增值稅調整對企業(yè)財務的影響

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關鍵詞：淺析增值稅；調整；企業(yè)財務

增值稅是指從事銷售貨物以及加工勞務為主。增值稅對外購買的固定資產(chǎn)，處理方式不盡相同，你可以劃分為生產(chǎn)性增值稅，收入性質增值稅和消費性質增值稅。增值稅轉型意味著我國現(xiàn)有的生產(chǎn)性質增值稅將轉為消費性增值稅，主要表現(xiàn)為增值稅的稅基降低，給企業(yè)更大的自主購買空間，允許企業(yè)購買機械設備等固定資產(chǎn)時，在此銷售余額中扣除增值稅。長期實行消費性質增值稅，有利于提高企業(yè)的積極性，為企業(yè)減輕負擔，符合我國國民經(jīng)濟的結構。

一、增值稅調整對企業(yè)財務報表的影響

增值稅調整后可以直接關系到企業(yè)固定資產(chǎn)價值，固定資產(chǎn)價值是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟結構的重要組成部分，它的變動會影響企業(yè)，總經(jīng)濟資產(chǎn)的結構變了。受到當期計提的折舊費用，報銷利潤等等的影響。甚至還會關系到應交稅費的工作流程。增值稅改革對提高企業(yè)的核心競爭力有很大的幫助。一方面增值稅調整可以減輕企業(yè)賦稅的壓力，讓企業(yè)有更多的資金以投入到內(nèi)部設備和技術的更新中，此外，它還可以刺激企業(yè)創(chuàng)新意識，改善企業(yè)外部競爭條件。另外，它能夠提高企業(yè)財務結構，增強財務抗風險能力。

（一）對資產(chǎn)負債表的影響

增值稅的調整會對企業(yè)財產(chǎn)負債表引起很大的變動，主要是指企業(yè)固定資產(chǎn)，折舊，資產(chǎn)，固定資產(chǎn)凈值和應交稅費等等。方便讀者更深入的了解這方面，現(xiàn)舉例說明增值稅調整后對企業(yè)資產(chǎn)負債表的影響。某公司于某年3月15號購買機械設備一臺，隨后企業(yè)取得了增值稅的發(fā)票，注明設備價值為100萬增值稅鏡像價值余額為18萬，預計使用年限為15年，這項條款已經(jīng)全部付清。在生產(chǎn)型增值稅下，企業(yè)所購買的設備增值稅總共為8萬元，這意味著這臺機器設備的總價值為118萬元。經(jīng)過增值稅調整之后，該機械設備原價值為100萬元，18萬進項稅額可以抵消當期應交的增值稅余額，通過按照期限退稅，年底清算的方式。通過以上的分析可知，按照消費性質增值稅調整的政策，在當期增值稅全額抵扣后，調整前和調整后，資產(chǎn)負債表會按照相關的規(guī)定扣除金額，其凈資產(chǎn)的變化也相同。

（二）對利潤表的影響

增值稅調整對企業(yè)的利潤表有相當?shù)挠绊?，主要表現(xiàn)為提高營業(yè)稅金、營業(yè)管理費以及成本，折舊費，利潤等等。通過上面的例子，可以知道在購入機械設備時，轉型前每年的具體折扣金額為11.7萬元，在轉型后每一年的折扣金額為10.3萬元，企業(yè)每年減少的折舊費用為企業(yè)每年減少的折舊費用為1萬左右。企業(yè)營業(yè)稅金也比轉型前少計提了大概1萬元。兩項費用合計在固定資產(chǎn)中，當年的利潤影響額為3萬元。簡單來說這是因為增值稅調整政策，減少了固定資產(chǎn)的原價和折舊費用，但是增加了營業(yè)利潤和利潤總額。盡管企業(yè)應該繳納的金額逐漸增加，但是這并不會影響到企業(yè)凈利潤的增加。

（三）增值稅調整對現(xiàn)金流量表影響

增值稅調整后會對企業(yè)現(xiàn)金流量表有很大的影響。再投資當期，企業(yè)進行經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會因為增值稅幅度降低而有所提升。與此同時，也有可能出現(xiàn)新增的固定資產(chǎn)，其作用是提高科學技術含量和工作效率，促使企業(yè)經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。企業(yè)在做投資活動時也會涉及現(xiàn)金流量項目，隨著投資額的增加，企業(yè)在未來也有可能會增加投資活動的現(xiàn)金支出。

二、增值稅調整后對企業(yè)運營狀況的影響

增值稅調整之后，會對企業(yè)資產(chǎn)運營指標產(chǎn)生影響，固定資產(chǎn)周期律是企業(yè)運營項目的一個重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)周轉率和企業(yè)資產(chǎn)運行效率成正比關系，周轉率越大，企業(yè)運行效率越高。再不改變營業(yè)收入的情況之下，增值稅調整之后，固定資產(chǎn)會有所降低，周轉率則會提高。增值稅調整會影響盈利能力指標。企業(yè)凈回報率能夠反映企業(yè)的盈利狀況，在增值稅調整之后，企業(yè)總體凈資產(chǎn)是不會改變的，但是其凈利潤會有所增加。因此，凈資產(chǎn)回報率也會有所上升。

三、增值稅調整對企業(yè)收益及分配的影響

增值稅調整政策在部分情況下，會減少企業(yè)的納稅金額，增加企業(yè)部分收入，但是企業(yè)也要提高利潤分配的金額，這大部分取決于現(xiàn)金流量。增值稅改革后會減少企業(yè)的納稅金額，從而減少資金的流出。與此同時，增值稅調整之后也會增加企業(yè)投資量，增加企業(yè)投資現(xiàn)金流出?？傮w來說企業(yè)的現(xiàn)金流出還是會減少。因此，企業(yè)應該增加利潤分配。在增值稅調整之后，企業(yè)的投資計劃也會有所調整，從而符合國家規(guī)定。企業(yè)會加大對政策試點地區(qū)的投資，從而獲得更大的利潤。如果政策不利于本地區(qū)發(fā)展，那企業(yè)則會轉移投資。企業(yè)的收益相比調整之前會有所上升，尤其是對技術密集型企業(yè)來說，增值稅調整后，有利于其提高投資回報率，減少投資風險，控制投資成本。

四、增值稅調整對企業(yè)投資的影響

增值稅調整后對企業(yè)投資最大的影響是刺激投資，增大投資的力度。與此同時，他還會影響到企業(yè)投資的方向、方式。具體來說，有以下幾種影響。

（一）對投資時間的影響

目前我國增值稅調整還處于一個初級階段，因此，非試點企業(yè)在投資時間上，企業(yè)應盡量把能推遲的項目推遲。目前我國實行的消費型增值稅只允許扣除外購機械設備的進項稅款，因此，企業(yè)也可以將總體資金先放到建筑物以及其他設備的投資。

（二）對投資方向的影響

目前，我國增值稅調整的主要任務是，將增值稅由生產(chǎn)性質轉化為消費性質，這次真需要，大量的機械設備購買和固定資產(chǎn)的投入，企業(yè)能夠從中獲得更多利潤，其中固定資產(chǎn)投資的回報率較低，固定資產(chǎn)損耗較快的行業(yè)，受到稅制變化的增值固定資產(chǎn)也會增多。重型機械設備制造業(yè)也受到市場需求的影響，業(yè)績在不斷上升，需求量也在擴大。企業(yè)的投資方向可能會偏向于固定資產(chǎn)和其他的機械設備。

五、調整后企業(yè)應注意的事項和建議

企業(yè)應該積極適應增值稅的調整，注意調整后的相關事項。采購固定資產(chǎn)時應該盡量獲得增值稅專用發(fā)票，增值稅調整后會對企業(yè)投資產(chǎn)生積極的影響，企業(yè)還受到相關政策的鼓勵，擴大設備投資的金額，而對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響，但是企業(yè)應該注意，除了對房屋建筑物和土地等不變資產(chǎn)以外的購進固定資產(chǎn)，自制固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應稅勞務，爭取的增值稅專用發(fā)票，方可享受增值稅調整后的抵扣政策。

在進行采購固定資產(chǎn)時，相關工作人員應該選擇供貨商的納稅人身份企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時，一定要在不同的納稅人和供貨商之間做出選擇，在同等價格的條件下，可以根據(jù)納稅人供貨商采取的采購固定資產(chǎn)，能夠獲得多少抵扣增值稅的稅額為標準。

增值稅是我國一個非常重要的稅種之一，目前相關的增值稅法規(guī)，個人所得稅法以及企業(yè)所得稅法的法律形式正在逐步完善，《增值稅暫行條規(guī)》是我國國務院處理增值稅相關事件的法規(guī)條例，目前最關鍵的還是相關法律法規(guī)的建設，建議提升到法律層次。相關的企業(yè)應該擴大增值稅的征稅范圍。我國目前征收營業(yè)稅的行業(yè)還沒有正式納入增值稅增收工作范圍中，就會導致工作效率下降，出現(xiàn)重復征稅的現(xiàn)象。例如，在房地產(chǎn)行業(yè)購買機械設備等固定資產(chǎn)時，增值稅而不能夠得到相應的抵扣，簡單來說，這對于增值稅納稅人來說，營業(yè)稅納稅人的納稅負擔比較沉重，除了運輸行業(yè)以及郵電行業(yè)之外，營業(yè)稅納稅人的稅負在總營業(yè)額的6%以上，這比起小規(guī)模的納稅人，賦稅多出3%左右。很顯然這是一個增值稅賦稅不公平的問題，建議相關部門能夠逐漸調整和完善。

六、結語

通過以上增值稅轉型后對企業(yè)財務狀況的影響，可以看出實施消費型增值稅可以給企業(yè)帶來良性的影響，特別是可以給國有大中型企業(yè)減輕負擔。相關的企業(yè)應該積極適應增值稅的調整。企業(yè)應該重視增值稅改革，完善企業(yè)內(nèi)部的相關措施，適應增值稅調整后對企業(yè)財政狀況的影響。國家也應該完善相關的法律法規(guī)，時刻關注增值稅的變動。

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作者：馬楠 單位：青島水務集團實業(yè)發(fā)展有限公司