談施工企業(yè)工程項(xiàng)目資金管理

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摘要：工程項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)，且在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，項(xiàng)目整體盈利狀況不佳，所有這一切，最終反映在項(xiàng)目資金支出緊張上，造成官司不斷，企業(yè)失信于業(yè)主與社會(huì)。而項(xiàng)目資金則是施工企業(yè)的血脈來(lái)源，直接影響到企業(yè)生存與發(fā)展。本文首先從六個(gè)方面分析項(xiàng)目資金管理中存在的問(wèn)題，然后從九個(gè)方面提出解決途徑，以切實(shí)解決工作過(guò)程中遇到的資金問(wèn)題，為工程項(xiàng)目順利開展提供一些解決方案。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；工程項(xiàng)目；資金

一、緒論

施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品單一及不確定性的特點(diǎn)。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，建筑市場(chǎng)普遍低價(jià)中標(biāo)，加之新的施工模式（如PPP項(xiàng)目）大量推行，所有這些，都會(huì)影響到工程建設(shè)資金。若資金回收和使用不當(dāng)，不僅對(duì)項(xiàng)目本身產(chǎn)生不利后果，如官司不斷，甚至失信于業(yè)主與社會(huì)，使企業(yè)陷于被動(dòng)、市場(chǎng)空間受到極大壓減，生存面臨危機(jī)。如何在施工過(guò)程中管控好資金，做好資金的籌劃和管理，充分發(fā)揮資金的血液作用和對(duì)效益提升的杠桿作用，是擺在施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理者乃至項(xiàng)目經(jīng)理面前的一大難題。

二、工程項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題

1.合同先天不足。工程項(xiàng)目的建設(shè)都是先銷售后生產(chǎn)，也就是先簽訂銷售合同然后進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。由于國(guó)家和地方建設(shè)法規(guī)的不同要求，在合同的訂立階段就會(huì)造成資金的大量占用。面對(duì)市場(chǎng)僧多粥少的實(shí)際狀況，為了中標(biāo)，施工單位不得不答應(yīng)按工程中標(biāo)價(jià)的一定比例（一般10%以內(nèi)）交納工程履約保證金、農(nóng)民工保證金等各種形式的保證金，并且往往約定項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后方可退還，施工過(guò)程中返還企業(yè)的可能性不大。由于項(xiàng)目工期一般3~5年，有的甚至長(zhǎng)達(dá)5年以上，巨額的履約金占用了企業(yè)的流動(dòng)資金，表面看是為了提高投標(biāo)人的門檻，其實(shí)是一開始就給企業(yè)戴了緊箍咒，若項(xiàng)目運(yùn)作不力，就會(huì)被業(yè)主方以種種名目加以使用，這部分原本屬于企業(yè)的資金長(zhǎng)期游離于企業(yè)，加重了企業(yè)的資金緊張程度，增加了企業(yè)包袱。如某公司近五年來(lái)平均占用的履約保證金高達(dá)2億元以上，而同期銀行貸款也在2億元左右，每年產(chǎn)生的利息一千多萬(wàn)元，侵蝕了企業(yè)的利潤(rùn)，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)也成了項(xiàng)目的機(jī)會(huì)成本。近幾年來(lái)，隨著建筑行業(yè)PPP項(xiàng)目的落地實(shí)施，合同約定項(xiàng)目資本金出資額度隨項(xiàng)目規(guī)模急劇增加，若不能全面評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，盲目簽約，項(xiàng)目實(shí)施則會(huì)因巨大的資金壓力給企業(yè)帶來(lái)流動(dòng)性枯竭乃至滅頂之災(zāi)。

2.結(jié)算與收款不及時(shí)造成資金循環(huán)不暢。在施工過(guò)程中，有的項(xiàng)目業(yè)主計(jì)量條件比較苛刻，主體施工完成但附屬未施工或未完成就不能給予計(jì)量、計(jì)價(jià)，直接造成施工過(guò)程中需要大量的墊資。營(yíng)改增實(shí)施后，業(yè)主普遍對(duì)發(fā)票的開具要求嚴(yán)格，大部分按合同計(jì)價(jià)提供發(fā)票才予以撥款。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前工程項(xiàng)目收款比營(yíng)改增前普遍退后了10天以上，這還不包括業(yè)主因貸款不到位造成的資金支付拖延，變相占用了本該屬于企業(yè)的資金。

3.項(xiàng)目創(chuàng)效水平不高是資金緊張的根源。工程項(xiàng)目普遍只有微薄利潤(rùn)，使得企業(yè)內(nèi)部造血功能趨于弱化，保本或微利使得老項(xiàng)目最終產(chǎn)生不了豐沛的現(xiàn)金流。而新項(xiàng)目需投入大額的保證金、大型專用設(shè)備，這又迫使企業(yè)不得不依賴外部資金的注入維持正常的施工生產(chǎn)，這無(wú)疑又加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，長(zhǎng)期的失血狀態(tài)使企業(yè)處于生存危機(jī)。

4.項(xiàng)目資金使用計(jì)劃性不強(qiáng)，使得資金供求失衡。項(xiàng)目前期業(yè)主預(yù)付款較多，由于缺乏計(jì)劃性而開支隨意；而工程后期業(yè)主已經(jīng)扣留大量工程質(zhì)保金造成工程項(xiàng)目資金前松后緊，同時(shí)不合理的工期安排造成工程大量的窩工損失或趕工費(fèi)用，進(jìn)一步加劇了資金緊張的矛盾。

5.業(yè)務(wù)人員的資金管理意識(shí)有待于提高。由于施工企業(yè)項(xiàng)目點(diǎn)多線長(zhǎng)，同時(shí)業(yè)主為防止各單位資金回流影響工程施工而在合同規(guī)定必須三方監(jiān)管，致使資金不能在施工過(guò)程中及時(shí)上交公司機(jī)關(guān)。由于資金的緊張、匱乏，公司機(jī)關(guān)不能充分發(fā)揮資金中心的調(diào)劑作用。其實(shí)這與部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不太高，對(duì)公司要求的資金集中、上存缺乏全面、深刻的理解與認(rèn)識(shí)，未能及時(shí)有效地與業(yè)主溝通有關(guān)問(wèn)題（如通過(guò)利潤(rùn)上交、稅金及社保費(fèi)上交等多種形式可以實(shí)現(xiàn)資金上交）有關(guān)，加之項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方式落后，財(cái)務(wù)管理職能未得到充分發(fā)揮，只是滿足于日常核算和業(yè)務(wù)要求，資金時(shí)間價(jià)值認(rèn)識(shí)模糊，利用金融工具為企業(yè)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，使得財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造成了鏡中花、水中月。

6.應(yīng)收工程質(zhì)保金確認(rèn)收入造成增值稅交納提前影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。目前工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)中含有工程質(zhì)保金，而業(yè)主往往按含了質(zhì)保金的金額要求施工方開具發(fā)票，這樣隨著質(zhì)保金在施工過(guò)程中不斷累加，被扣留的質(zhì)保金確認(rèn)的增值稅款并未與之匹配，而是相對(duì)提前交納，造成了工程項(xiàng)目資金的占用。

三、加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金管理的對(duì)策與建議

1.慎重選擇標(biāo)的，加強(qiáng)前期項(xiàng)目篩選。雖然施工企業(yè)面臨的建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，但是為了從源頭避免資金鏈的風(fēng)險(xiǎn)，必須慎重選擇工程項(xiàng)目，不能一味為了產(chǎn)值而盲目中標(biāo)。首先對(duì)項(xiàng)目承攬合同要了如指掌，從合同的要求、計(jì)價(jià)的方式和流程、收款的約定等入手，全面了解和把握，評(píng)估其資金的安全性和穩(wěn)定性，減少不必要的收款風(fēng)險(xiǎn)。尤其對(duì)于投資類項(xiàng)目，更要從項(xiàng)目可行性、財(cái)力保證方面評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目資本金的出資額度、比例、方式要充分考慮，加強(qiáng)與社會(huì)資本方的對(duì)接，提供切實(shí)可行的融資方案，正確評(píng)估項(xiàng)目是否具有盈利和清償能力，確保項(xiàng)目的高收益和現(xiàn)金流的順暢。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目成本管控，提高項(xiàng)目收益率。項(xiàng)目中標(biāo)后，唯有內(nèi)抓成本管理才是企業(yè)最主動(dòng)、最有效的行為。在施工中要不斷優(yōu)化施工方案，提高施工人員工效，重點(diǎn)加強(qiáng)材料的節(jié)超分析和量?jī)r(jià)控制，提高機(jī)械設(shè)備的完好率和利用率，嚴(yán)格非生產(chǎn)性費(fèi)用開支，達(dá)到最大限度地降本增效，只有項(xiàng)目利潤(rùn)水平提高了，才能產(chǎn)生項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量?？傊?，創(chuàng)譽(yù)是面子，創(chuàng)效才是根本，提高項(xiàng)目利潤(rùn)水平才是企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的保證。

3.加大計(jì)量、計(jì)價(jià)確權(quán)力度。要認(rèn)真研究與業(yè)主簽訂的合同，熟悉其計(jì)量、計(jì)價(jià)規(guī)則，針對(duì)不同的情況采取不同的策略。例如，對(duì)于主體完工未予計(jì)量、計(jì)價(jià)的項(xiàng)目，必須從現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理做起，及時(shí)申報(bào)，盡可能地提前計(jì)價(jià)，確保已經(jīng)投入的施工用款得到快速回籠，以實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)與收款時(shí)點(diǎn)的高度吻合。對(duì)于變更索賠部分，要借助公司專家的工作，做好責(zé)任分工和資料收集、分析、整理，尤其是嚴(yán)重虧損的項(xiàng)目，更要全程跟蹤，重點(diǎn)幫扶，突破難點(diǎn)，爭(zhēng)取扭虧或增效，為進(jìn)一步清欠奠定基礎(chǔ)。

4.加大清欠力度。要樹立清欠就是創(chuàng)效的理念，針對(duì)后期工程款，主要是工程質(zhì)保金、履約保證金等的回收，要有專人負(fù)責(zé)，及時(shí)簽訂責(zé)任狀并加大獎(jiǎng)懲力度，尤其要結(jié)合國(guó)家相關(guān)政策；必要時(shí)，可發(fā)催收函給業(yè)主，尤其是超合同工期的項(xiàng)目，要如實(shí)上報(bào)公司情況，而企業(yè)可據(jù)此作出是否發(fā)律師函的決定。同時(shí)也可以通過(guò)與應(yīng)付外欠款掛鉤，實(shí)現(xiàn)債權(quán)、債務(wù)雙降。如從業(yè)主折扣后收回的款項(xiàng)再利用自身主動(dòng)地位加之更高的折扣給予勞務(wù)方或供應(yīng)商；用應(yīng)收款置換對(duì)方土地使用權(quán)、工程用物資等，有效減少資金流出或得到優(yōu)質(zhì)高效資產(chǎn)。總之，要利用一切可能的方式，加快資金回籠，只有做到應(yīng)收盡收，才能使項(xiàng)目賺到的利潤(rùn)參與到企業(yè)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)當(dāng)中。

5.加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，確保資金鏈的暢通。一是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中、資金集中的管理，加大公司對(duì)項(xiàng)目的監(jiān)控力度；二是資金的審批權(quán)限上移，實(shí)行計(jì)劃審批，解決以往資金支出的隨意和無(wú)序；三是健全以資金管理為核心的預(yù)算體系，建立項(xiàng)目現(xiàn)金流管理臺(tái)賬，實(shí)行數(shù)量和時(shí)點(diǎn)的雙向控制，提高項(xiàng)目債務(wù)現(xiàn)金流出的控制水平，確保資金支出的計(jì)劃性；四是合理利用資金浮游量，通過(guò)上存公司，實(shí)現(xiàn)資金更多的收益。

6.合理延長(zhǎng)應(yīng)付款周期。采取多樣的金融工具進(jìn)行支付要根據(jù)自身項(xiàng)目營(yíng)業(yè)周期，適當(dāng)延長(zhǎng)各種應(yīng)付款項(xiàng)，同時(shí)要加大銀行承兌匯票、商業(yè)票據(jù)以及供應(yīng)鏈金融工具的使用。如通過(guò)辦理銀行承兌匯票，可以一方面提前鎖定材料價(jià)格，避開業(yè)主的三方監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)資金的上存和集中；同時(shí)也放大了企業(yè)信用，對(duì)公司的資金形成了強(qiáng)大的支持。另外，通過(guò)銀行承兌匯票的辦理，將部分保證金提前繳存銀行，不但得到利息補(bǔ)償，更重要的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量有著正向的補(bǔ)充作用。因此，要鼓勵(lì)項(xiàng)目在大宗材料支付，甚至于勞務(wù)費(fèi)、機(jī)械費(fèi)的支付方面積極采用，借以取得資金放大優(yōu)勢(shì)，對(duì)項(xiàng)目乃至公司都會(huì)產(chǎn)生很強(qiáng)的資金聚集效應(yīng)。還有通過(guò)應(yīng)收賬款鏈業(yè)務(wù)，把業(yè)主與供應(yīng)商有機(jī)地聯(lián)結(jié)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收、應(yīng)付款的雙降，對(duì)提高資產(chǎn)質(zhì)量和企業(yè)議價(jià)能力也有很好的促進(jìn)作用。

7.積極進(jìn)行稅收籌劃。要樹立節(jié)稅就是節(jié)約資金的理念。營(yíng)改增后施工企業(yè)的節(jié)稅空間比任何時(shí)候都大得多，因此節(jié)稅理念對(duì)于利潤(rùn)微薄的施工項(xiàng)目尤其重要。所以，在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一般計(jì)稅的工程項(xiàng)目，要在經(jīng)濟(jì)比選的前提下盡可能取得增值稅專用發(fā)票，以便在銷項(xiàng)稅率一定的情況下，盡可能降低稅負(fù)；對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目，要積極加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通，提前進(jìn)行稅務(wù)工作安排，以實(shí)現(xiàn)勞務(wù)公司的差額納稅，縮短開票周期。要注意與業(yè)主溝通，計(jì)價(jià)款要把工程質(zhì)保金扣除后予以開票，實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)撥款與納稅義務(wù)資金流的匹配。同時(shí)在支付稅款以后積極索要工程計(jì)價(jià)款，使?fàn)I改增對(duì)工程項(xiàng)目資金撥付的影響降到最低點(diǎn)。

8.加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新，不斷借鑒、吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理理念、管理方法，如預(yù)算管理、績(jī)效管理、成本管理、營(yíng)運(yùn)管理，尤其是加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門的融合，實(shí)現(xiàn)管理閉環(huán)。其次要全面提升財(cái)務(wù)人員對(duì)資金工作在財(cái)務(wù)管理中重要性的認(rèn)識(shí)，注意加強(qiáng)資金時(shí)間價(jià)值方面的考核，不斷提高其使用資金、運(yùn)用和支配資金的能力，全面提升項(xiàng)目資金管理水平。

9.利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金的高效使用。隨著企業(yè)管理規(guī)模的擴(kuò)張，財(cái)務(wù)共享服務(wù)充分利用移動(dòng)互聯(lián)、云計(jì)算等技術(shù)，把原來(lái)分散的業(yè)務(wù)處理集中到一個(gè)平臺(tái)上統(tǒng)一處理。這就為資金高效管理提供了可能。通過(guò)共享平臺(tái)的資金計(jì)劃系統(tǒng)，采用以周為編制周期，對(duì)所有項(xiàng)目支出明細(xì)、支出額度雙重控制，資金監(jiān)控做到了實(shí)時(shí)，使得資金的支付更合規(guī)合法，資金計(jì)劃執(zhí)行更有力，資金分析更精準(zhǔn)，共享服務(wù)中心對(duì)于企業(yè)全面統(tǒng)籌資金、進(jìn)一步改變企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、整合項(xiàng)目資金流、擴(kuò)大企業(yè)銀行信用現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，謀取資金最大的效益將發(fā)揮越來(lái)越大的作用。

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作者：籍文海 單位：中鐵十四局集團(tuán)有限公司共享服務(wù)中心