個稅申報制度全文(5篇)

摘要：稅務申報不僅是現(xiàn)代稅收征管過程的中心環(huán)節(jié)，也是我國現(xiàn)代稅收征管模式的基礎和關鍵。納稅申報是確定納稅人納稅義務的方法。納稅人在稅收法律關系中獨立履行地位的確立，體現(xiàn)了以納稅人為中心的現(xiàn)代憲政民主觀。納稅申報的獨特性決定了其法律意義。但是，從最近兩年的納稅申報，結果并不令人滿意。針對個人所得稅自我申報實施困難的原因，本文提出了一些有針對性的建設性建議。

關鍵詞：納稅申報；個人所得稅；自行納稅申報

一、個人所得稅申報制度的作用與意義

（一）推進了個人所得稅制模式改革

當今社會現(xiàn)行國際個稅征收模式大體主要分為以下三種類型：一體化體系、分類體系和綜合分類體系。而我國在個人所得稅征收這塊主要采取了分類體系的征收模式。分類體系這種征收類型具有模型簡單、透明度高并且操作簡單，容易管理等一系列的特點，但卻無法全面的突出稅收的公平性，也正是因為此原因分類體系的稅收征收模式不被大多國家看好及采納。現(xiàn)如今，我國國家發(fā)改委正在積極努力地推進個人所得稅一體化和分類稅制的整合。而要完成這項改革工作就必須確保所有的納稅人都能積極主動的遞交納稅申報表。正因如此，國家稅務總局最近提出，我國預計會于2019年年底前將所有扣繳單位全部扣除和詳細報告管理納入其中，即在該單位扣留一份員工稅后，必須將工人提交給主管稅務機關。基本信息，員工收入，預扣稅和其他相關稅務相關信息。這是所得稅制改革實施全面扣除詳細申報和個人納稅申報的重要一步。

（二）提升了納稅人的納稅意識

目前，代扣稅是征收個人所得稅的主要方式之一。根據(jù)“稅務管理法”的規(guī)定，扣繳義務人未扣繳以及還未被扣繳的，就必須依法對扣繳義務人處以罰款，不追究納稅人的法律責任。應稅金額由納稅人自己計算，并以報稅表或者報稅表的形式報送稅務機關。在這一過程中，納稅人必須履行親自申報的義務，同時還要搞清楚納稅人的相關權利以及所要承擔的相關法律責任，從而大大提高納稅人對稅收的目的和作用的關注度。

本文作者：張永合 單位：天津國土資源和房屋職業(yè)學院國貿(mào)系

個稅征管模式的流程

步驟1：建立稅務關聯(lián)賬戶制度和自然人納稅人的單一稅務代碼制度，實現(xiàn)全國范圍內個人收入信息聯(lián)網(wǎng)。稅務機關通過這兩種制度對個人收入信息進行掌控。

步驟2：全員采用源泉扣繳的方式扣繳稅款，對年所得超過12萬元的高收入者，由數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)自動形成預填申報單，納稅人補充確認后提交申報。

步驟3：自然人納稅人自行申報的收入信息，經(jīng)稅務部門匯總后，對納入綜合計征范圍的所得項目計算應納稅所得額，與分類計征環(huán)節(jié)已經(jīng)預繳的稅款進行比對。如果納稅人已納稅款大于應納稅款，則可以憑借完稅證明到稅務機關申請退稅；如果已納稅款小于應納稅款，納稅人則必須到稅務機關進行補繳稅款。

步驟4：稅務稽查部門按照設定的抽查比例和隨機抽樣程序，對納稅申報單進行稽查。對隱匿收入、不申報以及不按時申報的納稅人，實行嚴厲處罰，情節(jié)嚴重的，將計入個人征信系統(tǒng)。

步驟5：經(jīng)過稽查程序的催促納稅后，如納稅人仍未履行納稅義務，則進入稅收保全程序，稅務機關應依法強制其履行納稅義務。

摘要：個人所得稅與我們的工作和生活息息相關，稅收法律制度隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化不斷進行修訂。目前，我國個人所得稅由分類所得稅制向綜合與分類相結合的混合所得稅制改革取得了操作上的成功?？茖W合理的稅收制度不僅讓稅收機關全面掌握納稅人納稅信息，還能夠為企業(yè)和個人提供更加便利的操作流程，使征納雙方信息透明度加大，信息更加對稱，有利于稅收機關與企業(yè)、個人的相互連接。本文通過新個人所得稅法的實際操作，淺析個稅改革對工薪簇人員生活的影響。

關鍵詞：個人所得稅法；綜合申報；匯算清繳

2018年，個人所得稅由分類所得稅制向綜合與分類相結合的混合所得稅制改革，理論上降低了個人所得稅稅負，實際操作中應用大數(shù)據(jù)規(guī)范了納稅申報流程，在生活中提高了人們幸福感。

一、新舊個人所得稅法所得稅制的優(yōu)勢比較分析

個人所得稅法對個人所得進行了分類，包括：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得①。新舊個人所得稅法中重要的區(qū)別就是由分類所得稅制向綜合與分類相結合的混合所得稅制轉變，同時修訂了相關的扣除標準與適用稅率等。

（一）分類所得稅制的缺陷分類所得稅制是指同一納稅人在一定時期內所取得的各項所得，按照“分國又分項”的原則，對不同類別的所得適用不同稅率、不同費用扣除標準、不同征稅方法及優(yōu)惠政策，分別計算其應納稅額［1］。分類所得稅制最大的優(yōu)點是計算方便；缺點是難以實現(xiàn)稅收的公平，主要體現(xiàn)在納稅人取得相同的收入，但因收入來源不同、收入次數(shù)不同、各月收入分布不同等原因，會導致稅負不同。所以，分類所得稅制的缺陷是難以實現(xiàn)稅收公平。

（二）綜合與分類相結合的混合所得稅制的優(yōu)勢綜合所得稅制是指納稅人在一定時期內所取得的各項所得，采用綜合合并進行納稅申報。綜合所得稅制的優(yōu)點是能夠合并征收，公平稅負；其缺點是合并征收，計算相對復雜一些，需要進行年度匯算清繳。同時，要做好綜合申報工作，對納稅人納稅意識、主動程度要求高，對征收機關的征管技術要求高，運用好綜合申報功能，可以調動納稅人積極主動性，提高征納管理的效率。下面舉例說明現(xiàn)行個稅的優(yōu)勢：某公司甲、乙兩業(yè)務員全年工資收入均為210000元。甲1-6月每月工資收入為30000元，7-12月為5000元，每月發(fā)生1次勞務報酬1600元。乙每月工資收入為17500元，每月發(fā)生1次勞務報酬1600元。甲乙每月繳納社保與附加扣除2000元，預扣預繳稅額計算過程為：甲：1-6月，月工資應納稅所得額為30000-2000-5000=23000元，每月預繳23000*20%-1410=3190元，7-12月，月工資應納稅所得額為5000-2000-5000=-2000元，不需要預繳，勞務費在取得時由發(fā)放單位代扣代繳（1600-800）*20%=160元，全年合計預繳160*12+3190*6=21060元。乙：月工資應納稅所得額為17500-2000-5000=10500元，每月預繳10500*10%-210=840元，勞務費在取得時由發(fā)放單位代扣代繳（1600-800）*20%=160元，全年合計（840+160）*12=12000元［2］。甲乙全年應納稅額匯算清繳計算如下：（210000-2000*12-60000）+（1600-800）*12=135600元。135600*10%-2520=11040元。甲應退稅21060-11040=10020元，乙應退稅12000-11040=960元?？梢?，在綜合與分類相結合的混合所得科制下，在一定條件下，收入是否均衡并不會影響稅負，在一定程度上達到稅收公平。

摘要：我國近十年基尼系數(shù)均高于國際警戒線，巨大的貧富差距成為社會和諧發(fā)展的主要障礙之一。作為調節(jié)收入分配的最重要稅種，個人所得稅課稅模式的改革迫在眉睫。通過對個稅課稅模式優(yōu)劣的比對，結合我國的國情，可推導出分類與綜合課稅模式是我國個稅的最優(yōu)選擇。通過分析我國現(xiàn)行分類課稅模式調節(jié)作用，可知征稅范圍覆蓋不全、差別稅率設置不盡公允、費用扣除標準設計未能貫徹量能負擔原則等方面原因，導致個稅的調節(jié)收入分配作用微弱。我國可通過個稅課稅模式向分類與綜合課稅模式轉換，并對該模式下稅收征管配套措施的完善，包括增強納稅人納稅意識、建立稅收征管信息系統(tǒng)、完善個人納稅申報制度、嚴格執(zhí)行代扣代繳制度、全面實施個人資產(chǎn)實名登記制、全面實施個人資產(chǎn)實名登記制以及提高個人報酬貨幣化程度等，并付之于實踐，達到完善稅制、有效發(fā)揮稅收的作用，同時解決當前的燃眉之急。

關鍵詞：個人所得稅；稅制模式；分配調節(jié)；優(yōu)化選擇

目前，我國是采用分類課稅模式征收個人所得稅的為數(shù)不多的國家之一。在采用分類課稅模式征收個稅之初，該法適應當時的國情，其特點源泉抵扣也發(fā)揮了重要作用。分類課稅模式為收入分配公平，對收入采用分項計稅，但該法對現(xiàn)今而言調節(jié)作用十分有限。在2015年6月28日召開的十二屆全國人大常委會第十五次會議第二次全體會議上，財政部部長樓繼偉指出將積極推進環(huán)境保護稅立法，研究提出個人所得稅改革方案，配合做好房地產(chǎn)稅立法等工作［1］，“個人所得稅”再次被擺上議事日程。作為調節(jié)收入分配的最重要稅種，我國個稅起步晚，不夠完善，其收入再分配效應未良好發(fā)揮，近十年基尼系數(shù)均高于國際警戒線，巨大的貧富差距成為我國社會和諧發(fā)展的主要障礙。所以，從宏觀環(huán)境或個稅稅制自身角度來分析，個人所得稅課稅模式的改革迫在眉睫。分析個稅課稅模式的發(fā)展演變和我國個稅課稅模式的問題，從而確立改革目標方向，進而構建符合我國國情的個稅課稅模式并付之于實踐，才能完善稅制，有效發(fā)揮稅收作用，同時解決燃眉之急。

一、我國個人所得稅課稅模式論爭

個人所得稅占我國財政收入總額比重不大，但作為調節(jié)居民收入差距的主要稅種，個稅問題始終是學者關注的焦點。如何更好地發(fā)揮個人所得稅的調節(jié)作用，引發(fā)了學界激烈的爭辯。對我國個稅課稅模式適用，主要有三種觀點：

（一）仍采用分類課稅模式

持本觀點的學者認為，目前個稅的分類課稅模式與我國當前的經(jīng)濟發(fā)展水平相適應，無需更換，只需對分類課稅模式進行部分完善，如將應稅所得項目分類進行調整，就能夠使個稅課稅模式更加科學合理。學者徐梅春（2007）建議將個稅應稅所得項目規(guī)為四類：經(jīng)營所得、勞動所得、資本所得和其他所得［2］；杜莉教授（2007）認為個稅所得項目歸為資本所得與勞動所得即可［3］。還有學者提出，分類與綜合課稅模式和綜合課稅模式在我國都不適用，在目前的情況下，強化提升稅收征管水平，健全配套措施，不斷完善分類課稅模式才是可行之道。楊斌（2002）從稅收法制環(huán)境和公民的納稅意識等角度進行分析，得出綜合課稅模式在我國不可行的結論［4］；朱建文（2008）從分類課稅模式在我國運用所產(chǎn)生的社會經(jīng)濟效應來分析，得出結論是當前最為緊迫的是完善分類課稅模式，而不是進行稅制模式改革［5］；武輝（2009）是從稅收促進公平角度出發(fā)，對三種稅制模式的優(yōu)劣進行比對后得出，分類課稅模式最適合我國的國情，其他兩種課稅模式目前暫不適用［6］。

當前經(jīng)濟全球化帶動經(jīng)濟的不斷發(fā)展，居民收入多元化的出現(xiàn)，收入也顯著提升，使我國現(xiàn)行個人所得稅制度日益暴露出功能缺陷。當前我國的分類所得稅制度，沒有對不同收入階層、不同地區(qū)進行分開征稅，且起征點相對較低，扣除范圍不夠完善，從而不能反映個人的總收入的角度進行合理納稅，也難以起到調節(jié)收入分配、防止兩極分化的作用。

對于我國當前的實際情況看，個人所得稅的上繳方式分為兩種。第一種為主動申報；第二種為源泉代扣。但是這兩種上繳方式都存在嚴重的不足，對我國的工薪階級產(chǎn)生了諸多的不利影響，從繳納個稅的階層來看，處于相對弱勢的工薪階層是重要的繳納者，是繳納個人所得稅的主力軍。具體而言，我國的個稅制度只對中低收入的工薪階層起到調節(jié)作用，而對具有更多隱性收入的人群作用欠佳，因為工薪階層的收入比較固定也相對單一，計稅收入相對清晰，其剛性稅負自然難以擺脫；而高收入者的收入多元化、隱性化，收入總額難以計算，且占有較多的社會資源，在其總收入中，計入納稅范圍的固定工資只是其總收入的很少一部分，由于監(jiān)管部門也很難監(jiān)測其額外收入，再加上納稅個人缺乏義務納稅的意識，導致高收入者做出偷稅、漏稅的違規(guī)現(xiàn)象，甚至產(chǎn)生權力“尋租”等回落現(xiàn)象。而我國的申報制度的不完善，使得個別高收入者為了自身的利益，隱瞞自身的大部門收入，使得自行申報和代扣代繳值的真實性難以保證。由此可見，個人所得稅對富人征稅方面還任重道遠。

個人所得稅的改革建議

（一）從分類所得稅制向混合所得稅制轉變

從全球范圍看，由于適用綜合所得稅制的條件較為苛刻，基于此，多數(shù)的發(fā)達國家實施的是綜合所得稅制，對于發(fā)展中國家，多數(shù)實施的是混合所得稅制。從個人所得稅的發(fā)展歷史看，分類所得稅制是最早開始實行的稅制，但一個國家并不能在實施一種稅制的基礎上，就能到達合理調節(jié)收入分配的作用。根據(jù)目前的情況，縱然大多數(shù)發(fā)達國家都在采用綜合所得稅制，但適用綜合所得稅制的條件較高，根據(jù)我國當前的基本國情，我們應采取綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔的混合所得稅模式，待經(jīng)濟條件發(fā)展成熟，逐步向綜合所得稅制過渡。首先，我們應該強化源泉扣繳制度，以防止稅收流失，減少稅收時滯性。其次，確定適當?shù)念A征率。最后，應當根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的情況和稅收征管能力，逐步將各類應當納稅的個人所得全部納入征稅范圍。此外，我國實施混合稅制也更能體現(xiàn)依照個人能力納稅的公平原則，也使個人所得稅的實施真正能夠起到調節(jié)個人收入的作用，充分實現(xiàn)再分配中更加公平原則，促進社會和諧、社會公平，真正達到共同富裕。

（二）完善稅收征收制度和納稅申報制度

當前我國公民的納稅意思有待提高，稅務機關應加強個人所得稅的宣傳力度，使“依法納稅是公民的法定義務”觀念深入人心，從而能使個稅征管有序，申報及時。在當前征收難度加大的情況下，對于公民和執(zhí)法部門都是嚴峻的考驗，首先公民應做好自己的本質工作，做到自覺納稅，依法納稅；另一方面，執(zhí)法部門更應提高自身的稽查工作能力，使我國的個稅稅制制度更加完善，減少逃稅、漏稅等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，并且對違規(guī)、違法的個人以及單位實施嚴厲的處罰，更要對其進行思想教育。為了保證公民自行申報制度的正常運行，政府監(jiān)管部門應加強監(jiān)管力度，建立監(jiān)管監(jiān)測體系，將個人的誠信記錄納入監(jiān)測體系的考核指標，并作為個人信用評價體系的一項重要參考指數(shù)，進而影響其貸款、投資等經(jīng)濟活動，杜絕偷稅、避稅情況的出現(xiàn)。（本文作者：李妮、曾濤 單位：重慶大學經(jīng)濟與工商管理學院、西南石油大學機電工程學院）