事業(yè)單位增值稅管理問(wèn)題與對(duì)策

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摘要：為了順應(yīng)稅收體制改革的趨勢(shì)，促進(jìn)事業(yè)單位的協(xié)調(diào)健康可持續(xù)發(fā)展，有必要對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位增值稅管理存在的問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的分析，進(jìn)而提出具有針對(duì)性的解決措施，實(shí)現(xiàn)完善稅制強(qiáng)化征管的稅收管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；增值稅；管理

解決事業(yè)單位增值稅管理存在的問(wèn)題，對(duì)于推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，保障事業(yè)單位收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)有著重要的作用與意義。順應(yīng)稅收體制改革的步伐，分析事業(yè)單位增值稅管理存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)的解決對(duì)策，顯得尤為重要。

一、事業(yè)單位增值稅管理存在的問(wèn)題

(一)增值稅專用發(fā)票管理弱化

增值稅一般納稅人的發(fā)票管理采取專用發(fā)票與普通發(fā)票“兩票”并用的形式，雖然在一定程度上減少了專用發(fā)票的使用量，降低了發(fā)票成本，卻制約了增值稅專用發(fā)票交叉稽核的整體效應(yīng)的發(fā)揮。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，“兩票”并用的發(fā)票管理形式是存在很大的弊端的。增值稅專用發(fā)票管理過(guò)程中，通過(guò)計(jì)算機(jī)交叉稽核可以有效的遏制真票假開(kāi)的行為，在完善的保管、使用、填開(kāi)紅字發(fā)票的發(fā)票管理程序下，可以便捷的反應(yīng)發(fā)票信息，及時(shí)的查處大頭小尾、抽芯虛開(kāi)的偷稅行為，解決銷項(xiàng)稅額失實(shí)、增值稅款流失的問(wèn)題?！皟善薄辈⒂玫脑鲋刀惏l(fā)票管理形式，必將使增值稅專用發(fā)票管理弱化。

(二)增值稅管理辦法程序復(fù)雜

“以票管稅”的增值稅管理辦法在實(shí)際操作過(guò)程中存在著諸多不便。通過(guò)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理開(kāi)展增值稅征收管理是增值稅管理體系的核心。部分事業(yè)單位進(jìn)行材料采購(gòu)時(shí)，以材料是否入庫(kù)以及貨款是否支付作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的依據(jù)，在實(shí)踐過(guò)程中缺乏可操作性。受到商業(yè)信用的影響，事業(yè)單位可以采用銀行承兌匯票的方式來(lái)延長(zhǎng)結(jié)算期限，經(jīng)常出現(xiàn)跨年度的貨款結(jié)算情況，不利于事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作的順利開(kāi)展。對(duì)于所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行材料是否入庫(kù)貨款是否支付的驗(yàn)證，工作量過(guò)大，對(duì)于征管手段以及征管力量有著較高的要求，不具有可執(zhí)行性與可操作性。

(三)增值稅征管改革尚不完善

隨著增值稅征管改革的深入開(kāi)展，國(guó)家稅收管理部門著力打造新的征管模式建立新的征管格局，最大限度的發(fā)揮納稅申報(bào)服務(wù)的優(yōu)勢(shì)，借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，開(kāi)展集中征收實(shí)行重點(diǎn)稽查。增值稅征管的新模式與新格局需要有健全的法律制度以及發(fā)達(dá)的信息知識(shí)作為支撐，要求增值稅納稅人有自覺(jué)申報(bào)的意識(shí)過(guò)度的依賴于計(jì)算機(jī)科技，阻礙了增值稅征管改革的優(yōu)化。部分事業(yè)單位存在著依法納稅意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象甚至是偷稅行為。稅務(wù)部門借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開(kāi)展的征收、管理、稽查業(yè)務(wù)尚不完備，同時(shí)受到征收管理人員不足的限制，阻礙了征管工作的順利開(kāi)展，增值稅征收、管理、稽查做不到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，阻礙了事業(yè)單位增值稅管理的進(jìn)一步完善。

(四)稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法不到位

稅收?qǐng)?zhí)法不到位嚴(yán)重的阻礙了事業(yè)單位增值稅稅收征管工作的順利開(kāi)展。稅收征管人員素質(zhì)欠缺是影響執(zhí)法水平以及增值稅政策貫徹落實(shí)的重要因素。稅收征管人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)尚不完善，綜合掌握財(cái)會(huì)、法律、計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才較為欠缺。稅收征管人員責(zé)任心不足，阻礙了稅收征管工作效率的提升。稅收征管人員自身素質(zhì)的欠缺，嚴(yán)重的阻礙了事業(yè)單位稅收?qǐng)?zhí)法的有序開(kāi)展。對(duì)于稅務(wù)部門內(nèi)部執(zhí)法的監(jiān)督不到位致使事業(yè)單位增值稅執(zhí)法不到位。稅務(wù)部門開(kāi)展的增值稅征收、管理、稽查活動(dòng)都是依托行政執(zhí)法權(quán)力開(kāi)展的，相關(guān)規(guī)章制度、辦法規(guī)程是稅務(wù)部門開(kāi)展稅收征管工作的權(quán)限與依據(jù)。稅務(wù)部門的實(shí)際稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中相關(guān)執(zhí)法權(quán)力的行使缺乏有效的監(jiān)督，稅務(wù)人員的權(quán)利得不到制裁，稅務(wù)政策錯(cuò)誤執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在由此給事業(yè)單位造成的經(jīng)濟(jì)損失得不到相應(yīng)的賠償，稅收部門稅收?qǐng)?zhí)法不到位給事業(yè)單位增值稅管理帶來(lái)了嚴(yán)重的不便。

二、事業(yè)單位增值稅管理的對(duì)策分析

(一)明確稅收計(jì)劃科學(xué)管理發(fā)票

明確稅收政策與稅收計(jì)劃之間的關(guān)系，嚴(yán)格按照稅收政策開(kāi)展稅收征管工作。納稅人有依據(jù)稅法向國(guó)家依法納稅的法定義務(wù)，這是稅收政策的法定要求。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家下達(dá)的稅收任務(wù)制定的稅收計(jì)劃，需要嚴(yán)格的依據(jù)國(guó)家的稅收政策。在以國(guó)家政策為依據(jù)的前提下制定的稅收計(jì)劃可以有力的杜絕調(diào)控性欠稅現(xiàn)象進(jìn)而營(yíng)造平等的稅收環(huán)境。對(duì)于事業(yè)單位嚴(yán)格使用增值稅專用發(fā)票，杜絕“兩票”并用的現(xiàn)象。事業(yè)單位需要定時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等有關(guān)資料的申報(bào)，以保證計(jì)算機(jī)交叉稽核工作的開(kāi)展，確保計(jì)算機(jī)交叉稽核工作的廣泛性與嚴(yán)謹(jǐn)正確性。

(二)推進(jìn)事業(yè)單位增值稅規(guī)范化征管

為了推進(jìn)事業(yè)單位增值稅規(guī)范化征管，應(yīng)該簡(jiǎn)化納稅申報(bào)程序，方便事業(yè)單位進(jìn)行納稅申報(bào)。明確納稅申報(bào)內(nèi)容、報(bào)表以及資料，豐富納稅申報(bào)形式，為事業(yè)單位提供郵寄、電子、電化等多種納稅申報(bào)方式，促使事業(yè)單位及時(shí)的解繳稅款。對(duì)依據(jù)事業(yè)單位的納稅情況對(duì)事業(yè)單位的納稅申報(bào)期限進(jìn)行合理的調(diào)整，為事業(yè)單位納稅申報(bào)提供便利，節(jié)約事業(yè)單位納稅申報(bào)成本。貫徹落實(shí)評(píng)稅審計(jì)制度，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的參照系數(shù)，借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)事業(yè)單位的增值稅納稅申報(bào)表以及申報(bào)資料進(jìn)行審查，確保其真實(shí)準(zhǔn)確，通過(guò)分類審計(jì)對(duì)申報(bào)不及時(shí)以及申報(bào)不真實(shí)的事業(yè)單位進(jìn)行篩選，核定稅額，限期繳納。將事業(yè)單位增值稅征管的重心放置在事前管理，加大對(duì)事業(yè)單位增值稅征管的審計(jì)力度，提升事業(yè)單位自覺(jué)依法納稅意識(shí)。

(三)強(qiáng)化事業(yè)單位稅務(wù)以及賬戶管理

對(duì)于事業(yè)單位由于改組兼并造成的增值稅拖欠現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的上報(bào)核銷，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)清繳杜絕掛賬現(xiàn)象。對(duì)于“翻牌單位”欠稅現(xiàn)象，依據(jù)法律程序進(jìn)行界定，明確由新單位承繼舊單位欠稅。完善欠稅追繳手續(xù)，借助強(qiáng)有力的執(zhí)法手段，保證事業(yè)單位增值稅的及時(shí)收繳。借助國(guó)家法律手段進(jìn)行明確事業(yè)單位基本賬戶制度，杜絕多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，便于稅務(wù)部門對(duì)事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)核算掌握其資金流動(dòng)狀況。對(duì)于事業(yè)單位的大額現(xiàn)金交易行為進(jìn)行相應(yīng)的限制，對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)金體外循環(huán)進(jìn)行相應(yīng)的控制，要求事業(yè)單位大額交易必須通過(guò)銀行進(jìn)行結(jié)算。

(四)堅(jiān)持依法治稅提高稅收管理水平

事業(yè)單位稅收管理稅收管理水平的提升需要稅務(wù)部門堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的貫徹與落實(shí)。著力提升稅收征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高稅務(wù)人員從業(yè)門檻，堅(jiān)持逢進(jìn)必考，要求稅務(wù)人員具備相關(guān)的稅務(wù)從業(yè)資格證書(shū)掌握相關(guān)的稅收管理知識(shí)，遏制稅務(wù)部門近親繁殖的現(xiàn)象。對(duì)于稅務(wù)部門的在職人員定期舉行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，聘請(qǐng)高校教師以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)稅務(wù)人才進(jìn)行指導(dǎo)，強(qiáng)化稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法人員的專業(yè)技能，將稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法能力作為業(yè)績(jī)考核的重要參考指標(biāo)。通過(guò)稅務(wù)部門稅務(wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法水平的提升保障依法治稅的順利開(kāi)展，由此提高事業(yè)單位增值稅管理水平。強(qiáng)化稅務(wù)人員的稅收?qǐng)?zhí)法手段，確保稅務(wù)人員執(zhí)法權(quán)力的獨(dú)立性，確保稅務(wù)人員能夠依法對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行相應(yīng)的檢查，必要時(shí)可以建立稅務(wù)警察隊(duì)伍對(duì)事業(yè)單位稅收違法行為進(jìn)行強(qiáng)制治理。對(duì)于稅收犯罪行為進(jìn)行強(qiáng)制處理，確保稅法的權(quán)威性。

三、結(jié)語(yǔ)

面對(duì)事業(yè)單位增值稅管理存在的增值稅專用發(fā)票管理弱化、增值稅管理辦法程序復(fù)雜、增值稅征管改革尚不完善、稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法不到位等問(wèn)題，需要明確稅收計(jì)劃科學(xué)管理發(fā)票、推進(jìn)事業(yè)單位增值稅規(guī)范化征管、強(qiáng)化事業(yè)單位稅務(wù)以及賬戶管理、堅(jiān)持依法治稅提高稅收管理水平，有效的遏制事業(yè)單位的偷稅行為，貫徹落實(shí)國(guó)家稅收管理政策，提升事業(yè)單位增值稅管理水平。

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作者：張倩 單位：中國(guó)電子科技集團(tuán)公司電子科學(xué)研究院