企業(yè)預算管理應用論文(5篇)

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)預算管理應用論文(5篇)范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

第一篇：加強企業(yè)財務預算管理舉措

摘要:財務預算管理是現代財務管理的重要組成邵分,是企業(yè)實現短期經營和長期戰(zhàn)略目標管理的重要手段。加強財務預算管理對于促進企業(yè)提高管理水平具有重要的意義,本文通過企業(yè)財務預算管理的現狀及存在問題的分析,提出了加強企業(yè)財務預算管理的相應舉措。

關鍵詞:企業(yè)財務;預算管理;存在問題;解決對策

財務預算管理是企業(yè)財務管理工作的具體化和系統(tǒng)化的體現,它是對財務預算的編制、執(zhí)行、分析、考評等各個環(huán)節(jié)實施自始至終的過程控制。為進一步加強企業(yè)財務預算管理,促使企業(yè)永續(xù)發(fā)展和績效提升,加強企業(yè)財務預算管理就顯得尤為必要。

一、企業(yè)財務預算管理的現狀及存在問題

隨著我國市場經濟的不斷完善與發(fā)展,加強財務管理對作為市場主體的企業(yè)來說越來越重要。但是由于受制于企業(yè)制度的不完善,企業(yè)財務管理方面企業(yè)投人不足,如編制財務預算的專業(yè)人員短缺,相關人員財務預算培訓較少,編制設施及信息化手段配備不足,造成企業(yè)財務預算管理還處于較低的水平。存在的問題主要有以下幾方面。

(一)財務預算管理的作用和重要性

沒有被重視財務預算管理作為企業(yè)管理的重要組成部分還沒有被企業(yè)完全認可,一些企業(yè)負責人由于是非財務專業(yè)出身,而自己又不善于學習財務管理知識,造成對財務預算管理的重要性認識一知半解。認為企業(yè)財務預算應該是財務部門的事情,與其他管理部門、單位無關,使財務預算管理不能很好的發(fā)揮協同聯動效應。在預算管理中,將財務預算視為企業(yè)財務收支計劃的再安排,帶有很大的主觀性和盲從性,其結果只能是為預算而預算。

(二)財務預算編制管理缺乏科學性與合理性

預算是在財務收支預算基礎上的延伸和發(fā)展,企業(yè)年度財務預算的制定只在高層管理者之間進行,不能有效考慮到基層財務預算的實際情況,造成制定的預算標準過低或者過高,難以達到預算管理的目的。同時有些企業(yè)編制預算的方法一旦選用就一成不變,不能及時根據市場和企業(yè)的變化情況對預算內容進行調整,降低了財務預算的科學性和合理性。

(三)財務預算管理執(zhí)行乏力,控制效果不好

企業(yè)財務預算管理在執(zhí)行環(huán)節(jié)中沒有建立起一整套的預算執(zhí)行標準,使下達到各責任單位的預算指標缺乏針對性和有效性,脫離企業(yè)實際運行情況,造成預算不能有效的實施和執(zhí)行。有些企業(yè)沒有建立起嚴密的預算管理執(zhí)行機構,各職能部門往往因職責范圍、管理權限不清等原因,導致在財務管理執(zhí)行與控制中引發(fā)扯皮現象,不能有效行使對預算的事前、事中、事后執(zhí)行情況的跟蹤管理和監(jiān)督,使預算控制的職能不能真正發(fā)揮作用,導致預算指標的實施缺乏有效控制。

(四)財務預算管理考核評價獎懲機制不健全

企業(yè)在對各責任單位財務預算管理考核評價獎懲中,不能嚴格按照財務預算標準和依據執(zhí)行,過多的考慮責任單位未實現財務預算的客觀原由,不能從主觀上分析其擴大預算開支項目、超支預算標準的原因,使預算管理考核缺乏有效性。在考核中沒有形成按流程互為監(jiān)督的機制,人為因素較多造成考核工作流于形式。由于考核的不合理性一定程度上造成對財務預算執(zhí)行結果評價的準確性,使財務預算管理的考核獎懲機制在企業(yè)中沒有得到有效實施。

二、加強企業(yè)財務預算管理的對策

(一)夯實財務預算管理的各項基礎工作,樹立財務預算管理的新理念

加強對企業(yè)預算工作的組織領導,建立健全預算管理組織機構,制定預算管理的具體措施和辦法,明確財務預算管理是企業(yè)各職能部門共同職責,需要各部門密切配合財務部門作好預算的編制。加強對企業(yè)員工財務管理知識的培訓,強化預算意識,提高各層級員工參與預算管理的積極性和責任感。切實把財務預算管理作為企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié),夯實財務預算管理的各項基礎工作。

(二)加強財務預算編制程序管理,科學編制財務預算

預算目標是企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體體現,企業(yè)編制財務預算應當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向,正確分析判斷市場形勢和政策走向,科學預測年度經營目標,合理配置內部資源,實行總量平衡和控制。預算編制過程中應以資產、負債、收人、成本、費用、利潤為核心指標,合理設計基礎指標體系,注重預算指標相互銜接。在編制過程中還要注意預算編制方法的使用,要及時根據市場及企業(yè)變化情況,采取彈性預算、增量預算、滾動預算等方法,改變過去單一預算編制的模式,細化完善預算內容,做到收支配比,使預算更貼近實際,科學編制財務預算。

(三)加強財務預算管理的執(zhí)行與控制,提高預算管理的實績

在財務預算管理執(zhí)行過程中,企業(yè)要建立預算執(zhí)行與控制的組織機構,明確各部門的職責權限,在預算執(zhí)行與控制中通力合作提高效率。企業(yè)要做好預算標準的制定,將預算目標進行多層次分解,使各責任單位預算目標明確,責任落實到位。建立健全預算執(zhí)行預警機制,提高預算執(zhí)行分析報告的質量,主動地根據內外部環(huán)境的變化,利用預算實施過程中反饋的信息,及時了解預算執(zhí)行的實際效果,對于其過程中存在的問題及原因進行分析研究,采取適時控制措施,取得好的預算執(zhí)行與控制效果。

(四)健全預算考評、激勵制度,提高預算管理水平

企業(yè)做好預算管理,必須建立科學的評價考核和激勵制度。企業(yè)需組建跨部門的考核機構,依據企業(yè)考核制度,設計合理的指標,包括財務指標和非財務指標,采用適當的評價方式,如定量評價和定性評價結合方式,建立與預算評價結果相對應的激勵機制。企業(yè)應結合各責任單位和責任人的預算責任目標制定公正、合理、有效的獎懲制度,并形成嚴格的考評機制,把預算執(zhí)行情況與責任單位、責任人的切身利益掛鉤,使之與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的共同體。

參考文獻:

[1]財政邵會計資格評價中心高級會計實務.北京:經濟科學出版社出版,20巧.4.

[2]國務院國有資產監(jiān)督管理委員會令第18號.中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法,2007(動.31[吳少平.中小企業(yè)財務管理.廣東:廣東經濟出版社,2003.1.

第二篇：縣級供電企業(yè)全面預算管理策略

摘要：為了滿足建立現代企業(yè)制度的要求，全面建立科學、高效、有序的預算管理體系勢在必行。為此，縣級供電企業(yè)必須全面推進預算管理。就縣級供電企業(yè)預算管理的基本原則、組織機構、預算類型劃分和監(jiān)督考評等提出了一些粗淺的觀點。

關鍵詞：縣級供電企業(yè)；全面預算管理；監(jiān)督考評；預算編制

加強預算管理工作，不僅有利于企業(yè)規(guī)范運作，防范風險，提高效益，還有利于供電企業(yè)國有資產的保值增值，提高企業(yè)的核心競爭力。因此，縣級供電企業(yè)必須全面推進預算管理，以落實企業(yè)總體經營目標，并將此作為開展經營管理活動和評價工作成果的基本依據和標準。

1全面預算管理概述

全面預算管理體系主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控和事后對預算的考評。企業(yè)通過編制預算，將未來置于現實之中，提前分析自身所處的市場經營環(huán)境，制訂相應策略，減少企業(yè)的經營風險和財務風險，避免盲目發(fā)展。現在的預算管理已經不單純是財務部門、資產部門或其他某個職能部門的事情，而是貫徹企業(yè)全過程、覆蓋企業(yè)全人員和涉及企業(yè)各方面的一種強化整合管理系統(tǒng)。預算管理不僅能夠保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施，全面滲透并約束和控制企業(yè)各方面的經營活動和方針政策，還有利于加強企業(yè)的過程控制，改善企業(yè)經營管理，落實崗位責任。縣級供電企業(yè)應在科學的市場預測基礎上，利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務和非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。

2全面預算管理

在縣級供電企業(yè)中的應用近年來，縣級供電企業(yè)開始逐漸認識到全面預算管理的重要意義，但是縣級供電企業(yè)先天存在許多缺陷，例如受經驗、環(huán)境、財力等因素的限制，仍然存在對預算管理的理解和認識不夠、預算管理體系不健全等問題。筆者認為，縣級供電企業(yè)要建立健全全面預算管理體系，可從以下幾個方面入手。

2.1明確供電企業(yè)預算管理的三大原則供電企業(yè)預算管理的三大原則為：

①效益優(yōu)先、資源統(tǒng)籌。根據公司戰(zhàn)略目標，通過預算管理統(tǒng)籌安排企業(yè)的經濟資源，以優(yōu)化資源配置，提高生產率，實現企業(yè)價值最大化。

②全面預算、閉環(huán)管理。全面預算管理包括供電企業(yè)各部門的營銷、財務、經營、工程和基建等全部環(huán)節(jié)，所有部門（員工）都是預算管理的一份子，不可或缺，實現事前、事中、事后全過程的閉環(huán)管理。

③業(yè)務整合、預算引領。預算編制要以業(yè)務計劃為起點，通過梳理、整合業(yè)務計劃，合理配置企業(yè)資源，并將業(yè)務預算與財務預算有機銜接，形成各單位的經營目標。在經營目標形成后，通過分解、執(zhí)行預算管理工作，引領各項業(yè)務工作的開展。

2.2建立負責預算管理的組織機構

縣級供電企業(yè)要建立負責預算管理的組織機構，例如建立由企業(yè)預算管理委員會和下屬各機構預算管理領導小組構成的兩級管理體系。預算管理委員會可由供電企業(yè)黨政領導班子成員和相關重要職能部門主要負責人組成，主要職責是全面組織實施企業(yè)預算管理、批準各單位年度預算目標和年中預算調整、組織制訂相應規(guī)章制度、組織監(jiān)督企業(yè)預算管理總體執(zhí)行情況、組織考評企業(yè)預算執(zhí)行效果；下屬各機構預算管理領導小組可由各職能部門負責人和相關專職人員組成，主要職責是組織編制本單位的預算工作、制訂本單位預算管理相關制度、組織實施本單位預算工作、及時向預算管理委員會匯報本單位的預算執(zhí)行情況并提出預算調整申請。此外，預算管理領導小組還可根據單位需求下設收入、成本、費用、資金預算等多個專業(yè)小組。各專業(yè)小組負責相應內容的預算編制、執(zhí)行、調整和管理等。

2.3劃分預算類型

按照業(yè)務性質，可將預算劃分為業(yè)務預算和財務預算。業(yè)務預算主要是為財務預算提供數據支撐，而財務預算則對業(yè)務預算進行監(jiān)督管理和統(tǒng)籌調控。財務預算是對預算期內企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的反映預算，管理部門依據企業(yè)的發(fā)展目標、功能定位、基期財務狀況和預算期市場行情等內容編制；業(yè)務預算則是反映預算期內公司投資、籌資等經營活動的預算。根據確定的預算年度經營目標，供電企業(yè)各預算責任部門按照統(tǒng)一格式編制本部門歸口管理業(yè)務的預算和年度業(yè)務預算，然后交各專業(yè)預算編制小組進行歸并，同時轉化為整體預算方案，于每年11月底前報預算管理領導小組進行審議，并在12月初前完成方案的補充、完善，最后由預算管理委員會批準并下達至各預算責任部門。一旦開始預算管理，各單位全年生產經營活動的各項現金流出必須建立在現金流量預算基礎上。資金使用單位應樹立“用錢需計劃，有計劃才能用錢”的理念，財務部門應嚴格按現金流量預算拔付資金。除非出現特殊原因，否則不能調整經批準的預算。當然，如果出現政策原因、市場環(huán)境、經營條件等客觀因素發(fā)生重大變化的情況，導致預算編制的基礎出現變更或不能成立，又或者如果繼續(xù)執(zhí)行，將對結果產生重大偏差的，筆者個人建議還是需要調整預算，但必須按照“目標決不可偏離”“效益第一”“節(jié)約”“收支平衡”這幾個原則來調整。

2.4重視事中和事后的監(jiān)督

考評工作平時，預算管理委員會應負責考評下屬各機構預算的執(zhí)行情況，下屬各機構預算管理領導小組負責考評本機構預算的執(zhí)行情況。

3結束語

全面預算管理是一種全員參與的綜合預算管理，由各種具體的預算管理組成，有利于從整體上考慮企業(yè)整個價值鏈之間的相互關系，明確各部門的責任，且便于供電企業(yè)各部門之間的交流合作、相互協調，促進供電企業(yè)長期發(fā)展目標的實現。通過以上全面預算管理工作的實施，縣級供電企業(yè)可以規(guī)范生產經營管理活動，科學管理各項經濟行為，同步控制企業(yè)的資金流、信息流和實物流，實現企業(yè)的快速、健康發(fā)展。

作者：沈虞挺 單位：國網浙江奉化市供電公司

第三篇：經濟企事業(yè)單位預算管理流程設計研究

摘要：財政部最新提出加強管理會計建設的口號，管理會計建設是我國會計改革的新動向，預算管理又是管理會計的內容之一，全面預算的有效推行與實施有利于各單位確定具體目標，同時也確立了各單位共同遵守的會計規(guī)范，在加強企業(yè)管理、提高經濟效益方面發(fā)揮應有的作用。

關鍵詞：預算編制;預算評估;預算執(zhí)行;預算監(jiān)控

財政部新提倡配合我國經濟轉型將大力發(fā)展管理會計建設，了財會〔2014〕27號《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，財政部長樓繼偉表示，管理會計是會計改革發(fā)展的重點，加強管理會計制度建設和人才培養(yǎng)。管理會計是會計系統(tǒng)的重要分支，包括目標預測、預算管理、政策導向、成本管理、風險控制、績效考核等多個方面，其中，全面預算管理是對單位一系列經營活動的量化和細化的計劃安排，是對企事業(yè)單位收支整體規(guī)劃和動態(tài)控制管理活動。

1不同預算編制方法優(yōu)缺點對比預算編制有多種方法：

A.增量預算和零基預算；

B.固定預算和彈性預算；

C.定期預算和滾動預算等，編制方法不同，各有不同優(yōu)缺點，對比如下：

1.1增量預算和零基預算對比：

(1)增量預算：所謂增量是指利用以前期間的預算或者實際業(yè)績作為基礎來編制新的預算，在以前數字的基礎上增加相應的內容，數值的計算是基于以前期間的資源分配情況，這種方法是在原來基礎增加，不考慮經濟情況的變化。這種預算編制注重財務結果，不考慮員工業(yè)績，不是定量的業(yè)績計量。

優(yōu)點：①預算是穩(wěn)步增加，并且變化是循序漸進的；②上級領導能夠在一個穩(wěn)定的基礎上經營他們的部門；③預算系統(tǒng)便于操作和理解；④部門之間容易實現協調預算。

缺點：①該方法假設經營活動平穩(wěn)進行；②新觀點的動力不能啟發(fā)；③成本的動力沒有降低；④該預算容易產生鞭打快牛的錯誤導向；⑤脫離經濟運行變化，經營活動出現波動不利于預算目標實現。

(2)零基預算：所謂零基預算方法是指不考慮以前年度運營情況，在新的期間重新判斷所有收支。開始于“零基礎”為起點，需要分析企業(yè)中每個部門的收支。應根據未來的需求編制預算，不管以前的預算高低，編制過程在企業(yè)中的特定部門的試行，歸集成本，根據以前的結果和當前的預測進行計量，然后總結升華實施高層次的戰(zhàn)略性目標。

優(yōu)點：①預算編制充分考慮環(huán)境的變化；②使得資源分配能夠促進更為有效；③需要各部門廣泛的參與；④能夠識別和去除不利因素；⑤鼓勵管理層尋找最佳方法。

缺點：①編制過程復雜并且耗費時間；②忽視長期目標，可能強調短期利益；③管理團隊需要有豐富的實踐經驗。

1.2固定預算和彈性預算對比

(1)固定預算，所謂固定預算是根據預算期內平均正常的業(yè)務量水平為基礎預測下一期編制的預算，一般適用于費用支出預算或者預算科目比較穩(wěn)定的項目，如折舊、固定成本、工資等。優(yōu)點：編制比較簡單，以前期為基礎。缺點：新成立的企事業(yè)單位，沒有基礎數字，無參考價值。

(2)彈性預算，所謂彈性預算是在基礎數字上有所增減，根據量、本、利之間的勾稽關系編制的預算，比如：收入增加或變動費用的減少。

優(yōu)點：適應企事業(yè)單位發(fā)展需要，在原有基礎上有所增減，該種方法一般適用于與業(yè)務量有關的預算項目，如變動費用本、水電費、混合成本等。

缺點：許多變量在預算期內可能是不確定的造成預算編制有誤差，編制時在這種情況下，在原基礎上只能作出一個估計數值，估計一個變動范圍，運用概率統(tǒng)計知識，采用各種可能性的大小加權平均計算，找出預算期內的期望值，如開發(fā)新產品、開拓新業(yè)務等適用于難以預測變動的預算項目。

1.3定期預算與滾動預算

(1)所謂定期預算，是以一個固定的時間跨度作為預算期，如：一年、半年、一個季度。優(yōu)點：期限固定，前后期有可比性。缺點：新成立單位或中間清算單位，期限長度不同。

(2)所謂滾動預算，是指在編制預算時，將前一個預算期預算數值逐期向后滾動，前后期隨著經營情況的變化而變化。

優(yōu)點：能適應經營期各種不同變化，保持一個穩(wěn)定的視野，隨預算執(zhí)行情況不斷調整，從而有利于保證企業(yè)的經營管理工作能穩(wěn)定、有序。

缺點：如果預算期較長，可能預算不準確；局限于剩余的預算期間的活動，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定有序發(fā)展。

2預算監(jiān)控執(zhí)行工作的流程主要包括以下幾個方面：

(1)各部門、車間作為部門可控費用使用的具體部門，在年底前依照單位新一年的工作規(guī)劃及參照歷史費用使用情況，編制并上報部門費用預算表至財務管理部；

(2)由財務部匯總整理并審核各部門、車間上報的預算表，通過與歷史數據作比對以及結合單位新一年的工作規(guī)劃，提供預算合理性分析；

(3)組織召開部門費用年度預算討論會，對上報預算數據探討通過或駁回修改，由單位領導作最后審批；將最終審批通過的年度可控費用預算指標下達至各業(yè)務部門、車間。

3預算從提出到最終確定的過程

(1)每年10月初，單位董事會預算管理委員會根據本年經營情況和來年預測下達下一年度的經營目標。

(2)本年10月上旬，單位預算領導小組召集有關部門召開第1次會議，根據下年年度經營目標，分解到各部門，落實預算編制政策、方法和程序。

(3)本年10月中旬，各部門按照下達的目標，制定本單位下一年度的業(yè)務工作計劃：投資計劃、人員需求計劃、利潤目標、本單位業(yè)務預算、行政費用預算、資產更新計劃。經貿部編制采購、銷售預算，生產部編制生產預算，財務部門編制單位材料、應交稅費、期間費用、生產成本、資金收支、資產負債表、損益表等的預算。生產部制定資產更新計劃，行政部門制定投資、人員需求計劃。

(4)本年10下旬，各部門將業(yè)務工作計劃和預算報送單位預算管理小組，預算小組據以編制資本預算、資金預算和財務預算，形成全面預算草案，隨同預算編制說明一并上報單位預算委員會。

(5)本年11月初預算領導小組召集各單位召開第2次會議，提出修訂意見，針對上報差異進行磋商，協調修正預算草案，再次下達至各部門。

(6)本年11月中上旬，各部門按照預算領導小組第二次會議的修訂意見，調整本單位的預算收支，再次報送預算小組。

(7)本年11月下旬，預算小組再次匯總各部門的調整預算，試算平衡并相應調整，然后匯總全面預算，隨同修訂說明上報單位預算委員會。

(8)本年12月初，預算領導小組召集各部門召開第3次會議，討論第二次修訂過的預算，審議通過后決定提交董事會預算管理委員會。

(9)本年12月中旬，董事會預算管理委員會根據單位戰(zhàn)略目標和中長期規(guī)劃，對最終預算方案進行審查，通過后后以董事會決議形式下達單位預算，簽訂責任書。

4預算的執(zhí)行與監(jiān)控

單位預算經董事會一經批準下達，即具有指令性，不得隨意變動，各預算責任部門必須認真組織實施。單位的管理制度是部門預算監(jiān)控工作開展的最主要保障措施，依靠完善單位的制度來規(guī)范督促各項費用開支的嚴謹性及預算工作的持續(xù)開展，通過對單位預算管理理念的理解是提高各部門預算控制意識的重要保障措施，各部門員工、負責人及分管領導的重視程度是預算管理工作的思想保障。通過部門費用登記本，在審核時對超預算開支項目提交總經理、財務總監(jiān)審批，將費用使用情況及時反饋到經辦人員、部門負責人及單位領導關注，在月末出具匯總報表及分析報告，清晰反饋當月及累計預算執(zhí)行情況至各部門及單位領導，對于重大超支項目，業(yè)務部門應向單位董事長、總經理和財務總監(jiān)作出書面說明，以此達到對預算執(zhí)行情況的及時溝通與協調。

5預算的考核評估

考核評估一般分年中和年度兩次，為了便于預算執(zhí)行情況和執(zhí)行結果考核，必須把各單位的工資薪酬、獎金發(fā)放、干部任免升降、懲處與預算的考核評估結果掛鉤。年中考核一般以各部門報表數據考核為主，重點分析計劃完成情況，如果是經濟政策變化或非人為控制的因素原因，需要要調整年度計劃。年度終了做年度考核一般應分以下四個步驟進行：

(1)成立考核小組:由財務部、人事部、行政部、質檢部等部門聯合組成考核評估組，預算小組作為牽頭人。各部門的考核分工為：預算小組協調各部門工作；由財務部門考核財務指標和財務基礎管理工作；人事部門考核薪酬和獎金支出情況；行政部門考核崗位升降及企業(yè)基礎管理情況；質檢部考核業(yè)務量指標等。

(2)布置考核評估指標:考核評估小組成立后，以董事會的名義，下發(fā)考核評估通知。通知中包括：參加人員、考核時間、考核要求、提供的資料及各部門配合。

(3)考核小組現場考核:

考核人員到各部門對照年初下達的目標責任書，逐項檢查，重點有三項——①收入檢查,即檢查收入指標是否完成？有無虛報或隱瞞？②成本支出檢查，即檢查成本結轉是否真實？應酬費、差旅費、業(yè)務宣傳費、通訊費等經常性費用是否超支；③消費性支出檢查，即檢查工資是否合理、獎金、福利等消費性支出是否超標。

(4)考核結果分析評估：

針對考核完成情況與目標差異，可以分析考核——①因執(zhí)行董事會政策調整而使被考核單位收支增減；②國家政策或經濟運行變化，導致相關單位收支增減；③市場發(fā)生重大變化，超過了預算預測范圍的；④發(fā)生人力不可抗拒因素，致使預算沒法完成。

參考文獻：

[1]楊熹.基于單位治理結構下的企業(yè)預算管理研究[J].經營管理者,2015(07).

[2]財政部.關于全面推進管理會計體系建設的指導意見[Z].財會〔2014〕27號.

[3]郝新華.構建中國自己的管理會計標準體系成共識[J].《財會信報》2015年1月22日第49期

[4]何瑛，彭曉峰.基于戰(zhàn)略視覺的企業(yè)財務轉型拓展路徑研究[J].經濟與管理研究，2008(9).

[5]高建昆，程恩富.論中國經濟新常態(tài)下的價值導向[J].探索，2015(1).

[6]馮課.新常態(tài)下中國大企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和若干建議[J].中國經貿導刊，2014(10).

作者：路璐 單位：山東省計量科學研究院

第四篇：海事財政項目預算改革分析

［摘要］本文分析了完善直屬海事系統(tǒng)預算管理的現實訴求，結合直屬海事系統(tǒng)項目預算管理現狀，論述阻礙直屬海事系統(tǒng)項目預算管理水平提升的因素，提出應從5個方面改進項目預算管理，提升項目預算管理水平。

［關鍵詞］海事財政項目；預算改革

一、引言

《中央部門預算績效目標管理辦法》（以下簡稱《辦法》）對項目支出績效目標設定、指標的細化量化、指標的設定方法、績效目標的審核，績效目標的批復、調整與應用等方面做出了明確規(guī)定。財政部張少春副部長在《中央部門預算改革暨2016年部門預算編制工作動員會上的講話》中分析了項目預算管理方面存在的不足，提出要加強和改進項目支出預算管理、做實項目預算庫。直屬海事系統(tǒng)應結合自身實際，從擴大海事公共產品和優(yōu)質公共服務的供給這一角度出發(fā)，不斷提升項目預算管理水平，加快“法治海事、智慧海事、服務型海事”的建設步伐。

二、完善項目預算管理的現實訴求

1.項目預算管理處于預算管理的中心點位置

如果說“預算管理是財政管理的牛鼻子”，那么，項目預算管理應處于“牛鼻子”中心點的位置。《國務院關于加強審計工作的意見》要求“深化領導干部經濟責任審計，著力檢查領導干部守法守紀守規(guī)盡責情況，促進各級領導干部主動作為、有效作為，切實履職盡責”。經濟上的違法違紀可以進行量化分析，而什么是“主動作為、有效作為，切實履職盡責”，對此目前沒有量化的評判標準，故很難進行界定和分析評價。但通過項目預算的編制和實施，卻能體現一個行政單位在特殊業(yè)務的完成和特別職能的履行等方面的“主動作為、有效作為”。從這一方面來理解，可以說項目預算管理處于預算管理的中心點位置。

2.項目預算管理是影響單位“十三五”期間發(fā)展質量的重要因素

目前，直屬海事系統(tǒng)項目預算資金主要來源于港口建設費收入和船舶噸稅，而征收港口建設費的文件依據為《港口建設費征收使用管理辦法》，該辦法有效期為2011年10月1日至2020年12月31日；征收船舶噸稅的文件依據為《中華人民共和國船舶噸稅暫行條例》，該條例在2015年8月調整過的十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃中，按照“稅收法定”原則納入立法項目中。最新印發(fā)的《推進財政資金統(tǒng)籌使用方案》（國發(fā)〔2015〕35號）明確提出“推進專項收入統(tǒng)籌使用。三年內逐步取消一般公共預算中以收定支的規(guī)定……新出臺的稅收收入或非稅收入政策，一般不得規(guī)定以收定支、?？顚Ｓ谩薄Ｒ虼?，隨著國家財政預算改革的深入推進，有利于直屬海事系統(tǒng)發(fā)展的政策紅利效應將逐步消失。如不能在“十三五”期間利用好港口建設費和船舶噸稅收入在項目立項方面的政策便利，將喪失有利的發(fā)展機遇，給海事部門職能轉變和自身的良性發(fā)展帶來不利影響。

3.提高項目預算管理水平是適應國家預算管理改革的必然要求

從2015年起，財政部將直屬海事系統(tǒng)征收的船舶港務費由政府性基金管理方式轉為一般財政預算管理方式，相應的，直屬海事系統(tǒng)的預算管理也由“收支兩條線”轉為一般財政預算管理?？梢灶A見，國家大政方針在今后相當長的一段時間內都要圍繞“調結構、促發(fā)展、保民生”這一主題，要“減負減稅、藏富于民”，財政收入的增長速度必然放緩；在對一般行政經費的安排上，也將繼續(xù)遵循“三公經費”只減不增、一般公務經費實行“零增長”甚或“負增長”等原則。目前，財政部對直屬海事系統(tǒng)在編人員經費和一般行政公用經費嚴格實行“定員定額”預算管理，相比于“收支兩條線”的管理模式，單項公用經費定額明顯偏低，僅能保障一般行政公務的開展。直屬海事系統(tǒng)要擴大公共產品與公共服務供給，順利實現職能轉變，就必須重視項目庫建設，通過項目預算的科學編制和執(zhí)行來爭取必要的發(fā)展資金。

三、影響項目預算管理水平提升的因素

（一）項目績效評價方面的局限性

由于開展項目預算績效管理起步較晚，直屬海事系統(tǒng)在試行項目預算績效管理階段，多采用“事后”評價方式。如在2007年對南海海區(qū)千噸級海巡船（海巡31船）、某單位VTS一期改擴建工程項目開展的績效評價，在2008年對某單位重要港口水道標志調整項目開展的績效評價，均屬于簡單“事后”評價方式。這種評價方式存在如下缺陷：一是事前未訂立清晰的評價目標；二是評價主體不明確；三是評價主體的獨立性不夠，一般不邀請獨立的第三方機構參與績效考評；四是未將績效考評結果與預算分配和調整掛鉤。

（二）項目預算管理過程中存在的局限性

1.財務人員職責范圍方面存在局限性。

財務部門是預算編制的牽頭部門，在實際工作中財務人員往往重視基本的日常會計核算和財務分析，但因職責范圍的局限性，對單位中期規(guī)劃和未來發(fā)展方向的了解不夠深入，不利于項目預算的編制和預算資金的爭取。

2.“重分配、輕管理”、“重項目預算資金的爭取、輕項目預算資金的執(zhí)行”；項目立項存在隨意性，論證不充分，可執(zhí)行性不強；項目數量多，但“小、散、碎”，與部門職能和中心工作銜接不緊密等現象還將在一些單位出現。財政部明確提出，要將項目預算的執(zhí)行和績效考核與各單位年度預算掛鉤，對項目預算執(zhí)行達不到時間進度要求和績效考核不合格的單位，將相應扣減下一年度的項目預算規(guī)模和資金數額。

表1為某單位近三年項目預算情況。從表1分析得出，一是從2012年至2014年，批復項目個數占比上報項目分別為90%、78%、63%，呈逐年遞減走勢，批復金額也呈逐年遞減趨勢，說明上級財政部門對項目預算的管理越來越嚴格；二是近三年預算完成率分別為65%、75%、89%，呈逐年遞增趨勢，說明該單位項目預算管理水平逐年提高，但還未徹底脫離“重項目預算資金爭取、輕項目預算資金執(zhí)行”的窠臼，項目預算管理水平有待進一步提高；三是預算年度越往前，項目編報和執(zhí)行越能反映“小、散、碎”及“立項存在隨意性”等弱點。

（三）對項目預算重要性認識方面的局限性

績效目標申報主要由項目實施單位編制完成，需要結合每個項目的特點和內容提出，對各預算單位而言，是難度最大的一項工作，需要項目實施單位的財務部門、業(yè)務部門等合作完成。但因各單位預算管理水平參差不一，一些單位的分管領導和業(yè)務部門負責人對項目預算的重要性認識不足，認為項目預算的編制是財務部門的事情，在編制項目年度預算和項目庫建設過程時，消極應對，甚至不配合、不參與。上述項目預算管理問題的存在，因各單位預算開展水平各異和預算管理起點不同，這些問題可能普遍存在，也可能僅是個別現象。

四、提升項目預算管理水平的策略

1.理順組織保障，切實發(fā)揮財務負責人在項目預算編制中的作用。

《會計法》第三十六條第二款規(guī)定：“國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師”。為強化全面預算管理，推動項目預算管理改革符合政策發(fā)展需要，建議在資產和業(yè)務總量達到一定規(guī)模的單位參照相關企業(yè)的做法，設立總會計師（或財務總監(jiān)）崗位?？倳嫀煟ɑ蜇攧湛偙O(jiān)）應列席日常的局長辦公會，全面參與所在單位的上層設計和規(guī)劃，提前介入項目預算編制工作。不符合設立總會計師（或財務總監(jiān)）崗位條件的單位，也應保障財務負責人對單位規(guī)劃、項目策劃等方面的知情權和參與權。

2.用足用活項目預算編制

政策新《預算法》第三十七條規(guī)定：“各級預算支出的編制，應當貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴格控制各部門、各單位的機關運行經費和樓堂館所等基本建設支出?！敝睂俸Ｊ孪到y(tǒng)各單位在編制項目預算時，不宜再將有限的預算資金用于編制基建項目預算，即使做足前期準備工作，相關上級部門也不會批準。因此，應重點考慮影響海事公共產品和公共服務提供、重點反映海事業(yè)務特點、突出重點領域和重大需求的項目支出預算的編制，如海事信息化建設及運維、搜尋救助一體化系統(tǒng)建設及運維、現代化海巡船艇購置及運維項目等。交通運輸部在布置2016年度預算編制時提出，項目支出預算規(guī)劃規(guī)?？刂圃谏夏觏椖恐С鲱A算規(guī)模的110%以內。鑒于直屬海事系統(tǒng)履職的重要性及目前技術裝備不能完全滿足履職需要的現狀，在編制中期支出規(guī)劃時，應確保項目支出預算總額的復合增長率達到10%，為“革命化、正規(guī)化、現代化”的海事建設提供財力保障。

3.完善預算編制的體制機制有人說，“良制”是成功的基礎。

直屬海事系統(tǒng)各部門應以新實施的《預算法》為依據，制定或修訂本部門的預算管理辦法。在三級預算單位，組織成立項目預算編報委員會，不斷加強項目庫的建設。在業(yè)務量較大的四級預算單位，也有必要成立項目預算編報委員會，從而為項目預算的編報提供組織保障。根據預算方面的制定規(guī)定，所有納入項目庫管理的項目，都應遵循“先有預算后有支出”的原則，不能實施未經過批復的項目預算。年度“一上”預算編報和匯審工作通常安排在每年的6月底7月初，為提高項目預算編制的科學性和完整性，各單位應盡可能提前謀劃。

4.借助科研院所的力量，提高項目預算評審通過率。

《辦法》規(guī)定，項目績效目標審核符合要求后方可進入項目庫，并進入下一步預算編審流程。因此，項目績效目標的設定是否科學，是否符合交通運輸部和財政部的審核要求，是項目預算能否通過批復的關鍵。實踐證明，借助與海事業(yè)務密切相關的科研院所的科研力量，能夠使項目的編制更符合“完整性、相關性、適當性、可行性”要求。

5.高度重視項目預算的執(zhí)行預算

執(zhí)行工作事關黨和國家方針政策的落實，事關財政資金使用效益的有效發(fā)揮。有關文件政策規(guī)定，當年度項目預算的執(zhí)行情況與下一年度預算的批復掛鉤。項目預算執(zhí)行不理想，將直接影響下一年度預算資金的爭取，故應給予高度重視。在項目預算編制和申報階段，應重視項目的排序和前期工作，排在首位的應是本單位最重要且迫切需要實施的項目；只有做好項目實施的前期工作，才能在接到預算資金批復文件后，立即著手項目實施和安排預算資金支付。此外，加強項目實施過程中的監(jiān)督管理、重視項目預算執(zhí)行的均衡性，也是防止“虎頭蛇尾”現象出現的有效措施。

參考文獻

［1］國務院.國務院關于加強審計工作的意見（國發(fā)〔2014〕48號）[S].

［2］國務院.國務院關于印發(fā)推進財政資金統(tǒng)籌使用方案的通知（國發(fā)〔2015〕35號）[S].

［3］財政部.中央部門預算績效目標管理辦法（財預〔2015〕88號）[S].

［4］第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議修訂.中華人民共和國預算法[S].2014-08-31.

［5］張少春.中央部門預算改革暨2016年部門預算編制工作動員會上的講話[R].2015-6-9.

［6］盧尚艇.在交通運輸部2016-2018年支出規(guī)劃和2016年部門預算編制工作布置會議上的講話[R].2015-6-26.

第五篇：高速公路財務預算管理實施對策

摘要：全面預算管理是高速公路財務管理重要的組成部分，良好的全面預算管理工作能夠確保各部門工作順利開展。本文結合全面預算管理的相關概念，對其在高速公路財務管理中的應用進行了分析和探討。

關鍵詞：高速公路；財務管理；全面預算管理；應用

一、全面預算管理的特征

全面預算管理具有全面性、機制性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、科學性、整體性這6個特征。其中全面性是指預算管理往往涉及到每一個員工、每一個部門、涉及各個環(huán)節(jié)的業(yè)務操作；預算表現為大量豐富的數據、先進的計算方法、有效地具體實施過程，是建立在科學的基礎的；預算涉及各個部門、各個員工，具有統(tǒng)一的整體規(guī)劃，而最終目的就是實現企業(yè)的全面預算。

二、全面預算管理的作用分析

良好的全面預算管理工作在高速公路財務管理具有重要作用，可以分為以下6點：

1、全面預算管理能夠促進高速公路運營企業(yè)發(fā)展目標制定，并且能夠保證該目標的實現。所以，要在高速公路管理企業(yè)中開展全面預算。

2、全面預算管理工作能夠幫助企業(yè)實現戰(zhàn)略管理目標，是企業(yè)戰(zhàn)略方案實行保障，也是現代企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要形式。

3、全面預算管理工作有助于企業(yè)實現科學化、規(guī)范化的財務管理，提高企業(yè)管理水平，使企業(yè)管理更加人性化，企業(yè)決策更加科學化，能夠有效提高企業(yè)的綜合競爭力。

4、相關企業(yè)中對全面預算管理實行分權管理，不僅能夠有效提高權力制約機制，也能夠加強內部控制，提升企業(yè)的管理能力。

5、實施全面預算管理，能夠實現企業(yè)財務部和工程部、業(yè)務部、人事部、綜合部和其他部門之間信息的傳遞及共享，能夠促進部門之間以及各員工之間關系的融洽。

6、實行全面預算管理，有利于企業(yè)資源整合，能夠提高企業(yè)內部組織的積極性，實現各個部門資源的有機結合。

三、全面預算管理在高速公路財務管理中的應用分析

（一）全面預算管理內容介紹

1、經營預算。所謂的經營預算是指企業(yè)在日?；顒又械念A算，主要包括了：通行費收入預算、養(yǎng)護費用預算、管理經費預算以及設備購置費用預算等等。

2、投資預算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、長遠規(guī)劃是緊密相連的，它對企業(yè)固定資產的新建、購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性研究情況。

3、財務狀況預算。所謂的財務狀況預算是指企業(yè)對預算資產、負債、凈資產的變化情況進行財務預算，并進行資產清查，以確保公路資產的完整性，并達到增加值的目的。

4、勞動力成本預算是指企業(yè)通過對人工成本（工資、社保等費用以及人員結構狀況等）進行預算，掌握員工勞動成本水平以及員工信息，以便更好發(fā)揮員工的主觀積極性。

5、現金流量預算能夠掌握公路經營企業(yè)的現金流向信息，能夠掌握資金的平衡富余和不足，提高資金使用率，不僅能夠保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，還能降低企業(yè)的資產負債率。

（二）全面預算管理工作流程

1、預算編制。預算編制是全面預算管理的起點和基礎。因此，可以根據公路企業(yè)經營的方向確定預算目標，決定具體數量，作為部門、員工的日常行動的標準。就目前來看，高速公路運營企業(yè)預算編制主要有以下三種：

（1）基于零基預算，對公路經營成本進行全面預算，能夠調動全體員工的參與積極性。零基預算是指預算時以零作為預算起點，在預算過程中，必要的支出，合理性或可行性和預算金額大小逐項詳盡的審查、分析、評估收入，使預算收入和支出水平。它是一種典型的組合式的項目預算，是一種適合高速公路運營企業(yè)管理的特點的預算方式；在預算時，根據目標利潤、車輛通行費收入、公路運營成本、預算編制進行運算，同時，還要遵循從總到分和從分到總的總結合，自上而下和由下至上的組合，從內部到外部，從外部到內部的組合，以找到最佳組合的預算，使企業(yè)預算，提高效率，在使用的所有資源的企業(yè)。

（2）以傳統(tǒng)的預算為起點，利用靈活的彈性預算方法，建立合理的預算基礎。彈性預算是指預算期間可以預測的各種業(yè)務水平和編制預算，以便于適應不同的業(yè)務條件。

（3）根據預算目標，選擇合理的預算方法，能夠實現良好的公路運營企業(yè)預算目標控制效果。

2、預算執(zhí)行。預算執(zhí)行是指預算具體的實施過程，它要求所有的經濟資源和每個預算責任人都必須在核定預算執(zhí)行過程中，保證預算總目標以及預算分目標能夠協調一致。

3、預算調控。預算調控是指各級預算責任部門對預算目標進行管理、監(jiān)督仲裁以及經濟資源等進行控制，保證預算目標能夠順利實施。

4、預算績效考核。預算執(zhí)行情況是預算考核的重點，在實際的考核過程中應結合獎懲系統(tǒng)對考核和考核系統(tǒng)進行簡單、明確和易于理解；對績效預算編制要統(tǒng)一考核，對機構負責人進行考核，建立科學的激勵制度，發(fā)揮預算考核的作用。在考核指標確定后，將結合預算方案對各個部門和個人做出全面評估，對完成預算指標的各個部門和個人根據相應的獎懲制度給予獎勵，相關部門和個人應有真正的預算目標和個人應采取嚴格的懲罰措施，使經營者、員工和企業(yè)形成統(tǒng)一的責任、權力和利益的社會，推動企業(yè)預算目標的實現。

四、結語

總之，高速公路財務管理中預算作為一種非常有效的手段，能夠幫助企業(yè)管理人員進行相應的財務規(guī)劃和業(yè)績評價，能夠實現財務管理的規(guī)范化，提升財務管理水平，進而推動企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]歐陽黎晗.全面預算管理在高速公路財務管理中的應用[J].現代經濟信息,2010,19.

作者：邰曉萍 單位：江西贛粵高速公路股份有限公司