稅務(wù)管理機制全文(5篇)

當(dāng)前，我國企業(yè)"稅務(wù)門"事件層出不窮，其反映的深層次問題乃是我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的不完善。立足于稅務(wù)風(fēng)險的基本理論，對稅務(wù)風(fēng)險管理機制展開研究，對于化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有重大意義。

1研究緣起：稅務(wù)風(fēng)險的概念

作為企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的一種，我國當(dāng)前無論是學(xué)術(shù)界還是實務(wù)界，對于稅務(wù)風(fēng)險的概念始終沒有形成一個統(tǒng)一的概念。概括起來，目前對于稅務(wù)風(fēng)險主要有兩個方面的認(rèn)識：一方面，有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險就是沒有遵守稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在納稅過程中出現(xiàn)少納稅或為納稅的現(xiàn)象，從而受到稅收征管機關(guān)的各種處罰，因此導(dǎo)致的經(jīng)濟和信譽損失等風(fēng)險。另一方面，有的學(xué)者從稅負的角度指出，稅務(wù)風(fēng)險在本質(zhì)上就是由于對稅法的適用不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)增加的各種稅收負擔(dān)。事實上，稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生不僅僅與稅收法律有關(guān)，與國家稅收政策也密切相關(guān)，特別是在我國實行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業(yè)的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵不應(yīng)僅僅是包含當(dāng)前可能遭受的經(jīng)濟損失，還應(yīng)包括企業(yè)在聲譽方面可能面臨的損失，使得企業(yè)在未來某一段時間內(nèi)可能遭受的損失。

2現(xiàn)狀反思：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制建立的現(xiàn)實困境

（一）宏觀環(huán)境困境

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制建立的宏觀環(huán)境困境主要包括兩個方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢來看，我國正處于快速發(fā)展的時期，稅收法律變化較多，從而加大了企業(yè)對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現(xiàn)行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規(guī)、規(guī)章、政策的形式頒行，每年財政部、稅務(wù)機關(guān)頒布的稅收法規(guī)和規(guī)章都達到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規(guī)和政策，企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營之時，對于當(dāng)?shù)囟愂障嚓P(guān)制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風(fēng)險的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當(dāng)前各類稅收中介機構(gòu)在向企業(yè)提供涉稅服務(wù)的過程之中，存在著利用虛假發(fā)票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機關(guān)博弈的過程中獲得相應(yīng)的經(jīng)濟利益，這使得有些企業(yè)敢于進行違法操作，進而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)自身困境

摘要：本文闡述了企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的構(gòu)成類型，進一步對稅務(wù)風(fēng)險管理框架和評估過程進行深入分析，促使稅務(wù)風(fēng)險向固有化、控制化和利用化方向積極發(fā)展，進一步提出了構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機制、加大應(yīng)急措施構(gòu)建力度等優(yōu)化途徑，為推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅務(wù)風(fēng)險；預(yù)警制度

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)為了提升市場競爭地位，不僅要注重提高經(jīng)濟效益，還要盡可能實現(xiàn)稅后利益最大化，其中必然會存在一定的稅務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)首先必須明確自身稅務(wù)風(fēng)險管理情況，加強稅收特征與相關(guān)政策的有機結(jié)合，有利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的完整構(gòu)建。

一、企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的構(gòu)成類型

對于企業(yè)來說，其主要目的是為了獲取更多經(jīng)濟利益，在激烈的市場競爭中不斷提升地位，進一步追求稅后利益最大化，針對稅務(wù)風(fēng)險構(gòu)成類型，可大致分為以下幾種層面：第一，稅收行政層面。從目前情況看，稅務(wù)機關(guān)行政管理制度具有不嚴(yán)謹(jǐn)、難落實特點，一部分優(yōu)質(zhì)政策始終處于非公開狀態(tài)，再加上沒有有效記錄納稅人的各項信息，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的大幅度提升。稅務(wù)機關(guān)也沒有做好相關(guān)法律法規(guī)的宣傳工作，嚴(yán)重缺乏對新出臺稅收政策的重視力度，極易出現(xiàn)各種錯誤情況；第二，稅收立法層面。我國稅法體系的構(gòu)建能夠有效保障國家行政利益，對納稅人的稅收繳納行為起到較強的規(guī)范作用，但是稅務(wù)機關(guān)與納稅人的權(quán)責(zé)關(guān)系始終處于不對等狀態(tài)，促使納稅人難以發(fā)揮其應(yīng)有權(quán)利，相應(yīng)的，稅收立法給予稅務(wù)機關(guān)過多權(quán)利，促使稅務(wù)風(fēng)險大大增加；第三，納稅人層面。在實際稅收工作中，納稅人沒有明確稅務(wù)繳納的重要意義，同時也沒有樹立與征稅機關(guān)的平等觀念，忽略了享受其在稅收方面的合法權(quán)益，與此同時，整體稅收工作始終以稅務(wù)人員意見為執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，難以確立納稅人員地位，相應(yīng)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作質(zhì)量和效率都具有一定限制性，責(zé)任心不健全，極易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；第四，客觀經(jīng)營環(huán)境層面。在企業(yè)經(jīng)營過程中，如果出現(xiàn)增值稅發(fā)票虛假、代開等現(xiàn)象，不僅會增加稅務(wù)風(fēng)險，還會挑戰(zhàn)法律的權(quán)威性，最終走上違法犯罪的道路，比如偷稅、漏稅等，促使企業(yè)難以及時規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)濟增加負擔(dān)。

二、企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理機制構(gòu)建內(nèi)容

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理框架在企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，通常情況下，其與企業(yè)的各個部門之間都有緊密聯(lián)系，因此，必須要緊緊依靠管理人員的專業(yè)能力，以及基層人員的風(fēng)險意識和行為，來對稅務(wù)風(fēng)險進行有效識別、量化和管理，切實起到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的作用。第一，需要制定風(fēng)險管控目標(biāo)，將內(nèi)部管理各項內(nèi)容及流程進行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時還要對稅收的整體過程進行實時監(jiān)控；第二，建立風(fēng)險評估體系，通過對風(fēng)險的識別、分析和測算，以此結(jié)果為依據(jù)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理策略，能夠為制定風(fēng)險決策提供數(shù)據(jù)支持，促使企業(yè)在原有基礎(chǔ)上提升稅務(wù)風(fēng)險能力；第三，按照風(fēng)險決策相關(guān)信息，能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險管理策略進行有效制定和落實，同時還能對企業(yè)風(fēng)險管理效果進行實時監(jiān)控，真正意義上提高了稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

一、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機制的工作重點和期望值

1.加強稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務(wù)的自覺性。要通過稅務(wù)管理機制的建立，經(jīng)常地有重點地宣傳教育，幫助有關(guān)人員確立依法納稅理念，認(rèn)識到稅收是國家財政收入的主要來源，是國家發(fā)展經(jīng)濟、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應(yīng)盡的義務(wù)和社會責(zé)任，必須嚴(yán)肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應(yīng)納稅款的真實性，稅額計征的完整性，申報入庫的主動性，遠離并堅決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財產(chǎn)損失或聲譽損害。

2.加快稅務(wù)管理制度建設(shè)，落實稅務(wù)崗位責(zé)任制。加強稅務(wù)管理制度建設(shè)，不斷完善稅務(wù)管理制度，是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關(guān)鍵。稅務(wù)管理制度的核心內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)崗位的職能分工，落實崗位責(zé)任制，增強當(dāng)事人的責(zé)任感。在建立稅務(wù)管理制度的過程中，要把握四點：一是稅務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限要明確、具體，力求細化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務(wù)管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責(zé)現(xiàn)象；三是稅務(wù)管理制度必須與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度相街接，有機配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅持與時俱進，適時調(diào)整、修改、補充、完善其內(nèi)容，使制度具有長效性。

3.規(guī)范納稅操作實務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應(yīng)繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯而導(dǎo)致違反稅法，形成稅務(wù)風(fēng)險。為了提高稅務(wù)處理質(zhì)量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮稅務(wù)管理機制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會計核算和財務(wù)管理準(zhǔn)則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實施規(guī)范化處理，形成從稅款的會計處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點的納稅規(guī)范手冊，人手一冊，供內(nèi)部稅務(wù)人員和相關(guān)人員參照執(zhí)行。必須強調(diào)的是，規(guī)范納稅操作實務(wù)，提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率，是一項需要長期堅持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調(diào)整充實，保持其長效、規(guī)范功能。

4.開展稅收籌劃活動，努力實現(xiàn)稅后利潤的最大化。實現(xiàn)稅后利潤最大化，是企業(yè)追求的本能性預(yù)期目標(biāo)。實踐證明，進行事前稅收籌劃有助于減輕稅負，減少風(fēng)險，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營項目決策之前，稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動，在國家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內(nèi)，面對客觀存在的稅負差異，對該項目面臨的納稅事項進行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財經(jīng)政策的引導(dǎo)和稅收經(jīng)濟杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國與國之間稅收負擔(dān)上的差異和相關(guān)條件，分析該投資項目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權(quán)衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負上，要強化風(fēng)險意識，綜合考慮影響稅負和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經(jīng)營項目，特別是對外經(jīng)濟合作、貿(mào)易往來項目，如感自身力量不足，可以委托具有資質(zhì)的專業(yè)的中介機構(gòu)承辦。企業(yè)的稅務(wù)管理人員可以提供資料、參與活動，起輔助作用，并對中介機構(gòu)提供的稅收籌劃成果進行可行性論證，供領(lǐng)導(dǎo)層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風(fēng)險為發(fā)展機遇。對中央和地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，要認(rèn)真研究分析，深刻理解該項稅收優(yōu)惠政策出臺的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對象、條件，結(jié)合企業(yè)的實際狀況，科學(xué)論證享受該項稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調(diào)整企業(yè)投資方向，加快技術(shù)創(chuàng)新進程。擴大經(jīng)營范圍，改進營銷方式等方面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機，主動創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風(fēng)險為發(fā)展機遇。與此同時，要以高度的敏感性考量該項稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動。

6.構(gòu)建稅務(wù)信息交流平臺，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。要在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動地通過稅務(wù)信息平臺，向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其他部門和分支機構(gòu)負責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。

一、企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的原因

影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部環(huán)境較少，但是對企業(yè)的內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理問題有重要作用。根據(jù)國家制定的財務(wù)納稅制度和經(jīng)濟法律的規(guī)定，企業(yè)對內(nèi)部會計控制管理已經(jīng)具有一定的管理框架，國家根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)稅務(wù)管理實行完善的管理制度，企業(yè)依據(jù)制度要求規(guī)范自身的內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理，但是機制的制定過程還存在不規(guī)范和不完備的缺點，尤其是企業(yè)開展經(jīng)濟活動和會計業(yè)務(wù)管理上還存在責(zé)任分配不明確、財務(wù)問題不明晰等問題，機制存在的漏洞導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理制度不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，企業(yè)出現(xiàn)管理滯后性，增加稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制管理的防范措施

(一)增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識

為保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制能有效完善，要從增強企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識開始。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者和部門的管理人員定期開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險知識的宣講活動，并為企業(yè)新招收的會計人員開展風(fēng)險意識培訓(xùn)活動，培訓(xùn)活動結(jié)束后對人員進行考核，考核結(jié)果成績優(yōu)異的人員企業(yè)才錄用，開展稅務(wù)活動培訓(xùn)和考核的目的，是為了提高工作人員對稅務(wù)制度、財務(wù)知識的了解，能對當(dāng)下的市場經(jīng)濟情況變化進行分析。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部會計控制機制

機制的制定能有效指導(dǎo)和管理工作人員的行為，為改進企業(yè)內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理的滯后性，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際狀況，以具備完善管理機制的企業(yè)為目標(biāo)，建立健全自身的內(nèi)部會計控制和稅務(wù)風(fēng)險管理機制，制定出有效的操作步驟和流程。為保證機制的實行與企業(yè)的管理模式相一致，管理機制的制定應(yīng)包含企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)、方向和路線等內(nèi)容，會計管理方面包含企業(yè)的動產(chǎn)和不動產(chǎn)等資產(chǎn)內(nèi)容。

摘要：近些年來國家對于建筑施工行業(yè)的征稅力度在不斷加大，而建筑施工企業(yè)往往會由于施工現(xiàn)場的環(huán)境復(fù)雜多變以及施工的工程項目所涉及的部門繁多等諸多因素，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的稅務(wù)問題存在著很大的風(fēng)險，這嚴(yán)重影響到建筑施工企業(yè)的未來發(fā)展?fàn)顩r。因此，建筑施工企業(yè)的管理人員必須要深刻地認(rèn)識到這一問題的嚴(yán)重性。本文通過分析建筑施工企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)風(fēng)險的來源情況，進而提出了建筑施工企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理存在的相關(guān)問題，并且根據(jù)這些問題提出了一些相應(yīng)的防控稅務(wù)風(fēng)險的具體措施，為今后建筑施工企業(yè)的管理人員在防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險這一問題上提供一個可靠的解決問題的思路。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理制度；防控措施；稅務(wù)管理

1.引言

社會工業(yè)化進程的加快致使人類對于建筑施工方面的需求逐漸增大[1]?；诖朔N環(huán)境下，國家加大了建筑業(yè)的發(fā)展步伐，相應(yīng)地也逐漸提高了對于建筑工程行業(yè)的監(jiān)管要求。同時，作為國家財政收入的重要來源之一，稅收的管理力度更是在不斷加強。特別是近年來，金稅系統(tǒng)三期推出，對稅收的政策性、規(guī)范性、及時性要求提到了前所未有的高度。不言而喻，建筑工程行業(yè)的飛速發(fā)展也為國家的稅收做出了顯著的貢獻。但在市場中，存在部分建筑施工企業(yè)由于經(jīng)濟利益的誘惑而選擇盲目的提高施工進度和忽視建筑工程質(zhì)量的現(xiàn)象，這對于建筑施工企業(yè)來說存在著一定的稅務(wù)風(fēng)險。除此之外，建筑施工企業(yè)當(dāng)中往往缺乏一種較為完善的關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的制度，這也會導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在很大的理論保障問題，從而難以杜絕建筑施工企業(yè)當(dāng)中稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生[2]。

2.建筑施工企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險的主要來源

2.1執(zhí)行納稅操作過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險

由于國家營業(yè)稅改增值稅政策的推行，即將以前繳納營業(yè)稅的項目改成繳納增值稅，而這對于建筑施工企業(yè)來說，降低了重復(fù)征稅的可能性從而減輕了企業(yè)稅負[3]。因此，目前建筑施工企業(yè)要繳納的核心稅種主要就是增值稅和所得稅。這兩種稅種，無論建筑施工企業(yè)在實際經(jīng)營過程中繳納的哪一種，施工企業(yè)都會因納稅過程中的某些操作的不當(dāng)行為而受到影響，盡管這些不當(dāng)行為并非全因工作人員的疏忽導(dǎo)致。因為目前我國的稅法還存在一定程度上的不完善，特別是對于某些內(nèi)容界限的劃分不夠清晰準(zhǔn)確，而這就導(dǎo)致即使是再專業(yè)的稅務(wù)人員在處理稅務(wù)籌劃、申報繳納等工作時，依然會出現(xiàn)大大小小的紕漏或問題。因此，為盡可能避免納稅操作帶來的風(fēng)險，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在進行相關(guān)稅務(wù)工作時，更要謹(jǐn)小慎微，避免不當(dāng)?shù)男袨椤．?dāng)存在不同的稅務(wù)籌劃方案時，建筑施工企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)工作人員需要結(jié)合稅務(wù)行規(guī)進行適度的調(diào)整籌劃，從而在不違反國家相關(guān)稅務(wù)繳稅政策的前提下實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化[4]。