公路企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題及對策

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一、目前我國公路企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵理解認(rèn)識不夠

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作會涉及到我國公路企業(yè)日常經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，是集財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算為一體的一個(gè)綜合性預(yù)算體系。在此體系中，每個(gè)部門甚至每個(gè)員工都是預(yù)算的執(zhí)行者和提供者。但是，由于預(yù)算管理就是在財(cái)務(wù)的收支預(yù)算管理基礎(chǔ)之上的發(fā)展與延伸，其與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系必然是十分密切的，這就導(dǎo)致不少的企業(yè)人員存在認(rèn)識上的錯誤，誤以為預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門的事情與工作，只是一種財(cái)務(wù)行為，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)預(yù)算的編制工作與實(shí)施工作，并未將預(yù)算管理和企業(yè)管理、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)緊密地聯(lián)系起來，因而缺乏參與到預(yù)算管理的積極性和主動性，對預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識不足。而且在實(shí)際工作中，很多公路企業(yè)直接將預(yù)算的編制工作全都交到財(cái)務(wù)部門，其他部門幾乎很少直接參與預(yù)算，甚至根本不參與預(yù)算的編制工作，只是對財(cái)務(wù)部門所提交的結(jié)果進(jìn)行一下確認(rèn)而已，這樣一來，企業(yè)的預(yù)算管理便流于形式。所以說，公路企業(yè)管理中各員工和部門如果參與預(yù)算管理的意識不強(qiáng)，參與的力度不夠，就會直接導(dǎo)致預(yù)算約束力的剛性降低，預(yù)算執(zhí)行力的隨意性增加，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)有作用無法得到充分的發(fā)揮。

（二）預(yù)算的編制時(shí)間不夠，執(zhí)行反饋情況也不及時(shí)

首先，預(yù)算的編制工作作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的起點(diǎn)，需要全體員工和各部門領(lǐng)導(dǎo)的參與和多方論證，工作量相當(dāng)大，通常要安排非常充足的編制時(shí)間才能完成。可是目前我國一些公路企業(yè)往往在時(shí)間安排上不甚合理，經(jīng)常不能及時(shí)在上年年底完成預(yù)算編制工作，這樣就使得第二年年初嚴(yán)重缺乏預(yù)算的指導(dǎo)，使內(nèi)部考核結(jié)果失去了依據(jù)，有的企業(yè)雖然在上年年底之前匆匆完成了預(yù)算的編制工作，但是由于缺乏充足的調(diào)查研究與論證結(jié)果，使得預(yù)算的質(zhì)量也不是很高。其次，由于在預(yù)算的編制過程中無法做到精準(zhǔn)的預(yù)測，所以當(dāng)實(shí)際發(fā)生要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，若不能夠得到及時(shí)的反饋，就會導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，所以通常情況下，預(yù)算的編制做得越詳細(xì)，在實(shí)際執(zhí)行情況中對及時(shí)反饋的要求也就越高。

（三）員工的績效考評尚未與財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況掛鉤

目前，我國的公路企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，此現(xiàn)象的產(chǎn)生是源于以下兩個(gè)主要方面：一方面，相關(guān)人員的考核意識比較薄弱，考核指標(biāo)也不是很明確。我國目前不少公路企業(yè)在預(yù)算的編制完成之后就認(rèn)為是萬事大吉了，忽視了對預(yù)算工作執(zhí)行情況的監(jiān)督、評價(jià)和分析等重要細(xì)節(jié)，沒有從本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)預(yù)算目的，也就無法做到將預(yù)算的執(zhí)行情況和企業(yè)本身的經(jīng)營情況進(jìn)行有機(jī)的銜接。另一方面，不少公路企業(yè)沒有制定出一套財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的考評機(jī)制，也沒有把企業(yè)員工的工作績效和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況聯(lián)系起來，使預(yù)算工作本身應(yīng)該具備的約束力不能得到有效的發(fā)揮。

二、我國公路企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的對策

（一）控制好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用多元化的融資方法

我國的公路企業(yè)要想達(dá)到比較良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，首先就要做好籌資的管理，特別是要處理好權(quán)益性融資與債務(wù)融資之間的關(guān)系。另外，在債務(wù)融資中，最主要的是對本金和利息的支付與企業(yè)的現(xiàn)金流量之間的關(guān)系要做好妥善的處理。而長期融資和短期融資也有著各自不同的特點(diǎn)，長期融資在某種程度上可以減輕企業(yè)的還本壓力，但又使每期的利息有所增加。短期借款雖然其利息支出比較少，但過重的債務(wù)又給企業(yè)帶來了不小的壓力。所以說，公路企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中應(yīng)該對兩者進(jìn)行合理的分析和籌劃。

（二）加強(qiáng)對預(yù)算管理的認(rèn)識程度

我國公路企業(yè)在預(yù)算管理中存在的眾多問題，歸根到底與其比較薄弱的預(yù)算管理意識是分不開的。在實(shí)際工作中，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門以外的其他部門其實(shí)很少過問甚至不參與，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)的管理乃至企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，從而使預(yù)算的執(zhí)行效果大打折扣。所以，首先要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識，在企業(yè)內(nèi)部堅(jiān)持宣傳預(yù)算管理的作用和理念，讓企業(yè)的每位員工都能深刻意識到自己正是財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的一員，而其他各個(gè)部門更要積極地參與到預(yù)算管理的編制工作和執(zhí)行工作中來，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門工作人員無法通曉企業(yè)的所有部門的專業(yè)知識和工作流程的細(xì)節(jié)，那么，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門就應(yīng)該和其他各部門共同完成對預(yù)算的編制、分析和執(zhí)行工作，財(cái)務(wù)部門也有責(zé)任從財(cái)務(wù)預(yù)算角度為其他部門的預(yù)算管理提出指導(dǎo)意見，只有這樣，才能全面提高企業(yè)預(yù)算管理的有效性。

（三）開拓新的預(yù)算編制方法

企業(yè)在做財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)雖然需要以以前年度的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，但并不意味著財(cái)務(wù)預(yù)算編制就要完全依賴以往數(shù)據(jù)才可以進(jìn)行。特別是我國的公路企業(yè)，在編制預(yù)算時(shí)，經(jīng)常會考慮到基數(shù)的遞增，可實(shí)際的情況卻是，公路企業(yè)具體的經(jīng)營業(yè)務(wù)一般會隨著我國宏觀環(huán)境的變化而變化。而此類變化可能對于財(cái)務(wù)預(yù)算的編制部門來說難以精準(zhǔn)掌握。這就會造成預(yù)算的編制工作不僅欠缺細(xì)致性，并且很有可能脫離實(shí)際，沒有辦法與監(jiān)控中心、養(yǎng)護(hù)部門等實(shí)際的費(fèi)用支出相吻合。另外，倘若監(jiān)控中心、公路的養(yǎng)護(hù)部門等可以在編制財(cái)務(wù)預(yù)算以前就提供充足的參考資料，那么，企業(yè)預(yù)算的編制基礎(chǔ)就能夠采取零基預(yù)算，可以實(shí)際的需求和可能性作為出發(fā)點(diǎn)，分別對支出標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用的內(nèi)容進(jìn)行合理的審查，進(jìn)而對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制。雖然此方法有可能使編制的過程變的比較復(fù)雜，但是卻有助于我國的公路企業(yè)對養(yǎng)護(hù)部門、監(jiān)控中心等部門具體的業(yè)務(wù)活動、資產(chǎn)情況、人員情況掌握得更加清晰，同時(shí)也有助于下一步對人員的考核責(zé)任進(jìn)行劃分。

（四）建立健全預(yù)算的考核執(zhí)行機(jī)制，進(jìn)一步提升預(yù)算剛性約束力

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是需要全員參與、全程控制和全面覆蓋的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，為確保各個(gè)預(yù)算指標(biāo)能夠順利完成，就有必要建立一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、合理的預(yù)算考核評價(jià)機(jī)制。首先，預(yù)算一旦確定，就要針對公路企業(yè)日常經(jīng)營活動中的每個(gè)環(huán)節(jié)制定對應(yīng)的考核指標(biāo)，將指標(biāo)責(zé)任落實(shí)到具體人員和具體崗位上，并且將員工績效的獎懲和考評結(jié)果相結(jié)合，鼓勵員工積極參與到企業(yè)預(yù)算管理工作當(dāng)中，以確保預(yù)算管理能夠有效、順利的執(zhí)行。其次，預(yù)算一旦確定，其在執(zhí)行的過程中就應(yīng)該保持應(yīng)有的剛性，真正形成對預(yù)算執(zhí)行的定期考核分析機(jī)制，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)流程的變化、政策變更、環(huán)境變化等因素對預(yù)算執(zhí)行情況的影響，及時(shí)對其進(jìn)行全面審核和綜合評價(jià)。如果出現(xiàn)實(shí)際的執(zhí)行情況和預(yù)算之間的差別較大的，就要分析具體原因，并及時(shí)提出切實(shí)有效的改進(jìn)方法；如果確實(shí)需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)該嚴(yán)格遵循調(diào)整程序，確保預(yù)算執(zhí)行的剛性約束力。最后，要建立一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算考評部門或機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)實(shí)施公正、公平的考核工作。

三、結(jié)論

綜上，預(yù)算的主要操作流程是：預(yù)算的編制、預(yù)算的調(diào)控和執(zhí)行、預(yù)算的績效考核。所以，財(cái)務(wù)預(yù)算管理是我國公路企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要有效手段，能夠幫助企業(yè)的管理層更加有效地做好資金的統(tǒng)籌管理，對企業(yè)的經(jīng)營管理也能夠統(tǒng)攬大局，是確保公路企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的根本所在。

作者：劉淑賢 單位：天津市薊縣鄉(xiāng)村公路管理辦公室