企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與運行問題

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摘要：企業(yè)若想獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，必須高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。作為企業(yè)內(nèi)部管理的有效手段和重要工具，內(nèi)控制度起著非常關(guān)鍵的作用。完善的內(nèi)控制度不僅能提高企業(yè)的效益和績效，還能為企業(yè)長遠的發(fā)展打下基礎(chǔ)。但是，我國大部分企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)上還存在一些缺陷，為此，文章從企業(yè)內(nèi)控理論出發(fā)，分析了內(nèi)控制度建設(shè)及運行存在的問題，提出了一些措施和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；建設(shè)與運行；問題分析

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與運行中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱

一是經(jīng)營管理層的內(nèi)控意識淡薄。許多企業(yè)的管理層關(guān)心的是業(yè)務(wù)的擴張、利潤的增長，卻很少關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部管理是否規(guī)范；只看眼前利益，把精力都放在了生產(chǎn)經(jīng)營部門，缺少長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃，對內(nèi)部控制的重要性缺乏深刻的認識，認為它對企業(yè)的經(jīng)營沒有太多幫助，更不會為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟價值，企業(yè)的管理人員自然也就不重視內(nèi)部控制的重要作用，企業(yè)在經(jīng)營管理上完全遵循了利益化導(dǎo)向，雖然有個別的企業(yè)能夠認識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，但只是把它當作日常的管理工作，沒有上升到戰(zhàn)略的高度來看待。與此同時，企業(yè)管理層的態(tài)度、理念對基層員工影響很大，管理層如果對內(nèi)部控制制度的建設(shè)都不重視，企業(yè)的員工會同樣采取忽視輕視的態(tài)度，從而對企業(yè)的管理造成更多負面影響。二是崗位職責籠統(tǒng)模糊。有的企業(yè)因為規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量少，員工數(shù)量也不多，一人多崗甚至是多個完全不相容的崗位的情況較為普遍，有的員工能力素質(zhì)與崗位存在專業(yè)不對口的問題。此外，職責規(guī)定不明確，導(dǎo)致遇到問題相互推卸推諉，耽誤了解決問題的寶貴時間，嚴重影響了工作效率，使得制度的約束力大打折扣，甚至會帶來損失。比如，票據(jù)和印章交給同一人管理，會計檔案資料保管不嚴格，等等。

（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計不科學

一套完備的、科學的內(nèi)部控制制度能夠確保企業(yè)的資金安全，提高會計信息的質(zhì)量，提升管理水平和利潤效益。當前，我國很多企業(yè)簡單地用“拿來主義”的辦法來設(shè)計制定自身的內(nèi)部控制制度，并沒有充分考慮不同企業(yè)之間組織機構(gòu)、管理規(guī)范以及生產(chǎn)環(huán)節(jié)等都存在很大差異，沒有提前研究論證該制度適不適合本企業(yè)；有的企業(yè)內(nèi)部控制制度支離破碎，沒有形成完成的制度體系，防范與制約機制存在空白，符合現(xiàn)代企業(yè)特征的治理機制沒有形成，甚至還達不到國家有關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本要求。

（三）風險管理處置機制不完善

許多企業(yè)特別是中小企業(yè)抗風險能力不強，風險意識與風險管理能力都很薄弱。由于企業(yè)缺乏專業(yè)的管理人才，再加上內(nèi)部制度也不完善，很多情況下是憑借管理層的經(jīng)驗來做出決策，沒有經(jīng)過深入的研究論證，忽視了這種方式容易導(dǎo)致的管理風險，更做不到風險管理。有的企業(yè)雖然建立了風險管理處理機制，但是沒有執(zhí)行到位，風險管理時斷時續(xù)，沒有堅持到全過程，非常被動，增加了風險發(fā)生的概率。

（四）內(nèi)部信息溝通傳遞不暢通

缺少通常高效的信息傳遞渠道，企業(yè)的內(nèi)部控制就無從談起。這需要建立一個專門的信息系統(tǒng)來負責信息的傳遞，員工可以通過這個渠道掌握各項內(nèi)控制度以及自身擔負的職責，以及同其他員工的聯(lián)系。很多企業(yè)缺少這樣的信息傳遞交流系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)控實施過程中發(fā)生的問題沒有在第一時間上報管理層，無法及時糾正違規(guī)行為，致使企業(yè)蒙受了損失。

二、解決企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中常見問題的措施建議

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部建立制約機制，對股份制企業(yè)來講，可以聘請職業(yè)經(jīng)理人來管理企業(yè)，能夠有效解決困擾企業(yè)的兩權(quán)合一問題，在董事會、股東等各方之間搭建起制衡制約的關(guān)系。強化董事會對重大決策的決定權(quán)，完全分離經(jīng)營和管理權(quán)，聘請達到專業(yè)水準的人員組建企業(yè)的監(jiān)事會，更好行使監(jiān)督權(quán)力，用監(jiān)督來完善內(nèi)部控制制度。

（二）建立全面完善的風險管理體系

一是強化管理層的風險意識。經(jīng)營管理高層人員的風險意識很大程度上引領(lǐng)決定了整個企業(yè)的風險觀念，如果管理層缺乏基本的風險意識，那么企業(yè)的風險預(yù)警和處置能力必然不堪一擊。而目前國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)管理層的風險意識都比較淡薄，嚴重制約了企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，所以建立內(nèi)控制度首先要增強企業(yè)管理層的風險意識，進而帶動提高全體員工的風險意識。企業(yè)可以在企業(yè)文化中建設(shè)中強化風險管理的內(nèi)容，同時結(jié)合中外各種案例加強對風險管理知識的學習，這樣才能為內(nèi)部控制制度的建設(shè)與運行打好基礎(chǔ)。二是完善風險處置機制。該體制應(yīng)該包括風險識別評估、風險分析管理、風險應(yīng)對處置三部分，只有這三大部分都正常運轉(zhuǎn)，才能有效地控制企業(yè)風險。其中，風險識別評估是最為基礎(chǔ)和關(guān)鍵的步驟，負責風險管理的員工應(yīng)當通過分析企業(yè)發(fā)展的宏觀、微觀環(huán)境，找出潛在的風險點，并評估風險的威脅大小、有無爆發(fā)可能等。比如，工業(yè)企業(yè)可以圍繞宏觀調(diào)控政策、原料供應(yīng)方情況、研發(fā)生產(chǎn)情況、物流運輸情況、市場銷售情況等全鏈條來構(gòu)建風險預(yù)防機制，找出潛在的風險節(jié)點。風險分析管理是依據(jù)評估的結(jié)果，選擇對應(yīng)的預(yù)案來處理風險，力爭將影響降到最低。這就需要企業(yè)針對各類風險提前制定應(yīng)對辦法，應(yīng)對辦法應(yīng)當依據(jù)企業(yè)實際情況和包括自身和其他企業(yè)以前的經(jīng)驗教訓來制定，并對應(yīng)該風險對企業(yè)造成的潛在影響相對應(yīng)。風險應(yīng)對處置最后的步驟，也就是當風險爆發(fā)時采取的補救措施。此外，企業(yè)的風險管理信息應(yīng)該及時定期更新，定期由風險管理人員討論研究遇到的風險并更新完善信息，信息經(jīng)管理層審核批準后下發(fā)到各部門和有關(guān)員工。

（三）加強內(nèi)部管理信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該提前規(guī)劃信息系統(tǒng)，制定合理的目標，瞄準信息系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)節(jié)環(huán)節(jié)，從核心開始起步，逐步建立起包含整個企業(yè)的內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，只有制定科學合理的計劃，才能確保資金的投入產(chǎn)生最大的效益，避免過度無序投資。在系統(tǒng)設(shè)計上，應(yīng)該包括會計核算、資金管控、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)板塊，也包括高度集成的并以財務(wù)核算為中心的ERP信息管理系統(tǒng)，不同部門的日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入ERP系統(tǒng)后，就可以實現(xiàn)對企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等所有環(huán)節(jié)的集成處理，自動形成物流、現(xiàn)金流、信息流“三合一”的相關(guān)信息，并把這些信息發(fā)送到專門的數(shù)據(jù)庫中進行管理、監(jiān)測和分析，確保風險處于可控范圍，通過ERP系統(tǒng)基本實現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的約束功能。在信息系統(tǒng)維護方面，有條件的企業(yè)可以外聘專業(yè)的技術(shù)公司來負責，而條件有限的企業(yè)應(yīng)當強化對信息化、網(wǎng)絡(luò)化人才的培養(yǎng)，根據(jù)企業(yè)需要定制培訓計劃，與專業(yè)高校合作開展培訓，也可以到優(yōu)秀企業(yè)現(xiàn)場考察學習，或者在內(nèi)部舉辦多種形式的培訓班。另外，可以制定部分激勵政策來提高員工參訓學習的積極性。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控制度的建設(shè)與運行關(guān)系到企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展，為了在最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，企業(yè)必須強化風險控制觀念，暢通內(nèi)部信息傳遞，不斷完善風險應(yīng)對機制，才能使企業(yè)從容應(yīng)對各類風險和環(huán)境變化。

參考文獻

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作者：郝梅嶺 單位：山東和兌智能科技有限公司