風(fēng)險(xiǎn)管理下的中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了風(fēng)險(xiǎn)管理下的中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，成功與失敗的一個(gè)很重要因素就是有沒有進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，而對(duì)內(nèi)部控制加以延伸與拓展的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。隨著我國(guó)中小企業(yè)深化改革的不斷深入和外部競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日趨嚴(yán)峻，很多中小型企業(yè)在積極探索和構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在這個(gè)前提下來(lái)使中小企業(yè)遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)避與解決。以風(fēng)險(xiǎn)管理作為切入點(diǎn)，本文對(duì)此進(jìn)行了剖析，風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制間的關(guān)聯(lián)是本文首先加以分析的，接著對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)時(shí)狀況以風(fēng)險(xiǎn)管理的角度作了分析，然后從風(fēng)險(xiǎn)管理角度把一些針對(duì)于改善中小企業(yè)的內(nèi)部控制的意見加以闡述。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；建議措施

眾所周知，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)正迫切需要調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，但隨著企業(yè)改革的深入，使得改革的內(nèi)源動(dòng)力不足，外部環(huán)境復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈。并且于既定的目標(biāo)水平來(lái)講，我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)控效果還相去甚遠(yuǎn)。所以，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控制度的當(dāng)前狀況和其所存在的缺陷，從風(fēng)險(xiǎn)管理層面加以論述，是很有必要的。然后，再把相應(yīng)的、針對(duì)性的改善措施找出來(lái)，在現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義上來(lái)說(shuō)，對(duì)中小企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展很重要。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制

(一)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制涵義

內(nèi)部控制是指在保證公司董事會(huì)及類似機(jī)構(gòu)、管理層及其他員工遵守有關(guān)法律、法規(guī)利益的前提下，成為一個(gè)過(guò)程來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的持續(xù)、有效、可靠加以實(shí)現(xiàn)。對(duì)企業(yè)管理效率的提升是要求的目標(biāo)，這在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》已作要求，其可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)得到促進(jìn)，如風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與控制等方面的目標(biāo)內(nèi)容。

(二)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

高度目標(biāo)統(tǒng)一的我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，對(duì)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是二者共同的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各類風(fēng)險(xiǎn)的防范是構(gòu)建軍內(nèi)控制度的目的，而風(fēng)險(xiǎn)管理又可以使中小型企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展得到進(jìn)一步促進(jìn)；另外，互相依存與制約的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系很密切。對(duì)企業(yè)所潛在產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠進(jìn)行有效辨識(shí)，但另一方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范與解決又需要依靠?jī)?nèi)部控制制度來(lái)進(jìn)行。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

(一)中小企業(yè)內(nèi)控制度不完善

在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，中小企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)、銷售和管理步伐，以更好地促進(jìn)中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。當(dāng)前改革已進(jìn)入深度發(fā)展時(shí)期，這就要求中小企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制，那些內(nèi)部控制制度以及實(shí)施過(guò)程中存在不足的中小企業(yè)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先對(duì)自己日常工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)則和規(guī)范不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以落實(shí)；再就是部分企業(yè)設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門和其他行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)之間的內(nèi)部關(guān)系相對(duì)比較復(fù)雜，使得對(duì)這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制很難得以實(shí)現(xiàn)，從而無(wú)法使其發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不能有效地實(shí)施并到位。

(二)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)

部分中小型企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制方面，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。同時(shí)，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定性和定量的風(fēng)險(xiǎn)分析，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和管理機(jī)構(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與相應(yīng)預(yù)警機(jī)制不完善；風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力低下。特別是近年來(lái)，隨著制造企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展和擴(kuò)大，在追求高回報(bào)的同時(shí)，往往忽視了高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大的交易類型，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，管理風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯提高。中小企業(yè)在不斷完善與發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，要想健康地發(fā)展自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，必須要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃。但是據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，我國(guó)的很多中小企業(yè)的意識(shí)并不是很強(qiáng)，在風(fēng)險(xiǎn)管理的整體意識(shí)上很弱。在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中并不去預(yù)測(cè)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，只有風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨或已經(jīng)處于危險(xiǎn)之中，才緊張、無(wú)暇應(yīng)對(duì)，缺乏整個(gè)系統(tǒng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的觀點(diǎn)和戰(zhàn)略思維。中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的前后時(shí)期相對(duì)比較緩慢，甚至一些企業(yè)誤認(rèn)為，只有企業(yè)資本市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較弱的企業(yè)或者資本相對(duì)比較薄弱的企業(yè)才對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行，完全沒有必要來(lái)浪費(fèi)公司的寶貴資源。這些風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在政府相關(guān)部門、企業(yè)管理人員和企業(yè)內(nèi)部所有員工。

(三)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督不到位

當(dāng)前我國(guó)絕大多數(shù)的中小型企業(yè)所采取的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要是基于內(nèi)部審計(jì)的方式。在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面相當(dāng)缺少，即便是有一些成績(jī)產(chǎn)生在中小企業(yè)的內(nèi)審工作中，也會(huì)因?yàn)槭艿礁鞣N管理和生產(chǎn)因素的作用而使審計(jì)無(wú)法獨(dú)立再進(jìn)行下去，在客觀性評(píng)價(jià)方面使內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理受到制約。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

(一)提升內(nèi)控重視程度，構(gòu)建完備內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制，首先需要企業(yè)管理層和全體員工參與既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)施，從而可以增強(qiáng)信息之間的溝通以及提高中小企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率。正如上面所述，加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部的控制，需要企業(yè)上下全體員工的參與。只有這樣，才可以借助于現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強(qiáng)中小型企業(yè)內(nèi)部的組織，文化，制度等控制建設(shè)。具體的實(shí)施措施是首先需要建立以企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的獨(dú)立董事制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制

隨著中小企業(yè)改革的不斷深化以及相關(guān)供應(yīng)鏈的不斷發(fā)展，使得我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步增加，從而進(jìn)一步導(dǎo)致行業(yè)的不確定性逐漸增大。所以對(duì)于中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該注重強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)可以從加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)管理的角度入手。只有這樣才可以進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，準(zhǔn)確及時(shí)地預(yù)測(cè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。其次需建立建立和完善長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而中小型企業(yè)可以做到提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而企業(yè)可以根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)迅速制定科學(xué)有效的防范措施和應(yīng)對(duì)策略。最后，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員的相關(guān)培訓(xùn)。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，完善外部監(jiān)控體系

從風(fēng)險(xiǎn)視角管理的角度分析，對(duì)于中小型企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及外部監(jiān)督機(jī)制，從而進(jìn)一步提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。為此，我們可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行論述：首先，我們需要不斷加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，理順中小企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)以及關(guān)鍵部門的主要業(yè)務(wù)流程，控制部門內(nèi)部的主要風(fēng)險(xiǎn)并嚴(yán)格對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。特別需要強(qiáng)調(diào)的是要構(gòu)建起政府和社會(huì)外部監(jiān)督機(jī)制，才能使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理得到持續(xù)的完善，使外部的控制得到增強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.

[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

[3]胡為民.內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].上海：電子工業(yè)出版社，2013.

[4]財(cái)政部企業(yè)司.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.

[5]劉霄侖.風(fēng)險(xiǎn)控制理論再思考：基于對(duì)COSO內(nèi)部控制理念的分析[J].會(huì)計(jì)研究，2010(3)：12-14.

[6]楊雄勝.內(nèi)部控制范疇定義探索[J].會(huì)計(jì)研究，2011(8)：23-25.

[7]何慧.內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011(15)：5-9.

[8]田勇.內(nèi)部控制實(shí)證研究綜述[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2012(14)：15-16.

[9]王青松.企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2008(08)：10-14.

[10]霍爾秋.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014(04)：33-35.

作者:曾慧萍 單位:杭州下沙生物科技有限公司