履職審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：履職審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)委員會(huì)；可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)；財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

一、問(wèn)題的提出

2002年1月7日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則第五十二條規(guī)定，上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)的有關(guān)決議設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，這是我國(guó)首次將成立審計(jì)委員會(huì)的建議納入準(zhǔn)則中。

審計(jì)委員會(huì)的職能之一是進(jìn)行公司財(cái)務(wù)監(jiān)管，提高公司信息披露的質(zhì)量，以保護(hù)股東的利益。因此審計(jì)委員會(huì)治理效率的高低，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，本文利用我國(guó)上市公司的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。

二、文獻(xiàn)回顧與研究假設(shè)

國(guó)外Klein(2002)研究發(fā)現(xiàn)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)獨(dú)立性與異常應(yīng)計(jì)項(xiàng)目之間存在顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。當(dāng)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事不占大多數(shù)時(shí)，結(jié)果更為顯著。然而，在盈余管理程度和審計(jì)委員會(huì)是否100%獨(dú)立之間卻未能發(fā)現(xiàn)顯著的相關(guān)關(guān)系。

Xie(2003)研究發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立董事比例越高，可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)越少；有財(cái)務(wù)知識(shí)公司知識(shí)背景的董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)負(fù)相關(guān)；董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的開(kāi)會(huì)次數(shù)與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)負(fù)相關(guān)。

國(guó)內(nèi)，吳清華，王平心，殷俊明（2006）從董事會(huì)結(jié)構(gòu)特征與財(cái)務(wù)呈報(bào)質(zhì)量，董事會(huì)專(zhuān)業(yè)性特征與財(cái)務(wù)呈報(bào)質(zhì)量，董事會(huì)行為特征與財(cái)務(wù)呈報(bào)質(zhì)量這三個(gè)方面開(kāi)展了研究，發(fā)現(xiàn)專(zhuān)司監(jiān)督財(cái)務(wù)呈報(bào)質(zhì)量的審計(jì)委員會(huì)能夠幫助我國(guó)上市公司很好地降低盈余管理動(dòng)機(jī)和程度。

謝永珍（2006）的實(shí)證觀察顯示，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置對(duì)信息披露質(zhì)量能夠產(chǎn)生積極的影響，上市公司審計(jì)委員會(huì)對(duì)維護(hù)高質(zhì)量的信息起到了一定的積極作用。

夏文賢、陳漢文（2006）則從審計(jì)師變更、審計(jì)收費(fèi)角度研究了審計(jì)委員會(huì)治理效率。研究發(fā)現(xiàn)，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的公司，外部審計(jì)師發(fā)生變更的可能性顯著降低；且公司審理審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)收費(fèi)變化顯著負(fù)相關(guān)。

審計(jì)委員會(huì)相對(duì)董事會(huì)，其職責(zé)更加專(zhuān)一，因此在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的監(jiān)管中有更強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，那么就有必要更加詳細(xì)地研究影響其治理效率的若干因素和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間的關(guān)聯(lián)程度。本文將提出4個(gè)假設(shè)以檢驗(yàn)這些因素和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系。

是否設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)是評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)治理效率的基礎(chǔ)，為了驗(yàn)證設(shè)立審計(jì)委員會(huì)是否能提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，提出如下假設(shè)。

假設(shè)1：設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量更可靠。

獨(dú)立董事具有較高的獨(dú)立性，從理論上分析，獨(dú)立董事的比例越高，那么審計(jì)委員會(huì)在工作過(guò)程中將表現(xiàn)為更加客觀公允，這就提高了審計(jì)委員會(huì)的治理效率，從而有可能促進(jìn)高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告的生成。為此，提出如下假設(shè)。

假設(shè)2:獨(dú)立董事的比例越高，越有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

審計(jì)委員會(huì)的工作內(nèi)容和財(cái)務(wù)審計(jì)是高度相關(guān)的，因此，如果委員具有財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)背景，將更加有利于其工作的順利開(kāi)展。于是，我們提出如下假設(shè)。

假設(shè)3：委員具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高于委員不具備財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的上市公司。

審計(jì)委員會(huì)一年內(nèi)開(kāi)會(huì)的次數(shù)，從一定程度上反映了其對(duì)工作的重視程度，也有利于提高委員的信息對(duì)稱(chēng)性，從而便于他們實(shí)施監(jiān)管職能，這可能有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。為此，我們提出假設(shè)。

假設(shè)4：審計(jì)委員會(huì)一年內(nèi)開(kāi)會(huì)的次數(shù)越多的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文從2005年度所有滬深上市公司中選取樣本，在1 378家上市公司中，剔除了沒(méi)有披露是否設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)、成員的名單、教育背景和一年內(nèi)開(kāi)會(huì)次數(shù)的公司，以及金融類(lèi)上市公司，最終得到的研究樣本是1138家上市公司。本文所使用的數(shù)據(jù)來(lái)源主要包括：國(guó)泰安研究服務(wù)中心(省略)的CSMAR中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)年報(bào)數(shù)據(jù)庫(kù)、中國(guó)上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)庫(kù)和中國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)研究數(shù)據(jù)庫(kù)。

（二）變量定義與計(jì)算方法

1．因變量。在財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的研究中，一般以盈余管理指標(biāo)來(lái)評(píng)估公司會(huì)計(jì)盈余信息的呈報(bào)質(zhì)量，本文同樣以盈余管理指標(biāo)ABS(DAt/At-1)來(lái)進(jìn)行評(píng)估，即t年的可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)與t-1年資產(chǎn)總計(jì)比值的絕對(duì)值（ABS）。通過(guò)應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法將會(huì)計(jì)盈余（應(yīng)計(jì)利潤(rùn)總額）分離出可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)（Discretionary Accruals）和非可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)（Nondiscretionary Accruals），以可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)來(lái)表征盈余管理的存在或水平，并使用由Jones模型衍生出來(lái)的Modified Jones模型，來(lái)計(jì)算非可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)：

NDA t /A t-1 =a1 /A t-1 +a 2 (REV t -REC t )/A t-1 +a 3 PPE t /A t-1

這里a1、a2、a3表示各變量的系數(shù)，A t-1表示t-1年的資產(chǎn)總額。

再用利潤(rùn)總額減去非可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，即可得到可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而計(jì)算出ABS(DA t /A t-1)來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

2．解釋變量。根據(jù)前文提出的四個(gè)假設(shè)，設(shè)置了如下四個(gè)解釋變量（見(jiàn)表1）。

3．控制變量。影響公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的因素是多方面的，而本文主要研究與審計(jì)委員會(huì)治理效率相關(guān)的因素，根據(jù)相關(guān)研究經(jīng)驗(yàn)及我國(guó)特殊制度背景，這里主要選擇可能影響公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的三個(gè)指標(biāo)作為控制變量（見(jiàn)表2）。其中計(jì)算凈資產(chǎn)收益率所選用的股東權(quán)益平均余額為股東權(quán)益期末余額與股東權(quán)益期初余額的算術(shù)平均值。

（三）研究模型

為了驗(yàn)證審計(jì)委員會(huì)治理效率與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間的相關(guān)性，這里設(shè)計(jì)了如下多元回歸模型：

ABS(DA t /A t-1 )=b 0 +b 1 AC+b 2 INDE+b 3 BACK+b 4 TIMES

+b 5 NATION+b6Ln(ASSET)+b 7 ROE

這個(gè)模型所要揭示的目標(biāo)是，影響審計(jì)委員會(huì)治理效率的因素中，究竟哪些因素與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間有更強(qiáng)的相關(guān)性。

預(yù)計(jì)，系數(shù)b1、b2、b3、b5、b6、b7為負(fù)，即與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)負(fù)相關(guān)，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量高時(shí)可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)會(huì)降低；系數(shù)b4為正，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量低時(shí)可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)會(huì)提高。

為此，本文主要選用了描述性統(tǒng)計(jì)分析和線性回歸方法來(lái)共同分析和討論相關(guān)問(wèn)題。

這里使用的數(shù)據(jù)處理統(tǒng)計(jì)分析軟件是SPSS 13.0和Microsoft Office Excel 2003。

四、結(jié)果與分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)分析

描述性統(tǒng)計(jì)從表3可以看出，（1）Abs(DA t /At-1)的最大值達(dá)1.59，即是上年度總資產(chǎn)的1.59倍，說(shuō)明上市公司可以進(jìn)行的盈余管理空間較大；(2)按照上市公司治理準(zhǔn)則中有關(guān)審計(jì)委員會(huì)制度建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，在樣本中已有18%的上市公司設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)這一專(zhuān)門(mén)委員會(huì)。（3）委員會(huì)中獨(dú)立董事比例平均達(dá)到了56.17%，美國(guó)要求審計(jì)委員會(huì)成員必須全部為獨(dú)立董事，而目前我國(guó)沒(méi)有具體規(guī)定，因此還有待進(jìn)一步提高。（4）樣本中審計(jì)委員會(huì)委員具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的平均比例是7%，這一現(xiàn)狀與審計(jì)委員會(huì)工作性質(zhì)的要求還有一定距離。（5）樣本中存在國(guó)有控股大股東的比例是34%，但沒(méi)有預(yù)計(jì)的比例高，但為簡(jiǎn)化處理，本文中對(duì)大股東的標(biāo)準(zhǔn)定義為控股50%以上。(6)上市公司之間凈資產(chǎn)收益率相差較大，如最低的公司凈資產(chǎn)收益率為-52.04，而最高的可達(dá)0.71。（7）審計(jì)委員會(huì)平均開(kāi)會(huì)次數(shù)為1.33次，明顯偏低，且上市公司間的差別也較大，當(dāng)然，這里只計(jì)算審計(jì)委員會(huì)單獨(dú)開(kāi)會(huì)的次數(shù)。

（二）多元回歸分析

自變量通過(guò)多重共線性檢驗(yàn)，即自變量之間不存在多重共線性。

對(duì)該方程進(jìn)行回歸后，得到F統(tǒng)計(jì)量為4.397并在0.01水平上顯著，即在顯著性水平0.01下，Abs(DAt/At-1)對(duì)AC、INDE、BACK、NATION、Ln(ASSET)、ROE、TIMES有顯著的線性關(guān)系，也即回歸方程是顯著的。

從表4的多元回歸統(tǒng)計(jì)結(jié)果可知，是否設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間相關(guān)性不顯著，說(shuō)明設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量未必高于未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的上市公司。

獨(dú)立董事比例與ABS(DAt/At-1)之間關(guān)系不顯著，也就是說(shuō)獨(dú)立董事比例越高的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量未必更高。委員是否具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景，與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間關(guān)系不顯著，說(shuō)明委員具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量同樣未必高于委員不具有財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)背景的上市公司。

是否存在國(guó)有控股大股東與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間呈顯著的負(fù)相關(guān)性，這說(shuō)明我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)的確還存在問(wèn)題，本文在此對(duì)這個(gè)問(wèn)題不做更深入的探討。

資產(chǎn)規(guī)模與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間呈正相關(guān)性，資產(chǎn)規(guī)模是所有變量中與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量相關(guān)性最顯著的變量。說(shuō)明資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量更好。正如前文對(duì)假設(shè)4的分析，效益越好的公司，其盈余管理的動(dòng)機(jī)越小，從而可能提供更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告。

一年內(nèi)開(kāi)會(huì)的次數(shù)，與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系不顯著，這主要是由于樣本中一年內(nèi)開(kāi)會(huì)的次數(shù)普遍過(guò)低引起的。由以上可知，假設(shè)1～4均不成立。

五、結(jié)論與建議

本文研究了審計(jì)委員會(huì)治理效率與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量間的關(guān)系，研究結(jié)果顯示，在我國(guó)上市公司中是否設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，委員是否是獨(dú)立董事，委員是否具有財(cái)務(wù)背景，委員會(huì)開(kāi)會(huì)次數(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量并不相關(guān)。是否具有國(guó)有大股東與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)正相關(guān)，即國(guó)有大股東的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較低。資產(chǎn)規(guī)模與可操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)負(fù)相關(guān)，即資產(chǎn)規(guī)模越大的公司，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較高。

與國(guó)外相比，我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的治理效果并不顯著。建議還是應(yīng)提高委員會(huì)中獨(dú)立董事的比例，增加開(kāi)會(huì)次數(shù)，使審計(jì)委員會(huì)成為積極主動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管者。

【參考文獻(xiàn)】

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[3] 宋偉亞. 《審計(jì)委員會(huì)能提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量嗎》. 《科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)》，2005年第1期.

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[5] 楊忠蓮. 《審計(jì)委員會(huì)國(guó)際研究綜述》. 《審計(jì)研究》，2003年第2期.

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[7] 謝永珍. 《中國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)治理效率的實(shí)證研究》. 《南開(kāi)管理評(píng)論》，2006年第9期.

[8] Klein A.. Audit committee, Board of Director Characteristics and Earnings Management．Journal of Accounting and Economics，2002．

第2篇：履職審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：預(yù)裂爆破，提高可放性，提高回收率

 

∏型鋼梁放頂煤采煤方法是近十幾年來(lái)在全國(guó)逐步應(yīng)用的一種采煤新工藝，它具有高產(chǎn)高效等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多的煤礦企業(yè)的重視。但在生產(chǎn)過(guò)程中，仍有許多礦井沒(méi)能達(dá)到預(yù)期效果。遇到的最突出的問(wèn)題有瓦斯、煤塵、自然發(fā)火及頂煤回收率低等問(wèn)題。其中，頂煤回收率低是大多數(shù)礦井普遍存在的問(wèn)題。在煤體強(qiáng)度大、節(jié)理裂隙不發(fā)育、含有較厚夾矸層、韌性較大的褐煤、已經(jīng)卸壓的下分層等情況下，頂煤冒放性不好，容易造成頂煤滯后冒落和產(chǎn)生大塊。使工作面單產(chǎn)大大降低，造成投入多、產(chǎn)出少的不合理的局面。

1.深孔控制預(yù)裂爆破技術(shù)

深孔控制預(yù)裂爆破是在工作面頂板輔助巷道或工作面上下順槽向頂煤打鉆孔，鉆孔布置可根據(jù)頂煤厚度設(shè)計(jì)成單排或雙排；孔間距根據(jù)煤層硬度適當(dāng)調(diào)整，一般在5～10米之間；排距一般在2～5米之間。每一排中的鉆孔為平行布置，爆破孔和控制孔間隔布置；爆破孔直徑選擇50～75mm，控制孔直徑選擇90～150 mm比較合理。裝藥采用裝藥器進(jìn)行連續(xù)裝藥，采用合理的裝藥結(jié)構(gòu)，以保證安全起爆并取得良好的預(yù)裂效果。

2.深孔控制預(yù)裂爆破效果考察

深孔控制預(yù)裂爆破提高∏型鋼梁放頂煤工作面頂煤回收率試驗(yàn)是在我礦二水平四石門(mén)22層工作面回風(fēng)巷一側(cè)進(jìn)行的?？疾斓闹笜?biāo)有“頂煤運(yùn)移量”、“頂煤破碎塊度”、“工作面回采率”。

2.1頂煤運(yùn)移量考察分析

考察頂煤運(yùn)移量是采用“深基點(diǎn)”法進(jìn)行的。在“未爆破區(qū)段”和“爆破區(qū)段”分別安設(shè)3個(gè)基點(diǎn)，基點(diǎn)位置分別距底板5米、7米、11米。其中5米和7米兩個(gè)基點(diǎn)在頂煤中，11米基點(diǎn)位于頂板中。觀測(cè)的運(yùn)移情況見(jiàn)表1。

表1頂煤綜合運(yùn)移量觀測(cè)數(shù)據(jù)表

第3篇：履職審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：績(jī)效審計(jì)；人民銀行；內(nèi)審工作

文章編號(hào)：1003－4625(2010)02－0094－03　中圖分類(lèi)號(hào)：F832.31　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

績(jī)效審計(jì)，又稱(chēng)“3E”審計(jì)，是指審計(jì)人員采用現(xiàn)代技術(shù)方法，對(duì)項(xiàng)目或活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀、系統(tǒng)地獨(dú)立檢查、評(píng)價(jià)。并提出切實(shí)可行的建議，為有關(guān)方面決策提供信息的活動(dòng)。人民銀行作為我國(guó)的中央銀行，其法定職能的履行情況和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，也是各利益相關(guān)者十分關(guān)注的問(wèn)題。因此，適時(shí)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)符合審計(jì)工作的發(fā)展方向，績(jī)效審計(jì)也必將成為人民銀行內(nèi)審工作的重要組成部分。

一、央行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的必要性

(一)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是促進(jìn)有效履行央行職責(zé)的需要。人民銀行承擔(dān)著制定和執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定及提供金融服務(wù)三大職能，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)金融健康協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮著重要作用，人民銀行作為非營(yíng)利性組織，行使的是管理職能，其行使管理職能的有效性取決于其管理行為的效果和效率。譬如，貨幣政策執(zhí)行效果的好壞主要看執(zhí)行貨幣政策的社會(huì)效益；金融服務(wù)不僅要看服務(wù)數(shù)量、服務(wù)質(zhì)量，更要注重服務(wù)效果；傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)僅停留在是否合法、合規(guī)的層面上，無(wú)法全面反映其履職情況，這就要求人民銀行通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)、資金的合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行檢查，還要對(duì)貨幣信貸、金融服務(wù)等業(yè)務(wù)的績(jī)效情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以督促央行高效履職。

(二)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，已經(jīng)滲透到內(nèi)部管理的各方面，其根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康。因此，內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)合規(guī)性基礎(chǔ)上，承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)已無(wú)法滿(mǎn)足其要求，只有積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，探索開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、效益的重點(diǎn)關(guān)注，才能使內(nèi)審工作更加符合業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

(三)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的需要。對(duì)人民銀行分支行來(lái)說(shuō)，其工作目標(biāo)是既定的，可以運(yùn)用的資源一般來(lái)說(shuō)也是既定的，本單位資源配置的效率如何、履行職責(zé)的效果如何，是當(dāng)前人民銀行各級(jí)行黨委重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，而績(jī)效審計(jì)正是在傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)解決“對(duì)不對(duì)”的問(wèn)題基礎(chǔ)上，解決了“好不好”的問(wèn)題，即達(dá)到既定的目標(biāo)是否做到資源投入更少、既定的資源投入是否做到產(chǎn)出更高、資源投入是否達(dá)到了最好的效果。與此同時(shí)，近年來(lái)，隨著人民銀行內(nèi)部管理的不斷加強(qiáng)，內(nèi)控制度日趨完善，業(yè)務(wù)操作日趨規(guī)范，違規(guī)現(xiàn)象日趨減少，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能客觀上要求向績(jī)效審計(jì)發(fā)展，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的高層次監(jiān)督作用。

二、央行績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀

近年來(lái)，人民銀行內(nèi)審部門(mén)對(duì)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行了不斷探索和實(shí)踐，取得了積極效果，積累了一定經(jīng)驗(yàn)。但總體看，目前對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)知和實(shí)踐仍是初步的。一是觀念更新不夠，習(xí)慣于合規(guī)性審計(jì)，跳不出合規(guī)性審計(jì)工作方式、方法的束縛，導(dǎo)致績(jī)效審計(jì)難以取得實(shí)質(zhì)性突破。二是對(duì)績(jī)效審計(jì)的需求不足，重視程度不夠。部分領(lǐng)導(dǎo)層未充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)監(jiān)督對(duì)工作績(jī)效的強(qiáng)化功能，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層、管理層對(duì)績(jī)效審計(jì)缺乏必要的需求，推動(dòng)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的原動(dòng)力不足。三是缺少理論指導(dǎo)和規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，關(guān)于政府部門(mén)績(jī)效審計(jì)的理論研究在國(guó)外相對(duì)成型，在國(guó)內(nèi)還僅僅處于起步階段，對(duì)于政府部門(mén)的績(jī)效審計(jì)，國(guó)家尚沒(méi)有一個(gè)明確的審計(jì)規(guī)范，既沒(méi)有績(jī)效審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則等可操作性指導(dǎo)文件。四是審計(jì)人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)尚不能有效適應(yīng)績(jī)效審計(jì)需要?？?jī)效審計(jì)既要對(duì)工作內(nèi)容的合規(guī)性和合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，更要對(duì)工作手段和效率情況進(jìn)行評(píng)判，需要更多的借鑒和吸收現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)，綜合運(yùn)用查賬技術(shù)和管理技術(shù)，進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)比分析，目前，轄區(qū)各行審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、工作能力等方面與開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的要求還有較大差距。

三、央行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的要素分析

(一)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的既定方向和要達(dá)到的預(yù)定結(jié)果，人民銀行績(jī)效審計(jì)可以分為總體目標(biāo)和具體目標(biāo)?？傮w目標(biāo)是：按照“堅(jiān)持探索、重在結(jié)合、不斷總結(jié)、逐步推進(jìn)”的思路推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，達(dá)到進(jìn)一步豐富和完善“三個(gè)體系”，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高管理水平，促進(jìn)轄區(qū)人民銀行全面、規(guī)范、高效履職，不斷提升履職成效的總體目標(biāo)。具體目標(biāo)是：通過(guò)建立適合人民銀行實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，督促被審計(jì)單位或部門(mén)全面履行職責(zé)，推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)合法、合規(guī)，力促各項(xiàng)工作過(guò)程的高效、創(chuàng)新，提高各項(xiàng)工作成效，確保人民銀行人力、資金、物資、信息資源等使用的經(jīng)濟(jì)性和履行中央銀行職責(zé)的效率和效果。

(二)基本原則

人民銀行開(kāi)展績(jī)效審計(jì)應(yīng)在遵循獨(dú)立、客觀等內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的原則下，重點(diǎn)應(yīng)遵循以下原則：一是全面性原則?？?jī)效審計(jì)范圍應(yīng)包括被審對(duì)象全部工作和工作全過(guò)程，根據(jù)被審對(duì)象工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的工作情況。二是先進(jìn)性原則。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在被評(píng)價(jià)領(lǐng)域中代表了較優(yōu)秀的水平，要用最先進(jìn)尺度衡量被審計(jì)對(duì)象的具體工作。

(三)審計(jì)立項(xiàng)

在審計(jì)對(duì)象的選擇上，既可以對(duì)一個(gè)行、一個(gè)部門(mén)進(jìn)行綜合性績(jī)效評(píng)估，也可以對(duì)某個(gè)有具體績(jī)效屬性的項(xiàng)目和工作進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。具體來(lái)講，選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)把握如下要求：一是重要性。選擇項(xiàng)目要重點(diǎn)圍繞人民銀行的主要職責(zé)、黨委關(guān)注或群眾關(guān)心的熱點(diǎn)內(nèi)容。二是時(shí)效性。選擇項(xiàng)目要把握審計(jì)介入的時(shí)機(jī)，既不能在問(wèn)題還沒(méi)有顯露出來(lái)時(shí)介入，也不能在問(wèn)題積重難返時(shí)介入。三是適用性。選擇項(xiàng)目要充分考慮部門(mén)或?qū)I(yè)的特點(diǎn)，按照審計(jì)目標(biāo)仔細(xì)甄別，深入調(diào)查，把握好績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容。

(四)審計(jì)內(nèi)容

人民銀行績(jī)效審計(jì)核心內(nèi)容是履行職能過(guò)程中資源利用的經(jīng)濟(jì)性、行政管理的效率性和行政活動(dòng)的效果性，開(kāi)展中應(yīng)當(dāng)立足“履職全面性、合規(guī)性”，注重履職過(guò)程，強(qiáng)化履職效果。

立足“履職全面性、合規(guī)性”，一是看審計(jì)對(duì)象該做的是否都做了，即是否按照上級(jí)行或本行黨委的工作部署及本部門(mén)、本崗位的職責(zé)要求全面履職；二是看履行職責(zé)是否合法、合規(guī)。履職全面性、合規(guī)性是績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，對(duì)于缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和具體規(guī)定的宏觀管理等方面的工作，可將審計(jì)依據(jù)拓寬為上級(jí)行的工作部署、講話要求、崗位職責(zé)、考核辦法等。

注重“履職過(guò)程”，即履職過(guò)程中是否能夠結(jié)合實(shí)際創(chuàng)新工作、積極有為，其主要特點(diǎn)是體現(xiàn)履職規(guī)

范、高效、創(chuàng)新，履職過(guò)程是取得良好效果的保障。

強(qiáng)化“履職效果”，是指履職效果如何，即所履職取得的管理效果、政策效應(yīng)、社會(huì)效益及其他影響等是否達(dá)到了預(yù)期效果，這是衡量被審計(jì)對(duì)象工作績(jī)效最重要的標(biāo)志。

(五)審計(jì)方法

績(jī)效審計(jì)的方法多種多樣，而每個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目又都各具特點(diǎn)，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況靈活運(yùn)用各種方法?，F(xiàn)階段適合于人民銀行績(jī)效審計(jì)的方法主要包括：

1、審核。審核是指審計(jì)人員采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚徲?jì)資料中抽取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行檢查，并以此得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。審核可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，或兩種方法結(jié)合使用，要注意多選取能夠反映被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)辦理情況、工作完成情況的資料。

2、比較分析。比較分析是將被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況與一定的參照物或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析、比較，以發(fā)現(xiàn)其不足或優(yōu)勢(shì)的方法，可以分為縱向比較和橫向比較，要保證參照物或標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性、先進(jìn)性和動(dòng)態(tài)性。

3、調(diào)查問(wèn)卷。調(diào)查問(wèn)卷方法是為了從比較分散的群體中獲取對(duì)某一事項(xiàng)的意見(jiàn)和評(píng)價(jià)，問(wèn)卷設(shè)計(jì)應(yīng)該合理、分層次，同時(shí)要考慮被調(diào)查對(duì)象的實(shí)際情況，有目的、有選擇地發(fā)放問(wèn)卷，以保證問(wèn)卷調(diào)查的真實(shí)性與可靠性。

4、座談了解。座談可以運(yùn)用于審計(jì)過(guò)程中的每個(gè)階段，座談的方式多種多樣，可以同時(shí)與多入座談，也可與一人單獨(dú)座談；座談之前，審計(jì)人員要對(duì)座談內(nèi)容、提問(wèn)方式和問(wèn)題要點(diǎn)等都要進(jìn)行周密的設(shè)計(jì)。

5、實(shí)地觀察。對(duì)部分沒(méi)有特定審計(jì)載體供審計(jì)人員檢查的審計(jì)事項(xiàng)，如工作人員是否按時(shí)上下班、工作時(shí)間有無(wú)恪盡職守、工作紀(jì)律和效率如何等，均可通過(guò)實(shí)地突擊觀察的方法作出績(jī)效評(píng)價(jià)。

(六)審計(jì)報(bào)告

績(jī)效審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和建議，并出具審計(jì)報(bào)告?？?jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括對(duì)被審計(jì)對(duì)象績(jī)效情況的總體評(píng)價(jià)和意見(jiàn)建議兩大部分，總體評(píng)價(jià)包括最終的評(píng)價(jià)等級(jí)、履職評(píng)價(jià)(主要包括履職的全面性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性)、過(guò)程評(píng)價(jià)(主要包括履職過(guò)程高效性、創(chuàng)新性)、效果評(píng)價(jià)(包括正向和反向)，該部分重點(diǎn)描述需要肯定的亮點(diǎn)、需要指出的不足及原因分析。

四、央行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

(一)績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定。績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的前提，績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的確立要根據(jù)不同類(lèi)別的業(yè)務(wù)分別設(shè)立指標(biāo)體系，遵循以下標(biāo)準(zhǔn)：

1、政策性標(biāo)準(zhǔn)。政策性標(biāo)準(zhǔn)是指標(biāo)準(zhǔn)化工作的原則和一些具體做法的統(tǒng)一規(guī)定；可通過(guò)收集、分析與被審計(jì)部門(mén)或項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)和制度，選擇合適的規(guī)定作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

2、專(zhuān)業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)。即是否完成了上級(jí)行業(yè)務(wù)主管部門(mén)下達(dá)的工作任務(wù)，是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目所制定的預(yù)期目標(biāo)等。可通過(guò)收集上級(jí)行主管部門(mén)和本行黨委下發(fā)的有關(guān)工作指引、工作要點(diǎn)、領(lǐng)導(dǎo)講話等資料，選擇其中對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)要求和安排作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的參考。

3、專(zhuān)家(領(lǐng)導(dǎo))意見(jiàn)。對(duì)有些標(biāo)準(zhǔn)不健全或尚未建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系的部門(mén)或項(xiàng)目，可邀請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)業(yè)務(wù)專(zhuān)家(領(lǐng)導(dǎo))進(jìn)行評(píng)估，其意見(jiàn)、建議作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

4、歷史標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)被審計(jì)單位過(guò)去一段時(shí)期數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而形成對(duì)比分析標(biāo)準(zhǔn)。

5、群眾評(píng)議。通過(guò)座談和問(wèn)卷調(diào)查等方式，了解與被審計(jì)單位相關(guān)人員對(duì)被審計(jì)單位的評(píng)議，將其作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的參考。

績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要體現(xiàn)出先進(jìn)性的要求，要用最高標(biāo)準(zhǔn)衡量被審計(jì)對(duì)象的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

(二)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法。充分考慮人民銀行履行央行職責(zé)的特殊性，以是否有利于充分履行央行職責(zé)、是否有利于防范風(fēng)險(xiǎn)和提高管理水平、是否有利于維護(hù)人民銀行聲譽(yù)和整體形象作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的總體思路，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)由履職及合規(guī)、工作過(guò)程、工作效果三部分構(gòu)成。審計(jì)評(píng)價(jià)采取百分制方式，其中履職及合規(guī)占比70％(70分)，工作過(guò)程占比20％(20分)；工作效果占比10％(10分)。對(duì)履職及合規(guī)計(jì)分采取扣分制，對(duì)工作過(guò)程和工作效果評(píng)估計(jì)分采取加分方式，分別不能超過(guò)所占比重的分?jǐn)?shù)。

(三)績(jī)效審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)設(shè)定。根據(jù)得出的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)計(jì)分，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位或部門(mén)給予績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)A、B、C、D四個(gè)級(jí)次。各個(gè)級(jí)次的標(biāo)準(zhǔn)是：

A級(jí)，綜合評(píng)價(jià)計(jì)分值在90分以上。這類(lèi)單位或部門(mén)，能夠科學(xué)地配置并充分利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制嚴(yán)密，管理規(guī)范，崗位職責(zé)履行充分、高效，業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展具有開(kāi)拓性和前瞻性，工作效果明顯。

B級(jí)，綜合評(píng)價(jià)計(jì)分值在76－89分。這類(lèi)單位或部門(mén)，能夠合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制有效，管理規(guī)范，業(yè)務(wù)工作按部就班。雖然在履行職責(zé)的過(guò)程中還存在著一些缺陷和弱點(diǎn)，但對(duì)崗位職責(zé)的履行產(chǎn)生負(fù)面影響較小。

C級(jí)，綜合評(píng)價(jià)計(jì)分值在60－75分。這類(lèi)單位或部門(mén)，能夠較合理地配置和利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制比較有效，管理比較規(guī)范。雖然在履行職責(zé)的過(guò)程中仍然存在著一些缺陷和弱點(diǎn)，但對(duì)崗位職責(zé)的履行未產(chǎn)生明顯的負(fù)面影響。

D級(jí)，綜合評(píng)價(jià)計(jì)分值在60分以下。這類(lèi)單位或部門(mén)，公務(wù)資源沒(méi)有得到合理的配置和利用，內(nèi)部控制弱化，管理松懈，業(yè)務(wù)工作開(kāi)展被動(dòng)，隨意性較大，存在著較大的無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)定工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

第4篇：履職審計(jì)報(bào)告范文

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告》到底是細(xì)點(diǎn)好，還是粗點(diǎn)好？什么地方該細(xì)，什么地方該粗？首先要把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要回答什么的問(wèn)題。從內(nèi)容上說(shuō)，結(jié)果報(bào)告要說(shuō)清四個(gè)方面問(wèn)題：第一，審計(jì)工作開(kāi)展情況，即審計(jì)依據(jù)、時(shí)間、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、審計(jì)對(duì)象的配合情況；第二，目標(biāo)任務(wù)完成情況及財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況；第三，審計(jì)對(duì)象履職情況評(píng)價(jià)；第四，存在的主要問(wèn)題和審計(jì)建議。這里，審計(jì)評(píng)價(jià)是核心，查處問(wèn)題是重點(diǎn)，整改糾錯(cuò)是關(guān)鍵。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是向政府匯報(bào)審計(jì)情況的工作報(bào)告，從便于閱讀，精簡(jiǎn)文字的角度，應(yīng)該詳略得當(dāng)，重點(diǎn)突出。

一、基本情況要凸顯總體，突出重點(diǎn)

第一，基本概況。簡(jiǎn)要概述被審計(jì)單位的基本情況，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間和分管工作等。這部分要簡(jiǎn)明，主要是做好背景說(shuō)明。第二，財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況可以采用匯總描述，列表說(shuō)明的方法。財(cái)政財(cái)務(wù)收支要給人一個(gè)整體印象，不必過(guò)細(xì)；目標(biāo)任務(wù)完成情況應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明；重點(diǎn)資金和重點(diǎn)項(xiàng)目情況可做詳細(xì)說(shuō)明。一般采用列表的方式，不用多費(fèi)筆墨，一目了然，而且便于分類(lèi)比較。被審計(jì)單位取得的業(yè)績(jī)或重要榮譽(yù)也可在基本情況中概括說(shuō)明，予以輔證，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益情況。第三，審計(jì)實(shí)施情況，不用過(guò)多篇幅，交待清楚，重點(diǎn)說(shuō)明就行?；厩闆r的重點(diǎn)在目標(biāo)任務(wù)完成情況和財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果的反映上，不必篇幅過(guò)長(zhǎng)。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)

由于審計(jì)對(duì)象所處單位行業(yè)、性質(zhì)、級(jí)別不同，評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，如何才能客觀公正地做好對(duì)審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)，特別是準(zhǔn)確反映領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、依法理財(cái)?shù)臉I(yè)績(jī)和表現(xiàn)，一直是從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的審計(jì)人員長(zhǎng)期以來(lái)探討的課題。

結(jié)合近年來(lái)經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)業(yè)務(wù)視角轉(zhuǎn)換，筆者認(rèn)為應(yīng)注意三方面問(wèn)題：

第一，評(píng)價(jià)的內(nèi)容可以適度拓展。現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是圍繞會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量（真實(shí)性、完整性），財(cái)經(jīng)法規(guī)政策的執(zhí)行情況，國(guó)有資產(chǎn)管理情況，重大建設(shè)項(xiàng)目管理情況，重大經(jīng)濟(jì)決策情況，個(gè)人廉潔自律情況等來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)。但多數(shù)仍停留在財(cái)務(wù)層面，真正涉及績(jī)效評(píng)價(jià)的不多，為什么？一方面是沒(méi)有掌握更多關(guān)于工作成效的信息、資料，評(píng)價(jià)缺乏內(nèi)容的支撐；另一方面也是由于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的缺失，導(dǎo)致無(wú)法把握評(píng)價(jià)的度，即“量”和“度”的問(wèn)題。而績(jī)效評(píng)價(jià)不僅是審計(jì)工作的方向，也是干部監(jiān)督管理部門(mén)正確評(píng)價(jià)衡量干部業(yè)績(jī)的需要，因此，審計(jì)內(nèi)容要向工作的效率、效果、效益方面拓展，搜集的信息不僅僅局限于財(cái)務(wù)信息，要向業(yè)務(wù)、行政、社會(huì)信息延伸，這就要求審計(jì)方法也要多樣化。只有跳出傳統(tǒng)審計(jì)方法的束縛，掌握了充足的信息資料，才能進(jìn)行分析研究，透過(guò)財(cái)務(wù)信息看效益。

第二，評(píng)價(jià)方法可以多樣化?？梢远ㄐ栽u(píng)價(jià)，也可以定量評(píng)價(jià)，最好采取寫(xiě)實(shí)的辦法，必要時(shí)引用一些數(shù)據(jù)或例證。注意在評(píng)價(jià)中引用數(shù)據(jù)，其來(lái)源應(yīng)有一定可靠性，一是經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的；二是政府公告的；三是社會(huì)公認(rèn)的；四是被證明了的。運(yùn)用例證，則要注意所舉例子要典型，有代表性，能夠支撐觀點(diǎn)。

第三，運(yùn)用審計(jì)分析。對(duì)于一些出現(xiàn)問(wèn)題較多或比較復(fù)雜的單位，要注意綜合分析，從體制、政策、管理、觀念上以及內(nèi)外部環(huán)境上進(jìn)行分析，指出原因。把原因分析運(yùn)用到評(píng)價(jià)中，有利于客觀地反映情況，分清責(zé)任，一方面能讓政府和組織部門(mén)更加清晰深刻地看到問(wèn)題的本質(zhì)，另一方面也更容易讓審計(jì)對(duì)象認(rèn)可接受。原因分析應(yīng)有一定政策水平，注意要實(shí)事求是，切中要害。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題的表述，結(jié)果報(bào)告應(yīng)簡(jiǎn)潔明了、條理清楚、重點(diǎn)突出，主要體現(xiàn)在以下環(huán)節(jié)：

一是事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。準(zhǔn)確指出問(wèn)題性質(zhì)，只講結(jié)果，不講過(guò)程；二是引用法律法規(guī)，點(diǎn)明法規(guī)名稱(chēng)、條款即可，不用詳細(xì)引用具體內(nèi)容，重要或復(fù)雜問(wèn)題需交待清楚的除外；三是問(wèn)題金額統(tǒng)一使用萬(wàn)元單位，便于閱讀；四是問(wèn)題要分類(lèi)歸納，不必逐一列示，同類(lèi)性質(zhì)或某一個(gè)方面的問(wèn)題匯總反映，具體列舉。在問(wèn)題的篩選上，可以有所取舍，突出主要和重要問(wèn)題，一些金額較小、性質(zhì)輕微，與個(gè)人履職無(wú)關(guān)，不影響主流的枝節(jié)問(wèn)題可以不在結(jié)果報(bào)告中反映，以免顯得瑣碎和凌亂。相反，這部分在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)寫(xiě)詳細(xì)，便于被審計(jì)單位進(jìn)行對(duì)照檢查，逐一整改。特別要提到的是，審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿一定要細(xì)，因?yàn)槭钦髑髮徲?jì)對(duì)象意見(jiàn)的，過(guò)程、結(jié)果、定性、依據(jù)都要交待清楚，便于正確理解和核實(shí)認(rèn)定，出具正式結(jié)論就可以在征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上濃縮和概括了。

四、審計(jì)處理意見(jiàn)和建議

這部分應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，對(duì)查出問(wèn)題的審計(jì)處理可以一筆帶過(guò)，對(duì)于個(gè)別重點(diǎn)事項(xiàng)，需要單獨(dú)交待的，予以概括說(shuō)明。

第5篇：履職審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：銀行業(yè)；高管人員；任職資格；監(jiān)管

文章編號(hào)：1003-4625(2009)07-0111-04　中圖分類(lèi)號(hào)：F832.1　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

銀監(jiān)會(huì)2006年初頒布了《行政許可實(shí)施程序規(guī)定》、《中資商業(yè)銀行行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》等行政許可方面的監(jiān)管法規(guī)，為銀行監(jiān)管部門(mén)實(shí)施高管人員市場(chǎng)準(zhǔn)入行政許可事項(xiàng)提供法規(guī)依據(jù)；使高管人員任職資格監(jiān)管工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化。但是，比較國(guó)際上銀行高管人員任職資格監(jiān)管的先進(jìn)做法，目前我們對(duì)銀行高管人員任職資格審核和履職監(jiān)管方面還不盡完善，監(jiān)管有效性有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。

一、國(guó)際上高管人員任職資格監(jiān)管方面的經(jīng)驗(yàn)

在美國(guó)，注冊(cè)新銀行機(jī)構(gòu)時(shí)推薦擬任高管人員必須考慮其銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、其他商務(wù)經(jīng)歷及財(cái)務(wù)來(lái)源狀況等方面；同時(shí)，為人正直、誠(chéng)信和有責(zé)任感等良好品行是非常重要的條件。金融監(jiān)管當(dāng)局對(duì)擬任人進(jìn)行背景調(diào)查的工作相當(dāng)細(xì)致，包括過(guò)去是否存在違法行為和不道德行為，以及是否具備穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)銀行的經(jīng)歷或經(jīng)驗(yàn)。

在新加坡，銀行高管人員的產(chǎn)生須經(jīng)過(guò)兩名社會(huì)名望很高的業(yè)內(nèi)知名人士的推薦，還須經(jīng)過(guò)商業(yè)銀行董事會(huì)的同意。高管人員的稽核工作由審計(jì)部門(mén)完成，審計(jì)部門(mén)直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，具備很高的獨(dú)立性。董事會(huì)內(nèi)部通常還設(shè)立一個(gè)提名委員會(huì)，負(fù)責(zé)討論和確定銀行主要管理人員的提名及相關(guān)事宜。高管人員在得到新加坡金融管理局批準(zhǔn)后方可上任。

在香港地區(qū)，香港金管局對(duì)銀行董事、高管人員除在學(xué)歷、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面嚴(yán)格審查外，還非常重視對(duì)其道德操守的審查，主要審查其是否存在不良記錄，包括是否受到監(jiān)管部門(mén)的處罰、公開(kāi)譴責(zé)等。如果存在不良記錄，金管局一般不會(huì)同意其擔(dān)任高管人員。

二、我國(guó)在高管人員任職資格監(jiān)管中存在的問(wèn)題

對(duì)比國(guó)際上的做法，我國(guó)在高管任職資格監(jiān)管方面還存在著與新的監(jiān)管理念和要求不適應(yīng)之處，一定程度上影響了對(duì)高管人員監(jiān)管的有效性。

(一)高管人員信息共享機(jī)制尚未建立

目前，銀監(jiān)會(huì)雖然已在監(jiān)管部門(mén)推廣應(yīng)用“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事和高管人員監(jiān)督管理系統(tǒng)”，但從使用情況看，系統(tǒng)采集的高管信息僅限于金融機(jī)構(gòu)申報(bào)高管任職資格審核時(shí)的高管基本信息，日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)高管人員以及銀行從業(yè)人員的不良記錄無(wú)法及時(shí)采集導(dǎo)入系統(tǒng)中；同時(shí)，由于該系統(tǒng)用戶(hù)權(quán)限的限制，不同用戶(hù)通過(guò)該系統(tǒng)所能掌握的高管人員信息是有限的。從商業(yè)銀行角度看，由于銀行間信息交流共享機(jī)制未建立，金融機(jī)構(gòu)對(duì)有不良記錄的高管人員的約束未形成合力，一些有“污點(diǎn)”的高管人員在商業(yè)銀行未做出準(zhǔn)確結(jié)論前離職，而另一些銀行未經(jīng)嚴(yán)格審查就聘任其為高管并向監(jiān)管部門(mén)申報(bào)。因此，在任職資格監(jiān)管環(huán)節(jié)上容易出現(xiàn)盲點(diǎn)，給有不良記錄的人提供逃避處罰的機(jī)會(huì)。

(二)任職資格審核缺乏統(tǒng)一、量化的標(biāo)準(zhǔn)

《中資商業(yè)銀行行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》的頒布對(duì)高管任職資格所應(yīng)具備的學(xué)歷和從業(yè)年限等方面“硬條件”制定了明確的標(biāo)準(zhǔn)，但對(duì)品行、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等方面“軟條件”未制定可執(zhí)行、可量化的標(biāo)準(zhǔn)，給監(jiān)管部門(mén)較大自由裁量權(quán)，審核過(guò)程中存在較大的彈性空間。目前，各地監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行高管任職資格審核過(guò)程中，對(duì)商業(yè)銀行高管人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的考核采取不同的方式，考核內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)和考核尺度均由各地監(jiān)管部門(mén)自行選擇，對(duì)于考核方式是否科學(xué)、考核內(nèi)容是否合適、考核標(biāo)準(zhǔn)是否合理、考察結(jié)果是否準(zhǔn)確并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。因此，不同銀監(jiān)局、銀監(jiān)局不同監(jiān)管處室對(duì)商業(yè)銀行高管人員“軟條件”的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)把握都不一致，有的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)擬任高管采取考試形式核準(zhǔn)，有的采取監(jiān)管談話形式核準(zhǔn)，有些則通過(guò)考試、談話綜合方式核準(zhǔn)，有的甚至只要“硬條件”具備即可通過(guò)審核。高管準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)把握各異，難以保證客觀反映擬任人的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的真實(shí)水平，難以保證準(zhǔn)人工作的公平、公正。

(三)審核的主動(dòng)性、全面性存在不足

現(xiàn)有高管人員任職資格審核監(jiān)管，是由申請(qǐng)人提出申請(qǐng)后，監(jiān)管部門(mén)再開(kāi)展資格審查的“坐門(mén)等客”的做法。審查人員在現(xiàn)有制度條件下難以對(duì)擬任高管人員品行等方面“軟條件”有充分的了解，對(duì)其真實(shí)的情況知之甚少。同時(shí)，商業(yè)銀行常常以工作需要人事安排盡快到位為由，要求監(jiān)管部門(mén)加快審核的節(jié)奏，甚至以臨時(shí)負(fù)責(zé)人的形式讓高管人員提前到崗，實(shí)際履行高管職責(zé)后才向監(jiān)管部門(mén)申報(bào)任職資格審核。這種倒逼做法實(shí)際上使監(jiān)管部門(mén)在任職資格監(jiān)管上處于被動(dòng)位置。

在任職資格審核中，監(jiān)管部門(mén)重視自身考核了解的情況，審點(diǎn)大多停留在對(duì)從業(yè)年限、學(xué)歷、申報(bào)材料要件齊全等面上“硬條件”合規(guī)性審查，而對(duì)擬任職的高管人員“軟條件”等了解不充分、不全面，難以避免那些硬條件完全具備的庸才或存在道德風(fēng)險(xiǎn)的人混入高管隊(duì)伍。

(四)金融機(jī)構(gòu)申報(bào)材料的客觀性需改進(jìn)

多數(shù)商業(yè)銀行出于讓擬任高管人員盡快、順利地通過(guò)監(jiān)管部門(mén)任職資格審核，人事安排盡快到位以便開(kāi)展工作等方面考慮，向監(jiān)管部門(mén)申報(bào)擬任人的綜合鑒定材料中對(duì)擬任人的評(píng)價(jià)通常是多肯定工作成績(jī)，對(duì)存在的不足之處反映較少甚至未提及，無(wú)法客觀、全面地評(píng)價(jià)擬任人的品行、能力、工作業(yè)績(jī)和存在的不足。同時(shí)，商業(yè)銀行在離任審計(jì)獨(dú)立性方面尚不充分，離任審計(jì)報(bào)告的客觀性受此影響。主要原因：一方面，高管人員的離任審計(jì)報(bào)告主要來(lái)自商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而審計(jì)部門(mén)雖然在機(jī)構(gòu)形式上基本做到獨(dú)立設(shè)置，但難以真正做到獨(dú)立履職。一些機(jī)構(gòu)對(duì)離任審計(jì)主觀認(rèn)識(shí)不到位，對(duì)高管人員任期的經(jīng)營(yíng)情況缺乏實(shí)事求是的態(tài)度，不能客觀公正地進(jìn)行評(píng)價(jià)，離任審計(jì)程序化、走過(guò)場(chǎng)。另一方面，各銀行對(duì)擬任高管人員的人事安排在先，離任審計(jì)在后，審計(jì)報(bào)告通常只起到對(duì)人事安排的輔助說(shuō)明作用?？陀^性不足的綜合鑒定和離任審計(jì)報(bào)告作為監(jiān)管部門(mén)任職資格審核的重要依據(jù)，一定程度上造成監(jiān)管部門(mén)的判斷不準(zhǔn)確。

(五)高管人員履職監(jiān)管的有效性薄弱、退出機(jī)制尚不健全

當(dāng)前，銀行監(jiān)管部門(mén)對(duì)高管人員日常監(jiān)管主要停留在高管人員市場(chǎng)準(zhǔn)入工作方面，對(duì)高管人員履職情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)管不足，退出機(jī)制尚不健全，主要表現(xiàn)在：沒(méi)有統(tǒng)一的、可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)和量化標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)金融機(jī)構(gòu)違規(guī)問(wèn)題處理上，普遍存在處罰機(jī)構(gòu)的多，處罰高管人員的少；經(jīng)濟(jì)處罰的多，取消任職資格的少。由于對(duì)高管人員履職監(jiān)管

的有效性不足，退出機(jī)制不健全，高管人員違法違規(guī)成本較低，無(wú)法起到警示作用。

三、加強(qiáng)高管人員監(jiān)管有效性的對(duì)策措施

針對(duì)高管任職資格監(jiān)管存在的問(wèn)題，福建銀監(jiān)局經(jīng)過(guò)不斷探索，采取了積極有效的措施，努力做到高管市場(chǎng)準(zhǔn)入工作的科學(xué)、規(guī)范、公平、公正。

(一)建立“從業(yè)人員不良信息登記系統(tǒng)”，為任職資格審核提供查詢(xún)平臺(tái)

為提高銀行從業(yè)人員的誠(chéng)信、合規(guī)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)銀行從業(yè)人員的監(jiān)管，科學(xué)有效地實(shí)施案件專(zhuān)項(xiàng)治理責(zé)任追究制度；同時(shí)，也為監(jiān)管部門(mén)查詢(xún)銀行業(yè)從業(yè)人員誠(chéng)信記錄提供信息查詢(xún)平臺(tái)，福建銀監(jiān)局2007年基于銀監(jiān)會(huì)內(nèi)網(wǎng)信息平臺(tái)開(kāi)發(fā)了“銀行業(yè)從業(yè)人員不良信息登記系統(tǒng)”。系統(tǒng)根據(jù)不同的用戶(hù)需求設(shè)置不同的用戶(hù)權(quán)限，銀監(jiān)局監(jiān)管處室和銀監(jiān)分局的用戶(hù)均可通過(guò)內(nèi)網(wǎng)以各自的用戶(hù)身份訪問(wèn)不良信息登記系統(tǒng)，在各自用戶(hù)權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)入、手工錄入、信息查詢(xún)、信息修改等操作。監(jiān)管部門(mén)在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管或現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)的從業(yè)人員不良信息可及時(shí)收集并導(dǎo)入系統(tǒng)；同時(shí)，監(jiān)管部門(mén)按季向被監(jiān)管機(jī)構(gòu)收集從業(yè)人員不良信息統(tǒng)計(jì)報(bào)表并導(dǎo)入系統(tǒng)。系統(tǒng)采集的每條信息至少包括姓名、身份證號(hào)、任職機(jī)構(gòu)、職務(wù)、不良信息類(lèi)型(包括刑事處罰、行政處罰、行政處分、黨紀(jì)處分等)、處罰或處分簡(jiǎn)要原因、不良信息具體內(nèi)容、撤銷(xiāo)或變更情況等要素。

系統(tǒng)正式推廣應(yīng)用以來(lái)，已采集福建省銀行業(yè)從業(yè)人員各類(lèi)不良信息記錄近500條，為高管任職資格審核提供了重要手段。通過(guò)系統(tǒng)全省聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)，信息共享，基本上解決了當(dāng)前商業(yè)銀行高管人員變動(dòng)頻繁、異地交流力度加大情況下，高管人員監(jiān)管信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，避免個(gè)別高管人員在當(dāng)?shù)剡`規(guī)，再異地任職及“帶病”任職等情況。

(二)建立任職資格考試題庫(kù)，促進(jìn)考核公平、公正

為了全面、規(guī)范審核擬任高管人員的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力，公平、公正地實(shí)施對(duì)擬任人“軟條件”的考核，福建銀監(jiān)局從2006年開(kāi)始建立任職資格考試題庫(kù)。考試范圍統(tǒng)一確定為與銀行業(yè)相關(guān)的法律、銀監(jiān)會(huì)頒布的法規(guī)指引以及作為銀行業(yè)高管人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)的金融業(yè)務(wù)知識(shí)，重點(diǎn)考察擬任高管人員掌握金融法規(guī)、業(yè)務(wù)理論知識(shí)的情況，并向商業(yè)銀行公開(kāi)。通過(guò)細(xì)分題型，組成相對(duì)獨(dú)立的主觀題庫(kù)和客觀題庫(kù)，在考前由分管局領(lǐng)導(dǎo)隨機(jī)指定主觀題和客觀題各一份，組成一套“高管人員任職資格考試試卷”，確?？荚嚨墓?、公正。對(duì)考試不合格者，采取補(bǔ)考、建議金融機(jī)構(gòu)調(diào)整擬任人等方式，促進(jìn)擬任高管人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理水平。對(duì)于個(gè)別擬任人雖然通過(guò)考試尚不能全面考核評(píng)價(jià)其真實(shí)的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和能力，約見(jiàn)其進(jìn)行任前監(jiān)管談話，并訪談相關(guān)部門(mén)，摸清情況，努力做到真實(shí)反映擬任高管人員的實(shí)際能力和水平。

(三)注重監(jiān)管工作聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)依法、合規(guī)監(jiān)管

為掌握任職資格審核工作的主動(dòng)性和全面性，在對(duì)任職資格審核過(guò)程中，嚴(yán)格按照《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《行政許可實(shí)施程序規(guī)定》以及《中資商業(yè)銀行行政許可事項(xiàng)實(shí)施辦法》等法規(guī)的規(guī)定，依法、合規(guī)地進(jìn)行審慎監(jiān)管，對(duì)商業(yè)銀行樹(shù)立依法、合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)起到促進(jìn)作用。

同時(shí)，建立福建銀監(jiān)局行政許可事項(xiàng)內(nèi)部工作流程，在任職資格審核過(guò)程中注重加強(qiáng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管處室、現(xiàn)場(chǎng)檢查處室以及案件專(zhuān)項(xiàng)治理工作的聯(lián)動(dòng)，形成監(jiān)管合力。對(duì)于在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)存在違法違規(guī)或發(fā)生案件的金融機(jī)構(gòu)，暫停受理其高管任職資格審核申請(qǐng)，待落實(shí)整改、實(shí)施問(wèn)責(zé)后再做受理。所有高管任職資格審核事項(xiàng)，負(fù)責(zé)高管市場(chǎng)準(zhǔn)入的處室均要向擬任人原任職機(jī)構(gòu)的監(jiān)管部門(mén)征求監(jiān)管評(píng)價(jià)意見(jiàn)；擬任人曾在多個(gè)金融機(jī)構(gòu)或崗位任職的，向其最近一次任職所在地監(jiān)管機(jī)構(gòu)征求監(jiān)管評(píng)價(jià)意見(jiàn)；對(duì)于最近一次任職時(shí)間在一年內(nèi)的，還要向再前一職位任職所在地監(jiān)管機(jī)構(gòu)征求監(jiān)管評(píng)價(jià)意見(jiàn)。通過(guò)征求監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管評(píng)價(jià)意見(jiàn)，多渠道了解擬任人品行、業(yè)務(wù)能力、管理能力等情況以及是否存在法規(guī)所規(guī)定不得擔(dān)任高管人員的情形。

(四)加強(qiáng)問(wèn)責(zé)制，提高申請(qǐng)材料的真實(shí)性

為了確保商業(yè)銀行申報(bào)任職資格審核材料的客觀、真實(shí)，福建銀監(jiān)局要求金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)材料真實(shí)性的審查，對(duì)材料真實(shí)性負(fù)責(zé)，審核中發(fā)現(xiàn)申報(bào)材料弄虛作假的情形，要求商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)相關(guān)責(zé)任人問(wèn)責(zé)；強(qiáng)調(diào)綜合鑒定、審計(jì)報(bào)告等材料必須根據(jù)擬任人實(shí)際從業(yè)表現(xiàn)、業(yè)務(wù)經(jīng)歷做出明確的、實(shí)事求是的描述和結(jié)論；督促商業(yè)銀行加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，促使審計(jì)制度化、規(guī)范化。在任職資格審核過(guò)程中，對(duì)商業(yè)銀行申報(bào)材料存在疑問(wèn)，采取質(zhì)詢(xún)申請(qǐng)人、約見(jiàn)擬任人談話、要求擬任人或曾任職機(jī)構(gòu)做出書(shū)面解釋、重新申報(bào)客觀真實(shí)材料等方式，把好材料真實(shí)性關(guān)口。

(五)加強(qiáng)對(duì)高管人員培訓(xùn)工作，加大履職監(jiān)管力度

為了提高金融機(jī)構(gòu)高管人員政策法規(guī)水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，牢固樹(shù)立依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，福建銀監(jiān)局從2007年開(kāi)始定期對(duì)轄內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容緊密聯(lián)系經(jīng)濟(jì)、金融形勢(shì)和銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際，涉及金融法律法規(guī)、銀行監(jiān)管理論、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)富管理、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等多方面。每期高管培訓(xùn)班都精心挑選商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)專(zhuān)家和監(jiān)管部門(mén)相關(guān)人員對(duì)高管人員授課，并結(jié)合福建銀監(jiān)局舉辦的“金融創(chuàng)新大講堂”進(jìn)行，讓高管人員有機(jī)會(huì)聆聽(tīng)來(lái)自經(jīng)濟(jì)金融界的專(zhuān)家、學(xué)者的精彩交流，開(kāi)闊視野。目前，共已舉辦16期銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員培訓(xùn)班，對(duì)福建省轄內(nèi)2077名高管人員進(jìn)行培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)，有效地提高轄內(nèi)銀行業(yè)高管人員政策法規(guī)水平和業(yè)務(wù)技能；同時(shí)，也增進(jìn)了同業(yè)間的經(jīng)驗(yàn)交流與溝通協(xié)作。

四、相關(guān)建議

(一)改進(jìn)信息系統(tǒng)，完善信息共享機(jī)制

進(jìn)一步完善銀監(jiān)會(huì)《金融機(jī)構(gòu)董事、高管人員監(jiān)督管理系統(tǒng)》功能，增加從業(yè)人員不良信息登記模塊和高管履職監(jiān)管評(píng)價(jià)等日常監(jiān)管信息，避免不宜擔(dān)任銀行業(yè)高管的人員走上高管崗位。在條件成熟時(shí)，可建立銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)間共享的金融業(yè)高管人員監(jiān)管信息系統(tǒng)，形成金融業(yè)高管人員監(jiān)管信息共享平臺(tái)，解決跨部門(mén)的高管信息不對(duì)稱(chēng)、溝通共享不充分的問(wèn)題，從而有效提高高管任職資格監(jiān)管效率。

(二)試行公示制度，規(guī)范任職資格監(jiān)管

完善的高管人員任職資格監(jiān)管法規(guī)可確保對(duì)高管人員日常性、持續(xù)性監(jiān)管過(guò)程中有章可循、有法可依，維護(hù)監(jiān)管的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。由于現(xiàn)有的《銀行業(yè)機(jī)構(gòu)高管人員任職資格管理辦法》已無(wú)法完全適應(yīng)現(xiàn)實(shí)工作，銀監(jiān)會(huì)應(yīng)盡快出臺(tái)新的《銀行業(yè)機(jī)構(gòu)高管人員任職資格管理辦法》和任職資格審核操作細(xì)則，對(duì)高管人員任職資格的監(jiān)管范圍、任職條件、日常管理、資格終止等監(jiān)管要求作出明確規(guī)定；對(duì)高管任職資格審核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)更具體化，將審核重點(diǎn)從靜態(tài)監(jiān)管轉(zhuǎn)向靜態(tài)與動(dòng)態(tài)監(jiān)管相結(jié)合，即除審核其“硬條件”外還需深入調(diào)查了解擬任人的品行、業(yè)務(wù)經(jīng)歷、管理經(jīng)驗(yàn)、對(duì)將從事工作的熟悉程度等方面，并對(duì)這些審核內(nèi)容有明確的

工作要求。

實(shí)行高管人員任職資格審核公示制度，把銀行業(yè)高管人員任職資格準(zhǔn)入審核置于群眾監(jiān)督之下，在審查之初，針對(duì)擬任人所在機(jī)構(gòu)設(shè)立舉報(bào)箱、電話、電子郵件等渠道，讓群眾能夠及時(shí)反映擬任人存在的問(wèn)題，借助群眾的監(jiān)督幫助監(jiān)管部門(mén)把好準(zhǔn)入關(guān)。

(三)建立統(tǒng)一題庫(kù)，確保審核公平、公正

實(shí)踐證明，采取閉卷考試方式能夠有效促進(jìn)各銀行業(yè)高管人員學(xué)法自覺(jué)性，能相對(duì)公平地對(duì)擬任高管人員進(jìn)行知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等方面的審核。建議銀監(jiān)會(huì)建立任職資格準(zhǔn)入考試制度，做到“凡任必考”；同時(shí)，依靠各級(jí)監(jiān)管部門(mén)和商業(yè)銀行的力量，征集試題，建立全國(guó)統(tǒng)一、規(guī)范的考試題庫(kù)和考試大綱，明確具體的考核標(biāo)準(zhǔn)。各級(jí)監(jiān)管部門(mén)在進(jìn)行高管人員任職資格審核時(shí)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨機(jī)抽取試卷進(jìn)行考試，確保審核的公平、公正，有效避免考試走過(guò)場(chǎng)現(xiàn)象，規(guī)范監(jiān)管部門(mén)任職資格審核管理。

建立高管后備干部人才庫(kù)，將高管人員資格認(rèn)定工作作為常規(guī)性、持續(xù)性工作來(lái)抓。凡具備從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，符合學(xué)歷、從業(yè)年限等基本條件的高管后備人選，商業(yè)銀行可有計(jì)劃地定期向監(jiān)管部門(mén)報(bào)審。經(jīng)審核通過(guò)的人選納入高管后備干部人才庫(kù)，以備商業(yè)銀行根據(jù)工作需要從人才庫(kù)中篩選符合條件的擬任人進(jìn)行申報(bào)。監(jiān)管部門(mén)結(jié)合日常監(jiān)管工作對(duì)納入人才庫(kù)的擬任人進(jìn)行持續(xù)跟蹤考察，以達(dá)到主動(dòng)監(jiān)管、提早介入的目的。

(四)完善履職監(jiān)管，督促高管勤勉盡職

銀監(jiān)會(huì)應(yīng)建立對(duì)高管人員履職評(píng)價(jià)機(jī)制，統(tǒng)一制定對(duì)高管人員的任期考核辦法，按期對(duì)高管人員進(jìn)行履職情況考核。對(duì)高管人員履職評(píng)價(jià)可靈活運(yùn)用各種考核手段，突出考核重點(diǎn)，把防范風(fēng)險(xiǎn)、案件治理、不良資產(chǎn)下降、經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性作為考核的重要內(nèi)容，對(duì)高管人員的工作業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、是非功過(guò)做出客觀公正的評(píng)價(jià)與實(shí)事求是的結(jié)論。對(duì)于在履職評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的高管人員，監(jiān)管部門(mén)可區(qū)別情況對(duì)其采取考試、告誡、建議調(diào)整崗位、取消任職資格等形式，促進(jìn)高管人員注重日常履職行為，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

同時(shí)，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加大對(duì)高管人員的教育培訓(xùn)力度，建立金融機(jī)構(gòu)高管人員行為規(guī)范準(zhǔn)則，按照準(zhǔn)則要求對(duì)高管人員的從業(yè)行為進(jìn)行嚴(yán)格的教育、培訓(xùn)和約束；督促高管人員誠(chéng)信守法，勤勉盡職，穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，樹(shù)立良好的職業(yè)道德意識(shí)。重點(diǎn)加強(qiáng)三個(gè)方面培訓(xùn)：一是政策法規(guī)培訓(xùn)。通過(guò)組織金融機(jī)構(gòu)高管人員學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)金融方針政策及有關(guān)法律法規(guī)，提高其政策法律水平和依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的自覺(jué)性。二是經(jīng)營(yíng)管理能力培訓(xùn)。通過(guò)組織參觀學(xué)習(xí)、經(jīng)驗(yàn)交流、專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)等形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理能力培訓(xùn)。三是風(fēng)險(xiǎn)防范能力培訓(xùn)。通過(guò)剖析典型案例、分析各類(lèi)金融風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型和成因，舉一反三，使金融機(jī)構(gòu)高管人員能夠清楚每項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]白欽先，發(fā)達(dá)國(guó)家金融監(jiān)管比較研究[M]，北京：中國(guó)金融出版社，2003。

第6篇：履職審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】基層央行；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；質(zhì)量控制

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和咨詢(xún)服務(wù)活動(dòng)，是內(nèi)部控制的核心手段。它對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)行的效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他相關(guān)信息，為直接或間接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進(jìn)內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)，其目的在于促進(jìn)組織改善經(jīng)營(yíng)和增加價(jià)值。近年來(lái)，隨著金融體制改革的推進(jìn)和中央銀行職能的轉(zhuǎn)換，尤其是《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》實(shí)施后，基層央行內(nèi)部審計(jì)在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)綜合治理、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力、確保資金安全等方面發(fā)揮了重要作用，風(fēng)險(xiǎn)管理理念逐漸為基層央行各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)人員廣泛接受。在風(fēng)險(xiǎn)管理日益受到重視的背景下，認(rèn)真分析當(dāng)前基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀與不足，對(duì)于進(jìn)一步有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，也是適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的迫切需要。

一、審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及二者的關(guān)系

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義。審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)，借以提高審計(jì)工作水平以及審計(jì)工作的效益和效率的管理活動(dòng)，它包括計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等一系列審計(jì)管理活動(dòng)?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。簡(jiǎn)而言之是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量度、評(píng)估及應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則的重要組成部分，是央行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要內(nèi)容。兩者之間具有辯證統(tǒng)一的關(guān)系。在目標(biāo)上，兩者具有統(tǒng)一性，都是進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在央行內(nèi)部治理的作用，為提高央行組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。而在形式上，兩者相互作用、相互影響。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是央行風(fēng)險(xiǎn)管理工作中一項(xiàng)不可或缺的環(huán)節(jié)，通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量度的準(zhǔn)確性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的及時(shí)性，提升央行風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)效。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制越好，說(shuō)明審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲得了充分的審計(jì)證據(jù)，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行了準(zhǔn)確的審計(jì)判斷，對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行了有效控制，因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小，風(fēng)險(xiǎn)管理水平越高；另一方面，綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段是加強(qiáng)央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。通過(guò)恰當(dāng)和合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量全程控制，有助于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有效性。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效越高，央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就越有效。反之，亦然。

二、基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的問(wèn)題

近年來(lái)，央行內(nèi)審工作從查錯(cuò)防弊、加強(qiáng)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型為組織內(nèi)部管理提供服務(wù)并創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)的影響不斷擴(kuò)大，審計(jì)質(zhì)量有了明顯的提升，但實(shí)際工作中仍然存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、質(zhì)量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問(wèn)題，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)合理評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，在實(shí)施審計(jì)工作的過(guò)程中，未認(rèn)真遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)，未采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷。部分審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在本單位開(kāi)展工作，有什么差錯(cuò)，也是內(nèi)部的事，不需要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)，更談不上法律責(zé)任，往往導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)不一。盡管《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了明確，即識(shí)別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并確定應(yīng)對(duì)策略，但并未明確具體統(tǒng)一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)不同的評(píng)估對(duì)象執(zhí)行不同的標(biāo)準(zhǔn)，甚至對(duì)相同的對(duì)象也執(zhí)行不同的標(biāo)準(zhǔn)，有將控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的，也有將內(nèi)控的有效性、全面性、及時(shí)性和合理性為標(biāo)準(zhǔn)的。由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度上影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效性。

3.審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。目前，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容較單一，多是就事論事，就賬論賬，缺乏對(duì)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)相關(guān)性和趨勢(shì)性分析；審計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)依據(jù)不充分、評(píng)價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)，缺少具體詳細(xì)的評(píng)價(jià)量化指標(biāo)；審計(jì)意見(jiàn)的建設(shè)性、前瞻性不夠，不能引起管理層的關(guān)注，不利于審計(jì)成果的利用。

4.復(fù)合性人才缺乏。目前，基層央行內(nèi)審人員多數(shù)來(lái)自會(huì)計(jì)核算部門(mén)，具備計(jì)算機(jī)、宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律及綜合分析等能力的復(fù)合型人才很少，從審計(jì)院校畢業(yè)的專(zhuān)業(yè)人才更稀缺。由于內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、專(zhuān)業(yè)勝任能力不強(qiáng)，對(duì)于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、外匯管理等業(yè)務(wù)生疏的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)審人員基本處于邊學(xué)邊審、應(yīng)付完成的狀態(tài)，要求內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量無(wú)從談起。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高已成為影響審計(jì)質(zhì)量提高的瓶頸之一。

5.審計(jì)方法和技術(shù)待提高。目前，內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)用軟件在內(nèi)部審計(jì)中的層次和廣度非常有限，專(zhuān)業(yè)內(nèi)部審計(jì)支持軟件研發(fā)明顯滯后于業(yè)務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。同時(shí)，隨著金融業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，需要審計(jì)的項(xiàng)目和資料越來(lái)越多，但大多數(shù)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中仍然秉持舊觀念、審計(jì)手段滯后，檢查方式傳統(tǒng)，有的單純運(yùn)用賬務(wù)核對(duì)方法，側(cè)重“查錯(cuò)糾弊”，缺乏現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)分析方法和模型手段，審計(jì)效率不高，雖然，2013年，部分地市中支嘗試應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)和系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，但因系統(tǒng)選取的數(shù)據(jù)模型有一定的缺陷及審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的功能運(yùn)用不充分，審計(jì)質(zhì)量和效果并不理想，基層央行探索采用以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法為主的現(xiàn)代審計(jì)方法還需要較長(zhǎng)的時(shí)間。

三、進(jìn)一步提升基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變思想觀念，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于多數(shù)基層央行內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)較新的理念。要將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理從理論研究轉(zhuǎn)變?yōu)榛鶎友胄械臉I(yè)務(wù)實(shí)踐，首先，基層央行領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變思路和觀念，把握審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理在基層央行履職過(guò)程中的重要作用。其次，基層央行要塑造以風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)為核心的內(nèi)部審計(jì)文化，通過(guò)廉政建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)警示教育等方式，督促全體審計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，敢于堅(jiān)持原則，保持職業(yè)審慎性，廉潔自律，切實(shí)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)分析?；鶎友胄袘?yīng)按照《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》的要求識(shí)別和確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，按照影響業(yè)務(wù)運(yùn)行控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，劃分高、中、低三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)；風(fēng)險(xiǎn)分析要考慮導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因和風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)后果及其發(fā)生的可能性，識(shí)別影響后果和可能性的因素，還要考慮現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制措施及其有效性。然后結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及后果來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)水平。一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件可能產(chǎn)生多個(gè)后果，從而可能影響多重目標(biāo)。要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估編制年度審計(jì)計(jì)劃，并從分析風(fēng)險(xiǎn)入手，在全面了解審計(jì)對(duì)象基本情況的基礎(chǔ)上，充分關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定審計(jì)范圍。

3.加強(qiáng)復(fù)核審理，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。出具審計(jì)報(bào)告前，主審人應(yīng)認(rèn)真完成審計(jì)取證和審計(jì)底稿的復(fù)核工作，做到審計(jì)取證數(shù)據(jù)、事實(shí)及描述準(zhǔn)確，編制審計(jì)底稿的依據(jù)合理。編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告應(yīng)立足全局，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，分析問(wèn)題要透徹，要透過(guò)現(xiàn)象、把握本質(zhì)、找準(zhǔn)根源，進(jìn)而尋求解決問(wèn)題的辦法；要充分聽(tīng)取、認(rèn)真研究被審計(jì)單位意見(jiàn)，實(shí)事求是地做出評(píng)價(jià)，依照法律和規(guī)章制度提出切實(shí)可行的處理建議，反映的信息、提出的建議應(yīng)有利于被審計(jì)單位改善內(nèi)部管理。對(duì)于審計(jì)查出的問(wèn)題要認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)由微觀成果提升到宏觀層面，充分發(fā)揮審計(jì)工作在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的積極作用，有針對(duì)性地提出對(duì)策和建議，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)。

4.強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍整體素質(zhì)?；鶎友胄幸雅囵B(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才、加強(qiáng)內(nèi)審干部能力建設(shè)作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，采取多種措施保障審計(jì)人力資源，提升隊(duì)伍整體水平。一是對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。每年進(jìn)行兩次以上業(yè)務(wù)培訓(xùn)，可以以戰(zhàn)略性、前瞻性為目的邀請(qǐng)各科室業(yè)務(wù)骨干講課，進(jìn)行系統(tǒng)的知識(shí)更新，不斷拓展培訓(xùn)內(nèi)容、更新培訓(xùn)方式、提升培訓(xùn)效果，幫助內(nèi)審人員實(shí)現(xiàn)將計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)的有機(jī)融合；二是建立審計(jì)人才庫(kù)。各地市中心支行要落實(shí)人才庫(kù)措施，可與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)商，將符合標(biāo)準(zhǔn)條件的人員納入審計(jì)人才庫(kù)，在審計(jì)項(xiàng)目遇到力量不足、相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)受限時(shí)，可借用人才庫(kù)中人員，確保審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施。

5.注重開(kāi)拓創(chuàng)新，提高審計(jì)工作效率?；鶎友胄幸朴谶\(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，全面推廣計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，逐步建立對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的持續(xù)監(jiān)測(cè)機(jī)制，構(gòu)建人民銀行基層行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式。一要認(rèn)真抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的推廣運(yùn)用，應(yīng)用信息技術(shù)搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二要大力推行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，以及基于網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性、合法性和網(wǎng)絡(luò)操作的合規(guī)性、安全性進(jìn)行實(shí)時(shí)、異地、遠(yuǎn)程的審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)，以降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。三要改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段，做到事后審計(jì)與事中、事前的審計(jì)相結(jié)合，監(jiān)督與評(píng)價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，引進(jìn)最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)覆蓋面，挖掘?qū)徲?jì)深度，提高工作效率，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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第7篇：履職審計(jì)報(bào)告范文

隨著計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，人民銀行的各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)都發(fā)展為電子系統(tǒng)，通過(guò)計(jì)算機(jī)和通訊網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行和操作，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的現(xiàn)代化為內(nèi)控管理提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督領(lǐng)域、監(jiān)督重點(diǎn)和監(jiān)督方法也要適應(yīng)科技發(fā)展的要求做出相應(yīng)調(diào)整。從2003年開(kāi)始，中支緊跟各重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的上線步伐，及時(shí)開(kāi)展了各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行和操作的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。先后開(kāi)展了業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)及個(gè)人辦公計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)行管理、外匯業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)運(yùn)行管理、信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案管理等重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)解決了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行載體發(fā)生變化后，各操作環(huán)節(jié)制度執(zhí)行中的問(wèn)題，督促業(yè)務(wù)部門(mén)規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)口令設(shè)置管理，加強(qiáng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)從看得見(jiàn)的紙上操作到看不到的電子操作過(guò)程中監(jiān)督制約制度的落實(shí)，確保了各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的合規(guī)、安全、有效運(yùn)行。

科學(xué)的制度體系是地市人民銀行規(guī)范高效運(yùn)行的重要保證。實(shí)現(xiàn)用制度管人、管事、嚴(yán)格按制度操作各項(xiàng)業(yè)務(wù)是體現(xiàn)單位科學(xué)化管理的重要標(biāo)志。近年來(lái)，人民銀行從上到下，從建立科學(xué)的內(nèi)部管理體系、嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)了各項(xiàng)制度建設(shè)。為了保證制度建立和執(zhí)行的有效性，中支先后開(kāi)展對(duì)縣支行內(nèi)部制度建設(shè)、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行、貨幣信貸內(nèi)部控制執(zhí)行和中支全系統(tǒng)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)中支內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等進(jìn)行了客觀評(píng)價(jià)，對(duì)存在的制度不夠健全、執(zhí)行不夠嚴(yán)格等20個(gè)問(wèn)題提出了加強(qiáng)和改進(jìn)的意見(jiàn)，在全行開(kāi)展了以落實(shí)制度為主題的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理活動(dòng)，使全轄基礎(chǔ)業(yè)務(wù)更加規(guī)范，業(yè)務(wù)運(yùn)行更加安全，防止了各類(lèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和案件的發(fā)生。地市人民銀行的工作安全尤為重要，但從事任何業(yè)務(wù)工作的最終目標(biāo)不是為了安全，而是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和金融業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)不能僅僅強(qiáng)調(diào)安全，而是要強(qiáng)調(diào)在保證安全前提下的履職績(jī)效最大化。因此內(nèi)部審計(jì)不僅要審業(yè)務(wù)的合規(guī)性，還要審履職的績(jī)效。中支按照“內(nèi)審工作要由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變”的要求，積極探索開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。2011年開(kāi)展了征信管理績(jī)效審計(jì)，對(duì)中支和縣支行推進(jìn)征信體系建設(shè)進(jìn)行了全面評(píng)價(jià)，鑒證了征信管理工作取得的實(shí)效，同時(shí)客觀反映了影響高效履職的9個(gè)方面的不足和問(wèn)題，為提高征信管理及履職績(jī)效發(fā)揮了積極作用，也為內(nèi)審轉(zhuǎn)型積累了經(jīng)驗(yàn)。

地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的制約因素

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理工作和績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建立滯后影響審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。對(duì)被審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督在執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容上評(píng)價(jià)或鑒證的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是“以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩”，在傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)中，審計(jì)人員依據(jù)已執(zhí)行的制度作為度量標(biāo)準(zhǔn)，用制度來(lái)衡量工作，做到了就是做到了，沒(méi)做到就是沒(méi)做到，拿事實(shí)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)一目了然，說(shuō)服力很強(qiáng)。而在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容從做沒(méi)做延升到了做的程度的判定。目前，人民銀行對(duì)分支機(jī)構(gòu)還沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效的判定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大小、履職好壞要憑審計(jì)人員的主觀判斷來(lái)評(píng)價(jià)，為了讓被審計(jì)單位認(rèn)可審計(jì)結(jié)論，容易使審計(jì)人員做出“風(fēng)險(xiǎn)判斷就低不就高，履職績(jī)效就好不就壞”的審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)報(bào)告變成掩蓋風(fēng)險(xiǎn)、歌頌成績(jī)的“喜報(bào)”，向主要領(lǐng)導(dǎo)和決策層傳達(dá)錯(cuò)誤信息，可能造成決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性的缺失。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)管理作用的認(rèn)識(shí)不足影響轉(zhuǎn)型工作的開(kāi)展。內(nèi)審轉(zhuǎn)型中，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬和延伸，凡是存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的領(lǐng)域，凡是可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域都要納入審計(jì)關(guān)注的視野，使審計(jì)的項(xiàng)目和被審計(jì)部門(mén)增加，對(duì)其它職能部門(mén)的“打擾”相應(yīng)增多。許多部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)的目的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有建立起審計(jì)是為了查找工作中的不足，幫助自己提高管理和履職水平的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是挑毛病、找問(wèn)題、添麻煩，是既分散管理精力，又向領(lǐng)導(dǎo)暴露管理中問(wèn)題和不足的事，對(duì)內(nèi)部審計(jì)雖不敢抵觸，但也表現(xiàn)出了不歡迎的態(tài)度，提供資料不及時(shí)、配合工作找理由推拖的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。使同在一個(gè)單位工作的審計(jì)人員對(duì)開(kāi)展同級(jí)監(jiān)督有畏難情緒，認(rèn)為是出力不討好的事，工作的主動(dòng)性和積極性不高，影響了內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的推進(jìn)和審計(jì)績(jī)效的提高。

（三）內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有造就素質(zhì)權(quán)威的隊(duì)伍影響內(nèi)審轉(zhuǎn)型的步伐。當(dāng)前內(nèi)審部門(mén)的人員大部分是在以“財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性”為主的傳統(tǒng)內(nèi)審職能下配備的，以長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的老同志為主，雖然他們有豐富的會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但在信息化的時(shí)代，央行業(yè)務(wù)日新月異，業(yè)務(wù)操作電子化程度不斷提高的背景下，審計(jì)人員對(duì)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的學(xué)習(xí)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)趕不上業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，缺乏必要的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和履職績(jī)效的判斷能力。地市人民銀行具有CIA資格證書(shū)的審計(jì)人員的比例更低，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)很難適應(yīng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的需求。

（四）事后審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)方式影響了內(nèi)審防風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)效。長(zhǎng)期以來(lái)，單一的事后監(jiān)督使得審計(jì)成果價(jià)值下降進(jìn)而影響了審計(jì)的權(quán)威。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)上，由于內(nèi)審人員不直接參與管理層的決策，對(duì)一些與被審計(jì)對(duì)象相關(guān)的、甚至起決定性作用的重要信息的知曉范圍非常有限，內(nèi)審人員不能全方位掌握被審計(jì)對(duì)象的全面情況，在事后審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)已成實(shí)事，限制了內(nèi)部審計(jì)在防風(fēng)險(xiǎn)中作用的充分發(fā)揮。

加快地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考

（一）在管理體制上體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式，直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。尤其是以同級(jí)監(jiān)督為主的地市人民銀行的內(nèi)審部門(mén)，應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)與組織的整體利益相分離，使其無(wú)論是地位上還是利益上都處于獨(dú)立的第三方，保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性和高層次地位?？梢钥紤]在當(dāng)前內(nèi)審為行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的體制下，提高內(nèi)審部門(mén)的行政級(jí)別，由副行級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人或者改由上級(jí)行下派制，將內(nèi)審人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)等獨(dú)立于其他人員，為內(nèi)審人員建立相對(duì)獨(dú)立的履職地位，在工作中減少干擾，排除后顧之憂(yōu)，敢于堅(jiān)持原則、敢于碰硬，營(yíng)造良好的內(nèi)審監(jiān)督體制機(jī)制。

第8篇：履職審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：外匯管理；績(jī)效審計(jì)；層次分析法；指標(biāo)體系

中圖分類(lèi)號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： B 文章編號(hào)：1674-2265（2013）02-0030-05

績(jī)效審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的主流內(nèi)容，也是公共管理的重要手段。作為行使宏觀調(diào)控職能和提供公共服務(wù)的外匯管理部門(mén)，如何適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展潮流和依法履職、科學(xué)治理的需要，推進(jìn)內(nèi)審工作加快轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)由“查錯(cuò)糾弊”為主的合規(guī)性審計(jì)向以“增值提效”為主的績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和改進(jìn)作用，已成為外匯管理內(nèi)審內(nèi)控工作的重要課題。本文結(jié)合基層外匯局履職特點(diǎn)和業(yè)務(wù)實(shí)際，采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)外匯管理績(jī)效審計(jì)的制度框架和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行了探索和研究。

一、外匯管理績(jī)效審計(jì)的定義及重要意義

績(jī)效審計(jì)作為一種獨(dú)立性的監(jiān)督活動(dòng)，其定義一般為“對(duì)被審計(jì)單位在履行職責(zé)時(shí)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的審計(jì)”。與傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)不同，績(jī)效審計(jì)具有靈活性、主觀性、多樣性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。根據(jù)績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵，外匯管理績(jī)效審計(jì)可以定義為：圍繞外匯管理的目標(biāo)和任務(wù)，根據(jù)既定的績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)外匯局分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的管理措施、管理活動(dòng)、管理結(jié)果和管理目標(biāo)進(jìn)行檢查、分析與評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)，促進(jìn)外匯局全面、規(guī)范、科學(xué)、高效地履行外匯管理職責(zé)。

（一）績(jī)效審計(jì)是外匯管理業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展的內(nèi)在需要

以2007年6月《國(guó)家外匯管理局分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控監(jiān)督工作指導(dǎo)意見(jiàn)》的頒布實(shí)施為標(biāo)志，外匯局系統(tǒng)建立健全了以合規(guī)性為主，內(nèi)外結(jié)合、縱橫結(jié)合的內(nèi)審內(nèi)控體系，內(nèi)部監(jiān)督檢查的組織架構(gòu)、制度體系、方式方法日臻完備。經(jīng)過(guò)多年的合規(guī)性審計(jì)和內(nèi)控監(jiān)督檢查，外匯局分支機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)中的違規(guī)行為和不規(guī)范操作問(wèn)題日益減少，依法行政和規(guī)范管理已成為主流。在這種情況下，以“查問(wèn)題、追責(zé)任”為主要內(nèi)容的合規(guī)性審計(jì)顯然已不適應(yīng)外匯管理業(yè)務(wù)自身發(fā)展需要，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向“評(píng)效果、提建議”為主要內(nèi)容的績(jī)效審計(jì)上來(lái)，督促外匯局分支機(jī)構(gòu)不僅依法履職，也要科學(xué)履職、高效履職，這樣內(nèi)審對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的促進(jìn)作用才能更好地體現(xiàn)出來(lái)。

（二）績(jī)效審計(jì)是督促基層分支局落實(shí)上級(jí)局政策、提高履職水平的重要途徑

外匯管理是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，具有公共管理和服務(wù)的屬性，肩負(fù)著維護(hù)國(guó)際收支基本平衡和促進(jìn)涉外經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的重要任務(wù)。新形勢(shì)對(duì)外匯局系統(tǒng)履行職責(zé)提出了新要求。過(guò)去內(nèi)控注重對(duì)外匯局分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)和業(yè)務(wù)辦理合法性、合規(guī)性的檢查，缺少對(duì)執(zhí)行外匯管理政策效力和履職效果的評(píng)價(jià)。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的工作業(yè)績(jī)、效率和效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的意見(jiàn)，有利于督促外匯局分支機(jī)構(gòu)認(rèn)真落實(shí)國(guó)家的宏觀調(diào)控措施和外匯管理工作部署，確保外匯管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更加依法、科學(xué)、高效地履行職責(zé)，不斷增強(qiáng)公共管理與服務(wù)能力，確保外匯管理各項(xiàng)工作的高質(zhì)量完成和外匯管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）績(jī)效審計(jì)是完善外匯管理系統(tǒng)內(nèi)控制度的重要方式

當(dāng)前，人民銀行內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展的外匯管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)開(kāi)展的執(zhí)法檢查以及外匯局內(nèi)部開(kāi)展的內(nèi)控監(jiān)督檢查依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)主要是現(xiàn)行的外匯管理內(nèi)控制度和操作規(guī)程，對(duì)制度本身的規(guī)定是否合理、是否符合當(dāng)?shù)氐耐鈪R管理工作實(shí)際等內(nèi)容并不做評(píng)價(jià)。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，能夠從內(nèi)控體系是否健全、內(nèi)控制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)防范是否到位、內(nèi)控組織管理是否有效、內(nèi)控監(jiān)督檢查是否全面等方面對(duì)內(nèi)控制度的科學(xué)性和有效性進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度不完善和薄弱的環(huán)節(jié)，減少因內(nèi)控不完善造成的管理不夠規(guī)范、隨意性操作等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，減少因管理不到位造成的工作效率低下、作風(fēng)拖沓等不良現(xiàn)象，進(jìn)而有效提升外匯局的自我治理水平。

（四）績(jī)效審計(jì)是推進(jìn)“五個(gè)轉(zhuǎn)變”的重要保障

“五個(gè)轉(zhuǎn)變”不僅是新形勢(shì)下對(duì)外匯管理理念和方式轉(zhuǎn)變的要求，也對(duì)外匯管理內(nèi)控工作轉(zhuǎn)型即由合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效型審計(jì)轉(zhuǎn)變提出了要求。目前，國(guó)家外管總局正推進(jìn)外匯管理關(guān)鍵領(lǐng)域的改革，行政審核、事前監(jiān)管的項(xiàng)目不斷減少，總量調(diào)控、事后管理的項(xiàng)目不斷增加，這對(duì)外匯局分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)提出了新的挑戰(zhàn)。外匯管理內(nèi)控工作不能僅局限于對(duì)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)辦理合規(guī)性的監(jiān)督檢查上，更應(yīng)注重分支機(jī)構(gòu)在推進(jìn)改革、轉(zhuǎn)變方式、促進(jìn)平衡等工作所采取的措施以及取得效果，切實(shí)解決好干與不干一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣的問(wèn)題。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，能督促各分支機(jī)構(gòu)自覺(jué)踐行“五個(gè)轉(zhuǎn)變”，銳意改革、勇于創(chuàng)新，積極進(jìn)取，加快轉(zhuǎn)換職能，轉(zhuǎn)變管理方式，進(jìn)一步提高政策執(zhí)行力，推進(jìn)各項(xiàng)改革措施的有效傳導(dǎo)和落實(shí)。

（五）績(jī)效審計(jì)是內(nèi)審內(nèi)控發(fā)展的必然趨勢(shì)

目前，外匯局系統(tǒng)主要通過(guò)內(nèi)控監(jiān)督工作來(lái)強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，其本質(zhì)是合規(guī)性審計(jì)。隨著政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)民主的進(jìn)步，績(jī)效審計(jì)逐漸成為現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。審計(jì)署明確提出到2012年所有的審計(jì)項(xiàng)目都要開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，人民銀行也開(kāi)展了對(duì)貨幣信貸、貨幣金銀等部分專(zhuān)業(yè)的績(jī)效審計(jì)。外匯局開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是全面落實(shí)審計(jì)法、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督檢查職能的本質(zhì)回歸，是發(fā)揮內(nèi)審保障履行職責(zé)“免疫系統(tǒng)”功能的必由之路。

二、外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)及評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用

（一）外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)思路

績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)是績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案的關(guān)鍵，是對(duì)被審計(jì)單位外匯管理履職效果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)的重要工具。在指標(biāo)設(shè)置中遵循的原則有：

一是注重審計(jì)的全面性。將工作部署、要點(diǎn)、計(jì)劃、崗位職責(zé)、考評(píng)辦法以及業(yè)務(wù)操作規(guī)程和文件規(guī)定等作為審計(jì)的依據(jù)，將履職過(guò)程是否能結(jié)合實(shí)際創(chuàng)新工作，體現(xiàn)履職規(guī)范、高效、創(chuàng)新等作為履職過(guò)程考評(píng)依據(jù)，將履職取得的管理效果、政策效應(yīng)、社會(huì)效益及其他影響等是否達(dá)到預(yù)期效果作為衡量部門(mén)工作績(jī)效的重要標(biāo)志。

二是體現(xiàn)“業(yè)務(wù)整合”的思想。外匯管理各部門(mén)業(yè)務(wù)工作具有極強(qiáng)的相關(guān)性。在合規(guī)性審計(jì)中，外匯管理各專(zhuān)業(yè)存在較多的性質(zhì)相似的業(yè)務(wù)，如經(jīng)費(fèi)管理、行政許可、現(xiàn)場(chǎng)核查等。因此在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)應(yīng)將相同或相似的業(yè)務(wù)充分合并，減少合規(guī)性檢查中的重復(fù)項(xiàng)，提高審計(jì)效率。在評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)上，要體現(xiàn)對(duì)不同性質(zhì)涉匯主體外匯業(yè)務(wù)的集中管理即主體監(jiān)管的思想，以提高外匯管理有效性為重點(diǎn)，促進(jìn)外匯監(jiān)管成本的降低，提高外匯監(jiān)管成效。

三是注重績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的科學(xué)性和可操作性。目前，外匯管理系統(tǒng)績(jī)效審計(jì)尚處于探索階段，對(duì)于評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系沒(méi)有成型的經(jīng)驗(yàn)或做法可以借鑒。在設(shè)計(jì)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，要擺脫合規(guī)性審計(jì)的束縛，避免總是按合規(guī)性審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行扣分；應(yīng)充分征求內(nèi)審部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)以及外匯一線工作人員的意見(jiàn)，突出評(píng)價(jià)指標(biāo)的可操作性；要充分考慮工作的難易程度，對(duì)于付出工作多、取得成績(jī)難度大的工作給予較大的權(quán)重；要注意指標(biāo)的效果，確保將最能反映審計(jì)對(duì)象績(jī)效特征的指標(biāo)提煉出來(lái)，指標(biāo)不宜太多，要在科學(xué)確定各指標(biāo)權(quán)重的基礎(chǔ)上，注意指標(biāo)的差異性。

四是與合規(guī)性審計(jì)有機(jī)結(jié)合。應(yīng)將合規(guī)性審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防范的要求；在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)部門(mén)履職效能進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。最終形成以績(jī)效審計(jì)為主、績(jī)效審計(jì)與合規(guī)審計(jì)并存且有機(jī)結(jié)合的審計(jì)格局，切實(shí)提高內(nèi)審工作的效果，發(fā)揮好內(nèi)審工作的“保健醫(yī)”作用。

（二）外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

根據(jù)外匯管理的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，外匯管理績(jī)效審計(jì)指標(biāo)分設(shè)多級(jí)指標(biāo)，一級(jí)指標(biāo)主要包括基礎(chǔ)類(lèi)指標(biāo)、業(yè)務(wù)操作類(lèi)指標(biāo)、履職效率類(lèi)指標(biāo)、改革類(lèi)指標(biāo)以及輔助類(lèi)指標(biāo)。在一級(jí)指標(biāo)下設(shè)立二級(jí)子指標(biāo)，對(duì)一級(jí)指標(biāo)予以細(xì)化。對(duì)各類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)分別設(shè)定一定的標(biāo)準(zhǔn)分值和指標(biāo)權(quán)重，根據(jù)評(píng)價(jià)得分確定績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

一是基礎(chǔ)類(lèi)指標(biāo)。該類(lèi)指標(biāo)主要是對(duì)外匯履職的基礎(chǔ)性工作進(jìn)行評(píng)價(jià)?；A(chǔ)類(lèi)指標(biāo)是開(kāi)展外匯業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)性保障業(yè)務(wù)，是所有外匯工作的前提。主要采取調(diào)閱材料和現(xiàn)場(chǎng)查看的方式進(jìn)行，以扣分為主，側(cè)重于合規(guī)性審計(jì)。

二是業(yè)務(wù)操作類(lèi)指標(biāo)。該類(lèi)指標(biāo)是對(duì)日常工作中外匯局各類(lèi)操作性業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在業(yè)務(wù)操作類(lèi)指標(biāo)設(shè)計(jì)中，應(yīng)盡可能突出“業(yè)務(wù)整合”的思想，打破合規(guī)性審計(jì)和內(nèi)控監(jiān)督檢查中分綜合、國(guó)際收支、經(jīng)常項(xiàng)目、資本項(xiàng)目、外匯檢查、內(nèi)控六個(gè)方面分類(lèi)審計(jì)的方式，將外匯局各項(xiàng)操作業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)、匯總設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)。該項(xiàng)指標(biāo)主要采取調(diào)閱材料等方式進(jìn)行，以扣分為主，側(cè)重于合規(guī)性審計(jì)。

三是履職績(jī)效類(lèi)指標(biāo)。該類(lèi)指標(biāo)主要著眼于履行外匯管理職責(zé)的評(píng)價(jià)，圍繞外匯局外部職能履行和內(nèi)部管理效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，是對(duì)基礎(chǔ)類(lèi)指標(biāo)和業(yè)務(wù)操作類(lèi)指標(biāo)在經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面評(píng)價(jià)的延伸，是績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的核心指標(biāo)。該類(lèi)指標(biāo)中部分二級(jí)指標(biāo)難以明確量化，故采用定性與定量分析相結(jié)合的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)——主要采取調(diào)閱材料、召開(kāi)座談會(huì)、現(xiàn)場(chǎng)查看、問(wèn)卷調(diào)查等方式開(kāi)展評(píng)價(jià)，加分與扣分相結(jié)合。

四是改革類(lèi)指標(biāo)。近年來(lái)，國(guó)際、國(guó)內(nèi)形勢(shì)變化較快，我國(guó)的跨境資金流動(dòng)復(fù)雜多變。監(jiān)測(cè)跨境資金流動(dòng)是外匯局的核心工作，在此情況下，外匯局重點(diǎn)工作也變化較大，部分重點(diǎn)工作是某一階段的核心工作但并非永久性工作。因此，在設(shè)定外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)應(yīng)設(shè)立改革性指標(biāo)，突出體現(xiàn)當(dāng)前外匯管理的階段性工作。2011年下半年以來(lái)，控?zé)徨X(qián)減順差、貨物貿(mào)易外匯管理改革和外匯主體監(jiān)管改革是山東分局重點(diǎn)階段性工作。改革性指標(biāo)既要突出合規(guī)性審計(jì)的要點(diǎn)，也要突出履職效果的特點(diǎn)，是合規(guī)性指標(biāo)和績(jī)效性指標(biāo)的結(jié)合。該類(lèi)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)不同審計(jì)期間、不同審計(jì)對(duì)象做適時(shí)調(diào)整。

五是輔助類(lèi)指標(biāo)。此類(lèi)指標(biāo)作為參考指標(biāo)，不包括在100分的評(píng)價(jià)總分以?xún)?nèi)，主要包括黨建保障、廉政建設(shè)、案件防范、履職問(wèn)責(zé)、制度框架建設(shè)。但發(fā)生行政訴訟敗訴、發(fā)生重大案件等對(duì)外匯管理履職造成重大不良影響的事件時(shí)，應(yīng)在總分中予以扣除適當(dāng)分?jǐn)?shù)，必要時(shí)應(yīng)一票否決。

（三）用層次分析法測(cè)算評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重

在測(cè)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重時(shí)，由于缺少成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，且外匯管理專(zhuān)業(yè)與貨幣信貸、貨幣金銀等專(zhuān)業(yè)存在較大差異性，指標(biāo)權(quán)重設(shè)定存在較大困難。在綜合考慮指標(biāo)權(quán)重測(cè)算方法和外匯管理業(yè)務(wù)工作實(shí)際后，本文決定采取層次分析法進(jìn)行指標(biāo)權(quán)重測(cè)算。層次分析法（AHP）是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家T. L. Saaty教授于上世紀(jì)70年代初期提出的一種簡(jiǎn)便、靈活而又實(shí)用的多準(zhǔn)則決策方法。這種方法整理和綜合人們的主觀判斷，實(shí)現(xiàn)定量化決策。首先將所要分析的問(wèn)題層次化，根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)和目標(biāo)，將問(wèn)題分解成不同的組成因素，按照因素間的相互關(guān)系及隸屬關(guān)系，將各因素按不同層次聚集組合，形成一個(gè)多層分析結(jié)構(gòu)模型，最終歸結(jié)為最低層（方案、措施、指標(biāo)等）相對(duì)于最高層（總目標(biāo)）相對(duì)重要程度的權(quán)重。測(cè)算評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重時(shí)，對(duì)于同一層次上的所有要素，針對(duì)上一層（準(zhǔn)則層或目標(biāo)）的影響或重要程度，由專(zhuān)家進(jìn)行兩兩間對(duì)比，得到判斷矩陣（見(jiàn)表1）。

在實(shí)際操作時(shí)，從山東省轄內(nèi)選取了五位外匯管理經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)熟悉的專(zhuān)家進(jìn)行比較，比較時(shí)取1—9尺度，具體情況如下：

1. 一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重測(cè)算。一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)包括基礎(chǔ)類(lèi)指標(biāo)、操作類(lèi)指標(biāo)、績(jī)效類(lèi)指標(biāo)和改革類(lèi)指標(biāo)。根據(jù)五位專(zhuān)家對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的對(duì)比，形成一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的判斷矩陣，并進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。經(jīng)計(jì)算可知：

[λ]=4.021103；

CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.021103/3=0.007034

CR=0.007034/0.96=0.007327

一致性檢驗(yàn)過(guò)程和結(jié)果表明判斷矩陣通過(guò)了一致性檢驗(yàn)，其基礎(chǔ)類(lèi)指標(biāo)、操作類(lèi)指標(biāo)、績(jī)效類(lèi)指標(biāo)和改革類(lèi)指標(biāo)的權(quán)重分別為0.086、0.265、0.506和0.143（見(jiàn)表2）。

2. 二級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重測(cè)算。與一級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重測(cè)算相同，二級(jí)指標(biāo)需要分別對(duì)一級(jí)指標(biāo)內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)測(cè)算，形成各二級(jí)指標(biāo)判斷矩陣，并對(duì)基礎(chǔ)類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。經(jīng)計(jì)算可知：

[λ]=7.5892；

CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.5892/6=0.098207

CR=0.098207/1.32=0.0744

一致性檢驗(yàn)過(guò)程和結(jié)果表明判斷矩陣通過(guò)了一致性檢驗(yàn)，其基礎(chǔ)類(lèi)中的各項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別為0.225、0.051、0.088、0.305、0.088、0.372和0.142（見(jiàn)表3）。

對(duì)操作類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。經(jīng)計(jì)算可知：

[λ]=7.255716；

CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.255716/6=0.042619

CR=0.042619/1.32=0.007103

一致性檢驗(yàn)過(guò)程和結(jié)果表明判斷矩陣通過(guò)了一致性檢驗(yàn)，其操作類(lèi)中的各項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別為0.045、0.062、0.318、0.125、0.125、0.283和0.041（見(jiàn)表4）。

對(duì)履職績(jī)效類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。經(jīng)計(jì)算可知：

[λ]=8.21727；

CI=（[λ-n]）/（n-1）=0.21727/7=0.031039

CR=0.031039/1.41=0.00388

一致性檢驗(yàn)過(guò)程和結(jié)果表明判斷矩陣通過(guò)了一致性檢驗(yàn)，其績(jī)效類(lèi)中的各項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)的權(quán)重分別為0.334、0.155、0.060、0.155、0.146、0.060、0.060和0.030（見(jiàn)表5）。

對(duì)于改革類(lèi)指標(biāo)，由于往往是一段時(shí)期內(nèi)的中心工作，其二級(jí)指標(biāo)重要性相差不大，因此設(shè)其權(quán)重相同，不再設(shè)立判斷矩陣。

綜上，外匯管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的一級(jí)指標(biāo)和二級(jí)指標(biāo)權(quán)重的構(gòu)成見(jiàn)表6。實(shí)際進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，每項(xiàng)二級(jí)指標(biāo)滿(mǎn)分為100分，根據(jù)各指標(biāo)的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)分，最后按照各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重測(cè)算總得分。

第9篇：履職審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 誠(chéng)信 信息不對(duì)稱(chēng)

一、信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的要求

證券市場(chǎng)的參與者主要由三部分構(gòu)成：籌資者(上市公司)、投資者(股民)及中介機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)作為連接投資和籌資的紐帶，在籌資者與投資者之間傳遞和溝通信息，在證券市場(chǎng)上，誠(chéng)信專(zhuān)業(yè)、超然獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)對(duì)于發(fā)揮證券市場(chǎng)有效配置資源的功能起著重要作用。

會(huì)計(jì)信息是證券市場(chǎng)信息系統(tǒng)的重要組成部分。會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱(chēng)主要表現(xiàn)為上市公司不能及時(shí)地為證券投資者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的有用性包括會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性?xún)蓚€(gè)方面，即上市公司不但要披露與公司未來(lái)的經(jīng)濟(jì)前景(包括它未來(lái)的股利發(fā)放、現(xiàn)金流量和獲利能力等)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)信息，而且要保證其所提供的會(huì)計(jì)信息必須精確、不偏不倚。

財(cái)務(wù)報(bào)告是上市公司同投資者進(jìn)行會(huì)計(jì)信息交流的主要方式。但是由于會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊性和專(zhuān)業(yè)性，不是每個(gè)投資者對(duì)報(bào)表信息都具有甄別和理解能力，因此，由專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，已成為現(xiàn)代資本市場(chǎng)制度保證會(huì)計(jì)信息披露有效性的一個(gè)非常重要的途徑。雖然審計(jì)并不直接生產(chǎn)信息，但它增添了公司生產(chǎn)的信息的可靠性，經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)的上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告具有更高的信息含量，能夠有效地降低證券市場(chǎng)的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，從而更好地指導(dǎo)投資者進(jìn)行投資決策。

二、誠(chéng)信審計(jì)是防范信息不對(duì)稱(chēng)的惟一途徑

審計(jì)報(bào)告增添了公司財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性和可靠性，這建立在注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專(zhuān)業(yè)、公正、誠(chéng)信的執(zhí)業(yè)能力的假設(shè)基礎(chǔ)之上。如果該基礎(chǔ)假設(shè)不成立，本應(yīng)履行獨(dú)立審計(jì)職責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屢有失職，甚至與公司沆瀣一氣、聯(lián)手做假，審計(jì)報(bào)告非但不能有效防范信息不對(duì)稱(chēng)，還將進(jìn)一步降低證券市場(chǎng)的有效性，使投資者完全喪失對(duì)證券市場(chǎng)的信心，甚至引起國(guó)家經(jīng)濟(jì)衰退。我國(guó)目前證券市場(chǎng)上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的披露情況也令人擔(dān)憂(yōu)。近年來(lái)證券市場(chǎng)爆發(fā)的一連串欺騙投資者的事件嚴(yán)重挫傷了投資者的信心，也使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)公信力遭受重創(chuàng)。獨(dú)立審計(jì)制度是否有效，是否能夠真正增加會(huì)計(jì)報(bào)告的信息含量，審計(jì)報(bào)告能否增強(qiáng)證券市場(chǎng)的有效性，很大程度上取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)能力，即進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要有專(zhuān)業(yè)勝任能力，又要具有超然獨(dú)立的地位，并保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎。誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基本的道德規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中如果不以誠(chéng)信為本，不遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，放棄獨(dú)立原則而屈從于客戶(hù)的要求，為上市公司出具虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，最終將斷送自己的職業(yè)前程。從湖北立華會(huì)計(jì)師事務(wù)所走向消亡的事實(shí)可以清楚的說(shuō)明這一點(diǎn)。

三、如何建設(shè)和改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信執(zhí)業(yè)的外部環(huán)境

要從根本上改變我國(guó)目前會(huì)計(jì)市場(chǎng)上的做假問(wèn)題，防范上市公司會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，光有好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師顯然是不夠的，只有建立有效的制衡機(jī)制，多管齊下，才能從根本上保證中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的長(zhǎng)治久安。

1.進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不完善，為虛假會(huì)計(jì)信息的滋生提供了天然土壤。即使在公司治理相對(duì)完善的上市公司中，政企不分、政府干預(yù)上市公司的現(xiàn)象依然存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在諸如國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作中能夠保持超然獨(dú)立的地位異常困難。因此，要讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師真正能夠維護(hù)中小股東的利益，對(duì)上市公司實(shí)施公正獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)，首先必須改善我國(guó)上市公司一股獨(dú)大的治理結(jié)構(gòu)，徹底解決企業(yè)治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題。

2.借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，增加違規(guī)處罰機(jī)會(huì)成本

我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，逐步增加違規(guī)處罰機(jī)會(huì)成本，從經(jīng)濟(jì)層面對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)誠(chéng)信進(jìn)行約束。

美國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能誠(chéng)信履職的懲罰是十分嚴(yán)厲的。安達(dá)信曾因?qū)unbeam和Waste Management公司的審計(jì)工作存在嚴(yán)重問(wèn)題，被迫向這兩家公司提起集體訴訟的股東們分別支付了1.1億美元和2.29億美元。上市公司作為經(jīng)濟(jì)主體，其一切行為遵循成本效益原則。我國(guó)上市公司披露虛假財(cái)務(wù)信息亦可以從成本效益原則中得到解釋。從“瓊民源”開(kāi)始，越來(lái)越多的上市公司似乎正在品嘗違規(guī)的“甜頭”。瓊民源1996年年度報(bào)告虛構(gòu)收入5.66億元，虛構(gòu)利潤(rùn)5.4億元，虛增資本公積6.574億元，嚴(yán)重違反了國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)；此間瓊民源的股價(jià)則從當(dāng)年7月初的6元左右，升至12月11日的29.61元，虛增股票市值43億元以上。而中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)于瓊民源的處罰是：對(duì)相關(guān)董事處以警告；對(duì)出具“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰款人民幣30萬(wàn)元，暫停證券資格6個(gè)月；對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格3年。相對(duì)于5.4億元的虛構(gòu)利潤(rùn)和43億元的市值差價(jià)，這樣的處罰力度顯然是不夠的。