稅務管理體制全文(5篇)

摘要：為了解決當下國家稅務機制體制存在的問題，開展了考慮風險控制的稅收管理體制機制建設研究。通過分析稅收管理體制機制建設存在的問題。提出實行稅收分級管理制度、強化稅收管理第三方信息的獲取與利用的方法，制定“三級監(jiān)控”稅務管理內容，擴大企業(yè)的信息采集面，健全稅收管理體制。在考慮風險控制的條件下，健全稅收信息共享溝通體系，集中企業(yè)內相關稅務數(shù)據(jù)，建立內部與外部聯(lián)系的資源總庫，拓展企業(yè)的對外交流渠道。并加強稅收管理評價工作，構建“雙級評估、四項機制”的稅收管理模式，在根本上解決市場稅收工作存在的問題，實現(xiàn)稅收管理體制機制相關工作的健康開展。

關鍵詞：風險控制；稅收管理；第三方信息

稅收管理又被稱為稅務管理，主要是指企事業(yè)單位在進行相關稅務工作時，組織項目、決策活動、監(jiān)管成果過程的總稱。工作的具體流程可概括為：建立完善的稅務體制—制定與稅收相關的條例—劃分稅務管理權限—組織收稅款項入庫—整理稅務工作發(fā)票。［1］綜合上述稅務工作流程，有關單位提出了稅務管理體制機制，整合中共中央政府的權利與義務，遵循“集中領導，層次管理”的管理原則，明確地劃分了單位中不同工作部門執(zhí)行稅務工作的權限與義務。［2］近年來，我國市場經濟在不斷地動蕩與變革中發(fā)展，由于外界對經濟發(fā)展造成的沖擊較大，因此大部分企業(yè)稅收部門存在建設理念不成熟、體制機制建立不完善的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)不僅導致了固定資產的流失，在發(fā)展與建設中稅源出現(xiàn)了流動性高、隱蔽性差等問題，因此加強對稅務管理體制機制的建設已刻不容緩。

一、稅收管理體制機制建設存在的問題

（一）稅收管理體制不科學目前企事業(yè)單位對于稅務管理體制的建設一直存在不完善的問題，包括一直未建立專門管理機構，對于管理工作的計劃不明確。并且在執(zhí)行相關工作時，制定的管理體制均屬于短期行為，沒有站在與經濟社會協(xié)同發(fā)展的層面分析。［3］在管理工作執(zhí)行時，對于部門工作人員的管理力度不夠，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)造成了稅務體制建設難度高。在此過程中，相關稅務的行政管理與稅源管理體制不完善，企業(yè)內部人力資源管理存在誤區(qū)，這些均為影響稅收管理體制建設的關鍵因素。在建設稅務管理體制過程中，企業(yè)的管理工作計劃嚴重落后，不僅沒有明確劃分稅務崗位職責，也沒有根據(jù)工作內容的重要性與難易程度進行稅收工作的合理安排。并且稅收管理信息不對稱也影響工作的關鍵，不僅在客觀層面導致了稅款的流失，也在主觀層面影響了相關人員工作的積極性，嚴重地影響了稅務管理體制工作持續(xù)開展。

（二）稅收管理機制不協(xié)調目前企事業(yè)單位在建設稅收管理機制時，存在的最顯著問題便是，部門管理員崗位安排不合理。大部分企業(yè)將稅收工作中將稅種類型鑒定、稅務資源定量整理、稅法宣傳、認領稅務工作發(fā)票等工作，均歸屬于部門個人，但在此過程中卻忽視了管理機制建設合理性的安排。并且，稅收管理員在工作中與納稅人之間的交流缺乏時效性，因此優(yōu)化服務難以直接到位。［4］在此種情況下，辦稅服務廳相關工作需要征求稅收部門人員的部署安排，納稅工作需要專人在管理工作者與征收部門之間反復辦理業(yè)務，無法在真正意義上做到稅收工作的一站式服務，此種現(xiàn)象不僅降低了稅收工作效率，也浪費了大量的有效管理時間。此外，有關單位在進行稅收管理工作時，難免會受到了社會經濟動蕩的侵擾，此時稅收工作極易存在風險。當面對高風險市場時，單位卻無法提供稅收工作一個合理的對應措施，使稅收部門出現(xiàn)獲取第三方信息困難的問題，嚴重的抑制稅收管理工作順利實施。

二、考慮風險控制的稅收管理體制

一、企業(yè)稅務風險管理具有的風險類型

1.企業(yè)的納稅過程與國家的稅法規(guī)定沖突

企業(yè)在繳稅時不遵守國家相關規(guī)定和法律法規(guī)，或是違反了國家繳稅條例并產生沖突。具體表現(xiàn)有繳稅費不及時或是少繳稅費等，從而使企業(yè)受到一定的稅務風險，有時還會損壞企業(yè)的聲譽，最后嚴重影響企業(yè)的經濟效益和未來的發(fā)展。

2.企業(yè)納稅過程中依照法律法規(guī)不準確

部分企業(yè)對國家相關法律及政策認識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優(yōu)惠政策，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費不準確的情況，導致了企業(yè)遭受不必要的損失。

3.企業(yè)納稅的相關工作沒有清楚的認識和足夠的重視

隨著企業(yè)的規(guī)模擴大，有些企業(yè)已經意識到繳稅是企業(yè)運營時需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業(yè)還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費當成企業(yè)工作中的預算之一，他們認為只需要按時繳費就行，不需要成立專門機構來對稅費風險進行管理。這種被動的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務風險的很重要的原因。

摘要：稅務風險對房地產公司發(fā)展影響巨大，在所有經營管理活動中都有所體現(xiàn)，加大對稅務的監(jiān)管力度，確保第一時間解決存在的問題，將稅務風險控制在可承受的范圍內，才能實現(xiàn)房地產公司的穩(wěn)定發(fā)展。當前我國稅法政策有了很大變化，房地產公司需要及時調整稅務風險控制措施，在全面把握稅務政策的基礎上，逐步提升風險控制能力，從而有效提升市場競爭力。本文通過分析房地產公司存在的稅務風險，有針對性提出了控制措施。

關鍵詞：房地產公司；稅務風險；控制措施

房地產行業(yè)作為我國的支柱性行業(yè)之一，只有實現(xiàn)健康、快速發(fā)展，才能為國民經濟的有序運行提供可靠保障。面對企業(yè)全面實行“營改增”和金稅監(jiān)管下的各類財稅風險，各個行業(yè)該如何采取有效內部控制措施防控企業(yè)的各個環(huán)節(jié)風險，避免不必要的損失，并運用風險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業(yè)的首要任務。對此，房地產企業(yè)應對各業(yè)務流程進行調整與完善，加大內部管理力度，注重提升稅務管理水平，最大限度降低稅務，從而有效規(guī)避各種稅務風險。

一、房地產公司稅務風險分析

（一）稅務風險管理意識薄弱

“營改增”政策雖然已經全面實行，但是很多房地產公司仍然缺乏風險防范意識，仍實行“粗放式”的經營管理模式。公司領導與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關注財務風險，忽視了稅務風險，這樣不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的稅務風險機構

摘要:受傳統(tǒng)觀念根深蒂固，對市場經濟下普遍征稅原則理解不充分，單位負責人納稅意識薄弱，導致事業(yè)單位發(fā)生應稅后不自覺申報納稅。本文詳細調查分析相關稅收項目，找出事業(yè)單位財政稅收存在的問題，提出相應的對策。在新稅制改革中，應利用對非營利組織研究成果，根據(jù)非盈利組織行為界定稅收免稅項目，加強對事業(yè)單位稅收征管。

關鍵詞:事業(yè)單位；財政稅收；改善策略

一、事業(yè)單位體制問題

事業(yè)單位是我國經濟社會發(fā)展的重要力量，在改善人民生活，促進經濟建設等方面發(fā)揮重要作用。隨著我國小康社會建設，人民物質生活水平提高，事業(yè)單位的作用不斷增強。事業(yè)單位是為社會公益目的，由國家機關利用國資舉辦從事科教文衛(wèi)等活動的社會服務組織。其具有服務性，公益性特點。事業(yè)單位類別眾多，研究事業(yè)單位稅收按其經費撥付分為不同類型?？煞譃槿~撥款，差額與自收支單位。我國事業(yè)單位體制存在結構單一，布局不合理，功能不清等問題。事業(yè)單位由政府管理，公益事業(yè)發(fā)展資金有限，供給總量不足，無法滿足公益事業(yè)發(fā)展需要。事業(yè)單位有政府舉辦，重復設置多，導致結構失衡，效益不高。事業(yè)單位無自主權，缺乏服務主動性。事業(yè)單位經費少，行政后勤人員多，我國財政支出結構不合理，一些公益服務允許收費，一些部門忽視社會效益，制約了事業(yè)的發(fā)展。事業(yè)單位管理體制形成具有多方面原因，傳統(tǒng)事業(yè)單位管理體制與計劃經濟體制適應，但隨著經濟市場化推進，事業(yè)單位弊端顯現(xiàn)。事業(yè)單位結構單一，稅收受行政制約，事業(yè)單位稅收復雜，稅收項目繁多，有的項目為征稅，稅收票據(jù)多樣，有的來自上級主管部門，有的來自財政部門。職工收入來源渠道不同，有的財政統(tǒng)發(fā)工資，有的加班補助。事業(yè)單位體制問題決定稅收特殊性。

二、事業(yè)單位稅收現(xiàn)狀

(一)事業(yè)單位稅收分析事業(yè)單位稅收主要有營業(yè)稅、土地使用稅等，城建維護稅隨營業(yè)稅附征，印花稅是領受經濟合同等憑證的單位個人，按合同金額繳納稅項。營業(yè)稅條例規(guī)定提供規(guī)定勞務的單位個人為營業(yè)稅納稅人，財政部稅務局關于調整事業(yè)性收費營業(yè)稅政策通知對營業(yè)稅免稅項目作出補充，大部分單位收費列入營業(yè)稅免稅項。事業(yè)單位稅收以個稅為主，文教衛(wèi)系統(tǒng)由于個人所得體現(xiàn)在工資薪金福利等，規(guī)劃等事業(yè)部門個人收入來自設計收入，扣除個稅難以到位。事業(yè)單位營業(yè)稅征收非常棘手，如廣電等單位主要收入為征稅收入，教育部門由于收入為免稅收入，使用財政部門非稅收統(tǒng)一收據(jù)，醫(yī)院提供的租賃服務等計入非稅收入。事業(yè)單位兼有行政單位的社會管理職能，事業(yè)單位特有的事業(yè)功能需要法定收費項目支持，國家支持事業(yè)單位從事經營活動盈利，但收入項目稅收政策補貼，票據(jù)種類不同造成征稅混亂。

(二)事業(yè)單位稅收中的問題目前我國事業(yè)單位稅收中的問題主要包括運作機制引起的問題，籌資模式引起的問題與稅收政策引起的問題。事業(yè)單位主要經費來源為財政撥款，事業(yè)單位機構性質特殊性，稅改前對事業(yè)單位收入不征稅，由于傳統(tǒng)觀念根深蒂固，對市場經濟下普遍征稅原則理解不充分，單位負責人納稅意識薄弱，導致事業(yè)單位發(fā)生應稅后不自覺申報納稅。我國事業(yè)單位運作機制多樣，現(xiàn)階段事業(yè)單位多為政府主導，事業(yè)單位收入具有相對隱蔽性，致使稅務機關缺乏有效的事前監(jiān)控手段。如事業(yè)單位將房屋出租等涉水收入與免稅收入混合。事業(yè)單位票據(jù)復雜，普遍使用財政統(tǒng)一收款收據(jù)，由于票據(jù)不由稅務部監(jiān)管，一些單位使用財政收款收據(jù)達到逃稅目的。事業(yè)單位運作方式多樣，部分行政事業(yè)單位向個人發(fā)放大量實物，不計入個人所得額計算，有些事業(yè)單位鉆稅法漏洞，將獎金分次發(fā)放，達到避稅的目的。事業(yè)單位代扣代繳個稅采取自核自繳方式，稅源相對較小，稅務機關未投入較多的人力物力，造成對事業(yè)單位個稅管理真空。

摘要：在我國人民的日常生活中，房子對于我國人民至關重要，而近幾年，隨著我國經濟的發(fā)展，房地產行業(yè)也成為發(fā)展最快的幾個行業(yè)之一，尤其是伴隨著高房價的出現(xiàn)，國家對房地產行業(yè)的發(fā)展也進行控制，進而保障人民的日常生活，其中房地產企業(yè)的稅務風險就是房地產企業(yè)現(xiàn)今面臨的重要困境，故此，加強對房地產企業(yè)的稅務風險控制極為重要，本文從房地產稅務風險概述以及房地產企業(yè)稅務風險控制的要點等方面進行簡要的分析和研究，進而為房地產企業(yè)稅務風險控制提供經驗，進而促進房地產企業(yè)的健康發(fā)展。

關鍵詞：房地產企業(yè)；稅務風險控制；思考

房地產企業(yè)成立的那天開始，就已經存在稅務風險，而房地產的稅務風險會影響房地產企業(yè)的發(fā)展，如何對其稅務風險進行控制就成為其中的重點和關鍵，但是在房地產企業(yè)的稅務風險控制中，稅務管理體制不健全，對稅務風險控制的意識不足，加之房地產企業(yè)內部的自查和審計問題，進而導致房地產企業(yè)存在著較大的稅務風險，影響房地產企業(yè)的發(fā)展，故此，在房地產企業(yè)的風險控制中，要加強對稅務制度的完善，并對風險進行研究，進而提高房地產企業(yè)稅務風險控制水平和效率。

一、房地產稅務風險概述

在房地產企業(yè)中，稅務風險影響房地產的發(fā)展，其中，可能使房地產企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的情況主要有：其一，房地產在建設和施工的過程中拿地是其中的一個重要環(huán)節(jié)，而這個環(huán)節(jié)也是容易出現(xiàn)稅務風險的重要環(huán)節(jié)，在房地產的開發(fā)和建設中，公司進行購買土地，政府會與房地產公司進行拿地談判，要求房地產公司代為建設市政工程等作為拿地條件，這種拿地方式會存在很多涉稅方面的問題；其二，在房地產企業(yè)中，建筑施工的過程中也容易出現(xiàn)稅務風險，在一些房地產的開發(fā)商中，其建筑和施工中需要投入大量的材料資金、技術資金以及人力資金，而這些資金都是較大的支出，如果房地產企業(yè)在進行施工的過程中無法與施工方、供應商明確相關責任，會出現(xiàn)稅務風險的情況，影響房地產的施工和建設；其三，房地產企業(yè)在施工完成后主要是對住房進行售賣，在進行銷售的過程中也容易出現(xiàn)稅務風險，在房地產公司的銷售中，需要涉及所得稅、印花稅以及城建稅等各種稅收，在進行實際的銷售過程中，會出現(xiàn)較大的稅務風險，影響房地產企業(yè)的稅務；其四，其他稅務風險在房地產企業(yè)中也較為常見，在房地產企業(yè)中，清算階段也較為容易出現(xiàn)稅務風險，由于土地增值稅稅率高，計算復雜，很容易使房地產公司在此階段造成較大的稅負支出，風險極大，同時，如果房地產公司在控管發(fā)票的過程中，發(fā)票的客觀與否和開發(fā)票時間和預收賬款出現(xiàn)的階段不符同樣會引發(fā)稅務風險。

二、房地產企業(yè)稅務風險控制的要點

（一）加強內部審計與自查