐵工程建設(shè)階段以工程建設(shè)為中心開展各項活動，因此管理會計方面也是圍繞工程投資開展工作。其管理活動重點包括四個方面，即工程預(yù)算管理、項目資金管理、投資成本管理和工程轉(zhuǎn)資管理。由于地鐵工程項目的政府主導性以及傳統(tǒng)國有基本建設(shè)項目會計理念延續(xù)，地鐵工程建設(shè)管理會計通常存在以下問題。

（一）對工程建設(shè)管理參與程度低有些單位的管理會計人員基本不參與工程項目立項的前期工作，項目立項的可行性研究存在財務(wù)指標不精準、預(yù)算偏離度大等情況，測算指標作為投資管控的價值不高；不參與招投標，物資采購的合理性得不到控制，存在資源浪費的現(xiàn)象；預(yù)算管理效果不佳，資金管理無法有效對接工程進度。

（二）未發(fā)揮與其他部門職能的聯(lián)動效應(yīng)部分單位全面預(yù)算管理的實施未深入到工程造價管理中，無法達到管控投資成本的效果。不能掌握整體工程進度，未根據(jù)工程進度把關(guān)資金審核支付以及調(diào)配，以至于影響資金的統(tǒng)籌管理和使用效率。財務(wù)信息孤立，無法與其他業(yè)務(wù)模塊信息及時共享和融通，影響管理會計工作的質(zhì)量和效率。

（三）未能有效發(fā)揮對資產(chǎn)的價值管理有些單位管理會計對資產(chǎn)形成的過程參與程度低，如不參與工程計價、竣工驗收、資產(chǎn)移交等。工程項目結(jié)算手續(xù)通常嚴重滯后，財務(wù)決算無法及時完成，故資產(chǎn)價值信息反映不夠及時、清晰、準確。未建立設(shè)計、采購、建設(shè)、驗收、移交完整管理系統(tǒng)，無法進行動態(tài)的資產(chǎn)價值信息反映。上述問題原因分析：

（一）受傳統(tǒng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理思維和模式影響，無法高效、準確地為管理提供有價值的決策支持；管理層重視工程進度而忽視管理會計的情況普遍存在；

（二）建設(shè)投資額度大、周期長、涉及專業(yè)和管理范圍廣，龐大的建設(shè)組織管理未形成體系，缺乏一體化的信息化平臺實施標準化、精細化的系統(tǒng)管理。

二、推進管理會計實施的必要性

隨著更多的地鐵建設(shè)從單線向網(wǎng)絡(luò)化邁進，建設(shè)投資規(guī)模不斷加大。浩大的項目建設(shè)對資金籌措、管理效率、技術(shù)水平等不斷提出挑戰(zhàn)，給企業(yè)管理者帶來越來越大的管理壓力。如何做好項目管理，促進地鐵項目建設(shè)又好又快地發(fā)展，是值得管理會計深入研究的課題。管理會計是企業(yè)戰(zhàn)略決策支持和運營過程管控的重要工具，能為大型地鐵建設(shè)管理提供有力的抓手。通過推進相對完善的管理會計體系，可以系統(tǒng)地解決地鐵項目建設(shè)過程中相關(guān)管理不深入、管控方法不到位、工作標準不明確、監(jiān)督保障不到位等問題，進而實現(xiàn)有效管控投資成本、提高管理效率、保障地鐵投資項目平穩(wěn)運行等目標。而隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，打造一體化、信息化管理平臺，是推進管理會計高效實施的有力措施。

三、以信息化建設(shè)推進管理會計實施

通過調(diào)研、總結(jié)全國地鐵建設(shè)企業(yè)管理經(jīng)驗，基于管理過程中普遍存在的問題，為保障工程項目更好的開展，須做好項目建設(shè)階段管理會計體系的構(gòu)建，將管理會計理念有效應(yīng)用到項目建設(shè)全過程中，最終實現(xiàn)工程管理的規(guī)范運作，為地鐵項目建設(shè)、運營提供堅實的保障。

（一）以信息化系統(tǒng)為平臺，構(gòu)建管理會計實施體系工程管理會計即將財務(wù)管控理念植入到工程管理的全過程中，構(gòu)建有效實現(xiàn)工程預(yù)算管理、項目資金管理、投資成本管理和工程轉(zhuǎn)資管理的信息化框架，描繪出適應(yīng)企業(yè)建設(shè)管理需求的信息化藍圖。通過信息化平臺，打破企業(yè)“信息孤島”，將不同模塊的信息數(shù)據(jù)交互利用。將預(yù)算執(zhí)行情況與現(xiàn)場工程進度趨于同步，有效降低和控制工程管理風險，提升管理會計的實施效果。

（二）以信息化系統(tǒng)為工具，提升全面預(yù)算管理效力全面預(yù)算管理未能全面深入到建設(shè)投資的成本管理中，普遍是由于財務(wù)與合約、計價等業(yè)務(wù)模塊信息各自獨立，未能相互融通。工程建設(shè)龐大的土建、機電等資產(chǎn)信息的提取和管理需要強大的信息化系統(tǒng)支撐，全面預(yù)算管理流程實施需以自動化平臺為依托，來實現(xiàn)預(yù)算管理的“全面”和“深度”。地鐵工程預(yù)算管理重點體現(xiàn)在兩個方面：資金預(yù)算和投資成本預(yù)算。首先工程建設(shè)投資涉及資金來源廣泛，有政府資本金、銀團貸款、國外借款等等，預(yù)算管理不到位就會造成資金成本的浪費，影響工程推進。地鐵工程建設(shè)由龐大的土建、機電、征地拆遷投資形成，其中建安投資涉及站點、區(qū)間、軌道、安裝工程等幾千個工程定額及對應(yīng)的取費標準，機電設(shè)備涉及有信號、通信、供電、監(jiān)控、消防等明細子項目數(shù)千個。沒有自動化的信息系統(tǒng)作為平臺，預(yù)算管理無法做到準確、全面。運用信息化系統(tǒng)提升預(yù)算管理的全面性和有效性，從而實現(xiàn)預(yù)算管理服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標的職能。將預(yù)算目標嵌入信息化系統(tǒng)，及時、動態(tài)反饋工程進度、資金需求及預(yù)算執(zhí)行情況，使建設(shè)資金的籌措和調(diào)配科學、精準，提高資金使用效率。以成本管控為核心的預(yù)算管理模式，通過信息化平臺設(shè)置成本管控目標，無縫對接工程計量，及時反饋投資成本信息以及存在的偏差，從而達到對投資成本進行有效的預(yù)警和控制。

（三）以信息化系統(tǒng)為介質(zhì)，提高財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的力度財務(wù)與業(yè)務(wù)融合需要主觀上的思維理念，同時需要客觀上的實施平臺。部門之間信息傳遞嚴重滯后是沒有全方位信息化系統(tǒng)情況下普遍存在的問題。如工程完工計量通常經(jīng)監(jiān)理、造價咨詢、合約層層審批，支付時才傳遞至財務(wù)部門，會計信息嚴重滯后以至于無法為經(jīng)營管理提供及時有效的建議。搭建信息化管理平臺，以財務(wù)管控為中心，廣泛收集工程全過程相關(guān)信息數(shù)據(jù)，改變過去的單一服務(wù)，某個業(yè)務(wù)模塊應(yīng)為所有職能部門共享，實現(xiàn)工程管理過程一體化，變業(yè)務(wù)“并集”為“交集”，使“交集”數(shù)據(jù)的可用度、時效性及應(yīng)用率最大化。繪制工程設(shè)計、建設(shè)、運營過程管理的藍圖，以信息化平臺落實建設(shè)管理流程，有效提取內(nèi)部各環(huán)節(jié)有用信息，為管理決策提供支持。全方位的信息化平臺大大提升財務(wù)工作效率，使財務(wù)參與到項目設(shè)計、概算編制、招投標、合同簽訂、工程計量、合同結(jié)算、竣工結(jié)算、資產(chǎn)移交等過程成為可能。打通財務(wù)管理、工程施工、計價管理、合約管理、資產(chǎn)管理等模塊的壁壘，實現(xiàn)信息共享、高效運行的企業(yè)管理閉環(huán)。

（四）以信息化系統(tǒng)為載體，打造全生命周期的資產(chǎn)價值管理地鐵工程龐大的投資，經(jīng)過數(shù)年的建設(shè)期，最終形成幾千個動產(chǎn)和不動產(chǎn)。資產(chǎn)價值管理貫穿項目建設(shè)到運營的始終，通過全方位的信息化系統(tǒng)有效管理項目的設(shè)計、招標、施工、移交等各個環(huán)節(jié)，以規(guī)范的工程編碼為紐帶，將概算指標對接工程造價管理系統(tǒng)，落實到每個具體合同。過程中通過計價信息及時反饋工程進展、通過概算執(zhí)行情況分析投資管理狀況。將工程編碼對接財務(wù)核算科目，使財務(wù)信息及時、準確，形成完整、高效的資產(chǎn)價值全生命周期管理。地鐵項目投資形成房地產(chǎn)、辦公資產(chǎn)、生產(chǎn)設(shè)備、軟件等動產(chǎn)與不動產(chǎn)的過程，不同的資產(chǎn)應(yīng)采取不同的管理方法。故需建立規(guī)范的資產(chǎn)信息庫，統(tǒng)一資產(chǎn)模型，理順資產(chǎn)新增流程，實現(xiàn)增量資產(chǎn)流程化、規(guī)范化。資產(chǎn)的賬、卡、物是信息同步一致是做好資產(chǎn)管理的關(guān)鍵，并且體現(xiàn)在資產(chǎn)購建和使用的全過程中。通過信息化系統(tǒng)打通形成過程中的各個環(huán)節(jié)，將不同業(yè)務(wù)模塊信息融合，以實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)的成本價值管理。資產(chǎn)形成信息順延至資產(chǎn)使用、維修、更新、報廢的管理過程中，通過精細化管理，延長資產(chǎn)壽命，降低運維成本。

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作者：萬滿珍 魏遠英 單位：南昌軌道交通集團有限公司