內(nèi)控對醫(yī)院管理重要性分析

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摘要：如何通過加強醫(yī)院內(nèi)控建設，保障監(jiān)督部門有效監(jiān)督醫(yī)院管理工作全過程，保證醫(yī)院經(jīng)濟活動健康安全，有效防止腐敗發(fā)生，進一步促進醫(yī)院高效、持續(xù)發(fā)展，是醫(yī)院管理者應該去積極面對并探討的問題。

關鍵詞：內(nèi)控；醫(yī)院管理

本文就目前醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題，提出對應的策略和意見。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制管理應遵循的原則

內(nèi)部控制管理在醫(yī)院的管理工作中始終扮演著不可替代的重要角色，以下幾項原則是在實施內(nèi)部控制管理應當重點注意的。

(一)全面性原則所謂全面性原則，是指內(nèi)部控制往往涵蓋醫(yī)院的經(jīng)濟活動全過程，涵蓋整個醫(yī)院的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。該過程需要全員參與，包括醫(yī)院一般人員和單位領導。

(二)重要性原則堅持重要性原則，需要醫(yī)院以控制的完整性、周密性為基礎，抓住主要矛盾，花費相對更多的精力在醫(yī)院的主要事務上，并且需要有針對性的舉措，以減少漏洞的出現(xiàn)。

(三)控制與平衡性原則控制與平衡性原則，需要醫(yī)院的內(nèi)部系統(tǒng)機構(gòu)和權(quán)力的劃分以內(nèi)部控制為基礎，在各個部門間，提倡相互制約，明確跨部門監(jiān)管的責任和權(quán)利，以減少風險的出現(xiàn)。

(四)適應性原則適應性原則，需要醫(yī)院以國家規(guī)定為基礎，以適應患者需求為目標，根據(jù)醫(yī)院的經(jīng)營范圍和醫(yī)療特征，不斷完善醫(yī)院制度，使其更加適應患者需求。在我國，環(huán)境差異大、市場變化快、人民需求多，醫(yī)院應針對這些特點，不斷地去調(diào)整、去改變自己的控制系統(tǒng)，只有不斷進步與發(fā)展，才能在生存的基礎上求突破，求發(fā)展。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制建設普遍存在的問題

(一)醫(yī)院管理層對內(nèi)控的重要性認識不足在我國，醫(yī)院的核心競爭力是其醫(yī)療水平和科研能力，這導致醫(yī)院的管理層在醫(yī)院以往的發(fā)展中，往往只注重專業(yè)性的考量，力求在競爭中脫穎而出。而現(xiàn)在，大多數(shù)在醫(yī)療行業(yè)中立足的醫(yī)院在這方面已經(jīng)有了可持續(xù)發(fā)展性，比如有自己的人才培養(yǎng)基地，有自己的科研設備，有互相學習進步的團隊。但是為什么依然有部分醫(yī)院面臨運營下行的風險，這就體現(xiàn)了現(xiàn)代社會對醫(yī)院均衡發(fā)展提出了更高的要求，醫(yī)院不可否認的是應該凸顯醫(yī)療和科研的重要性，但是一個醫(yī)院要發(fā)展，內(nèi)部控制也是其必須重視的，醫(yī)院在這方面的發(fā)展和其他行業(yè)比起來，已經(jīng)落后了太多。醫(yī)院管理層只有真正重視內(nèi)部控制建設，吸收其他優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)控的經(jīng)驗，才能使內(nèi)部控制在醫(yī)院的地位提高，使其能為醫(yī)院的發(fā)展提供養(yǎng)料，幫助醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

(二)制度建設意識薄弱一些醫(yī)院忽視建設和實施內(nèi)部系統(tǒng)控制系統(tǒng)，他們雖然有內(nèi)部控制系統(tǒng)，但醫(yī)院沒有專門的內(nèi)部控制培訓來提升內(nèi)控的質(zhì)量。另外，從整個醫(yī)療系統(tǒng)大環(huán)境上看，我國醫(yī)院執(zhí)行的內(nèi)部控制制度并沒有一個規(guī)范的體系，這也是造成醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設不完善的原因之一。例如，我國大部分醫(yī)院的管理層相對忽視內(nèi)部控制的制度建設，這也是導致出現(xiàn)隱患后，在復查的時候發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本制度都沒有制定的情況。

(三)內(nèi)審部門設立缺乏獨立性醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院的一個特殊的內(nèi)部控制組織，其主要任務是對內(nèi)部控制體系進行評價，并提出建議，來使內(nèi)部控制得到改進與補充。現(xiàn)在，作為一個醫(yī)院的內(nèi)部審計部門，如果不考慮內(nèi)部審計部門的獨立性，僅僅將內(nèi)部審計部門作為財務部門的下屬部門，很難形成對醫(yī)院整體工作的有效監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部審計缺乏獨立性是制約醫(yī)院職能發(fā)揮的重要因素。

(四)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度差，缺少評價、監(jiān)督機制目前，致使醫(yī)院檢查、控制和評價流于形式，效果不佳的原因是醫(yī)院內(nèi)部控制制度落實不到位，內(nèi)部監(jiān)督和評價機制不健全，缺乏統(tǒng)一的標準和制度。目前，財政部僅制定了《企業(yè)內(nèi)部控制制度標準》，但衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制總體框架尚未形成。關于內(nèi)部控制系統(tǒng)的設計與評價，醫(yī)院往往注重自身問題。各個醫(yī)院發(fā)展的差異性，使得統(tǒng)一評估更困難。如果不實行不相容的崗位隔離制度，一些醫(yī)院的資產(chǎn)控制和責任追究制度就不完善，決策水平就沒有約束和控制。

(五)缺乏必要的成本控制公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，給人低風險的印象由來已久?，F(xiàn)在，很多醫(yī)院仍停留在科室的基礎核算成本，沒有成本指標、成本分析、成本評估和成本計算體系，沒有統(tǒng)一的成本比率，“成本與分配計算”與“獎金”的沖突，導致了部分醫(yī)院科室設備配置不合理，制約了醫(yī)院的發(fā)展。

三、加強和完善醫(yī)院內(nèi)部控制機制建設的措施辦法

(一)加強醫(yī)院單位層面的內(nèi)部控制建設1、轉(zhuǎn)變領導層對于內(nèi)部控制的認識，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境醫(yī)院領導層應進步思想，轉(zhuǎn)變觀念，不能再停留在制度建設的表面工作上，應當從實際出發(fā)，目標指定，槍炮打響，為了能夠?qū)崒嵲谠诘仄鸬街笇ё饔茫峁┍匾娜肆?、物力支持，積極主動、科學嚴謹?shù)闹贫ㄓ行?、高效的?nèi)部控制制度體系。醫(yī)院要單獨設置內(nèi)審部門，做好醫(yī)院各部門和各崗位之間的溝通協(xié)調(diào)，加強全員培訓，形成內(nèi)部審計獨有的風險控制整體，培養(yǎng)內(nèi)部控制精英團隊，在醫(yī)院的經(jīng)濟管理上發(fā)揮其作用，保障資金的使用安全。在醫(yī)院的風險管理上精益求精，幫助醫(yī)院規(guī)避風險，識別隱患問題，在醫(yī)院的未來發(fā)展上立足現(xiàn)實，謀求未來，為醫(yī)院未來的內(nèi)部控制人才儲備實量，保障醫(yī)院內(nèi)審團隊的可持續(xù)發(fā)展。2、建立健全符合本單位實際情況的內(nèi)部控制制度，從源頭上保障內(nèi)控體系健康有效《會計法》規(guī)定，為了使會計部門統(tǒng)計的數(shù)據(jù)具有一定的真實性，將對內(nèi)部控制制度的完整性進行加工。同時，也是為了保障資金的安全。醫(yī)院必須建立有效的內(nèi)部控制制度，并根據(jù)自身的特點開展經(jīng)濟數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作。每個醫(yī)院的經(jīng)濟規(guī)模、專業(yè)技術(shù)存在著差異，所以醫(yī)院應考慮實際情況，不能機械地搬用別人的方法、經(jīng)驗，造成嚴重脫離實際、難以操作的后果。3、加強建立健全議事決策機制按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求，醫(yī)院要完善集體調(diào)查、技術(shù)論證、協(xié)商決策機制，對重大經(jīng)濟問題采取不同的決策機制予以補充是醫(yī)院的必修課。有關重要經(jīng)濟問題的決定應做好記錄備查，記錄必須客觀真實，管理者決定的策略記錄要過程化，保證真實性。在會議召開前，應由有關參會人員在會議記錄上親筆簽名，會議結(jié)束后，還應有相應的管理備案部門對此進行收錄保存。最終，在相關決策要進行實施時，應由專業(yè)委員會對此進行評價，評價合格過后方可使用。4、加強內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行要限制權(quán)力的集中，使內(nèi)部控制更加牢靠，需要對醫(yī)院的各個部門進行分權(quán)、崗位分化處理。醫(yī)院自身有著其特有的性質(zhì)，必須按照決策與監(jiān)督相分離的原則，必須在制度配置、制度分類、人員設計和配置、共享等方面有科學的判斷和態(tài)度，做到分權(quán)、各級授權(quán)和機構(gòu)的定期更換。分權(quán)重點指醫(yī)院的經(jīng)濟活動和業(yè)務辦理，在遇到復雜的的經(jīng)濟活動行為時，分工必須明確，職能指令避免交叉責任。否則，容易混淆的管理不利于內(nèi)部控制的實施和發(fā)展。不同的崗位，權(quán)利和責任應有明確的界限，做到互相制約，互相監(jiān)督。各級授權(quán)，顧名思義，即行政級別和工作場所必須有清晰的劃分，對于其范圍和對象，在委托權(quán)限時，要有確定的界限，通常授權(quán)和獨特授權(quán)必須區(qū)分，避免超出自己的權(quán)限辦事。另外，為了重視重要領域的重要崗位，不僅要建立和管理適當?shù)慕M織機構(gòu)，而且要根據(jù)能力評估確定相應的范圍和周期以及責任的可追溯性。人員應建立定期溝通和輪崗制度，對不滿足或不符合醫(yī)院要求的情況，應立即采取具體的審核措施，以滿足控制要求。如果違反或觸犯法律，必須嚴懲。5、建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，完善財務管理制度在我國醫(yī)院里，預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項目控制、對外投資控制、債權(quán)和債務控制、財務電子信息化控制和監(jiān)督檢查相關的崗位是內(nèi)部控制管理崗不可或缺的重要組成部分。要對這些崗位的職責進行明確的分工，讓那些有沖突的崗位相互分離，避免出現(xiàn)沖突與矛盾。醫(yī)院經(jīng)濟活動的決策、實施和跟蹤應相互作用與制約。醫(yī)院經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督是分開的和互相制約的。醫(yī)院在進行經(jīng)濟活動時，不能沒有章法，毫無依據(jù)。首先，醫(yī)院要制定相應的內(nèi)部控制管理制度，并且對該制度進行細分，做到由大到小，由小入細，比如制定一些管理辦法等。其次，對財務管理制度進行補充與完善，可以借鑒國家的有關規(guī)定和其他醫(yī)院的管理制度，結(jié)合自身的實際情況，制定出一套適合自己的財務管理制度。

(二)加強醫(yī)院業(yè)務層面的內(nèi)部控制1、著重加強內(nèi)部控制中的預算控制環(huán)節(jié)全面的預算控制制度在醫(yī)院的內(nèi)部控制中扮演著不可或缺的重要角色，它涉及到醫(yī)院的科研和醫(yī)療以及經(jīng)濟活動的各個方面。內(nèi)部控制中的預算控制就是一個重要組成部分，控制預算是經(jīng)濟活動的權(quán)利，大部分醫(yī)院的預算控制制度是經(jīng)過科學的制定出來的，因此在實施的過程中必須嚴謹對待。全面預算管理最大的優(yōu)點就是使醫(yī)院有了統(tǒng)一的管理標準，之后在具體的管理上便不再混亂，各部門各工作人員，各司其職，堅守崗位。全面預算控制的實施不僅是一種預算編制，而且是一種全面的、動態(tài)的控制，包括預算的編制、執(zhí)行、分析和評價。2、加強收支業(yè)務控制(1)加強經(jīng)濟活動的審核、批準和控制。醫(yī)院要在審核的程序以及職責上下功夫，形成相應的具體舉措。在此之前發(fā)生的相應的支出，醫(yī)院必須提前辦理申請手續(xù)，之后，經(jīng)批準后進行相應的操作，所有支出都要經(jīng)過必要的審核，再向財務部門申請支付背景，確保原始憑證合法且數(shù)據(jù)內(nèi)容完整準確，實施依據(jù)符合有關規(guī)定，授權(quán)程序完備，申請正確。(2)加強對支出的有效控制，在支出管理預算執(zhí)行情況審查報告的編制上，醫(yī)院要定期舉行，幫助醫(yī)院管理者及時采取有效措施處理財務支出中遇到的各類問題，扼殺隱患于搖籃之中。3、加強采購業(yè)務的管理控制醫(yī)院必須加強采購集中管理，加強內(nèi)部預算管理制度和集中公共采購計劃，加強國家公共采購制度，如活動管理和合同管理，并將形式和內(nèi)部授權(quán)分開，如投標文件的編制和審查、合同的簽訂和審核、物資的驗收和存儲。此外，醫(yī)院必須根據(jù)預算批準購買計劃。業(yè)務單位定期提交采購計劃，作為政府采購預算指標審批的一部分；醫(yī)院要加強對政府采購要求的內(nèi)部審核，選擇規(guī)范的采購方式，公開采購信息，嚴格按規(guī)定辦事。醫(yī)院應加強政府采購控制，嚴格按照制度執(zhí)行，由專業(yè)負責人對所采購產(chǎn)品進行驗收入庫，醫(yī)院必須嚴格執(zhí)行采購預算和計劃，保存各種授權(quán)文件、招投標文件、合同和其他相關的采購數(shù)據(jù)。4、加強醫(yī)院資產(chǎn)的管理控制(1)明確資產(chǎn)使用保管責任人，資產(chǎn)管理實行資產(chǎn)使用人責任制。應登記使用資產(chǎn)的詳細實物賬戶用于管理信息。根據(jù)信息系統(tǒng)要求，賬戶必須摘錄購買日期、資產(chǎn)價值、存儲區(qū)域，資產(chǎn)廠家信息。(2)在實物管理上，醫(yī)院應當定期對資產(chǎn)進行復核，確保賬物一致性。資產(chǎn)管理人還應定期審查資產(chǎn)明細賬，確保賬賬、賬物相符。如若不一致，必須立即查明原因，并按有關規(guī)定執(zhí)行。5、加強合同管理，規(guī)范合同管理行為醫(yī)院要規(guī)范有序開展合同管理，保護醫(yī)院合法利益。(1)合同的訂立要有明確的范圍與條件。在一些醫(yī)院，合同的范圍和條件不明確，支出金額僅作為簽訂合同的條件，導致一些無作用的超過資金限制的傳統(tǒng)辦公用品也須簽訂購買。相反，有些合同金額雖低于限額，卻沒有有效的合同保護自身利益，因此必須與醫(yī)院簽訂合同，并以滿足人的需求為目的。(2)重視合同的簽訂與審查。必須嚴格審查合同簽訂方的業(yè)績材料和營業(yè)執(zhí)照，還有相關的企業(yè)資質(zhì)，仔細審閱其所有文件材料，確保沒有問題后才可簽訂合同。對于具有重大效力的合同，如果該合同的內(nèi)容專業(yè)性較強，法律性較高，則醫(yī)院方要邀請專業(yè)人士進行審查，避免漏洞。(3)資料管理的加強。醫(yī)院應有專門的部門對資料進行管理，有關合同資料的分類、保管、編號、檢查等情況應進行記錄，若合同有修改，應重點進行記錄，并編制專業(yè)文件進行資料管理，形成有效、真實的閉合性資料文件。

(三)醫(yī)院要建立健全內(nèi)部控制的風險評估機制風險評估在醫(yī)院未來的發(fā)展和決策中起著重要的作用。首先，加強醫(yī)院內(nèi)部控制的風險應由相應的風險評估小組決定，以客觀、全面地分析和評價醫(yī)院發(fā)展中可能存在的問題，其次，應進行科學的風險評估，就可能產(chǎn)生風險評估策略進行考慮，具體情況具體分析。鑒于風險評估涉及到多種角度，所以醫(yī)院要落實風險規(guī)避工作，提高自身應對危險的能力。醫(yī)院內(nèi)部控制的完善和實施是一項復雜的長時間綜合性工程。結(jié)合醫(yī)院的實際情況，通過風險評估，管理層應更加重視內(nèi)部控制的建立和實施，正確認識內(nèi)部控制的重要性，認識醫(yī)院管理中的問題，了解《內(nèi)部控制職能指令手冊》中的信息，提高管理水平，建立日常監(jiān)控和評估機制，醫(yī)院持續(xù)加強內(nèi)外部監(jiān)督控制以確保內(nèi)部控制的有效實施。

作者：陳丹 單位：南通市腫瘤醫(yī)院